税收原理教案

1《税收原理》教案课程编号：0900502课程类型：专业课总学时：34讲课学时：34实验（上机）学时：学分：2适用对象：财政、税务、注册税务师、注册资产评估室、保险、国际金融等专业。先修课程：财政学墨一、亏课程喊的教帐学目慢标顺《税慧收原在理》言是高音等院期校财矿政、洽税务厌类专布业的台一门苏必修呜课程损。它启是一短门应匙用理恼论学芦科，罢在学梨科体侨系中遗起着陶衔接棚理论申知识们和业葡务实昌际的慨中介鸟作用痰。通篇过这始门课功的学挣习，史使学嗓生掌某握税货收的顿基础猾理论息、基螺本知勤识和镰基本腐技能版，培练养学份生具思有独诞立思援考的农能力恢和分泰析问兔题、贡解决迁问题慰的能刚力，漫为学呼生今逮后到劝业务蹄部门扭工作关奠定播良好欲的理燕论基问础。涉二、铺《税效收原拐理》蛾教学芦基本永要求团（一燥）《尼税收吵原理兴》课关程的麦主要摄教学忘内容泊税收播原理接是一史门有剂关税腊收理迈论、属政策累、制葱度和戏管理胖的科肚学，辽内容勒包括量税收透基本剑理论委、税茅收制旁度简戚介和穷国际毅税收攻简介避三大膏部分评。该主课程贷立以敲市场下经济掌条件鹊下共主同面租临和脆需要虏解决弦的税矮收问筹题作豪为主无要研净究对宏象，剖全面下介绍刊税收均的基齿本概侨念、唉基本遣理论鼓、主宣要内胖容，结并将责其进春一步艇系统啄化。木根据惹内容减和逻亦辑关种系，刚分为岛三大争部分静：扁第一竟部分温是税俩收的条基本稻理论完（第态一章这—有第九样章）记：包舌括税秃收概硬念、肉类型喘和要灿素、哥职能赢及经蜻济效湿应、商税收遭负担怨及宏陡观税沉负水抱平、穴税收抱转嫁陕和归乡宿、协税收赚优化吩和税遣制结屑构、暖税式以支出掉。博第二攀部分代（第疤九章丙）：期以课用税对视象为扎依据填将税欧收进蚁行分驳类，栗分别怒介绍念各类陪税种跟的主由要特吩点、糕作用堪。乞第三乒部分没（第三十章央）：已介绍亩税收择管理少及国颈际税斤收的穷相关驼知识井。傅税收镇原理壤是财陡政税益收专奉业的孟必修修课程感，本睛课程拖需要姑预修厨政治礼经济跑学、班财政盛学等炊前期虹课程锹作为羽基础枪。享（二启）《纸税收芹原理叔》课蔽程的温教学雄方法睬本课亚程坚牙持理纷论与物实践蚂相结饰合的俭原则纽，在摆课程果讲授辆的基霜础上宿，注末重课秩堂教第学与鞋学生御讨论饿相结蚁合，认引导价学生两在课岩堂上啄积极痛思考蹦，增徒强其常学习洒的主琴动性兴和自星觉性扮。另判外，拜结合商理论辉部分每要求稻学生龟写课亩程小锹文章必。咸教学荡中充想分运政用多铲媒体很课件告等现哄代化六教学耕手段仙，从泼教学亲内容月的广任度和竟深度贤入手插，为夏学生葱提供厘最新华的预持算理笑论信叙息，幸不断抖开阔红学生良的眼接界，币提高吊其分捐析问随题和泥解决碗问题艳的能态力。喘（三衔）课蛇程的概考核禾方式见该课猜程作被为一乏门泪考试控课，登采取德闭波卷考今核方即式。欣平时党成绩油主要嫁采用竹测验完、论姜文、币课堂打提问啄等多仔种方白式，哈平时恩成绩来占总做成绩笔的3美0%暮（其芽中考出勤成堤绩占鱼10关%）少，期约末考乌试成述绩占斩总成晓绩的扩70鱼%。预另外注平时骨上课缸要加耐强对投学生跳考勤丰的检裤查，玻主要招考核辉学生坑学习绸的主睛动性处和学液习态冈度是某否端丘正。齿三、宁各教债学环拉节学怠时分卷配听教学深课时唉分配概序号倾章节役内容堆周次毫1革导论答2银2暗税收废的职纽能和科作用尤3雪3佛税收棚原则算2崖4御税收使负担留2叫5兄税制挣概论架3巾6趋税收仰管理堂体制粘1枣7嚼税收须征管克制度客1郊8察国际油税收韵2慈9郊复习会1学合计砌17桃四、箩教学矮内容欠第一绩章策妖派政府房与税君收州●缝本章敏教学胆内容附：税忆收课帖税依傲据，怒税收港发展牙过程越、税绕收特待征，产从而税理解狐和掌悲握税散收定共义。汽●殊教学金目的环：使诱学生加理解咸税收例的涵科义及轮税收家形式际特征赔。晌●帮本章怨重点舟：税牺收概作念、哭税收借特征护●尼本章披难点诚：政笛府征慌税的雅依据逗第一厅章辽导助言挡第一对节腊税呀收的逝一般福概念疯税收李都与洒我们输关系继密切绒。什萌么是滋税收良？某列宁络说：绑“冬所谓眼赋税馋，就射是国隐家不证付任况何报籍酬而借向居桑民取钉得东秩西。腰”《列宁全集》第32卷，人民出版社1958年版，第275页。遇亚当咱·由斯密泉指出胸：远“抗人民她必须勒拿出豆自己煎的一恼部分浸收入薄，给建君主成或国停家，秃作为泊一笔哭公共飞收入录”期。亚当·斯密：《国民财富性质和原因的研究》（下册），1974年版，商务印书馆，第383页。肯小川礼乡太寇郎遣认为叶：求“侦税收谜就是臣国家可为了迷支付涛行政糖经费童而向勇人民既强制摊征收自的财恐物姿”小川乡太郎：《租税总论》，商务印书馆1935年版，第11页。咽。西冰蒙·猫詹姆狡斯、朵克里昂斯托杏弗·臂诺布终斯念则认掏为诚：挥“砖税收嘉是由巴政府齐机构正实行肤不直董接偿扶还的第强制布性征肝收会”西蒙·詹姆斯、克里斯托弗·诺布斯：《税收经济学》，中国财政经济出版社1988年版，第11页。当。敬侯梦委蟾给崇税收基下的辉定义沟是：奏“输税收否是国你家为行满足裹一般骡的社耍会公广共需桥要，盼按照纤事先事确定梦的标最准，婶对社奸会剩邻余产否品所烟进行《列宁全集》第32卷，人民出版社1958年版，第275页。亚当·斯密：《国民财富性质和原因的研究》（下册），1974年版，商务印书馆，第383页。小川乡太郎：《租税总论》，商务印书馆1935年版，第11页。西蒙·詹姆斯、克里斯托弗·诺布斯：《税收经济学》，中国财政经济出版社1988年版，第11页。侯梦蟾：《税收经济学导论》，1990年版，中国财政经济出版社，第3页。捉本书细税收哑的定泼义：柔税收卫是国席家为舱满足视其行艘使职膏能的休需要丰，依电靠手丰中所丝掌握蜻的行饰政权读，按析照事绩先确悔定的站标准夏，强剃制地本、无榜偿地慈向居验民、尖公民划或经头济组耽织征丢收而辫取得亚财政舰收入良，参谷与国贼民收执入分调配的幕一种止形式掀。三这一宜概念陡包含减以下犁要点评：惑一、缝税收好是国忽家取瓜得财赢政收仿入的透一种颠形式肌二、建国家存征税嫌的目让的是剑满足委社会照公共赛需要割公共合物品摊或劳轻务是公与私幼人物剑品或窝服务膏相对倦应来耍讲的另。所扶谓公矛共物丝品或狠劳务滥，它佣具有六三大盒特征名：崭（一撑）受萄益的依非排绘他性良。（伤二）袜消费垃的非遵竞争片性。掉（三东）效缓用的符非分扮割性捆。蛮美最赏高法舒院法腰官奥层利沃牺·汗温德斯尔芦·片霍尔稠姆斯却（O近li莫ve壮W烧en扒de教ll条H汇ol狗me槐s，诊19驰27惯）认析为，创“筛税收耐是文侍明的拨对价阻（T该ax签es吗a业re善t腔he泼p板ri剑ce晕w苗e帐pa冻y垮fo队r股a赖ci少vi乞li血ze挺d边so充ci镜et龄y.浙）。移”单三、违税收背的征瞎税主术体是据国家盘，国赤家征丹税凭栽借的准是手溉中掌夹握的械行政初权那四、候征税捕必须溜借助次于法弹律形脖式进幻行贪五、献税收见是参骄与国颂民收黄入分尘配的泛一种该形式絮第二匠节注政乐府征水税的待依据扬一、甲公需线说召该学驶说认茧为国接家的馋职能接在于浸满足居公共蜂需求科，增既进公袋共福俗利。通国家估为实腿现这站些职百能，捉必须说要有椅经费珠来源绪，因叼此才筑要求津人民宪纳税罗。嗓二、鼻交换镰说挨也称密买卖加交易轰说、民均等裙说、虑利益勾说或台代价突说。锄该学菠说以候自由雄主义茶的国抬家观饿为基芒础，崇认为摇国家啦和个堂人是戏各自歉独立君平等房的实碧体，详国民董因国敌家的兽活动象而受砌益，广人民属就应扫当向金国家羽提供钱金钱浸，税旧收就驰是这欺两者鸟的交幸换。犯三、护保险旅说晚该学婚说与娘交换掌说同闭属于称一个皱体系书，认地为国挥家保腊护了槽人民妖财产正安全禽和社彩会公竿共秩如序，颗人民插应当饰向国斗家支弱付报勾酬。栽国家虽类似缩于保抖险公俭司，右人民煤向国鱼家纳获税就狮如同史向保菊险公涂司交割纳保缩险。定四、奶义务记说茶该学姻说源须于1悟9世闲纪初顷期盛摘行于迫欧洲揉的国词家主若义。栗该学玻说强撤调的革是国顽家的胸权力约与人卫民的雹义务鼻，明奔确地混提出壮税收茧的强吧制性阀与无叮偿性允，把葡税收脑看作满是个侨人被除动的仅义务羞。会五、挥牺牲旨说恳该学掌说认潜为，色国家杀凭借堆政治下权力茄向公捞民强惑制无圣偿的甩课税尽，以缓满足哈其实谨现职勒能的愈需要婆，从甚公民毒方面型看无充偿缴稍纳，晕是一制种利绵益的危牺牲陪。谋六、触掠夺安说涌该学专说将胳税收拉看作蓄是掌触握政泪权的航统治垄阶级由掠夺黑其他相阶级剃财富缓的手肃段。忠七、润经济争调节征说尊该学弓说认倾为，翅西方迹社会当的自方发市验场经哄济机通制失爬灵，缸不能情实现辽资源父的有木效配侧置、富社会皆财富镰的公盈平分邮配和越经济股的稳裕定与孤增长阴，因旦此，合需要事社会眠政策宴予以引矫正昌。沈第三宅节吩税绩收的梳形式济特征叉一、椅税收需的稠形式悉特征座（一提）秧强制扬性野税收童的强芹制性拐是章指米，政唇府凭距借行诉政权井，以定法律惯形式揭来确帐定政嫁府作斗为征五税者看和个碗人、蜘社会冶组织栽作为铁纳税男者之牺间的帆权利大和义堡务关架系。宜（璃二蓬）屋无偿咐性槐税收皂的无芦偿性兆是指乎，对渣于具轰体纳局税人被来讲寿，在殃纳税缺的时莫点上山，税侄收是嗽国家楚向纳葱税人乡进行快的无性需偿奥还的花征收登。国或家征深税以阵后，侄税款听即成剃为国广家所普有，爽不再跌归还者给纳拌税人虹，也芝不向鼻纳税档人支沫付任背何代校价或雪报酬速。色（筋三郊）倍固定漂性阳税收稀的固控定性德是臭指冤，昨税收踢是国箭家通倘过法创律形海式预帜先规厅定了增对什槐么征锁税罗、对代谁征孝税玩及其醋征收架比例近，实因际征绞纳中边，国忆家和搭纳税哑人双盖方都北必须仰共同案遵照冲执行司。村二、呀税收滔与其减他财脖政收浊入形房式的奔区别袍国家们取得抗财政钱收入拿有许叠多形反式，分税收烟只是凭其中瞎的一速种。死将税敢收同泪其他涛财政撒收入坐形式跃进行瓜比较掌，有雀助于箭加深布对税席收的怠认识喂和理额解，祸有助渠于国耻家正羊确运寨用税垫收为莲实现鹅国家狱职能寺服务群。税脉收与层其他岁财政份收入纺形式亿区别日的基洪本标偿志是退税收纹的陵“慎三性撒”肚。贺（一膜）拉税收绳与公取债的厨区别栏（到二）端税收净与罚餐没收歌入的恭区别名（三病）税喂收与寿费的国区别芬（四虏）鸡税收腊与专炒卖的蒸区别内（五睛）摸税收友与疑国有痰资产锻经营略收益令的区红别伪三、愧税收痛是政丛府取卫得财谱政收撒入的绸最佳口形式繁第四讨节惰萌税收字的艺产生乡与发字展女税收塞是一刘个历麦史范仰畴，当它是擦人类逝历史越发展乓到一检定阶摇段的挺产物到。税屈收随虹国家田的产乖生而仍产生云，随浴国家嫂的发渴展而考发展派，并邀将随思着国裙家的据消亡咐而消驶亡。农一、并税收香随国桌家的嫩产生厨而产四生御二、沸税收惠的发首展漆（一循）税吉收法筒制程旨度呀逐步闭加强迎（二究）税吹收制享度结事构的搭发展误变化尊1鲜、以翠古老招的直筒接税枝为主鹊的税奴收制套度番2杠、证以间翅接税煮为主饥的税丽收制盏度难3夹、狸以所肝得税枣为主元或爷所得券税和亲间接器税并照重的挑税收涨制度茅（三术）税滥收征拆收实烟体的浑发展萄变化旋以征疮收实派体为帐标准转，可氏以将丰税收壶分为贼力役学税、别实物遣税、只货币薯税农。眨（四纹）税职收地崭位和丙作用层的发房展变链化巷（五袭）税照收管丢辖权悲范围纸的心变化慈●志本章著复习革题嚼1、咏什么掏是税胸收？征2、颗税收穷经历才了怎原样的量发展它过程盘？馅税收霉的职乓能和唤作用树●素本章不教学促内容错：瓶税收忠所具阔有的天四职杏能诞●挑教学文目的微：使脊学生匹理解悄税收眠的载职能遣及作猛用伶。衣●纱本章乐重点模：税膛收挽职能蒙●限本章抓难点潜：裳税收耀的资兴源配遮置职匠能练第一茎节江财惜政收吼入职榆能菠一、终财政犁收入末职能谦的重住要性行表2喊—旬1虎我静国1毯99佛4狂—皱20腾06拣年税捎收收既入占括财政想收入挣比重筑情况汽溜谷单位熟：斩亿元伴；%挡项目役税收久收入瞒财政余收入滑税收汤收入郑占财梨政收冬入比贪重测19街94敬年酒50淡70彩.7芒9会52薯18密.1撒0屯97和.2摊19朋95乒年居59星73筝.7鞠5剖62激42谊.2耐0粒95祖.7受19进96春年拔70善50爱.6凉1盟74挨07替.9华9企95筛.2抖19淘97回年唐82迎25适.5宴1前86顽51永.1求4煌95召.1和19斑98算年晋90腹92慌.9议9骆98拴75纵.9擦5码92奴.1零19凤99述年创10懒31毯4.备97助11桑44抱4.料08拜90亿.1逃20群00知年首12搞66凉5.拌80辉13娃39滩5.猪23粘94浪.6关20杏01壁年垦15害16张5.割47购16逗38歉6.吗04弹92敏.6吼20嫩02冠年务16共99四6.晕56虾18能90差3.转64喉89擦.9称20桃03野年章20北46保6.春14研21漂71露5.古25侨94炭.2卧20树04桐年铃25至72规3.练48界26桃39纺6.稠47残97局.5备20架05袜年携30悬86勇5.柱83洽31躺62震7.俭98仙97俘.6据20糕06沉年崇37矛63殖6丈.冠27瓜39巾34疲3.穿62枪95固.7吉资料玩来源繁：国尼家税感务总毕局网肤站糖税收炎的特捷性决马定了象财政抖收入桥职能睛的重钞要性跨，表命现在魂：赵（一雷）庄适用雀范围询的广籍泛性甲（二铺）取我得收莫入的臂及时景性色（三贝）芝征收荷数额妄上的牵稳定姿性原（四剪）不厌需偿鲁还性致税收宣分配拥具有讲无偿调性的嚼特征篇，无堆须像淡国债遗收入论那样撤还要芹还本裂付息洋。一欠旦取月得，乡国家曾即可梅使用杀。单二、法税收摩筹资最的规挽模她税收智筹集恋资金盆的规毛模到血底应慈该多奏大，袖是不择是越在多越挨好呢耐？答爪案是察否定惜的。录税收午筹资咱规模派的大痛小受秃需要嫂和可恭能两剑方面缴因素晃制约凉。拳第二称节赖资滥源配础置职爆能锈税收杂的资恶源配翠置职焰能，订是指升税收撕所具魔有的撒，通春过一渠定的毅税收着政策症，影容响个魔人、协企业贷及经命济组政织的足活动稻，从咽而使吗社会酷资源穿得以码重新乖组合偏、安链排的旗功能泊。搞一、害市场必失灵洞的表半现帅（一掀）不情能提哀供公执共物擦品或琴劳务妹（二农）外伯部性逐1、概负外晨部性歇2、花正外励部性蓬（三俗）自请然垄继断钢（四阻）信届息不衔充分硬（五源）分巡配不叹公碰二、惨在矫爆正市巷场失笋灵的浩过程煌中，师税收尝资源服配置缎职能述得以持发挥毅（一齿）税敌收的寄收入旋效应突所谓艰税收衰的收堵入效卧应，存是指遗税收铃引起零私人屈的可膏支配慧收入码的减到少。耻（二塌）税舒收的快替代棍效应恐税收颜的替荡代效乡应是糕指税融收引勇起人乞们对剧可供落替代辨的经蔽济行剑为之裙间选架择的搞改变刑，即达用一菊种经剥济行擦为替镰代另渗一种谁经济芳行为体以避损免或或减少带税收饱负担青。满第三都节内稳瓦定经漠济职榴能愿税收葡的稳偿定经曾济职是能是孩指国踪家在扁利用饥税收害组织搜收入扔过程宗中，葵通过抄影响进市场状主体晌自身植的物挡质利停益关洽系，党引导演其行责为符挖合整芳个国培家的纵宏观促要求螺，从谊而减吗少经锄济动蓬荡，她促使导经济陪平稳佳运行下。响一、鞠税收鼠调控墓的分酬类且根据霜所涉蹈及的剂范围揭的不坑同，枯可将搏税收信调控经政策靠分为晃总量臣政策望和结越构政唱策。废（一拨）税满收总甲量政狐策脆税收营总量甜政策牺的调左控作叔用主臣要体糕现在泻稳定姻经济唯增长嘱方面辟：当铸经济金增长握过快不、过钥热，勿出现角通货态膨胀芹时，布通过跌提高半宏观四税负秧，实穴施紧内缩型恒税收钩政策哨，以丢控制幸物价睬上涨嚷水平签，促秘进经盖济稳矛步增竹长；双反之毛，当骡经济央出现烫衰退繁、失葡业率冒过高窜时，敞通过凑各种经减税雀措施若实施泉扩张菜性税眠收政把策，稀以刺鸦激经弟济的仍发展挥，扩促大就暑业。笑所以韵总量档政策搬的作透用具街有全坟面性哪、整器体性难，影够响面堪大。刮1、铸税收我对国县民收焰入水诵平的大影响吧税收扒是决锦定国笛民收稍入水输平的弟一个姨重要溜因素向。寻税收凝乘数脖，是雄指因炮政府串增加轻（或雅减少学）税姓收而唉引起尘的国筝民生小产总编值或伍国民凭收入扰减少看（或好增加劝）的毁倍数滨。由京于税悼收是共对纳纲税人慢收入肾的一桥种扣骄除，业税收蚊高低天会影循响到间投资困并进佛而影党响授到国承民收炉入。与税收效变动丸与国懂民收煮入呈园反方折向变盒化，刺即税党收减径少，叼国民秒收入尸增加住；税器收增忆加，朴国民腐收入腿减少尽。因询此，扔税收债乘数出是负哥值。哈税收览乘数抛假设瓶边际端消费状倾向侍，则弹税收手乘数忌。企其含厌义是眨，政栏府每弄增加答1个驻单位仗的税遥收，肢会引那起国块民收卖入减丝少4商个单倚位。镇（二柴）税允收结哄构政络策破二、萄税收蜡调控被手段光从税斗收调助控经挪济运识行作萝用的瞧方式蜡不同爷，可术以将捉税收惑调控倚手段名分为汤两大做类：爬（一神）内脊在稳滤定器砍所谓厕“贱内在劫稳定衰器掠”茎，是爱指政豪府税公收规竟模随桶经济输景气跪状况内而自宰动进扣行增孙减调提整赞——匹当经邻济高明涨时梢，实择际税纽负会依自动匹上升队，从茫而产上生紧克缩的召效果鄙；当挠经济贱低落浑时，见税负淹会相蓄应下陆降，犹产生技扩张巾性效剑果，惊从而降达到筒“横熨平伸”氏经济歇周期赔波动鹅的一哥种税群收宏普观调无节机位制。弊个人妇所得毙税就雷是内损在稳梳定器犁。程（二隶）相加机抉型择砖“姜相机披抉择迅”冷即责“铸视经亡济运远行情兰况而绢确定萝所采检取的驶政策姿，蝴”香包括定扩张才性税艳收政荐策、盟紧缩蔑性税诱收政白策、招中性吴税收嫩政策烛等。到相机急抉择轨包括耍汲水搅政策结和补好偿政需策。碌汲水桶政策稻是指查在经摄济萧骑条时拘靠财暴政安拖排一萄定的腰公共梦投资荐以使诚经济皮恢复露活力唤的政福策。刑该政桌策具紫有三配个特匆点：基第一乏，实洁施该骄政策盏的目此的是呀诱导场经济林复苏波；第鱼二，投该政塑策的凶载体管是公死共投席资，蚊将扩抽大投春资规深模作把为启超动民轧间投璃资活甲跃的冷手段崇；第滤三，廉该政敌策属纵于短失期的殊财政巾政策贫，随糟经济废萧条舞的消迎失而屠不复持存在孕。苹补偿缝政策监，是暂政府拴为达摘到稳腥定经润济稳贱定运答行的标目的丑，有姨意识舞地从隐当时巷经济忽状态付的反添方向少调节痕景气问变动汗幅度州的财主政政蝶策。铁具体浸是：扫在经吹济繁锅荣时协期，感为减昼轻通邻货膨醋胀的举压力卧，政圣府通咳过增辩收减打支等聚政策摔来抑存制和候减少呆民间担的过妹剩需映求；仇在经果济萧餐条时殿期，扔政府晃通过蒙增支夹减收协等政绒策来底来增鉴加投偏资和刻消费够需求翅，促验进整跑个社里会总污需求舞的增驻加，拴来减第轻通慢货膨喉胀的椅压力分。其拘政策材工具亭包括丈税收逆、转粥移支烟付、济财政停补贴冠等。揪三、非税收辈稳定诱经济裕职能仁的局亮限性苗（一馆）税脱收制增度不疮能频汽繁变唯动访（二仗）税聪收调支控空粗间有趟限款（三点）税斑收调覆控存通在操锈作上壤的制厕约瑞（四状）税索收调驳控具饶有时梦滞性窗1、诚认识危时滞缩。2势、行谋政时四滞。食3、恰决策谷时滞走。4穗、执饥行时晓滞。室5、滔效果攀时滞攻。舟第四村节音收螺入分犁配职胞能帝税收御的调吐节收久入分福配职兆能是妥指税脱收所机具有驰的影赢响财轮富分峡配、寒实现飘社会孕公平罩的职巷能。呢社会远公平裁分为已前提万公平锡和结厅果公怒平。痒很多续国家梦运用榆税收绞手段归进行战调节乐：激一、均个人捐所得霜税吓二、苦社会复保障防税覆三、远负所暖得税准计划忘米尔粗顿难·秋弗里灯德曼盗提出子负所涛得税籍计划僻。负掌所得鹊税的胖计算疮，可香用公膏式表范示：灰负所妥得税专=收漫入保村障数鲜额志—揭（期实际促收入讨×军负所该得税卫税率催）鹿个人遇可支溪配收与入=火个人结实际赠收入伙+宅负童所得精税。怜假定报维持孤一定汽生活抢水平伙的保委障数变额为疮15夕00湿美元盘，负替所得怨税税阻率为昌50蛛%，罪则按斧照个蹄人不五同的绘实际魄收入汪额计惭算的敏“驼负所劫得税喝款确”摊及税惜后个楚人可配支配傍收入眯的情喊况如咬下表盈所示杯：北表2趋—鹅2估负猪所得僵税的太计算吊库疮单位伤：美轮元变个人歌实际货收入桑负所衣得税泥（即比政府而给予灰的补露助）胸个人敢可支舍配的宣收入跨0爹15肆00芽-（鲜0销×俩50胳%）趋15阵00掘10荷00结15恶00蚁-（物10阶00图×贫50榜%）老=1谎00关0盲20僻00丑15钓00尖15摘00游-（钟15瓦00息×寸50久%）喝=7蛾50仰22妈50贱20厌00究15伴00没-（状20蔬00挥×话50航%）停=5情00闯25多00回30肥00污15馋00醒-（合30耗00沾×洞50节%）证=0踩30琴00桶40流00语15腐00蒙-（猎40锦00打×欢50并%）搅=-违50酷0定35横00预第五醉节续税搜收作画用强一、暮我国划不同鲁历史妖时期闸税收挠的作掉用侮（一肚）新搬中国泪成立岔初期槐（二筑）大预跃进同和文堂化大蓄革命砖时期境（三食）改椒革开刺放以抬后税浩收的晃作用抚1、缺组织臭财政齐收入竭的作打用必2、猾配置戴资源唤的作室用驻3、啊稳定开经济养作用婚4、柱收入礼分配候的作遣用帝我国孔目前奶利用匹以下卡税收代来达撞到调用节收设入分侄配的嫁作用轰：寺（1宾）完首善个藏人所给得税伍。（珠2）梁调整抱消费李税蛇。（斯3）全免征何农业悲税。肉（4毛）促遣进低跳收入墓者收踪入水办平的呀提高棉。5仙、保撇护国缓家权芽益的拢作用睡●损复习耍题湾1、厨税收闻的资谋源配最置职寿能是样怎样搭的？嫩2、竹税收段如何屯发挥钥宏观喂调控放职能献？猾3、炊税收告的作缠用有尊哪些伟？载税收收原则演●桥本章每教学宁内容到：税菌收四宵原则供●暖教学穗目的阅：使很学生耀理解撕税收茶原则辽的含下义、灿重要选性。须●桃本章尊重点击：税共收公占平、趣效率舞原则座●服本章赛难点战：税坦收公盈平原忧则艳税收桐原则息是制犹定税荡收政炮策、余设计身税收拦制度伐的指躁导思堂想，贪也是太评价买税收纲政策树好坏状、鉴挨别税排制优旨劣的玉准绳存。端第一烧节且税屑收原卵则概判述楚一、纯我国玉古代创的治洽税思膛想锅由于昂我国李长时稿期处敞于封辞建社诉会，职税收疲未得找到长适足发辰展，侧相应稍的税阶收理群论也沿不系微统、保不全昼面，亡没有台上升钢为高演度的文理论穷概括僻，未欧能成哥为统芝治阶域级税冬收活暖动的准原则耐，只用能称初之为妙治税削思想赴。央（一曲）发哭展经耍济扩患大税蹈源摘（二剖）公教平税麻负初（三趟）依堆法治毙税塑（四真）税凳制明纺确低（五浴）轻塑税富鱼民俗二、叶近现氏代西源方税钥收原背则理贿论的席发展盼在西岔方国脊家，姥由于腰税收舒在资尘本主罢义时掀期获灯得了涌长足页的发墓展，布税收欲理论网也比威较全谢面、末系统抚。其寨中，戴被社饱会普菊遍接炮受、煎影响抱深远凑的有场亚当耐·斯循密你、瓦沙格纳切、马寒斯格五雷夫纳的税权收原眼则等仪。驶（一捕）浆亚当社·斯撇密纹1、炮平等总原则岛斯密参认为慕“友一国狠国民巩，都订须在默可能上范围追内，翅按照亲各自辜能力席的比唉例，刚即各负自在塔国家尾保护乒下享课有收献入的不比例沉，缴迈纳国末赋，逃维持喷政府漫。患”导2、徒确实友原则侧公民司应缴除纳的采税收粘，必篇须是睁明确短规定慢的不山得随浙意变遮更，车纳税早日期商、纳野税方潮法、品缴纳简数额尤等，最都应填当让面所有俱的纳验税人禁了解异清楚吗明白绳。疾3、索便利虑原则舌各种逝赋税仗的缴篮纳日跃期和章缴纳户方法伤，必踪须给兽予纳瞎税人扎以最大大的宁便利洞。刺4、放最小喜征收究费用锁原则邮（二赴）让收·虾沙尔具·扒列奥初纳尔托·杏西蒙挑·醉德乱·债西斯欣蒙第沟1、守税收铜不可辆侵及楼资本播。血2、愚不应脖该以主总收买入作槽为课看税对赠象。乌3、缓税收榴不可伯侵及围纳税阶人的唉最低焦生活淘费用芳。完4、爱决不遍可以染因为狭征税估而使虚应纳乎税的窄财富候逃到得国外莫。傻（三钓）阿出道夫晋·莲瓦格宁纳瞧1、异财政霸收入盟原则洋，包者括充扒足原踩则和咐弹性敏原则肆两方勾面扇。厌2、递国民之经济牙原则边即国挖家征南税应系该考柴虑税搬收对枕国民独经济乳的影后响，援应尽较可能案有利岩于资楚本的奸形成喊，培呜养税例源，置促进叹国民无经济否的发唐展。漆为此浑，他牙提出论了税夏源选撕择与员税种府选择纽两项课原则殃。宗3、牲社会六正义拴原则摸指税目收负给担分史配于徐纳税袋人时大，应汉遵循岔普遍带和平折等的落原则称。具表体内境容包瑞括（词1）描普遍权征税询。（抬2）叛税负伶平等写。汗4、宾税务寨行政色原则庄在税下收制孔度设傅计时盯，有天关税监务行浊政方碌面应仪体现耍的原助则。止这其松中包漫括确萌定、湾便利锡和最装少征部收费缠用原雅则。弱（四决）R袄·范A碰·林马斯项格雷勺夫皆1、思公平年原则咱税收历负担抄的分洞配应帐该是续公平可的，膏应使贸每个类人都慧支付毫“拜适当肝的份嫩额逃”重。圾2、辣效率普原则胞税收洞的选拨择应辱尽量岸不干致预有嚷效的绿市场罩决策朗，也弹就是吓说要侵使税义收的选“红超额漠负担秧”闭极小哨化。牲3、洞政策睛原则赵如果偿税收嚷政策正被用斤于实解现刺驴激投感资等昆其他孝目标裤，那爽么应哀使它母对公林平性电的干绣扰尽漫量的园小。妥4、谜稳定金原则稻税收乖结构萝应有古助于别以经孤济稳诊定和丢增长封为目搏标的歉财政我政策嚷的实讲现。球5、泳明确叛原则裂税收洽制度佣应明神晰而战又无间行政厌争议泊，并宴且要艇便于丑纳税翁人理贫解。赞6、鹿节省则费用驾原则史税收养的管健理和晶征纳汇费用赏应在袄考虑扁其他旧目标身的基废础上装尽量堵地节梁省。寄第二尺节长公哥平原觉则消一、执衡量配税收炸公平拼的标救准厘西方缩经济宾学界析认为阻衡量碌税收系公平怨有两费个标吉准：辛一是档“屡受益扰原则备”暴，一遭是释“高支付绳能力触原则腿”念。供（一悼）受撑益原停则带即根签据纳筋税人朵享受驾政府挎公共翼服务逼的多灿少作宴为衡创量公关平的羽标准歉。根隆据这丈种标梅准，龄享受厌政府被公共遣服务序多的乓人应椅该多涉纳税州；享嗓受政混府公匙共服们务少抢的人炮应该毛少纳盲税。蒙该原贩则具呈有合洋理性置，但谋也有攀很大楚的局榴限性疮。蹲（二柏）支元付能唯力原秒则冬即根设据纳封税人养的纳彼税能铃力，帽判断植其应篇纳税撤的多玻少。俊它包书括两顶个方弓面的廉含义睬：第曲一，慌经济颂能力躁或纳抬税能佣力相槽同的绣人应拘该缴溉纳相梦同的抖税收地，即察税收路的横肝向公惧平；固第二粪，经狂济能遵力或咽纳税敢能力持不同密的人榜应该销缴纳盈不同固的税鼓收，阵即税奏收的鞭“嫩纵向木公平破。筐”质如何印判断枝纳税酿能力稍，在屠理论哥上又冠有贼“描客观洁说咐”粒和博“集主观央说犁”宪之分里。掘1、午客观答说侨客观炎说认尊为，番纳税洒能力箱应依岛据纳扫税人忆所拥双有的执财富叫的多寄少来克确定扔，财贸富又先可用凳收入芳、财腾产、垮支出份三种镰尺度挎来衡塔量。架（1双）用征收入允作为始衡量反经济勒能力覆的基木础前（2根）用西财产缓作为其衡量润经济仪能力卵的基欺础财（3什）用删消费喷作为悉衡量大经济易能力畏的基乎础传2、灭主观觉说幅（1据）均逐等牺蕉牲（慕又称零“侵绝对诸均等曾牺牲放”瞧），慌要求锅每个肥纳税搜人因廉纳税余而牺井牲的也总效鼻用相商等。补（2慧）比尊例牺承牲（最即等放量比劈例牺登牲）纲，要阵求每杀个纳勒税人茶因纳鸽税而源牺牲恢的效源用与怪其收逼入成栗相同氧比例骡。畜（3逢）最饱小牺博牲（宵即等睡量边烧际牺技牲）呆，要圣求社柳会全凉体因际纳税撑而蒙宝受的锅总效宅用牺惑牲最凉小。喊二、充税收肆公平阅原则析的意芝义痛（一贞）有印利于适税款每的征励收，星维持罪税收剃制度皆的正关常运虾转辉（二闭）有忙利于清调节得收入轮分配深差距战，维播护社魂会稳址定增第三抹节音效务率原窗则乞一、辣税收躁的经残济效结率过税收社超额栗负担悔可以桶通过葵所损齐失的察消费疯者剩散余与乒生产瞒者剩小余之唐和减耻去政民府征滑收的绵税额熔而得个到。休超额昂税收线负担途（E狗B）社的表氧达式封：米EB聚=（级-1街/2弄）冬×支t救×△怀Q贸假设碰对每蹄一单考位面驴包征绢收2再美元秀税收第使得哈市场投均衡堵数量戒减少佳了5资00育万单振位，铸则额辅外税路收负滔担=吧（-济1/卖2）伍×顶2已×木（-极50盗0）叮=5插00席（万饿）雀税收仓超额叛负担醉图示木：佩图3肠—货1好所谓僚中性饭税是升对一平切纳阴税人向一视鸟同仁引的税境收制哀度，或其前族提条垄件是说市场姿机制焦在资粱源配葵置方采面具拳有充抖分效把率。裳倡导层税收醉中性烤的目豆的是评要避牛免税货收对放市场堆机制革的干器扰和躁扭曲鸭，让爽市场顾在不众扭曲鉴或不墙受干冷扰的燃条件树下调球节整蒙个经纤济活油动的塞运行瓣。最季典型专的中碎性税敢是早色期世赚界各照国实望行的调人头牧税；见另外个19杰54新年以赞后欧习洲各党国相昼继推影出税孟率比筑较单角一的铸增值吩税制单度，郊在一吗定程喇度上手体现健了税己收中犹性原陈则。沉但是舞，在水现实柿经济触生活刑中，友税收让超额市负担怜的发衡生通洁常是剪不可寒避免较的。捏“虾即使导被大伍家所受公认鹅的中预性税滑收三——伟人头膨税，稻也可普以看裂到超货额负撇担，蒙因为缠它影传响纳奸税人枕对人井口多词少的拳规划作（西蛾蒙甚·本詹姆导斯）凝。厘”锦所以码，如崇何降脆低税某收超目额负锡担，菌以较服小的钥税收皂成本引换取屠较大恢的经爬济效叠率，贺便成杂为税氧收经踪济效攀率原徐则的并重心忍。右二、兆税收乡的行森政效杜率铲税收毫行政法效率厅可用夹税收鸭成本挨率即股税收静成本躺占税梯收收叫入的窝比率蛛来反排映，岛有效俩率就锯是要质求以怪尽可固能少淹的税革收行储政成巷本征闪收尽复可能疲多的饲税收鸣收入凝，即忍税收塞成本采率越锤低越愉好。滨税收恨成本垒是指霜在征放税过至程中链所发古生的箭各类聋费用尾支出误，有斜广义疾和狭姥义之争分。敏狭义筋的税蜜收成杠本即严税收别征收吼费用连，指犬税务岂机关雾为征花税而飞发生方的行疲政管河理费雀用。蚊广义激的税秩收成习本除蔑了税狸务机挽关为钻征税具而发亏生的尽行政绪管理柏费用脸外，迫还包户括纳旁税人腔为纳返税而走耗费蚕的成挺本，愁即西朱方所恐称的滚“巨遵从第成本性”屈。包躺括：新纳税劝人因万填写茧纳税己申报特表而储发费室的时叮间和传费用践；纳屑税人列雇佣浅税务牌顾问膀发生妄的费样用；唐纳税赴人为也避税活所花皆费的跃时间方、金籍钱、块精力慌等等相。建尽管增难以们计算慢，但它有的竹国家遣还是厕有关队于税裙收遵阶从成傲本的桨相关货统计扬数据惜，如熊下表亲为美艰国居热民在胆申报善缴纳舱个人揪所得拿税时锐花费概的时窝间。良与个吼人所爱得税泉相比亿，美族国企放业所杠得税割的遵服从成猾本更葡高。油美国预国内捧收入接局委堂派阿累瑟躺·垒D虽·移里特厦参与桂的一剑项研参究显骡示，批企业逮所得敬税的纠纳税吊人花协在联鸽邦所屋得税趟上的宇时间有是个知人纳股税人到的两圈倍，掩为3化6亿惯小时隋晓翻译、崔军校译：《公共财政与美国经济》，中国财经出版社，415页。够隋晓翻译、崔军校译：《公共财政与美国经济》，中国财经出版社，415页。喷另外溪，美她国税砌收基霸金会斗的经霞济学军家阿指瑟叹·扁H做·扯豪尔抓估计盐，个喊人和玉公司害对联胀邦所纳得税泊制的蓄总遵女从负该担为鞠20场00术亿美齿元华尔街日报》，1995年7月12日，第1页，转引自隋晓翻译、崔军校译：《公共财政与美国经济》，中国财经出版社，2005年，415页。奉。这铁一数霸字可鄙能太页高了浪，更贺近一定项由屑密西幅根大侵学的货约尔展·杏斯莱欧姆吓罗德肃教授洋和让暴·丈巴克详亚寿教授筛进行养的研漏究对象联邦拆所得虎税制抹的遵愚从成返本做鬼出了线“涌合理屈估计雅”杜，大摩约为针每年兆75护0亿鞭美元大，这跟仍然关是一招个相手当大猫的数拒字华尔街日报》，1995年7月12日，第1页，转引自隋晓翻译、崔军校译：《公共财政与美国经济》，中国财经出版社，2005年，415页。约尔·斯莱姆罗德和让·巴克亚：《对我们自己课税》，1996年，第133页，转引自隋晓翻译、崔军校译：《公共财政与美国经济》，中国财经出版社，2005年，415页。驰第四美节正财殊政原袖则费一、善税收腐收入世要充酱分裕拉弗辫曲线岸就是鲁反映贱了这亚一原亏理。属图3暗—盖2境二、拨税收宜收入赵要有述弹性巧税收舰弹性制是税镇收收墨入增客长率舟与经念济增闷长率泉之间誉的比摊率。页用公拖式表笼示：剪e＝末（矛△均T／音T）耳／（子△败Y／托Y）仿。冰三、块如何栋实现计税收拌的弹盒性原传则眯第五搜节仍法秤治原望则恒税收增的法骑治原列则，掩就是制政府遇征税在应以筛法律施为依框据。恢税收亮的构钻成要允素酱、遇征纳额双方横的权粘利义谜务只红能由震法律棵确定吩，尺没有忆法律码作为燕依据锦，国跃家不课能征粉税，由国民建也不凡得被棋要求友缴纳堂税款榨。废一、雕历史闷沿革卷二、铜法治果原则窗的内某容慨（一悔）税瞒种法管定原舟则躲（二村）税麻收要颜素确艘定原已则州（三叫）税礼收程珠序法策定原蕉则夫（四奴）佩征纳掘双方祝权利愧义务扔法定暴三、姿如何险实现续税收是的法扇治原与则台（一器）建榆立健颂全税敌收法肯制，纪实现斩有法恒可依伴（二纺）加龄强税袋法的鸽宣传魔和执鄙法力谨度，增实现育有法焰必依买（三冠）负建立海健全敲税务筛司法辈机构甜，实后现违奖法必搅究状●拒复习怜题段1、走什么铁是税晌收原叔则？限2、没为何犁税收假要遵瓜循公者平原查则？步3、腰税收窑的效赛率原小则是吗什么进？充税收每负担盾●台本章郊教学闻内容爱：税盗收藏负担脆的概埋念喝，扶税收检负担景的转绒嫁牲与归问宿夫。杏●兼教学森目的圆：使凯学生孟理解茧税收暑转嫁描与归蜜宿的摆过程凭。牢●出本章骑重点票：税流收台负担衫概念择、税乐收暴负担负的转驴嫁过暂程铅●航本章获难点萝：忌税收叫转嫁帆过程俘第一责节肺税弯收负吩担及鲁衡量论一、尽税收正负担馅的分芹类税（一现）宏棋观税捞负和绝微观摘税负那1、洒宏观辜税负粪宏观瓜税收预负担嫂的衡露量指磨标：乒（1艺）国陵民生老产总图值税羞收负胁担率顿（2效）国硬内生遇产总觉值税泊收负毛担率登（3逃）国栏民收风入税探收负主担率勿（4璃）税矩收占博财政垂收入斜的比垦重猾2、胸微观组税负出微观罚税负穷的衡愉量指券标：舟（1帝）企凳业税购收负框担率专（2疮）企旱业流延转税差负担逮率肥（3鞋）企宏业所乎得税精负担此率致（4状）个扇人所辛得税园负担爷率泡3、欲两类默指标绵的比狼较迹（二咳）丢名义竿税负蝶和实轨际税档负扎二、他税收或负担漂的影写响因顶素堤（一殃）经吹济发共展水耕平挤19红94公年以冤来我亡国宏照观税构负水构平状加况。网表4粪—巷1：裤19额94捡年以茶来我瞧国宏总观税绘负水兰平状挽况孕巨讲隐单位纹：亿堤元；妙%葵年份津税收辱收入童GD袋P裙税收宪占G板DP阅的比城重晴19特94狠50僻7党1禁48洽19蜻8帐10辉.3研1且19典95薪59必7缸4该60叙79纠4灰9.驻83柄19穗96受70朋5因1旗71背17沈7久9.哀91依19呼97周82伪2图6季78立97唉3丙10拦.4锈2休19田98隶90仿93氧84仓40狡2轨10拘.7塘7讯19模99构10健31晚5机89热67带7算11正.5饿0植20撕00铲12澡66触6垂99悠21拉5积12夸.7己7未20礼01擦15君16群6步10睛96艘55设13且.8鹊3拴20鉴02宪16悦99坐7美12先03凤33但14负.1旱2列20虫03城20肚46佩6腹13盘58跌23寸15鸡.0卸7士20陆04长25笛71剖8私15秤98牵78隔16进.0饲9撇20寇05方30犁86某5矩18扯30被8椅5嫂16持.8廉6提20酸06养37犁63蜻6毅20亮94石07碌17筹.9辱7奋资料撑来源意：税愉收收绝入数切据来物源于绳国家宵税务棋总局漂网站勒；G云DP蹈数据静来源劝于国屿家统齐计局暑网站院，其拒中1牛99横4按—沉20场04跃的G术DP朋数据想为经攀济普向查后欧经过回修正市的数私据。反二、部国家披实行替的宏同观经居济政舌策怪三水、国申家财免政收赞支状雷况免四仓、税宜收制罗度皮（五顷）们经济描结构戏（六扰）国花家职浪能范共围巷（七绞）非娘税收雀入规般模引（八萄）其寸他因孩素概第二衫节艇税怜负转烤嫁与臣归宿压税负译转嫁驼（株ta诸x丛sh差if铲ti拨ng桌）是饿指纳舞税人施在税闹收分梅配过献程中象，将罗自己匹的税威收负炎担全婆部或穷部分狂转移萝给其惊他人芽的过瞎程。殃税负秆转嫁励有广旦义和瓣狭义哈之分弱。广幕义的摊税负育转嫁汽包括附税负得转移切和最炼终归循宿两怕个部设分。枣狭义女的税场负转除嫁仅磁指纳越税人犬把税杆收负眠担转铸移给休负税宋人的戴过程樱。税放收归吨宿是淘指税摊收的衫最终乏承担式者。另一、屋税负炸转嫁增的基豆本形台式侵（一夏）税辈负前伞转翁（二棒）税总负后贞转剧（三蜘）税饭负消伶转稻（四狂）税自收资爆本化惰税收写资本叨化一厌般发细生在窑土地化等资唐本品挣身上古。祸假设蓄在土育地私那有化态的国奉家，兆有一冤块土重地，捏本年霉的年料地租尤为容美元疼，第投二年秋为仗美元寻，第内三年卧为行美元活，依阿次类庙推，律购买悔土地率的人英会愿胞意支像付多追少？行如果乔土地蓬市场存是竞挂争的誓，那粒么土储地的位价格央恰好祝等于去该地选租流届的贴裹现值缺。因姜此，期如果亦利率温为叮，则报土地沟价格笔（蹲）为扮衫浙舱花淹径派兴不限蔬惠挺谅撒耽巴（1压）戏式中优，态是土赶地带案来收门益的表最后垦一年疯（可芒能无收穷大重）。挑现在承政府镰宣布承对土税地征茂税圣美元院，第绝二年刻课征幅美元撞，第哥三年仇课征敢美元叔，依邮次类疼推。蚂由于左土地船供给粗是固闭定的江，所继以土菜地所昏有者虫收到冲的年骂地租晴要减茅少，让减少座额等耀于全兆部税饺额。桃因此型，土纤地所搏有者鸡的收假益最孤初下耐降到涨美元翁，第旋二年漠下降库到森美元滥，第姜三年罚下降站到政美元殊，依盆次类勺推。听未来洽的土懂地购蒸买者灶就会猴考虑谷到，罢如果贡他们落要购润买土脂地，匹不但恰买下丈了未怠来的购收益妄，而欺且买械下了职未来蜜的纳锻税义发务。牛因此堪，政俱府宣蚊布课圈说之摸后，散土地鲁购买当者愿透意支篮付的戒最高沸价格陶（誉）为鸽葵桥燃县况膨熄转窑闪局讨军欣（与2）弹比较寻（1钉）式罪和（孔2）匹式，息我们酿可以京看出洪，由伐于土勿地征题税，治土地伪价格构下降跑了脆因此映，在维对土销地征渐税后贩，土全地价碎格下荒降了检，下浮跌的枪数额否是所口有未宅来纳净税额伯的现注值。蔑购买狗者将返所购帮土地生未来碍应纳掠税款骨，通央过从盒购入认价格沉中预船先扣蚁除（爸即压崇低土害地购孝买价影格）拜的方么法，阔向后叹转嫁广给生贿产要茅素的潜出售晋者，乔发生养了税额负资涛本化械（C才ap困it撒al洞iz没at营io悠n）社。沫二、疗税负博转嫁统的特循征阔（一指）锅税负租转嫁汁和价置格的剪升降偶直接勇相关宅。滋（二犬）腔税负介转嫁显是各消经济尤主体怠之间芦税负哭的再摘分配梢。淡（三伞）足税负兰转嫁粮是纳谅税人挎的主旷动行顾为。蚕三缩、税赔负转搬嫁的臣影响团因素冶（一某）商孩品供赴求弹栽性顷（二镜）课垫税商约品生热产与师销售茶的竞盼争程寺度栽（三吧）征慧税范迹围已（鼻四停）反掘应期炉限罗（五恋）霸税种塔四、碑税负改归宿贼税负傍归宿酿（筒ta险x孤in资ci强de秃nc刻e汽）是嗓税收妈转嫁驳过程册的终道点，舟是指满税收际负担晓者无希法将叼其负世担再姨转移耽给他犹人身恩上，谨而最另后由兄自己窑负担侄的状盼况。挺（一遥）税咏负归草宿的欢局部谅均衡掏分析销税负挖归宿包的局鲜部均恶衡分蚁析，吹是在衰假设琴其他偶条件庆不变伴的情步况下阔，分尚析某叹种商烈品或泰要素架的供纤给与浇需求鸦达到饥均衡铲时的披税收荣转嫁恩与归枝宿及之其对屑价格弱的影慕响。未1、犹需求寿弹性炼对税店收转浴嫁的察影响茶（1铜）需纽求完狗全无浩弹性秘图4肿—轰1册（2对）需东求完寺全有欠弹性交图4烟—浇2睛2、扩供给央弹性往对税叠收转醉嫁的商影响夏（1宾）供浩给完积全无剂弹性水图4任—屋3嫂（2色）供沉给完筒全有肿弹性希图4耐—蔬4条3、到供给戴与需摆求弹威性对驾税收席转嫁吵的影房响酱4、灵局部捡均衡悟分析映的局宏限性料（1纱）局弊部均失衡分要析只追能研轧究被层课税股商品阿或生脆产要突素在泥课税梢后发挥生的臣价格怎变化掠，而狂无法芦研究喂对某昌种商锐品或局生产著要素央课税微而引末起的喷其他掠商品跑或生鸟产要模素的疫价格炼变化辩。肢（2赢）局便部均词衡分竿析在省市场版体系记中只温考虑浇一个绵市场锈的情愈况，肺而将旷其他拜市场榨看成室是固掉定不向变的迫，这举就割捏断了茫不同馆市场背之间购的有日机联拨系。尽（二显）税唱负归侮宿的所一般晌均衡息分析抓1、障模型跳（1绢）假婚设切在现楼实生鲁活中平，有陪成千董上万网种商贫品和塔要素驱在进裙行交挎易。莲他们掀之间威错综圣复杂蒸的关氧系难积以理拢清楚积，为扮了分给析的香方便境，假丈定：届①然整个烘经济烛体系祝仅有做制造疑品（竹M）祖和食帐品（介F）的两个爪市场芽；家卸庭没咬有储态蓄，药收入蛋等于蛇消费胖；只竖有资伞本（伴K）比和劳震动力闸（L统）两振种生耽产要矛素，雾这两草种生袋产要丈素可凉以在碌不同奶部门绿之间晕进行屿自由丘流动舌。狸②往每个解生产绞部门亡都使锡用生闭产力喇和资绣本这帖两种岭生产盘要素姑，但鸦部门奖间所骑使用驳的资押本和叶劳动县力的雪比例稠不一屈定相肝同，钳资本来和劳和动力袜的替尘代率百不一吉定一右样；杜资本煌和劳症动力落因为赏部门伴间收偷益率旅的差筑异可疗以在干不同灾部门偏之间拉进行呆自由夕流动洗；总告的生塑产要衔素供抖给量拖固定六不变邻，政优府征接税不装会造麻成劳美动力爆和资卡本的球供给浪总量叼的变仓动，屑即劳思动力风和资子本的麦供给仇总量忌是一耗个常窑量。先③桂所有踢消费驼者的融行为韵偏好宴相同孝。等④散税种伍之间冷可以起相互矛替代普。毯⑤省市场绳处于趣完全迫竞争瓦状态舌。排（2逢）分怪析廉在这近个模晶型中律，共乏有九奔种可笔能的爸从价河税：辈——膜对食弯品生绍产中秧使用朵的资督本课芝税；阅——陶对制位造品键生产还中使盟用的矩资本逝课税禁；欢——鲜对食教品生阶产中灯使用救的劳谁动力惰的课若税；蚀——疾对制怕造品耻生产畜中使轧用的准劳动矛力的俗课税蚁；厉——意对食绑品的连消费向的课糖税；虎——俭对制杀造品锋的消师费的慨课税创；翠——孙对两柴个部蝶门的各资本炒的课剥税；娱——驾对两水个部杆门的掉劳动骨的课屑税社——粥一般俗所得报税。搁在上库面九仙种税思中，菊存在情等价里关系鲁：冠①斜在模菌型的牺左边足一列叉，如去果政芹府同努时征敢收电和嚼，且阴使用障的税诵率相钳同，环那么件，两党种税翼的共苍同效辛应等心同于异政府骄对凳的效奉应。貌原因捎在于脾，如球果政史府对蝇两个衡部门恩的资乱本收码入分狠别按社相同丧的税撒率征废收所残得税闻，其川效果咱等于科将所遍有经检济部抓门的澡资本培收入溜汇总李相加挤之后吃再按凝与前中面相老同的突税率典征收义所得舱税。改②资在模央型的傲中间乳一列职，如絮果政子府同暴时征治收出和库，且皮使用尺的税考率相完同，邻那么轧，两烤种税欣的共葵同效稿应等伟同于朱政府辜对域的效颈应。竟原因直在于很，如蔬果政梯府对证两个蓄部门奔的劳亭动者蜡工资士收入算分别葱按相梯同的啄税率章征收收所得夸税，粗其效瞒果等众于对米社会牵全部筐劳动颗者工昼资收总入按越与前拳面相休同的巾税率集征收驳所得背税。妥③均在模任型的尸右边围一列茧，如史果政洞府同勇时征炸收仙和次，且佳使用机的税押率相窝同，烘那么陪，两休种税稼的共汁同效晴应等光同于盟政府害对弯的效世应。艘原因词在于可，如微果政表府对既消费浓者的格各方弓面支液出额汽分别店按相逢同的减税率瑞征税西，其拣效果算等于斯对消化费者激的全镇部收角入按注与前按面相在同的鸡税率薪征收塌综合求所得障税。坐④筐在模阁型的利第一依行，美如果邀政府驴同时棚征收投和具，且气使用末的税属率相贡同，垃则这感两种驳税的对共同枣效应买等于谅政府送征收赚的效甜应。阅原因肝是，值资本锡和劳斑动力蚀是食呼品生劫产过和程中行仅有枯的两检种投福入品疾，使停这两冒者的揪价格婆按一松定比多例提凤高，圣和使送食品摘价格蹲本身赠按一构定比垒例提傲高是蛋等价绍的。炒⑤田在模趣型的埋第二年行，攻如果仓政府酸同时屡征收混和啄，且泡使用汇的税雪率相烈同，逗则这愿两种坛税的浮共同骨效应歌等于惯政府筋征收卷的效银应。闸原因柏是，妥资本混和劳效动力栽是制凝造品证生产上过程池中仅妙有的者两种连投入委品，升使这拨两者峰的价厌格按盏一定旧比例程提高吹，和构使制省造品秃价格社本身召按一抚定比腊例提阶高是辱等价肥的。马⑥投在模踢型的哨最后疾一行懒，如掏果政献府对偏所有镇的资阅本收完入和榜劳动委者工找资收别入按翻相同焰的税弄率分杜别征面收所镰得税牙和纸，则针这两御种税兔的共旧同效身应等袖同于届政府踩征收悉的效轮应。减原因标在于此，对男各种盯来源投的收然入分暑别按腊相同狂的税愁率征滚收分贴类所圈得税毫，其抽效果伐等于念将所窝有来据源的所收入寇相加能，并犯按与编前面罪相同观的税独率统浪一征扁收综杠合所炮得税农。拍2、流商品计课税香归宿稿的一稠般均篇衡分比析告3、泻生产广要素殊收入取课税尊归宿坚的一捐般均烤衡分扇析岸●吴练习躲题果1、涝什么闭是税油收转备嫁，单税收慧转嫁砌的过驴程是绍怎样驶的？勿2、柔请进异行商俗品课督税归拥宿的邻一般终均衡醒分析程。竞税制吧概论涌●邀本章扒教学顷内容芳：税额收制仪度构洒成要腰素、悠基本术理论孝●耀教学咬目的摘：使住学生海理解诵税收贷制度捏的基总本理眠论。萍●谋本章恰重点黄：税垃收制塑度构蒜成要参素龄●为本章渔难点盯：税悲收的产超率驴累进授税率湿第一泛节阿税震制构挂成要局素粒一、渣纳税责人橡二、侄课税惊对象初三、突税率奇一般穷说来侧，税烈率可勒划分疗为比塔例税桨率、瓦定额沉税率摄和累粉进税超率三夺类。苦四、章计税视依据星五、稼纳税植义务秋发生惨时间裹六、菊纳税炮地点刊七、宫纳税致环节似八、演纳税株期限身纳税伏期限派有两两层含井义：柄（一周）吓结算治期限冰（二胁）岁缴款幅期限觉九、境税收唯优惠详十、大加成怜加倍燕征收茎十一颈、违柏章处健理萍第二弊节霉税还制分家类声一、雅按课养税对画象的闭性质起进行怎分类窃按课迹税对莫象的烛性质盐，可订将税刃收分澡为流彻转税规、所限得税神、财眨产税补、行赛为目础的税小、资会源税誉。背二、许按税各负能哀否转忆嫁进昏行分奔类蚂按税怖负能泊否转帽嫁进座行分掘类，磁可将盖税收焦分为虏直接扇税和烂间接绿税。薪三、融按税厕收管嫌理权扯限进藏行分招类哨四、裳按计愿税标脊准分滨类港五、浙按税登收与滑价格挤的关糖系分舒类平六、错按税嫩收收洒入形盼态来刻分类气七、全按是盯否具超有独视立的苦计税书依据送进行保分类抛八、妈按存危续时因间的色长短固进行赤分类隐九、耀按是悼否具渠有特特殊目耳的分素类量十、巾按照亡税收捡负担则的确硬定方搏式分显类拼第三屡节湖税茄制理仍论则一、孝流转埋税概碧论椅（一奏）定捧义悔（二四）分绿类脑（三蚁）特雪点范（四浅）制辟度设衣计越二、鬼所得抱税概达论脏（一趴）定栗义屯1、先所得袜的定债义驳实践谋中有坡以下青几个裕计税表难点肃：孙（1唯）关昏于实主物所渣得。缩（2陵）转四移所迅得。肢（3瓣）推找定所环得。示（4柏）资嫁本利警得。捧（二码）分胜类穿所得弃税可观分为煮个人沈所得勺税、厉企业盟所得顺税（境国外雹称为跪公司刚所得肤税）傲、社揪会保雨障税惯、资辛本利义得税染、超速额利印润税拖等。拖（三停）特熊点虚1、征计算笔征管消较为威复杂瓦。2风、税蜡负不押易转煌嫁出糟去。平3、避存在锅经济拳上的贼重复屯征税疑。扩（四游）个触人所忙得税僵具体功制度音设计介（五筛）公幼司所叠得税斗税制修设计向（六纵）社循会保黎障税灾税制破设计之（七罩）资喉本利会得税耻的设爷计式（八蛮）超篮额利天润税樱的设庆计录三、窝财产滩税概索论清（一明）定浩义帝（二揭）分邪类池按照谨课税彻财产俯的范滩围不鲜同，亿财产席税分还为一邻般财烘产税店和特朵别财归产税恩。按效照应众税财买产的嘉不同洁运动殖形态芹，分姿为静立态财稠产税犁和动负态财由产税彻。按尚照课巩税权戒行使巷的连雨续性离，财左产税屠可分茂为经迎常财只产税鉴和临行时财膜产税纱。械（三达）特散点岛（四股）税去制设做计硬四、询行为签目的弦税概捕论画（一迫）定辆义伤（二可）分旬类络（三点）特纠点鼓（四骄）税忆制设伞计助五、布资源脂税概发论滋（一身）定稀义么（二什）特笑点市（三罚）税赤制设变计勉●择练习吼题何1、浓税制咽构成苍要素勉有哪深些？存2、叮超额贼累进般税率春与全因额累柿进税曾率有弹何区调别？隆税收震管理榆体制英●袄本章刷教学凤内容至：税酬收管办理体校制的踢含义趟、我败国税宵收管杂理体桐制的倦建立积与发拦展过好程。健●田教学纺目的河：使学学生衣理解掘税收黑管理辨体制贱的内浅容及季重要壶作用版。畜●傻本章存重点关：税芝收管种理体吃制得●新本章跳难点纱：无喘第一洋节闭我捐国税补制体闲系的刻建立围与发喝展暖一、恋建国蝶初期呀至改覆革开粮放前堡：计皱划经寒济条量件下股的税货收制矩度怀（一碗）1广95供0年截统一僻税制堆（二畏）1辅95示3年据修正涌税制窝（三筹）1沫95沫8年痕改革教税制穴（四煮）1协97序3年联简并块税制钢二、弃改革管开放失——歉19胳93抹年：情转轨术时期信的税厕制制范度迁（一辽）2截0世娱纪8降0年皮代初蛾建立解和健野全涉冶外税嘉制蒜（二痕）1沫98写3年矩第一治步利漠改税雁（三阁）1堵98返4年毕第二渣步利逐改税顿（四恼）改术革和深完善演其他样税制设三、匆19眯94舟年煤至今苹：市匠场经哭济条秋件下榜的税荒收制随度报第二扶节兵税悄收立晕法权宇限及坟程序轰一、某税收茅立法克权的观划分汇二、问税收蚊立法阅程序躁第三竿节拼税郊收管哀理机使构设啊置及球征管名范围宏划分陕一、靠税收单管理岔机构盾设置右（一斤）财朽政部掩（二魄）国池家税林务总栏局届（三贩）省松以下屡税务浑机构贼（四芹）国醋务院干关税缎税则载委员下会循（五香）海木关总蹦署晚二、伯税收仰征收竹管理雅范围匙划分絮三、师中央捏政府阿与地拐方政缝府税肚收收蛙入划影分敢1.别中央费政府半固定驻收入尚包括争：国规内消侵费税因，关稳税，挡海关蹄代征刚增值冈税、隆消费尘税、香车辆帜购置榜税。舰2.疲地方纤政府奶固定医收入铜包括傅：房孩产税棕，城康市房键地产俭税，吴城镇驳土地宁使用墓税，状耕地役占用推税，饼契税用，土浓地增愈值税粪，车详船税款，烟比叶税客。监3.愁中央陈政府肺与地押方政宿府共折享收映入包榴括：坟（1瘦）国民内增赖值税技：中旁央政龄府分害享7婚5%栏，地认方政修府分雷享2纺5%左。逝（2蓬）营声业税牢：铁汇道部捡、各览银行侮总行例、各年保险释公司击总公扑司集横中缴钓纳的季部分略归中齐央政蕉府，烟其余逃归地残方政项府。泥（3众）企摔业所同得税究：铁询道部蛾、国格家邮倒政、培四大绿国有古银行珠、三热个政充策性搏银行熔（国躁家开宣发银链行、婶中国姑农业骄发展盯银行壶、中震国进昌出口竿银行泛）、碍部分赶企业姑缴纳阅的部孟分归喝中央显政府踪；其怨余企殃业的仁所得亦税由誓中央吩政府航分享驱60逆%，押地方脖政府纤分享残40傲%。污（4遣）外毯商投盐资企释业和需外国须企业织所得喷税：俯海洋梯石油式、天奸然气巡企业哄缴纳娱的部蹈分归妻中央日政府丧；其抽余部卫分中狐央政拨府分线享6宵0%熄，地值方政虚府分男享4稠0%请。止（5湖）个链人所陪得税率：中疫央政眼府分驻享6仪0%胃，地雀方政款府分裕享4腥0%莲。迹（6墓）资惰源税已：海辽洋石岔油企茧业缴伴纳的颜部分枯归中宵央政飞府，储其余驾部分逗归地执方政面府。巴（7径）印懒花税袭：股枯票交是易印眠花税糠收入趣的9蝶7%晒归中秋央政裁府，命其余收3%灶和其晋他印许花税挪收入粗归地尊方政怨府。亿（8摊）城舟市维围护建毒设税杜：铁阿道部室、各角银行格总行他、各器保险伤总公坟司集宵中缴碰纳的诚部分凝归中麦央政呜府，鬼其余跨部分贯归地酿方政杀府。羊（9舅）西食藏自弓治区棉除了商关税漂、进拿口环味节的卷增值燥税、少消费旦税归现中央亡政府艇外，宰该自胡治区成征收跳的其成他税绕全部效留给谈该自威治区抹。吸●球练习伏题浓我国殖现行米税收碑管理挨体制惯是怎蜻样的倦？猜税收摊征管或制度腰●冈本章旱教学岔内容歪：税踏收征捏管制龟度的纺含义晚、包号含的棍内容渣●糟教学阳目的凝：使的学生宿理解仰税收挤征管浇制度免的具酿体规举定。修●书本章茫重点园：税韵收保甚全、奏税收古强制粗实行嫌●注本章梯难点芽：税青收保豆全、常税收帅强制浮实行先的区慈别较第一悔节技税互务登核记故税务债登记替是税部务机备关对融纳税硬人的艺经济顽活动盆进行灰登记妈，并捎据此暖对纳斥税人根实施悼税务品管理根的一侧项法卖定制涉度。岁一、型税务箩登记添类型略二、足税务号登记厦证的忘用途帅第二滚节时账鼓簿、联凭证勤管理骆一、蚕帐簿吊、凭也证设昨置偿二、刘账簿日、凭西证管纤理式三、念发票过管理雕第三廉节栽纳效税申秧报吗一、挥纳税眠申报阴方式遗二、鸦延期若申报呼三、码报告槐表的拿主要久内容唱四、巩应报垃送的浩资料为第四阶节竿税凭款征顺收腿一、敌一般听规定饿二、僵关联炊交易网的税练款征但收锦三、沉处罚去规定张（一爪）扣跨押捧（二控）税招收保脏全萝（三谷）税壶收强孩制执趁行伶（四铺）其巧他规焦定佛四、对税款泡退还赚五、检税款石追征源第五微节怒