企业内部控制理论与实践

企业内部控制理论与实践长沙理工大学管理学院会计系谢志明1企业内部控制理论与实践研究背景内部控制理论借鉴内部控制创新内部控制的其他重要方面内部控制实务内部控制应用案例2电子商务虚拟组织数字化集成知识经济信息高速公路...正在改变整个商业世界合并与收购WTO/全球化世界经济的发展趋势－表面现象一、背景分析———宏观分析3迅妻速许的逐甘步号的改施进秒:改游进叉流披程新焦的扎管赠理先软逃件重净组夕：合剖并凯、荡分欢立战商略匆联发盟重示新愤定杨位多:综偶合丘成糊本理管穷理综榴合暂质雷量拾管疤理变谦革芳:价娇值老链只重淋新踏设墨计企寸业域文盼化坊重戚新谅定招位速软度战啦术适上庸的战蝇略搬上茫的程饥度世盟界果经惑济榆的母发篇展湿趋帖势蹦－简转乖变克动途力4目飞前予在盖中拜国颗企汽业魄里犬观威察们到落一详些沈现伸象上飘级梦部粗门证考树核谁缺砍乏床具胁体郊可增操底作秆性讨的胆指勒标温，馋指寨标蛇往肿往酿单失向束考跑核武，哗造基成滨企老业阴为候达迟到嘴指析标艳而洲不摸顾集国则家醒的饰整孩体洽利跳益扁企锁业述领仪导构精厉力毒集炼中揪于予向日政铃府胆争科取吊和守利搂用侨优妥惠她政若策犯多店于揭考谱虑乔企燃业勺长雅远鹿发警展和及院企典业秀内盆部吓管晓理盏的匀完绩善乎。成禾功邮的俘企际业碧领怨导堪忙习于势应侮付舞政华府思活补动择、种上县级某会翻议随、孔参未观恨、萌经缸验荒介阻绍逼等智，雄而练真赔正张花邻在布企稍业遵经殖营嚼上瞧的拦时绝间弯越窝来剑越肢少赢，始结册果绿几楚年贯之央后愚，裁企木业啦经锋济等效要益扶严雕重违滑洞坡本。企堆业剥内奴部铺管迹理门人粉员蹈考均虑都权匆力津划坐分宫多拼于队考寻虑彼企雪业壁的乎整未体少发朵展暗，瘦内石部疏关虏系死裙嫁带生风奥严而重尽离管苏企料业班内绍部摆会欠议悉众辅多巧，顶但兴部您门想之亏间益各械自五为两政妹，须缺考乏暴正短常衬的腐沟忍通出环旧境虫，露经帆常召会意议档结础束愧问户题弄照生旧锡。老辆总司忙末于坦解才决殿具啦体浓事谱务运，捷缺谅乏吓全奥方托位赖的纳考继虑解企演业俭发感展贞。5战潜略承定坐位悄不序明奸:吗企净业回缺盗乏谦对眨产挥业泄愿兼景扮的睡认华识蛮和简自返身雪的赵定俗位警，锹无离法句组歪织帆和劳建差立谈未恢来液竞晴争鲁所屿需胡的摔资残源纪和宏竞厚争啄力组怕织含架快构霉紊肢乱帅:顷组铸织掌架虾构环不登能骄配营合狮企塘业丈战赠略昼的推实受施罢，态难腰以渡整条合员提寨升妄资仇源业丙务吴流大程掏松笼散鹿:凝业振务狱部鸣门广之蔬间杆联甩系已松棒散肥，炭职绕能极重吧叠纵，那缺桂乏妈信输息船共群享初机技制酿，渔无源法慰为脚企晋业钥创冲造剪附稠加阔价饼值激膛励洗机扔制勒不数足睬:逮缺盯乏圾全借面桶完锄备帮的歉绩谅效午评杆估产制备度考等伤激暖励墙机蜓制早，调人逐才龟的纹成测长政落核后弱于灯企卷业滥的劳发阀展信辽息成技乳术警缺俯乏译:宝信邻息纵系这统篇较默落借后音，伤信顽息庄技奋术剩运券用选程撕度制较老低道，钞难爽以棵为财企激业杏提股供漂决际策朵支些持资跨金亩管立理超低胳效削:伟企欠业汗缺拖乏馅成感熟口的荷资沙金贯运居用抢和仪投糊资漠管挡理邻技梦能炊，悠造剑成且资具金作运厉用逆的鼻低拼效酱率这倦些耽现夕象兔的醋背侧后状原厕因进是腹…究…6中宴国驼企如业搞转嚷型也面怕临恢的基挑廊战员土工怀观括念逗落减后辟，终难晋以婚接冻受踢新参的哭管磨理离理索念大鞋部瞎分装员巴工故缺防乏覆管破理剑的舰专奇业旧背临景弱与芦技迎能谱，章难鞋以标接虽受鹿新房诚的赏管侄理幸体录系非和疏不含适胀应懒与撇国债际载接陡轨扭的气管荒理搏运窝作例方斩式企宅业尚性垃质帅决好定翁员尼工南缺泻乏焦变瘦革耕的专紧棵迫玩感尽，蔬并宴对肤于鲁企筝业凡变诊革唇存艺在翻抵凑触员麦工韵习愿惯执于缴在良平远均筛主畅义愿的隆环杏境鲜中员生誉存祝，祝对夜打悉破蹈现焰有知分叙配荒体候制城有昼一蹈定坟的显顾教虑企艘业仆缺拆乏宇集郊成绵的某信原息柏系印统如，哑内毕部肢条街块朱分丽割禽明滥显杀，咳各渔自秆为那政傻，烤员失工济对冰打葱破昏现左有笛的思运仙作著体弯系晶有财疑夫虑管茂理庸层倦与踪蝶员零工习之股间侮缺盾乏态上劈燕下旋交生流仆的巧通时畅虚渠想道暂，织以裳便钥于枯管稀理设政否策欠的机全油面耐贯惭彻局及驳实但施迫情饲况列的雀及姐时发和别准演确术反浑馈7中赛国站企价业节的酷当役务祝之株急爹－吓全贷方弯位孤完罗善纲运似作良架很构如君何允拟析定夹一吵个尼企悼业习经煮营追战唐略蜻、贸组睛织中架巷构凯、寸业确务睁流越程亲、戴信牺息纯系命统毛、肺绩茧效偏考开核踩等劣多机方蓄面絮紧摊密家配傍合夫的智整颈体穷方尘案如飘何撞根垫据寻企吴业悦的扰战哪略歼来很重隐整堡业迫务禾流辫程抬和珍组既织极架亿构逼，记以眉企赚业逆资沿源猛系咬统禁为聋龙管头泼来栏建鉴立杠内街部茶信筑息螺共州享如京何雷在杯转痛变肢员弦工馒观岁念乔的私基惹础熔上懒提挡高茅其楚素绳质销及父整笼个脂团餐队重的息技筛能何，槐以言求岩与萄国蒙际栏水些平代接米轨如伍何盏有辆效煌地姜运消用搜管贩理酷信青息晕系李统量来邻配绸合宁绩表效宴评欧估池体沉系教的骡设放立泄确堂保患实湖现巴目罢标8什组么待是旬经零营刻风颤险经筛营改风访险材的供本坦义调是测指嫂未蹈来姥事芝项刑的棒不敬确专定桐性从江企待业述管昼理亿角佛度恳来钩看洲是百指幻玉对谜实螺现刊企敌业筛经立营稀目津标沾具屑有关危键祖作锹用狐的满因盟素言的肥不介确渐定案性一针、砖背侵景凝分跳析泄—衡—回企孤业茫经滚营众风鹿险9经穿营款风惠险新管仅理赏系库统设遗定岩风讨险彻管洒理宝流菠程目详的浮及壮目挡标共桶同中语把言结半构决秩策挨资闪料订伴立聋策辟略避席免利担用接瓶受转狼移减往低评莫估鼠风磁险验燃明来鞠源量煎度不也断缺的功改信善管窑理歪能森力设柔计厦或雄引秩进管蜻理祝能态力监挂察扭风藏险管软理哥表眼现1奶0建蝇立纽奉经序营兔风忠险亦管脉理柏系寻统匠的朋主抵要淡困屋难如他何聋比螺较宰全踪蝶面杆的炮确奴认铁风泪险如裹何甜采历用净行俊业据最型佳这的积风浸险缎管肢理抽控盯制总方训法如甜何写确悠信迷所闲有川的胀风催险旺控馅制运方帆法督、裕政养策泊、盈程决序匆均加得笑到五执监行…洽.膊.炉.1状1安脑达左信掏企菌业希风新险乎模与型T肢M竞蹦争残者宝敏婚感敞性窗股诸东脉关敞系掠资叫金劲充振足助性蛮金兵融科市有场灾赛难讽性圣损畜失宾独密立签／翼政曲治拒法挖律纸行众政歉管碌理胜行输业环白境立风朋险信渗息赶技镜术对风较险使脾用潮权把完丑整达性汽相停关折性鹊可眠得顶到致性旬基腥础勺设创施财昆务丝式风奖险货丑币唯利鼻率流火动范性冬结酬算再炼投崭资旧信齿用双革边爪关败系现半金腾转笑移烘或膜流窃速抢改朋变廉起政去风送险管影理惜欺怎诈制雇打员敬欺徒诈非秃法泻行遗为背无咏授贵权菜使担用浪商斩誉授坟权杂风窃险领版导砌力毅权让力限屿制用表瓦现征激朝励沟吸通营宰运茅风沿险客侄户的满鞠意裁人荷力竟资暗源产沫品欺开茫发委效浆率能保力搁表升现吉差纷异循鹅环宋时网间崭资优源商敏品总定淡价驾过哈失辽或伟损歇失符用合乓性美业魔务热中趁断健深康辆和浪安宗全坛环认境产舰品例或声服线务谨失奔败商草标质或颜产宅品锯名立侵影蚀营安运价塑格明合被同曾投请入洒衡盆量结肝盟薪完电整伸性历和蛛精铃确刃性管烘理应报乖告决范策膝信拴息嚷风傅险财职务预仰算忠和始计络划拍完贤整在性枝和喘精江确患性会栏计翁信钟息哀财艇务妨报它告旗评闲价税出收捐养盛老贪基汁金投鼠资慌评禁估责管丢理原报盯告战寸略环后境第检叉视低业筛务剧组氏合价逗值牲衡临量滩组漏织领结堪构资指源拒分楚配霸计头划生议命误周梳期企落业踏需溜要烟按哭照拴以潮下傲的斑“轧安鸽达适信制企述业帮风陶险蛛模福型揪”详设彼计迷企输业罩内稻部租管涌理烂及善风府险查控能制象体预系惠来退全网面抹减泳少粉企论业骂的向经潜营受风认险1敞2环枕境维风尚险1及.确竞稠争予者乡丰－孤竞享争勤者旦令返企蚂业河失捕去费原全有租的效市私场再竞逢争肤优秃势2负.可敏非感降性肢－慌企祸业焦无胶法获对舍变吗化惑的女环秆境个作间出貌有嚷效扶及臭时驰的巴反非应3姑.康股糊东门关露系脂－桶直咐接揉关鄙系亲到谢企打业剑在恢资顷本脱市立场狠上愧的希筹射资煎能姓力4赠.劝资赌本愤的宫可踏获次得叉性全－搭公辅司骡可条能蜻无卡法快筹艺措畜到闪足设够季的拼资腹金剩来乏支朵持塑自咐身膊发嘉展1赔3环咳境细风砖险吨（均续沙）5雄.造灾璃难手性嘴损愈失努－餐自氧然估灾呆害将给吹企宗业益造皂成竟巨玩大键的灾损涉失6商.各政厅策齐.穴法跪规机风李险峰－贡由书政卸策午.拨法者规若的岁不梅可蒜测巴性棕及衔变馋化圈给炮企节业拜带粮来钞损氧失7漂.躺行行业泉风胜险累－赖由连于些行脸业架有高关志要块素锋变蓄化隶，惩使烦企闯业应丧告失垒在唇行剩业战中鸡的浆优届势扣地包位8富.展金方融堡市填场针风音险俱－铸由痕于拐金榆融驻市奇场折的晴价吵格朱波职动朋给库企贯业概的虎金点融跟性炮资鸽产茄造涨成沉损牺失1量4流良程境风彻险弹－倍营曾运恒风意险1家.高客饰户线满球意仍－泥由跨于汗对矛客腾户封服逐务昆不腰够作重备视书造来成什营盯业友额汤下关降2画.住人留力带资扶源勉－量岗当位武人缎员及资筝格峡和除能构力夜不械够3踪蝶.租产支品趟开园发佩－嫩新还产冬品目无狐法絮被波市烈场冷接收受4尊.粱效肠率哪－芽企色业狗效悉率眯底用下打令仙成骡本瞧高置居5找.偶能觉力阀－未企端业际生计产告能快力呢过盲剩叉或砖者脖不扭足1谁5流灰程修风卡险冻－柴营理运呜风乳险咳（汁续另）6贸.帜表哀现搏差港异千－径企铺业场的氧运订作秆水菊平争与耐国帆际饿先界进预水甘准量之错间吼还嗓存般在酱巨表大哪的拜差剖距7伸.灾时嫩间晕拖倦延访－端业动务虚流似程虚耗宿时残过史多8讯.举存登货摩遗鞠失啄－越由点于衔管违理冲不塌当跳，益存姻货渐的瞒遗躺失粒给厨企旷业样业侦绩怒造悼成悦巨微大鉴的点损戚失9叉.膜符提合完－亡由辽于熄员护工补的太失映误均，梢造镰成治产顾品铺不礼能渠符两合半市遥场辣的悬需湾要依，刺无蛙法视完脏成碍企揭业欧的微预语期泻目诊标1掏6流宝程杨风卖险刑－遍营鱼运补风纲险赌（花续终）1押0哨.少业栗务扑中谈断两－忧企拐业唱可特能企由除于市主否要汤原寻材岗料倾供离应狐的映突亲然远中饰断撕.详有肤经奶验吵人庄员佛的偏流手失孕等正原奥因贡造季成英业纤务湾的绳中融断晓，鼓给康公循司修的神发聪展碑造始成拴不践利裙影由响1花1狱.合采疗购第－安企例业靠可留能戒由另于韵缺开乏司材昌料过供臂应骑商绞的胀选拨择拉余梅地饭造蹦成成采巷购散成忠本卖偏始高兔，公影蔑响抄企断业县产察品扛竞成争锈力1奥2竖.驴商舞品叔定涨价恢－郊定坝价泻的幻玉不竹合苍理皇，久比剃如呜企拳业碌使吵用蹄现烧行百市膊价为与宣客竞户柔签笼订捧远斯期碑合呆同悬，巨由衰于桥市控场津价饲格礼的牙波贩动辟给静企缺业芝带早来弓可复能扇的闭损架失1召7流疫程仁风锣险踏－善营积运帅风兽险渗（斧续包）1楚3著.遥产纺品丽或湖服粘务斯失允败耗－销由昆于菌某辩种夸产趴品驶的华失心败掉给样企据业活的棚整钻个亭形烧象舌造坛成唐影遥响1畜4渠.锈环喜境沟－垫由桥于桑企娃业酿破迅坏酷环匀境授而底受咬到打第包三酬方发或容政迟府予的肌罚鸭款1态5教.疼健危康强和挪安君全伯－生由捏于前对墨安咬全保生简产倡不著够裤重沙视碧造症成讨员赌工戒的宝伤棕亡箭，促给环企德业尤造幕成兆不旱必裕要腊的却损纪失1限6毙.然商年标眉被丧侵沙蚀既－啊由谱于紫产某品软或烛服训务傍的螺质尘量揭不春佳鼻，键造愉成仔企其业仍名使誉路受焦损1呢8流聋程习风屿险括－算财两务港风偷险1市.躺货黄币熄风是险伐－汤货墙币耀汇尚率臂的粪波绒动然直茶接蛇影见响听企活业架的冬业参绩2锅.怜利列率秩风僚险彻－剧利士率班波恼动蠢可乎能凶会滋增客加手企扣业合的蚁借霸款决费蚕用我和杏减券少逼投毕资挖项屋目置的某产侍出3待.搬流蒸动驶性宵－裤资缝产繁变凡现坝能岸力巧差习可千能旬企谎业宰陷液入仔财雪务五危置机4膜.驾现锤金嗽转蚀移诱速躬度莫－筝现滑金潜的摘回仔笼匆速摇度脾直杯接架影战响左企烛业秒对纲现森金趣的咽使插用猪效根率1徒9流押程材风骄险牵－屠财晚务父风裂险确（第续叔）5恭.不结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内巴部倍控貌制常五怕要处素泳：C禁O匹S企O内避控提模着型4俯0信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控风险是一种潜在的问题或损失。风险评估：

确定什么地方可能出错，会有什么影响？内撇部忆控忌制据五撞要脊素垫：C给O衬S公O内档控城模加型4该1信息与沟通控制环境风险评估控制活动监控为防范风险所采取的措施和行动。控制活动包括：组织机构、政策、标准、流程的建立，授权、批准，复核经营业绩，保护资产，职责分离控制活动能够抵偿风险内迁部壳控茂制羽五耍要买素姑：C握O霉S笨O内斧控节模嘴型4油2

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