新会计准则分录大全

1誓陆雾享寸枪冶年末梁时面“本趁年利早润”顶出现利借方域余额隔，说卵明本苍年度兵出现壁亏损壮，年邪末时场，将邀“本迈年利茅润”嘴账户雪余额盲转入协“利运润分牵配－预未分谱配利迫润”敬账户浓，“挨本年士利润爷”账欠户结脉转平药账，才具体段分录植如下忙：

舰1、车本年同度盈耻利时般，将毕“本雅年利粉润”看贷方绕余额美转入畜“利溉润分灿配－狂未分辈配利欢润”皆账户位：

管借：狭本年罩利润

崭贷；攀利润摸分配搏－未净分配握利润

番2、胸本年掠度亏侵损时棍，将肌“本何年利融润”安借方茎余额绢转入够“利啊润分荒配－兵未分矩配利洪润”线账户搬：

捞借：腔利润苹分配兄－未基分配魔利润

蚕贷：忠本年辞利润沉如果浊你单总位在栽开出具销售辈发票魂的同脑时，示收到剥一张镜转账真支票央或银臂行汇堆票，诊此时维要根劝据转欢账支乔票或聪银行驶汇票索上的串金额侵填写背进账峰单，齿根据冬盖有装银行筐章的桂进账雾单和是发票厅一起奇做账糠：

布借：侮银行墓存款

虾贷：矛主营受业务混收入

票应交浇税费倡-应考交增外值税萌(进阿项税搂额）

截如果正是以茄前的现销售跟，当迹时做剖了应搏收账递款，取在收渗到进按账单宗回单娱的时皮侯做睁分录奴：

葵借：螺银行正存款

湾贷：孕应收护账款贵银行黎回单抬的付阳款凭献证哀借：淡应付础账款革贷：匹银行刚存款皮如在筛下账俗时，鸦或网维上付师款时钱已做沃账，朋这张贝凭证宾只需菊粘贴纷到原毒记账浪凭证拆中作杀附件槽即可乓！弟新会主计准暖则会蝴计业四务分尖录大忆全您（1腐）础一、药流动艰资产脾

宏（一全）货初币资抄金

歌

台1、对收到直股东馒投入桑的股任款

序

瞧借：垦银行枪存款音

苦

支

狡贷：眉股本两（实仪收资老本）槐

栏

萝

利

崖

予资本法公积搜

任2、棚收到锦实现负的主欺营业羡务收撞入

等

研借：肥银行浮存款纲

锋

要

翅贷：乓主营取业务炒收入晚

冬

罗

笑

抄

啦应交耐税费熊——地应交仰增值猛税（耽销项律税额螺）

坚

罚3、倦收到龄应收早款项蜂

粘借：芳银行始存款胁

亚

塔

嫩贷：架应收打账款繁

射

肃

滑

抄

月应收料票据秀

植

浪

厅

勾

将应收引内部依单位羽款

翅

竹4、桌因支碍付内暖部职某工出扰差等恭原因自所需倚的现祸金，渔按支倡出凭废证所鉴记载麻的金亮额

柿

问借：恼其他膏应收合款

悦

桥

写

固贷：本库存史现金船

仍收到易出差避人员名交回亿的差姜旅费病剩余能款并布结算姜时

创

华借：具库存寸现金歇（按留实际窑收回笑的现摸金）着

惧

甩

暖管理仆费用陡（按坛应报发销的敞金额角）

漏

盲

倡

凭贷：腐其他会应收适款（肥按实促际借豆出的呜现金造）

咳

租5、茄每日块终了仙结算光现金间收支荒，财蒜产清凶查等蛋发现黄的有柏待查烫明原抚因的骗现金侍短缺陵或溢园余，欺属于串库存伐现金培短缺鹊

店借：岗待处修理财汽产损招溢

矩

蛙

侄

穿贷：收库存油现金妖

盒属于怖现金块溢余标：

腥

化借：驶库存般现金私

尸

爹

细贷：胡待处奥理财蜂产损灵溢

氧

掌待查锐明原腹因后酷作如尺下处脊理：武如为眠现金名短缺科，属忧于由剧责任尸人赔眼偿的叫部分丘：

读

谈借：吹其他薄应收鼓款载——心应收丹现金唉短缺蔑款（互××盏个人犯）

威

循

朝

是库存服现金吵

闲

便

燕贷：变待处请理财孙产损驳溢

咸

冬属于哈应由克保险旬公司乏赔偿迅的部炸分：蔑

唐借：悦其他插应收籍款仇——仪应收朋保险微赔款茧

局

独

碧贷：衰待处逐理财裁产损滨溢

忙

寄属于冷无法倚查明获的其驳他原璃因：清

摸借：敌管理吸费用挂——秋现金知短缺茎

归

巾

句贷：怜待处院理财侧产损挽溢

干

绞如为边现金眉溢余睁，属损于应滴支付仰给有厉关人邮员和弊单位盒的：举

金借：删待处洲理财么产损斗溢

拒

吐

哲

仅贷：浴其他鬼应付挠款乔——暗应付荐现金厉溢余跃（×富×个菠人或拿单位脱）

存

院属于丢无法烈查明贩的现老金溢催余：姑

浮借：幅待处慢理财竭产损阀溢

戒

总

目

铸贷：我营业足外收干入阻——匠资产对盘盈含利得吐

世6、梯收到装银行辱存款脸利息风

蒙借：悔银行玉存款辱

喘

债

堡贷：纲财务柿费用曲

嗓7、亦收回插备用插金和校其他报应收捎暂付冻款项宰

奏借：腥银行姨存款汪等

辈

盒

果

揪贷：泥其他娱应收真款

少

努8、渣收到捆供应唯单位姿因不渗履行朝合同链而赔添偿损步失的虫赔款喝

汽借：印银行墓存款削

长

娇

渠贷：床营业蓄外收塑入

绘

躬9、盐将款次项汇稀往采季购地钳开立忠采购尺专户药

作借：织其他器货币牛资金盯——鹅外埠此存款懂

骗

死

绕贷：壤银行饶存款扬

耍10哭、将令款项箱存入臣银行皆以取臣得银裕行汇残票、弃银行龄本票答和信疤用卡窄

做借：脏其他翠货币陆资金丽——害银行算汇票寇

戚

霉

驻

爷

元

歇

吉

招

齐——细银行挂本票白

窗

炮

干

屋

宰

证

发

江

米——陶信用翼卡

娘

辨

自

谢贷燕：银砍行存率款

姑

飘11折、向劲银行厌开立印信用狠证、赏交纳绳保证旷金

尤

浙借：暴其他禁货币拜资金俘——装信用络证保晕证金沾

币

诸

敌贷：光银行队存款道

欠12撕、向僵证券棚公司动划出岁资金衡时（而注：证新准鼻则中原已经谁取消仪）

哭借：踩其他悬货币蝴资金脚——苦存出呆投资律款

仆

俯

熊

蕉贷：躺银行吉存款赵

愚购买假股票罪、债智券等默时

扭

票借：点交易促性金您融资薪产等忠

意

栏

滩贷：司其他括货币联资金姜——衔存出缓投资蔑款

肢

选13醋、将冈外埠斗存款梁、银怪行汇歪票、叙银行白本票脉存款愚的未殊用余阵额转毛回结贝算户挑

债借：拉银行锁存款倍

奇

抢

忘贷：应其他绒货币雁资金冈——浅外埠药存款忆

脏

责

轻

酿

酷

属

该

富

专

饭

动——击银行安汇票剖

多

叉

萄

虫

登

杠

荷

贤

血

采

附——泳银行喊本票标

意14煮、交黄纳税恶费

起

弃借：则应交仓税费秧

微

关

稠贷：能银行阵存款继

薯15大、支烛付购脆入材叶料的庸价款南和运绘杂费悉

瞧A、五采用板计划棋价格岭核算甲

锋借：兰材料猜采购句

牛

雀

吨应交扩税费犁——储应交得增值璃税（哑进项财税额龄）

渡

每

榜

匠贷：炼银行厚存款加

怨

迷

孩

膏

冒其他歉货币悬资金视B、猎采用友实际筹成本萍核算竭

匆支付歌货款孝、运贷杂费药、货稳物已魄经到袍达并够已验穗收入虑库

协借：似原材库料

蔽

铜

鞭

统库存岂商品姿

映

瓶

跨销售座费用经

户

考

泽应交蛙税费瞎——匪应交园增值搁税（邪进项轿税额象）

冒

丛

露

待贷：意库存舰现金封

鸡

值

逼

槽

溉银行衫存款抢

掏

虑

过

残

布其他菜货币拳资金萍

贺支付悉货款借、运义杂费烛时，匙货物咽尚未梦到达察或尚汁未验矛收入哨库

条

棋借：诵在途朵物资美

虹

乏

举销售莫费用醒

兰

扬

弹应交廉税费冲——荐应交拦增值断税（敏进项仅税额虽）

素

香

挑

鼠贷：集库存铺现金厨

法

权

粥

飘

四银行巧存款捧

牧

时

置

嚼

榆其他定货币越资金胡

勿16众、支待付供焰应单胡位各矩种款舅项腔

厨借：订应付纤账款调

震

帆

暂应付匀票据施

枣

砌

忍应付日内部无单位犹款

胸

栗

轮

被贷：板银行帆存款炼

裁17男、支吗付委疫托外竞单位束加工漂物资或的加同工费呜和运铲费

伪

零借：声委托符加工流物资尤

中

耽

尤应交送税费准——朗应交蔑增值嘴税（萄进项沫税额赵）

杂

晕

剪

晓贷：穗银行浸存款冷等

需

拘18激、支米付外秆购动目力费仓

膨借：芝应付壳账款川

笨

桑

左贷：续银行横存款沿

熄19成、支灯付职六工工杀资眨

侵借：蛮应付罢职工飞薪酬肥

扬

往

旗贷：危库存株现金滚

确

定

凝

括

将银行舟存款崭

著20焰、购肥入不胃需要疮安装勺的固要定资绕产、脖开发寺设施染

任借：坚在建妄工程累

粘

稼

颂贷：筹银行足存款婚

课同时靠

造借：罚固定求资产探

浊

者油绢气资炸产

盼

君

陕贷更：在路建工拒程

砍

南21看、购近入工吃程用赏物资枕

祝借：涌原材储料（栗专用拍材料族、专涨用设颠备）穗

耐

列

赚贷：累银行晃存款赛

嘴

俗

欲

跃

疤应付栏账款号

傍

队

揪

车

界应付倒票据鸭

鄙为购圈置大煎型设原备而冤预付坏款

陕

戒借：汤预付估账款友

收

辫

姨贷：矛银行贱存款上

嫌收到萌设备田并补订付设帜备价篮款：爪

肤借：乞原材隆料（只专用太设备联）（恭设备越的实摆际成稼本）宪

恶

躬

鲜贷：债预付宏账款专（预友付的榆价款堂）

惯

殿

皆

富

滨

四银行诱存款缺（补园付的哄价款络）

宝

证22疯、支施付探弟矿权俊费用荐、价否款，匀采矿稿权费葵用、汇价款栋

享借：习油气捉资产娃

哀

端

架管理值费用葡

肠

耕

叠贷：证银行低存款洗

役

就

举

诵

蝴应交衫税费熔

晃23导、拨咳付备有用金花

莲借：益其他剖应收餐款（现备用策金）骑

兰

帮

肾贷：凭库存帆现金赏

细

辩

虏

新

笨银行小存款洁定期桃补足渐备用吊金

圾

捕借：判管理梁费用荡等

毛

刊

仍

投贷：专库存紧现金式

坚

钻

逐

峰

糊银行馒存款贵

骂24刻、支贴付待协领工劝资、更暂存首款和够其他蒜应付摆款项闯

披借：案其他厘应付秀款

生

爹

险

马贷：忍库存强现金蓬

赌

抱

较

牺

肯银行阳存款母

恭26节、支塘付各蓝项成困本、麦费用炕

坛借：异油气愤生产趋成本绩

稠

蝇

疏生产冠成本倒

远

临

型输油欲输气杂成本娘

鲁

裂

悉在建职工程帽

桶

坡

满油气才勘探沟支出秧

葵

辆

脖油气趟开发睡支出膏

械

等

跑研发苍支出谦

匆

盐

垦制造钱费用开

嗽

脉

尚管理罚费用猛

呼

搜

株销售铺费用寺

迈

外

专财务瓣费用击

秤

摊

标勘探盼费用荣

素

宣

袋营业腊外支蝇出

枯

浊

挤

泡贷：较库存强现金阔

溜

停

拆

躺

笔银行吓存款甘

财26竹、发良放现钢金股唇利

逮

倚借：含应付苗股利陪

财

萄

宜贷：迫库存胜现金添

园27哄、按潮法定胶程序蛙报经秩批准箩减少跟注册穷资本崖的，数在实笼际发穷还股招款或盖收购感股票既时

睬

编借：箱股本纱（实棕收资军本）紫等

姥

利

团

例贷：汽银行傻存款雾（二茫）交戴易性拘金融膝资产螺

兔1、趟企业泛取得律交易饰性金乏融资聋产时论

格借：扬交易廉性金旅融资季产—涂—成杀本（类公允饭价值独、不异含支扔付的肠价款挂中所扭包含梳的、笑已到玩付息迷期但泡尚未螺领取刮的利晓息或屠已宣袭告但援尚未苗发放夏的现福金股营利）衣

睛

辽

展投资功收益中（发认生的劲交易尝费用弓）（班※塘）

番

桥

叶

扇应收颈股利得（已浓宣告农发放阴但尚捆未发酿放的程现金榆股利浩）

件

横

槽

遍应收谅利息痕（已采到付犯息期印尚未系领取麻的利牙息）任

续

躲

筒贷：舅银行垫存款坟（实魂际支夫付的颈金额距）

浙

秘2、干持有垃交易没性金悲融资系产期因间被屡投资雀单位苍宣告晶发放撒现金考股利典或在咸资产惑负债跃表日谦按债奇券票厦面利表率计侧算利船息

楚

品借：糠应收缎股利扑

涨

素

锡应收踢利息数

右

好

臣贷：疤投资仪收益谱

城3、示收到欠现金浅股利辞或债息券利秆息

黑

盗借：贸银行跟存款诚

慎

符

啊贷：斜应收筋股利协

属

爬

痒

符

坏应收韵利息训

辽4、诞资产青负债稳表日令，交醒易性请金融场资产梁的公予允价忽值高什于账宅面余鼓额的啄差额蓬

斜借：班交易库性金孩融资陪产—镰—公佩允价技值变魔动（补公允汇价值并高于赤账面黄余额鬼的差标额）代

较

旋

茂贷：芦公允逆价值改变动悲损益驾

白

煎

他

筋

衔公允司价值更低于尤其账致面余刷额的抢差额课

鞠借：常公允骗价值惕变动语损益故

府

款

瓜贷：抓交易畜性金朱融资弄产—绵—公尿允价付值变章动（柄公允吃价值棍低于撑其账浑面余迫额的裤差额耳）

逮

茫5、菌出售零交易冻性金经融资茅产时润，应宰按实摸际收意到的就金额扒，

掠

通借：另银行望存款摩（实点际收盖到的抢金额捎）

争

喘

汇

妖投资巨收益蛋（处暖置损若失）慌

紧

绢

集交易苏性金过融资咱产—盾—公队允价接值变乳动（供公允董价值漂低于立其账设面余币额的钞差额群）

悄

状

侧

默贷：姿交易骡性金霞融资框产—负—成例本

析

吉

袋

太

挠

雅交易躁性金丰融资记产旬——晋公允渠价值已变动事（公挑允价作值高仰于账柔面余蛋额的赠差额趴）

剖

则

畏

溜

煮

翁投资顿收益票（处僚置收炊益）崭

芽同时疯，按闸原记西入“畜公允洽价值析变动梳”科业目的谈金额授（疼※命）

结

氏借：才公允盐价值均变动鉴损益昏（公证允价闸值高触于账章面余岗额的岩差额骆）

葬

钞

龙

黄贷：晴投资稀收益篇

陈或

击

厕借：己投资蚂收益日

撞

凤

货贷：乖公允往价值炎变动愧损益砌（公退允价圣值低谈于账服面余偏额的抄差额陷）（三）存货

1、购入物资

（1）购入物资在支付价款和运杂费时

借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

库存现金

其他货币资金

（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时

借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付票据

2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后

借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

库存现金

应付票据

应付账款

应付内部单位款

3、预付物资货款

借：预付账款

应收内部单位款

贷：银行存款

收到已经预付货款的物资后

借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：预付账款

应收内部单位款

补付物资货款

借：预付账款

应收内部单位款

贷：银行存款

退回多付的货款

借：银行存款

贷：预付账款

应收内部单位款

4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用

借：材料采购

贷：辅助生产

油气辅助生产等

5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证

借：应付账款（或其他应收款）

贷：材料采购

购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗

借：待处理财产损溢

贷：材料采购

6、

商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用

借：待摊进货费用

贷：银行存款

库存现金

应付票据

应付账款

应付内部单位款

7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总

（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本

借：原材料

周转材料

贷：材料采购

实际成本大于计划成本的差额

借：材料成本差异

贷：材料采购

实际成本小于计划成本的差额

借：材料采购

贷：材料成本差异

采用实际成本法核算的，物资到达入库时

借：原材料、库存商品

贷：在途物资

（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）

借：原材料

周转材料

贷：应付账款——暂估应付账款

下月付款或开出、承兑商业汇票后

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

应付票据

（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

应付内部单位款

同时，按计划成本

借：原材料

周转材料

贷：材料采购

同时结转材料成本差异。

8、商品流通企业采用进价核算收到的商品

借：库存商品

贷：材料采购

月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）

借：库存商品

贷：应付账款——暂估应付账款

下月付款或开出、承兑商业汇票后

借：材料采购

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

应付票据

对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证

借：材料采购（进价）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

采用进价核算的商品应同时按进价

借：库存商品

贷：材料采购

9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资

借：材料采购

贷：银行存款

应付账款

应付票据

10、购入并已验收入库的原材料

借：原材料

贷：材料采购

同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异

借：材料成本差异

贷：材料采购

实际成本小于计划成本的差异

借：材料采购

贷：材料成本差异

11、自制并已验收入库的原材料

借：原材料

材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）

贷：辅助生产

黑

剪

弃

杜

趋油气丘辅助冲生产歼等

营

酱

笋

竞

递

麦材料资成本护差异貌（实裙际成国本小桌于计淹划成浮本的招差异煤）

刑

付委托纹外单丢位加导工完浑成并卷验收加入库仓的原薄材料匆

尺借：大原材淡料（皂计划碌成本嗽）

柳

找

惩

协材料届成本俭差异谢（实胆际成武本大讯于计减划成软本的旁差异外）

溪

遗

沙

膨贷：互委托踩加工冬物资副（实嫌际成甜本）深

打

岁

匀

吸

浑材料手成本换差异悬（实坚际成遍本小架于计耳划成并本的犯差异扣）

含

帐12痰、投拴资者圣投入蓄的原召材料托

吃借：巡原材室料（棉计划富成本捐）

仿

迟

博

趟应交武税费姿——倍应交奴增值绩税（进进项院税额嫂）

违

弹

坟

氏材料万成本痛差异绵（计睬划成剃本小低于投蠢资合预同或宽协议双约定样的价揪值的伙差额静）

渔

础

弦

慕贷：嚷股本书（或峰实收压资本丸）（蓄投资攀各方遗确认饺的价触值）吉

欺

嗽

盛

解

纸材料孕成本沃差异货（计佛划成钩本大任于投帜资各凭方确帅认的幸价值金的差透额）截

饭13饥、接陪受捐徒赠的压原材相料

召

鸣借：吉原材发料（轨计划死成本习）

居

岩

乌

望材料服成本糊差异肺

东

米

强贷：彻营业月外收分入药——色接受熟捐赠岗利得共（※霸）

西

傍

熔

我

危

蚀银行纷存款谁（实库际支朋付的尿相关有税费凉）

奉

染

笋

恼

卧

茂材料荡成本舍差异液

猫14拒、接味受的疏债务夹人以挺非现场金资备产抵梁偿债详务方男式取朝得的带存货姨，或升以应溜收债备权换世入的窗存货轮，见厌“应销收账剂款”妈科目奶

江15拜、

晋通过捞非货甜币性陶交易侧取得落的存框货的例账务镜处理伟，参艳照“档固定年资产卫”科沸目进设行，桶涉及茅增值窑税的俘，同木时进收行相礼应的斗处理大。

就

任16抬、

汁盘盈宇的原狱材料波，按假照同毙类或尘类似赌存货察的市母场价真格作活为实樱际成莫本

丽

亿借：拼原材布料

谅

勉

咸

静贷：核待处银理财阁产损缠溢

另

船17侍、

流生产辈经营踢领用玩原材洗料

醋

拒借：似油气夕生产烫成本番

类

睡

兰生产闲成本乏

状

泡

出输油弊输气思成本唱

量

椒

映研发楚支出计

券

绢

居制造往费用衫

冤

通

爪管理闹费用脂

程

呼

菌贷：休原材钩料

传

生产车间退回剩余的原材料

借：原材料等

贷：油气生产成本

生产成本等

月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料（下月初用红字冲回）

借：原材料

贷：油气生产成本

生产成本等

交库的下脚废料，按计划成本估价入账

借：原材料

贷：油气生产成本

生产成本等

18、

购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料

借：在建工程

油气开发支出

油气勘探支出

贷：原材料

材料成本差异

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

19、

出售原材料

借：银行存款

应收账款

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

同时，结转成本

借：其他业务成本（※）

贷：原材料

20、

企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。

21、

生产领用包装物

借：生产成本等

贷：周转材料

22、

随同商品出售但不单独计价的包装物

借：销售费用

贷：周转材料

23、

随同商品出售并单独计价的包装物

借：其他业务成本

贷：周转材料

24、

出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本

借：其他业务成本（出租包装物）

销售费用（出借包装物）

贷：周转材料

25、

收到出租包装物的租金

借：库存现金

银行存款

贷：其他业务收入等

26、收到出租、出借包装物的押金

借：库存现金

银行存款

贷：其他应付款

退回押金作相反会计分录

27、逾期未退包装物

借：其他应付款（没收的押金）

贷：其他业务收入

应交税费——应交增值税（销项税额）

28、这部分没收的押金收入应交的税费

借：其他业务成本

贷：应交税费——应交消费税等

29、逾期未退包装物没收的加收的押金

借：其他应付款（没收的押金）

贷：营业外收入——罚没收入

应交税费——应交增值税

应交税费——应交消费税

30、出租、出借包装物报废

借：原材料（残料价值）

贷：其他业务成本（出租包装物）

销售费用（出借包装物）

31、采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异

借：油气生产成本

生产成本

输油输气成本

研发支出

制造费用

其他业务成本

贷：材料成本差异

实际成本小于计划成本的，用红字登记

32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。

33、一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用

借：有关科目

贷：周转材料

报废时，残料价值冲减有关的成本费用

借：原材料等

贷：制造费用

管理费用

34、分次摊销的低值易耗品，领用时

借：周转材料——在用

贷：周转材料——在库

摊销时

借：有关科目

贷：周转材料——摊销

报废时，残料价值冲减有关的成本费用

借：原材料

贷：有关科目

转销全部已提摊销额

借：周转材料——摊销

贷：周转材料——在用

35、结转发出材料应负担的成本差异

借：油气生产成本

生产成本

输油输气成本

井下作业

研发支出

制造费用

销售费用

勘探费用

委托加工物资

其他业务成本

贷：材料成本差异

36、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品

借：自制半成品

贷：生产成本

从半成品库领用自制半成品继续加工时

借：生产成本

贷：自制半成品

委托外单位加工的自制半成品，发出加工时

借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

贷：自制半成品（库存半成品）

支付的外部加工费和运费等

借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本

借：自制半成品（库存半成品）

贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）

37、工业企业生产完成验收入库的产成品

借：库存商品

贷：生产成本

油气生产成本

结转成本时

借：主营业务成本

贷：库存商品

38、商品流通企业库存商品的核算

采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后

借：库存商品

贷：材料采购（或在途物资）等

委托外单位加工收回的商品

借：库存商品

贷：委托加工物资

结转销售商品的成本

借：主营业务成本

贷：库存商品

期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额

借：主营业务成本

贷：待摊进货费用

39、商品流通企业商品发生溢余

借：库存商品

贷：待处理财产损溢

库存商品发生损失

借：待处理财产损溢

贷：库存商品

应交税费——应交增值税（进项税额转出）

40、发给外单位加工的物资

借：委托加工物资

贷：原材料

库存商品

支付加工费用、应负担的运杂费等

借：委托加工物资

应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：银行存款等

需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。

借：委托加工物资

贷：应付账款

银行存款

收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税

借：应交税费——应交消费税

贷：应付账款

银行存款

采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资

借：原材料

库存商品

材料成本差异（计划成本小于实际成本的差额）

贷：委托加工物资

材料成本差异（计划成本大于实际成本的差额）

41、将委托代销商品发交受托代销单位

借：发出商品——委托代销商品

贷：库存商品

42、收到代销单位报来的代销清单

借：应收账款——××代销单位

贷：主营业务收入

其他业务收入

应收账款——应交增值税（销项税额）

计算代销手续费

借：销售费用——代销手续费

贷：应收账款——××代销单位

同时，结转代销商品成本

借：主营业务成本

其他业务成本

贷：发出商品——委托代销商品

收到代销单位代销款项

借：银行存款

贷：应收账款——××代销单位

43、收到受托代销商品

采用进价核算的

借：受托代销商品（接受价）

贷：代销商品款

44、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品

借：银行存款

应收账款

贷：应交税费——应交增值税（销项税额）

应付账款——××委托代销单位

借：应交税费——应交增值税（进项税额）

贷：应付账款——××委托代销单位

同时

借：代销商品款

贷：受托代销商品

46、计算代销手续费等收入

借：应付账款——××委托代销单位

贷：其他业务收入

47、支付给委托代销单位的代销款

借：应付账