企业内部控制陈国庆

企业内部控制主讲：陈国庆经济学博士/管理学博士后\国际注册管理咨询师（CMC）助理：程录解读企业内部控制1内部控制的发展2内部控制体系3内部控制开展4内部控制简化5内部控制几种关系处理6一、解读企业内部控制（要一翅）标列准施定击义一英、粥解滨读袭企麻业猾内族部洪控灶制这霞个仿定闹义鸭反踢映凑了嘱某勇些自基翻本证概榜念堡：内喊部拌控蒸制碌是趁个流缸程，牲是泽达迷到持目晒的务的工递具，摧不知是付目版的泥本具身晋；内昆部掉控犬制成受亩到人的沙因复素川的毯影喂响，意它筹并杠不剩只亲是饺政质策思手之册槐和麻表击格谎，底而黑是舟组再织河中库各猾个幕级娘别扮的杯人流员内塌部稠控疗制颂为元企箱业写的溜管隶理欧层会和伙董魄事卧会软提榜供合周理颠的戴保僵证，烫而觉不闹是脏绝队对候保臣证内阿部没控栋制略通汽过阿调拴整劫来苏达扛到惰一个存或届多尸个崖单输独建但爷又兰有耽交欢叉尊的对目其标。1、柄定则义内辨部扩控勺制雄是叫一初个亲流留程移，谅受龟企羡业刑中颈董妨事套会掀、领管巴理葵层和胸其枕他狐人扑员峰的林影迹响挡，召被疲设桌计氏出起来历为摧下碰列臂各补类顷目万标的尘实劫现净提泽供链合音理歇的纹保位证碍：①运屡行脚的傻效闯果镜性损和献效蹦率挨性②叙财务夫报决表替的午可薄靠束性③截法都律膨法书规卡的汗遵固循宽性2、壁基推本涝理真解流程人合理保证目标1、借核峡心克内皆容漂逻监辑墙关歪系内部控制内部牵制务分离不相容识职责分离程序分段内控评价自我评价内审评价改善控制

预防性控制检查性控制（二）核谊心兼内用容一色、摇解肃读奥企社业聋内研部签控硬制2、松关价于滩内贤部展牵磁制（1）脆实匙物房诚牵活制—两施人针以寸上魂共思事逼掌捆管逢实报物刚工扫具（2）联机芹械脆牵稻制—只脚有盼按低正穴确望程莲序传才通能括操凡作叔机古械（3）匀体铺制杨牵获制—通螺过姑组名织狮分柏工慨、匹业免务桌分死段撕，崇实拴现侧人芳事菜配第合烂。主惕要差做碍法圾是然设纸置丘机时构洪、恢划航分盒职维责（4）悬簿蹈记墨牵年制—原风始剥凭已证佣与舌记岸帐挤凭颠证扫、尸会级计谱凭尿证饮与跪帐次簿质、替帐贞簿远与仗会贿计就报贼表钞核旋对债的态牵腔制杂。根誓本福点:增旧设且核深对颗点亏和剃平址衡巩点禁，剧以肃加塌强圆上挥下外、绿左妥右缝制鞋约调。一培、韵解氏读威企坐业卡内厅部革控宵制3、们关身于秀不跑相滨容雄职丑务慎分溉离限类祝型凡刻是兄有奏两门种流或扩两词种锁以滔上绸职喝务飞交湾由授一狱个恰人伴或脊一尾个腔部睬门米去搁承孩担胃就堆容毯易塑发全生宇错弹误加或引弊抚端易，社这炉两撑种池或搜两吊种泳以交上做职按务波就犹叫统做俩不夸相镜容年职桂务豪。（1）兴职村责称分慎离职群责昨分雷配辅中鲜要猫贯添彻漂职浮责庙分惭离伐精稻神纽奉。管醉理重职接务授并权恰批恶准作拾业钢执说行记恶录千计堡算物表资此保逼管检仿查勾核她对多驱数踢属哲于贡不裤相典容香职多务职北责酒分谦配越中唱不劫易唱将喊两碍种踩或静两自种擦以焰上的轧职极务努交够由挥一夺个页人棒或的一害个壮部白门闸去守承担误。墙特晌别叛是棵批均准票与贩执卸行恒、秘执臭行右与们记录湖绝摸对亩不嘴能求由跳一允人训承秆担一闭、肌解东读着企丹业困内括部亦控尖制（2）斥程册序赌分件段业宣务伴处暮理葵中拆要兵贯锻彻搬程驱序厉分病段评和鼓各蚕段贡工迎作着均团核战对害前们段吓工变作帆的爱精饭神佣。业仓务耀处惠理肢程吹序计辜划惠申武请南阶舞段审病核盗批炮准统阶船段办顺理积手春续汗阶碌段实阔施悲执余行轮阶解段记傅录蜘登轿记颜阶鬼段物乞资娇保洁管祸阶打段帐耀实贤核鼓对痛阶矿段均孩属绪不尺相亡容葛职灰务每膏段尘作扑业纤处鸦理勤过刊程输入前段转后段全部资料处理1.核对前段作业2.处理本段作业输出1.总结前段与本段作业2.转移后段作业控制1.自动牵制2.稽核检查一外、搜解候读凶企涌业的内咐部旗控挂制执门行肉到检位辰很骂重极要4、夸内后部米控如制裁评肺价（1）钢涵搏义:对查照铜理害想演的校合虫适磁的查理佳论像模量式沫，麻对秃现仍行笼内昨部沃控钓制钳的脸恰某当妻性胀与卸有或效湿性胜，盆进物行臭分深析维和呀价迷值填评疤定诱。（2）邮目乐的:检擦查愉单音位马为卖达恋到技经盐营魄目铁标公所会付看出站努批力辅的蕉有湖效瓣性精。（3）漂内缩慧容:1）始应估该再有森的际是破不变是尘都挪有只（药应蜡该馆有以的爸规逼矩百是廊不糠是盯都泽有镜）2）毅应反该眉做惹的夕是读不来是沸都轿做之到莫了悲（蔬应悔该弊执征行玻的诉规抄矩营是容不稻是栋都购执迎行溉）（4）哀方竹式:自选我予评柳价历：受组殖织君营梳运侮单关位盟的阁管馒理粗阶叨层锁自爱我继负袄责填、猴自案我序评确价内雾审谈评蛮价—风盲险衬评夫估鞋、植可标信千赖亿程纺度到评疼价右、渗薄任弱洪环豆节膏评阶价一储、竖解拍读槐企糕业榜内观部春控踢制（三）功检能齐作滋用一露、狠解言读楼企柏业委内截部谈控刷制专业部门业务管理监督公司内控监督过去管理现有控制外部机构集团公司监毛督区浪别流损程撕显督现明缎晰文责滋权落者实安制晓度独谊立虽监轰督控纤制面风浇险改辣进航优捷化强惹调斧执咐行1、冰官虫方忠认医为款：（三）功姜能墓作沙用一偿、报解愿读茧企沾业惠内插部赤控锅制2、府民越间败认慌为暂：①嫂保苏护训干坊部②嫌资饥产储安仇全③位信专息喇真暗实④旋控四制鞋风种险二纽奉、订内冰部断控偶制药的利发关展1侄9督0立5～1怀9船3温61点9射9羡71陶9叔8岭81道9辱4馒9～1验9贷5钞82秘0禾0死5大小早绝期内逝控参的锡范坏围免和家影勤响2院.内兆部火牵师制京阶府段：保时护喂现甲金旁和宰资喝产削安姑全外及絮账落簿努记结录这的秋准链确县性5殊.内童部尽控件制喂框仪架永阶桂段：融焰入渠了汪控娱制铸环托境是及贵控疲制步程禁序6汉.一懂体妻化禽控嫌制董阶罚段：形煮成C辱O号S填O框稀架赚，量增培加涝了疼遵平从钓性池目供标1、内最控哄活生动愚可僵以旧追乌溯并到缴人纱类旅社洁会盖发专展是早拿期，陕例厕如姥古井罗米马吓采龄取绞的盒“角双劳人副记瓜帐跃制树度障”栋和船我嚷国摆西贿周虾时构的乱周填礼移审营计钞制野度L咬.反R停.柏D橡i颈c蛙k碌s新e咸e提伸出士内涉部着牵店制最概驰念咏，A迅I光C厅P离A接营受A惧I途C笑P冤A颁哭布《审光计茶准猪则刊公宗告日第5雀5号》提畜出禁内忙部严控吊制响结气构A疤I抗C芹P砌A发车布郊了《审呜计椅准湖则穿公栋告伶第7叉8号》，羞全坊面掀接共受C忍O晚S仅O报孕告威的刷内俭容3浸.内贡部卸控时制洞阶拉段：增砌加刻了鲁管这理爽控荐制麦以罢提河高币经业营义效乒率A格I声C机P葵A首项次环提台出潜内压部肿控爹制沉的倦定锹义每昆个僵阶体段巴并迟不夜意构味硬着丛对血前游一壳阶傲段泪的伶否坚定,而帜是书在良其劣基屡础近上袭的改提姐升7溉0年蠢代4脸.会数计骡控旅制束与刘管扬理怠控浇制属并膨重乞阶况段：二漏个蝇控完制泻分辱立荒和遗整点合浇不绞断抵交们替7凤.与驰风贵险死管拖理躲融迷合值阶拥段：综敲合咱框碑架距八闭要呼素碗靠裂近轨风允险肌管酒理二改、莲内吸部悦控秩制殊的成发标展（枯一习）内臣部恋控迈制因在渡美骂国内集部管控谅制音思属想骆自拌古吩就共有突，挖主劲要铜是垃牵政制洲思遗想域从偶理棵财葬渗劫透臣到扑政溉治豆、夏军够事渴、烤生掘活市之来中印，纸例野如览：航中燥国遭西票周淋时辞期机的昼周凝礼胞审宁计浩制仆度币，排古输罗朽马旅“顾双跌人罢记堆账敌制薯度致”怪等虹，填我轰们古日倘常之生痕活去中色也萌普蛛遍生看贝到刺牵土制奖的蒜行脚为钢。1、傅早狗期单阶翼段府（1已9辣0劣0年逐以压前术）2、膀内骨部词牵清制区阶俘段弓（1乐9嗽0偏5旁—菠1累9桂3盼6）2境0兼世秋纪短4冒0寒年歉代以以树前箭，坛内窗部唤控中制挣就友是粮指狡“供内虾部泳牵鞠制音”填，权即作：煌两特个债或雕两盒个袋以质上亏的最人辣或雕部纳门毁无充意疗识拒地霜犯备同驱样公的者错劣误瘦机正会坑较职少留；雁两灿个鼻或朴两效个掩以贡上察的其人拾或骂部来门选有轻意恩识来地狮合匀伙逗舞徒弊论的她可如能蠢性协大误大由低漂于弹单娱独除一隐个牛或生部哥门笛舞碍弊锋的卧可爹能弱性来。蕉控趋制逃手舌段筝包获括第：粱实限物子牵狸制扑、挺物唇理四牵貌制嚼、令分晃权冻牵汗制浩、腰会停计买牵法制蛾。3、掩内梨部尸控育制计阶欧段乏（1欣9拆4谦9棵—讲1馆9性5申8）1百9躁4熊9舌年漂，跑美捕国写注厚册忍会渡计貌师脾协祥会剖的余审山计疼程辞序千委织员庭会垄在释发鞋布灿了赴一断分象特祸别歉报拘告鸽“丽内鸭部宜控达制简—习—氧一翅种她协序调占制菜度洗要护素德及番其检对笔管渐理疼当为局差和秘独酒立老审纤计流人鸣员馋的质重晚要和性饼”驰。翅该甘报苍告压首考次倦给言内视部杏控来制龟作百出视如未下贵定歌义：包贷括柏组显织田的他组恼成缸结悄构蛛及貌该悔组日织钱为启保难护绵其讲财叉产根安级全燃、心检津查煤其耕会糟计观资氧料示的邻准恩确四性屈和游可迟靠灵性奔，方提咐高亲经欣营堵效充率醉，火保棚证艰既炉定贱的宫管郊理勤政析策誉得炮以赴实酿施都而疮采兰取述的蜂所致有活方择法损和造措博施翻。二电、社内仍部币控辉制第的旅发添展（丸一松）内匀部毛控刺制海在爸美愧国4、墨管容理理控浴制目与香会千计松控辣制乞并拣行线阶筝段型（2驴0世恭纪7通0年希代碗）1富9偿7轧2牵年剑，A伯I洒C月P图A下滚属圾审面计识准底则冷委点员忙会拐发舱布乳的寺第蔑1光号详《页审险计歉准枝则生公衰告超》待进外一付步亚提磁出搞了古管葵理木控要制扁的情概区念捕：仍管宁理农控涂制现包佩括漏但福不诸限邮于尘确洁保班交疮易盖由律管圈理锻当轻局夺授俱权牧的违组免织忠结乘构扛、恒程晕序嗽及哲有企关矛记编录瓜。荐这淘种捧授搜权低是就与监实驻现窜组擦织狗目灾标费这仍个亲责深任倘联灶系腾的聪管娱理韵功愿能诉，常并兵且炎是妨建断立展交醒易宗的梨会姐计究控屠制少的乔起弄点劲。元这瘦个垂概汽念毅将拖管栽理俩控号制庄和暴企辞业声目滔标衫相娃联鲁系肤，节但万未降将良会萌计朵控广制镜与挨企扬业惧目绵标犁相牵联旦系样。5、宏内钻部楚控胳制迎结壮构啊化倘阶妄段茅（1锹9包8冶8年守）1伸9羽8类8井年蚀，挎审绩计最准馒则第委姿员此会跨发挽布长第闷5软5业号势《席审炼计别准应则秒公推告矮》辜，始提挤出曾“蜓内趴部厘控浪制裁结徐构艇”福这核一窜概扭念搞取则代仅了含内每部穿管晴理刚控脊制策和因内镰部置会杠计亿控裳制冈。枪该胸公悟告枝指虎出市：慕内从部绢控护制喘结学构威是挺指牲为哗了学对展实立现否特却定驾公矿司瞧目疗标锈提叉供流合咳理真保妹证替而辆建厦立赶的瞎一州系催列食政凤策朽和声程耽序拥构覆成庸的亦有侄机浪总怨体鸦，绑包嫌括掠控智制嫁环沈境恳、心会窃计史系低统绝及犯控晴制气程圈序剧三睛个洽部译分类。二沉、堵内紫部骨控歇制仇的劳发萝展（艇一票）内负部液控弱制考在尤美亦国6、激内踩部盖控然制伐完弊整狂框自架海阶而段救（1篇9规9咏2年失）1慌9昂9除2阀年凶，澡著引名恳的C怎O蜂S末O委竖员辜会职提脸出撒了赵“龟内往部唱控垂制攀的衬完鲁整魔框条架蜡”义研烧究割报香告迈，吼1哑9非9虾4看年柱进背行货了坑增敬补倍。会为守内炎部父控敌制轰构蚁建碑了耻一暮整烫套初框俩架砍体还系功。忍报掉告腊指呆出族：卸企反业抗所纳设刺立吼的柳目壁标喉是下一怎个根企侧业吼努病力毙的克方环向祥，危而餐内摔部扭控殊制衣组摄成己要财素饰则仰是萄为府实津现锦或验达曲成州该庸目角标匆所开必锯须揉的境条合件距，扩两走者晓之尝间且存侍在伏直石接琴的损关御系航。西每钥一辰个弄要破素站适纹用句于匀所牲有埋的科目治标科类币别捉，肉也仪与至每纲一姐个是目猫标喝都消有需关叫。抵对连于残任扛何讨企垃业绑或贼企棵业墓中筒的良任匠何唤部布门悄，逢内凉部礼控以制桥都若极校为愿重娱要奏。7、严与席风促险纸管节理杂融裙合纷阶犹段题（2从0杏0顾4年哄）2片0益0斯4年9月亦，C询O匪S川O又研提赞出高了《企禁业运风患险倍管解理-综宿合译框凡架》，惊涵陵盖火了刑内樱部吸控膝制昼整炎体舞框滋架暗内姿容糠又际学煮习倒全杠面创风素险妇管光理蛇，贩在规内悲控展五赵要乒素秘基络础哈上衫又珠增墓强寺了树目诸标朗设钱定直、威事舟项鞠识菊别丢、圈风馋险旨应横对献成部为唐八绿大宣要特素躺，职又喂引伤入胃了姜战店略硬目制标昌。二弃、顽内裤部寒控绸制地的报发值展（稻一句）内掀部杂控屠制罚在蹄美徒国（二）内谁部子控挨制钉在屿中顽国二伴、迁内流部先控杀制朝的留发容展1、按中法国紫政绵府鹅一埋直新重砌视沾内蒙部颗控闪制糕建棚设（们链析接芦）2、桂内熊部午控铅制禁在默中回国猎的件现吩状（怒链奋接洒）3、捏财浆政苦部步的权要森求（战链诞接碎）4、喂证伞监磁会子的良要达求（兰链盏接吩）5、债国披资茎委歪的瓶要谊求（封链呜接钳）三为、纽奉内舱部揉控豆制厨体套系（火一夹）美你国柳体已系三运、摔内帅部芬控建制驰体冠系1、《内侧部陈控荐制—整缎体镇框伞架》介牌绍（1）厅五街要梁素速及储其杰相怕互欣关母系保证内部监督控制活动风险评估内部环境信息沟通信息沟通基础手段载体依据（包一呜）美泳国逗体厨系三汗、裂内渣部淋控喊制秩体弟系1、《内铁部凑控斯制—整扣体边框滩架》介挡绍（2）逃依贞据胃过哲程顶的巡寿全注方局位得控爱制内部环境风险评估控制活动信息与沟通监控作业层面部门层面公司层面效率效果报表可靠遵守法规（3）酷具手体浪内蒸容榴（惠链重接错）三饥、业内直部暮控男制拌体街系2、《企集业崖风伙险膝管光理—综耕合关框请架》介标绍（毫一运）美月国足体表系内部环境目标制定事项识别风险评估风险反应控制活动信息沟通监控内部环境风险评估控制活动信息沟通监控P扎u草b跑l边i津c扣c赶o惊m逆p色a痰n例y光a呜c婶c包o神u紫n途t侧i坛n县g惕r散e贪f烘o铲r府m廊a劝n委d互i致n炼v材e沸s酸t建o醒r哀p蚁r重o厨t深e诉c磁t辰i闪o漆n茄a庭c锯t帅o步f蜜2辜0戚0云2参该议匹院银坚行委碰员呜会网主居席穗萨尸班咐斯扫，子众易议刷院金穗融迅服衰务委需员泄会谊主按席徐奥蜘克己斯机利掏联川合质提章出毒。PaulS.SarbanesMichaelG.OxleySecuritiesLitigationReformActYes387No130Notvoting15Sarbanes-OxleyActYes522No3Notvoting9C促o躬n脖g晕r拆e蜻s功s招i播o慢n红a弃l清v秤o查t好e躺s2岛5橡t殊h线J利u微l剪y音2隆0哑0问2（1）结提拉出蔽者伏：三和、术内惠部报控乎制烟体炉系3、S猫B薯S法蹲案匪介傻绍（纱一大）美香国智体辞系第3唇0烦2节蜡公死司咸对亏财糠务柜报扶告株的虎责赏任-要打求誓公损司益首症要努官盒员谅及浆首掘要残财甜务洗官返在论季纪度/年华度胖报央告沟中斯保恭证对瞎信策息微披闸露评的益控蹲制换和泡程骡序蒜负泼责咬（敞含挨刑辅事炉责糊任终）设恋计招必戚要董的扩内慌部院控袭制颜手穿段道并膏确乌保溜其坚执步行坝可阀使滴高黄层朋及绘时俘获冷得楚重晚要柜信普息对偏披垃露感控薪制他的鲜有怨效徒性境进联行境评姿估盘，固评巧估早结掉果磨需刘存谈档不傍可限向案审榴计膊委吐员赴会望和渔外狡部阀审康计话人粘员俭隐聪瞒题公询司宝重痕大炮的豪内夕控淡失扒败原和愤人揭员刷舞同弊亩行哈为存直档脑描拢述吓内队部而控锦制丛的锋重悄大喘变柿化-介吨绍团信抬息赏披钱露但的丹控罩制捏和造程聋序强救调冈财踪蝶务描人括员抱的循正膏直伟和杂财馅务吊报虫告旋系户统品控顶制胸的赤完唯整池性需殖披丢露总的罩非蜘财脊务压信降息荣包街括霜：错重修要党合愚同梳的找签废署裂，舍战贷略肥合违作感关备系版的蚀解冻除体以室及各法滤律知诉蓬讼（2）纽奉主删要浊内缓容三洗、场内赴部咬控男制态体册系第4克0熄4节救管智理钩层潮对李内葡部常控绍制释的才评影价-要胡求渔公嫌司败管仰理接层部在买年注度哀报劣告驴中网：描芝述溪他付们滚在偷建毫立既和箱维捐护驼一朴个虏针紫对召财躁务借报撤告烟职厅能雄行仁之话有汇效搞的悉内叹部貌控腿制芹程鸟序纵中诱的退责表任对毒财冈务徐报挪告摧系盾统到内均部末控该制辟有柱效般性模以虽一丢个鸡公牺认道架筝构钞进棉行闪评绣估段（甘例搂如C谦O够S握O内秘控凶架衔构穴）-同驳时仅要霸求订外配部甚审睁计据人足员尤：对绵管环理息层包评苍估咐结充果枣进专行盗签域证（2）宣主职要个内损容（3）七砖个目特捎点（刘链旅接管）三庭、豆内份部让控悄制裂体策系三流、壶内现部问控颠制武体锦系总孟览圾图（二）中与国挂体吓系企业内部控制应用指引共18项，用以指导企业开展内部控制建设，并为企业及事务所的内部控制评价及审计提供参考。内容包含制定该项指引的总体目标、涉及事项的定义、相关风险描述、业务流程规范和关键控制点要求等标准性内容。企业内部控制评价指引用以指导企业开展内部控制评价，以满足基本规范的实施要求。内容包含评价原则、评价制度要求、评价的内容、评价的程序、缺陷的认定、评价报告。企业内部控制审计指引用以规范注册会计师执行企业内部控制审计业务。内容包含审计目标、计划审计工作、实施审计工作、评价控制缺陷、完成审计工作、出具审计报告、记录审计工作、审计报告参考格式。企业内部控制基本规范《基本规范》从内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及内部监督五大要素的角度，对于中国企业应如何建立、维持有效的内部控制提出了原则性的要求，建立了具有中国特色的内部控制框架。2腥0辩0盏8年6月2迹8日未发民布《应疮用移指捏引》、《评近价仓指缓引》和《审久计永指克引》构懒成猎企貌业缓内展部筒控甚制泉配什套脂指谷引乌企吃业止内紫部屈控含制押配泉套嘴指得引秒用框于扩指件导神企户业菌如瞎何夸更乘加冻有峰效百实吹施美基侮本并规师范导。2郊0年1撑0年4月2罪6日卖发倦布（二）中罢国逆体完系三红、阳内垦部遥控睬制撒体豪系1、《基秘本风规需范》解镇读（关链腿接压）2、《应腐用孩指屿引》解负读（丸链霜接辆）3、《评县价风指脏引》解贡读（悼链贪接击）四链、狗内位部怖控遮制虑开奔展糖（价结炊合伪案袭例沉）（理一碎）内纱部讯控坏制但开屠展拐的筒动临因四哪、焰内团部贼控朴制饱开润展嫩（捕结旦合射案切例孝）国祝家蚁出告资饮企钞业谊应楚当流建第立剑健壁全算内扇部氧监活督戚管迎理迎和算风绕险队控针制殃制染度法吸律演规评定行邪政吃规正范样要洗求上爪市吧公疑司封全亚面轻执果行《企丧业衬内店部诸控绢制久基虽本饿规纲范》及翻相叶关悬的编评欣价伪、饥应蛇用布、基鉴辨证啦指家引明后确池了辰详唐细杠而膛具由体网的奔风捉险语控肥制句要狭求上芦市筒公音司陕监狮管大要铁求年丸报梳中跳需灰依小据嘱重摆要覆性皮原轧则妈披妈露凭企续业当的碎风营险巩因罗素白及欢相纲应董的幼措躲施外雀部榴监婶管足要韵求内亮部之管钱理意提珍升与脱日日常享管个理本的脑融础合与帜业准务哑管受理痰工妙作像的话融墙合内霞控洽组剧织球体磁系钢的削完骨善与夹绩故效优管舱理年的星融差合更挡新鹅完煎善肤的泄要衰求内弯控计手堤册门及趟自讨评臭工联作叮内筒容会的提及喘时亩更甲新管盐控好工榨作竿在野完言成钻重幸点奥流虏程饼的炕完纱善申的洒同背时乞，出向造全门部续流巧程列的循覆胸盖需食要打在外总概部废层栏面湾完债善阳的赔基采础物上着向捎所疯有汇分佛（卸子料）孩公柜司廉推肆广全元面金性级提租升提趁升言内四部刑控捕制起与湿风肤险伴管尘理锻水差平企烛业毕施叹行蠢内抗部唯控开制砌与狸风样险朋管毅理浑的婚驱坚动床因们素（二）内讲部戴控踪蝶制盼开柄展养过泻程四顺、刊内进部兴控蚁制膏开妨展境（战结补合影案柜例第）1、吹准构备鲜工倡作①军建吸立服内稀部窜控道制越组运织知（故领肿导袖机拖构酿、避工园作撤机魔构恶）②饺理评清床咨华询纺机完构芬（颜可午不泰聘权请功）③制徐定轨内车部斜控筐制岁建屯设引规忽划④巴确笑定挣内卸部冶控检制失工肿作奥范虹围a证.业缩慧务矮单田位车范兔围b泛.业扶务岔流棍程蓬范员围c斯.善I拿T系送统剖和役其蛙他闯限颜制失性凉因能素⑤略编爸制粪工缝作沸计棉划⑥浊开改展捷内戴部晋控谣制旨和脑宣硬传（二）内过部浑控害制应开健展飞过道程四想、粉内污部坊控井制腾开查展菌（颜结遵合荐案吧例船）2、挂内晶部稀控价制帖体融系检建币设①慨风碗险但评滥估育（冠风普险昏事警件斯收膜集事、贺风辩险珠分聪析遮评疯估气）②闪流宫程岔梳竟理若和己评带估a贸.流拿程膨相规关恩概送念b颈.建笨立邀流反程剖框电架c员.梳栽理蒜内孩部鼠控荣制中流洒程d屯.识检别拥流亩程府风确险盈和虑控你制e脚.记快录雨内臭部参控坑制f佩.评债估漂内幅部酬控亲制③窄内融部独控捉制拜缺序陷米和哲整泼改④朗内蜂部罪控铸制屯推蓬广（二）内嘉部穿控疫制梢开洁展选过训程四绑、猫内个部谊控膛制度开疑展用（爸结很合毙案膀例骄）3、闻内街部尘控隶制起自秋我状评茶价①自冻我眼评醋价眼要枣点a廊.评耗价贯原题则b翠.权精责掌分着配c以.评摇价勿机款构d堆.职完责僚权盖限e抱.内钩部科标欧准f窄.评僵价萍方忍法g黄.对忧象有范闹围h提.评游价轧方败案（二）内芬部来控殖制闲开爆展撕过描程四佳、读内幅部倒控败制浊开椒展匪（筐结腾合妈案浩例镜）3、访内抬部坦控枯制身自吹我呀评狸价②自辆我聋评沿价怀流捞程a喝.执贺行甩内覆部牵控毛制纤评莲价b胶.记那录别评棚价需过店程烧和很后护果c南.评脖估绳内理部屈控选制厦缺凡陷d精.出民具率评剩价润报哄告（二）内棋部挖控膨制点开继展免过迹程四挎、括内哲部跃控朱制示开膨展续（残结驰合喉案始例柏）4、它内绞部制控毕制晴持伐续素改答进①姻考税核逆奖援惩②工动碍态泳完渔善③谎内腥外卡监团督a象.内盲部笔监放督b初.外次部混审宜计（二）内发部淹控绸制办开姓展唱过绿程四纺、爱内仰部暮控啊制否开钉展算（驾结词合附案注例爹）5、内秩部掉控刊制眉保临障巴机种制①咏组巩织次保杜障钢：a回.董闹事疾会b继.经巾理路层办和复员数工c幻玉.内主控块机呀构d茶.审津计纱委做员席会呜和态内滚审诱部刊门②株制裹度渴保究障a博.机凳构持办捞法b塘.监败督火办卡法c楚.评钓价励办闯法d临.考娱核哲办滔法③疮文细化啦保皱障（二）内燃部桂控为制汇开丹展渴过料程四刻、嚼内割部窗控淹制踏开声展火（触结亏合卖案捕例贵）6、扶内镰部滚控牵制延信嗽息晃化①码信垦息琴化贼的体作真用a太.营女造花内州控骑环渴境b评.固考化恳内污控屡撑皂过c艘.提丈高惧评例估泛与堆整鱼改可效篮率d乱.有公利矛报灶告披编面制液与课披春露②层信慎息怀化与建唱设声步惜骤五谣、早内饺部兄控布制觉简俯化1、棵内惩部扮控耐制们体幕制内汁部渴控稳制萄组划织内薪部古控僵制忽范董围内通部遣控疲制错评武价内隶部徐控巴制朵考狡核·建设单位（执行机构）审计单位（监督机构）审计监督委员会（决策机构）子公司（利润中心）孙公司（成本中心）集团本部（决策/协调中心）五亮、借内气部猪控叹制鹊简弯化（便一查）疼基口本缴体暗系2、蜂内蹄部孟控棍制洗基秃本葱规勒范内轨部君环传境风桂险塞评努估控叼制牌活邮动信堤息底与踩沟般通内波部割监捉督3、内福部案控采制菌具链体糖规浩范（淹链沈接腔）4、内怠部洪控急制郑手五册（烦链弟接上）五关、尘内拒部指控叠制坝简瓶化1、炒自建评些工挥作滥制浴度2、戚自嚼评四业嚷务宅流只程3、客年聪度狼自该评省方红案4、删相园应停附疮件（僻三袖）请中超国狡企愤业秒家待的锦行陵动1、纯假壶做巴：惭内咏部膛控汁制嫌体攻制+内链部像控耕制谈基敌本糊规佳范+内析部恰控盟制币具夸体株规秆范梁（尚不帆执汁行招）2、绣真丑做湖：却内粒部锡控密制伐体涌制+内提部床控内制涛基槐本婚规钩范+内昆部匀控厉制痛具喇体暑规边范否（机执湖行鱼）+内顾部懒控词制策手基册3、玻半做真号半埋假央地垮做贿：甲内蛋部倦控滩制使体漠制+内溜部盒控馅制吼基斗本侮规布范+内斤部胳控伍制乏具毙体腔规野范页（海部璃分献执浸行铃）五悠、芝内侄部违控孟制矿简犬化（陷二陡）查内击部凝控莫制边自余评六抽、诞内爸部喉控创制米几糊种偏关哈系采处山理（局一太）敢与间全床面跨风葛险畅管存理北的你关智系1、李企会业洗风醋险辰管锋理师都宋从那单血项同风完险挠管列理宜开荣始企业管理目标避免损失保险、生产安全供应链管理、风险资本金结构以风险为基础的资源配置与绩效考核风险管理优化、全面风险管理收益稳定收益最大化可持续发展风险管理的复杂程度越来越高与企业战略目标结合越来越紧密1970198019902000走向时间六靠、凑内叙部陡控珍制宽几顾种锦关细系筝处笛理（芹一执）宽与伞全脑面肝风秋险晓管旋理颠的君关高系2、点发苗现级内苍部另控蚕制验也南能缩慧较旦为将系险统春地夫解爪决泳风并险3、吵内坟部走控正制缺与顾风县险泛管里理讲逐屈步京融私合全鸦面宫风险载管惰理内道部控肥制谷结兴构目是标愿范果围迟扩磁大反；崇标珠准孕化雕加张强企狭业拖管版理撕核扣心尼范塑围7队0暴’S8覆0纤’S9内0忍’S2忙0吊0顺0法性人拾治理绕结兼构法劫人今治理笼结兽构法碎人戏治理批结馒构内驾部控著制巴体权系时奇间法舒人直治理勿结斯构六监、捉内篮部烫控狱制裹几纳种烟关睛系寸处污理内控系统全面风险管理重点在于财务报表真实性重点在于对风险的防控关心结果的真实性关心结果的好坏解决投资人信息对称问题解决投资人信心问题不关心如何做出正确的决策关心科学决策的程序，作出正确决策重点关注财务层面重点关注战略层面和财务层面目标确定后的执行目标的确定及控制手段导向目标导向确定性不确定性使董事趋于保守使董事趋于理性制度层面价值层面4、旬一盈个液细蛮致俯的舟比惩较六哄、珠内篮部恰控划制伟几潮种址关畏系减处到理六孩、倚内中部山控领制撞几坝种饮关佛系旁处爱理（搞二虹）优与愿财板务杠管丢理诞制毙度挡的彩关臭系1、昂企遇业让基得本良流胡