第5章 网购保税进口

第五章

网购保税进口思维导图知识目标1.理解网购保税进口的内涵和网购保税进口模式的特点；2.熟知网购保税进口通关政策、流程和通关单据填写规范；3.熟知网购保税进口付汇政策、流程和单据填写规范；4.熟悉网购保税进口纳税政策、流程和单据填写规范。能力目标1.能够按照规范填写通关单据；2.能够按照规范填写付汇单据；3.能够按照规范填写纳税单据。4、能够完成网购保税进口所需的全部通关业务。课程目标思政目标1.培育并践行社会主义核心价值观；2.养成合法开展跨境电商网购保税进口的职业操守关键词网购保税进口；海关监管代码1210；海关监管代码1239；网购保税进口通关流程；网购保税进口通关单据；跨境进口纳税流程；跨境进口纳税单据课程目标案例导入自2019年1月1日义乌启动网购保税进口1210业务以来，业务量呈现稳步增长态势，单日出口量从启动初期的每天2000单左右增长至目前每天6000单左右，单日峰值最高达60694票。目前，义乌保税物流中心进驻的跨境电商企业和平台，货物品类已经从最初的43种增长到500种，跨境电商完整海关监管流程已经走通。义乌1210网购保税进口超50万单2019年4月14日，位于义乌保税物流中心的企业发货场地和往常一样繁忙，数十名工作人员正忙着分拣、装箱、打包、贴制面单，仓库门口快递人员正开足马力将打包好的包裹装车发运。下午16时，随着杭州海关隶属义乌海关关员对该批次1210业务下的跨境小包办理完核放手续，义乌跨境电商网购保税进口1210业务包裹宣告突破50万个。这个成绩在全国第三批跨境电子商务综合试验区中名列前排。跨境电商保税进口模式(1210)是目前跨境电商进口业务采用的主要模式，又称“备货模式”。该模式下，电商平台根据市场预测和消费者需求，先从国外集中采购大量商品，进口并存储在国内海关特殊监管区域，随后根据订单，以个人物品方式出区配送到客户手上，在通关效率、商品质量、性价比等方面均有较大优势。案例思考1.根据案例说说跨境电商保税进口1210业务的主要有哪些特点？2.义乌保税物流中心是国家第几批跨境电子商务综合试验区，调查一下目前为止国家批准了几批电子商务综合试验区，都包含了哪些城市（地区）？网购保税进口概述1、网购保税进口模式的产生的背景随着中国经济的发展与消费水平的升级，很多国外商品对国内消费者有着很大的吸引力，人们希望以更低的价格购买到国外更优质的商品，由此，跨境零售进口市场也越来越受到了各行各业的关注。2、网购保税进口模式的发展过程首先是以母婴用品、化妆品、服饰等消费品为主营业务跨境进口零售电商兴起，整个市场在不断发展的同时竞争也日趋激烈，但这种“海淘”、“海外代购”一方面不能满足国内消费者日益增长的对进口商品需求，另一方面，也带来了国家海关的监管漏洞。随后，政府对此进行的规范，。2013年8月，上海、重庆、杭州、宁波、郑州五城市获国务院批准实行跨境电商“保税进口”试点城市模式。2014年7月，海关总署发布第57号公告:增列“保税电商1210”编码，网购保税进口模式得到认可。2018年12月13日，海关总署2018年第194号公告中将适用“网购保税进口”（监管方式代码1210）进口政策的城市扩大到37个。网购保税进口模式的产生和发展网购保税进口概述1、网购保税进口的基本内涵网购保税进口是保税仓备货模式下的货物进口发货。首先，电商企业根据大数据分析消费者的需求，进行准确的市场需求预测。网购保税进口的内涵网购保税进口概述1、网购保税进口的基本内涵其次，根据大数据分析的结果，提前将商品批量运入保税区。网购保税进口的内涵网购保税进口概述1、网购保税进口的基本内涵随后，根据订单情况将相应商品交由国内物流企业直接配送至消费者。网购保税进口的内涵网购保税进口概述1、网购保税进口模式优势（1）成本低，价格便宜保税进口节省下的成本主要来源于运输成本、经销成本、关税成本三个方面。（2）收货时间缩短提前备货节省了国外运输段的时间，国内保税仓发货缩短了国内消费者的收货时间。（3）品质有保障整个物转流程是在海关监管下进行操作的，每件商品都可追溯，保障了商品的品质。（4）售后服务更方便跨境保税进口商品未过海关分拣线之前，可以全额退货退款;在收到商品7日内与国内网购一样可以申请退换货。（5）消费体验更舒适可以降低文化差异、语言障碍、支付限制等带来的消费风险，通过实物展示、线下体验，带来更佳的消费体验。保税仓备货模式的特点网购保税进口概述1、网购保税进口模式的局限性（1）商品品种的限制目前“网购保税进口”模式下能储备和供应的商品种类是有限的。由于需要提前备货，为了避免滞销风险，往往只会对销量大的标品进行备货，如奶粉、化妆品、电子产品等。而时尚化个性化的商品销售周期长，资金回收慢和非标产品则不适于批量提前备货。（2）购买金额和数量的限制海关总署在署科函[2013]59号《海关总署关于跨境贸易电子商务服务试点网购保税进口模式有关问题的通知》中规定开展“保税进口”的试点网购商品以“个人自用、合理数量”为原则，限制了购买数量。（3）网购保税进口企业条件限制开展网购保税进口业务的企业的电商、物流企业必须在境内注册，并按照现行海关管理规定进行企业注册登记，开展相关业务。。海关还要求参与试点的电商、物流企业要实现与海关等管理部门的信息系统互联互通。如果电商、物流企业达不到这样的条件，则很难开展网购保税进口业务。保税仓备货模式的特点网购保税进口通关1、相关政策概述网购保税进口通关政策发布时间发布单位主要政策及内容2012．12发改委、海关总署召开中国跨境贸易电子商务服务试点工作部署会，这是国内首批跨境电商试点城市。2014．03海关总署发布《海关总署关于跨境贸易电子商务服务试点网购保税进口模式有关问题的通知》2014．07海关总署发布《关于跨境贸易电子商务进出境货物、物品有关监管事宜的公告》(56号文)2014．07海关总署发布《关于增列海关监管方式代码的公告》(57号文)2015．09海关总署《加贸司关于加强跨境电子商务网购保税进口监管工作的涵》(58号文)2015．12海关总署《关于福州、平潭跨境贸易电子商务保税进口试点项目实施方案的复函》2016．04

财政部等发布《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》2016．05财政部《财政部关税司负责人谈跨境电子商务零售进口有关过渡期监管措施》2016．11商务部

为稳妥推进跨境电商零售进口监管模式过渡，将过渡期进一步延长到2017年底2016．12海关总署发布《关于增列海关监管方式代码的公告》(2016年75号)2018.12海关总署发布《关于跨境电子商务零售进出口商品有关监管事宜的公告》网购保税进口通关2、跨境电商试点城市以及综试区政策跨境电商试点城市是国家为了进一步发挥电子商务在国际贸易中的作用，自2012年开始逐步选择了一批经济和外贸基础良好的城市进行试点，截止到2019年1月1日，全国共有包括杭州、郑州、重庆等在内的37个试点城市。试点工作的开展让跨境电商受到了普遍的认同和欢迎，但也在法律法规、税收制度、支付、物流上遇到了一系列的挑战。为了进一步解决跨境电商的监管问题，国务院先后批复了包括杭州、天津在内的37个城市为跨境电商综合试验区，对试点城市进行进一步的优化和升级，通过制度、管理和服务模式的创新来为全国范围的跨境电商的发展提供经验。当前，杭州跨境电商综合试验区的试点工作已经取得了显著成果，构建了信息共享体系等六大体系，其它综试区也在借鉴杭州综试区经验的基础上不断探索发展。网购保税进口通关政策网购保税进口通关3.海关监管政策（1）1210-保税备货模式2014年7月，海关总署发布57号文为保税跨境贸易电子商务增列“1210”监管代码，这也标志着保税备货模式有了合法的地位。在该模式下跨境电商网站可以将尚未销售的货物整批发至国内保税物流中心，再进行网上的零售，卖一件，清关一件，没卖掉的就不能出保税中心，但也无需报关，卖不掉的还可直接退回国外。（2）1239-保税电商A2016年12月，海关总署发布2016年第75号关于增列海关监管方式代码的公告，增列“1239”海关监管代码，全称为保税跨境贸易电子商务A。该监管方式适用于境内电子商务企业通过海关特殊监管区域或保税物流中心(B型)一线进境的跨境电子商务零售进口商品。网购保税进口通关政策网购保税进口通关4.关税政策2016年4月，财政部等多家部委为进一步规范行业秩序，共同出台了《关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》(简称税改新政)，其中与保税备货模式相关规定主要集中在以下几点：(1)新政规定跨境电商进口商品按照一般贸易进行监管，征收关税和进口环节增值税、消费税；(2)新政作出个人单次交易限额2000元(年度20000元)的规定，限额以内不征收关税，按照一般贸易的70％征收消费税、增值税，而对于超出限额部分按一般贸易全额征税；(3)新政推出《跨境电子商务零售进口商品清单》，清单内的商品允许进口，通过保税备货模式进口的商品“一线”进区时需按货物验核通关单、“二线”出区时免于验核通关单。网购保税进口通关政策网购保税进口通关进境入区通关流程1.办理流程（1）货物到达港前，货主准备报关文件①签订保税仓储合同、仓储委托书，加盖境外公司章正本。②提供货物发票（一式两份），装箱明细单（一式两份）。加盖境外公司章正本，并标明货物品名、商品编码、规格、产地、数量、毛重、净重、包装等。网购保税进口通关1.办理流程（2）货物到达港后，向海关办理报关①收货人或其代理人到预录入点办理进境货物备案清单预录入手续，预录入按“进出境备案清单填制规范”填写；②将预录入数据向海关发送申报，待接到接受申报回执后，打印进境货物备案清单；③在备案清单上签署报送员名字，并加盖报关章，随附报送员证、提单（包括小提单）、相关商业单证、运输单证、原产地证书、《进口信用证、托收承兑/付汇情况表》、审批单证及其他海关认为必要时需交验的有关单证和资料到海关里书面交单申报手续；④海关接单后，经审核符合申报条件、手续齐全有效的，予以放行，并在有关单证上加盖放行章或验讫章，将盖单证返还报关员办理提货手续；⑤货物须由海关监管车辆从码头（机场等）承运至保税区内。进境入区通关流程网购保税进口通关2.办理时限（1）不需查验和无税费的报送单，１个工作日内办结放行手续（2）需查验的报关单，自现场接单起半个工作日内开具查验通知单;已在海关指定查验场地的货物，当天安排查验;查验完毕单货相符的，除需缴纳税费外，半个工作日内办结海关放行手续（3）单单相符、单证相符的报关单，自现场接单起半个工作日内签发税费单证（4）办结税费核销手续后，１个工作日内办结放行手续（5）当天船期、当天中午前现场接单的出口报关单，当天办结放行手续。进境入区通关流程网购保税进口通关1.单据介绍货物进入保税区需要提供的单据较多，并且因货物属性不同可能需要提供的单据也有所不同，如原产地证明、熏蒸证明等，但就一般情况而言，必备的单据主要有：（1）进出境货物备案清单（2）提运单（海运提单、空运提单、铁路运单等）（3）商业发票（4）商业装箱单（码单、明细单）（5）合同协议另外，海关也可能需要提供其他单据，如报关委托书、进出口转关申请单、仓储协议、加工贸易登记手册等。进境入区通关单据填写网购保税进口通关2.购货合同填写填制规范网购保税进口通关3.商业发票填制规范网购保税进口通关4.装箱单填写规范网购保税进口通关5.进口提货单填写规范网购保税进口通关1.报关流程（1）保税货物如在国内销售，凭保税仓库签发的提货单及区外经营单位的报关资料办理进口清关。保税区海关根据贸易方式的不同，按免税、征税的不同方式办理清关。保税区海关放行后，保税仓库在收到海关确认信息后打印出区凭单，作为货物出区凭证。（2）货物出区时，在保税区卡口办理验货手续后即可出区。大体流程如下：前往海关→根据资料填写《进口货物报关单》→提交审核→完成通关→货物放行2.提交单据（1）购货合同；

（2）商业发票；（3）装箱单；

（4）进口提货单；（5）中华人民共和国海关进口货物报关单3.单据填写规范进口报关所需单据填写与入境单据基本相同，单据的格式和填写规范也一致。进口报关流程及单据填写外汇付款1.汇综发〔2013〕5号综合司关于开展支付机构跨境电子商务外汇支付业务试点的通知2.汇发〔2015〕7号国家外汇管理局关于开展支付机构跨境外汇支付业务试点的通知附问答3.银办发〔2018〕114号中国人民银行办公厅关于支付机构客户备付金全部集中交存有关事宜的通知4.银办发〔2017〕10号中国人民银行办公厅关于实施支付机构客户备付金集中存管有关事项的通知5.银发〔2017〕281号中国人民银行关于规范支付创新业务的通知6.商务部等14部门关于复制推广跨境电子商务综合试验区成熟经验做法的函2019年4月29日，国家外汇管理局制定了《支付机构外汇业务管理办法》，为我国跨境电子商务结算，促进支付机构外汇业务健康发展，防范交易过程中的风险提供了政策依据。该管理办法的颁布和实施，兼顾了促进发展和防范风险两个方面，通过支持支付机构健康发展，进而促进实体经济的发展跨境外汇政策---付汇外汇付款1.主要网上支付方式（1）西联汇款西联汇款是国际汇款公司（WesternUnion）的简称，是世界上领先的特快汇款公司，迄今已有150年的历史，它拥有全球最大最先进的电子汇兑金融网络，代理网点遍布全球近200个国家和地区。而西联公司也是美国财富五百强之一的第一数据公司（FDC）的子公司。（2）MoneyGram速汇金是类似于西联的国际汇款方式之一，业务模式跟西联一样，目前全球同类业务当中排名第二。由于汇款不走银行通道，走的是速汇金的汇款通道，所以在国内有很多的合作银行，比较常见的代理行有工行，中信，交通，中行。（3）PayPal目前是小额支付的首选择。PayPal是一个国际第三方在线支付，在线付款方便，快，另外可以解除买家付款收不到货的担忧，国外买家使用率占80%以上，买家在欧美地区覆盖广，只需要一个邮箱便能注册，开户免费。而其作为一个第三方工具，像支付宝一样，PayPal买家有什么问题是可以向PayPal投诉的。外汇付款流程外汇付款2.主要银行付款方式电汇是卖家在实际外贸中运用最多的支付方式，大额的交易基本上选择电汇方式。但实际上，低于1万美金高于1000美金的交易选择电汇方式也是一种不错的支付方式。外汇付款流程电汇银行手续费一般分三部分，第一部分是付款人付款银行产生的手续费，可以由付款人单独支付，也可以在付款金额中扣取；第二部分为中转行的手续费，一般在汇款金额中扣取；第三部分为收款人收款行的手续费，汇款金额中扣取。外汇付款国外货物进入到保税区后，跨境进口电商企业就需要通过银行办理外汇付款手续，一般需要提交以下资料：（1）购货合同，（2）商业发票，（3）装箱单，（4）进口提货单，（5）中华人民共和国海关综合保税区进境货物备案清单，（6）境外汇款申请书。外汇付款单据填写进口纳税1.财关税〔2016〕18号文件2016年3月24日国家财政部、海关总署、税务总局发布了财关税〔2016〕18号《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，对电子商务零售（企业对消费者，即B2C）进口税收作出如下规定：（1）跨境电子商务零售进口商品按照货物征收关税和进口环节增值税、消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，实际交易价格（包括货物零售价格、运费和保险费）作为完税价格，电子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人。跨境进口税收政策进口纳税（2）跨境电子商务零售进口税收政策适用于从其他国家或地区进口的、《跨境电子商务零售进口商品清单》范围内的以下商品：①所有通过与海关联网的电子商务交易平台交易，能够实现交易、支付、物流电子信息“三单”比对的跨境电子商务零售进口商品；②未通过与海关联网的电子商务交易平台交易，但快递、邮政企业能够统一提供交易、支付、物流等电子信息，并承诺承担相应法律责任进境的跨境电子商务零售进口商品。不属于跨境电子商务零售进口的个人物品以及无法提供交易、支付、物流等电子信息的跨境电子商务零售进口商品，按现行规定执行。跨境进口税收政策进口纳税（3）跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值为人民币2000元，个人年度交易限值为人民币20000元。在限值以内进口的跨境电子商务零售进口商品，关税税率暂设为0%；进口环节增值税、消费税取消免征税额，暂按法定应纳税额的70%征收。超过单次限值、累加后超过个人年度限值的单次交易，以及完税价格超过2000元限值的单个不可分割商品，均按照一般贸易方式全额征税。（4）跨境电子商务零售进口商品自海关放行之日起30日内退货的，可申请退税，并相应调整个人年度交易总额。（5）跨境电子商务零售进口商品购买人（订购人）的身份信息应进行认证；未进行认证的，购买人（订购人）身份信息应与付款人一致。（6）公布了《跨境电子商务零售进口商品清单》。跨境进口税收政策进口纳税2.财关税〔2018〕49号文件2018年11月30日国家财政部、海关总署、税务总局发布财关税〔2018〕49号《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》，对财关税〔2016〕18号《关于完善跨境电子商务零售进口税收政策的通知》进行了修改，主要内容为：（1）将跨境电子商务零售进口商品的单次交易限值由人民币2000元提高至5000元，年度交易限值由人民币20000元提高至26000元。（2）完税价格超过5000元单次交易限值但低于26000元年度交易限值，且订单下仅一件商品时，可以自跨境电商零售渠道进口，按照货物税率全额征收关税和进口环节增值税、消费税，交易额计入年度交易总额，但年度交易总额超过年度交易限值的，应按一般贸易管理。跨境进口税收政策进口纳税（3）已经购买的电商进口商品属于消费者个人使用的最终商品，不得进入国内市场再次销售；原则上不允许网购保税进口商品在海关特殊监管区域外开展“网购保税+线下自提”模式。（4）其他事项请继续按照《财政部海关总署税务总局关于跨境电子商务零售进口税收政策的通知》（财关税〔2016〕18号）有关规定执行。（5）为适应跨境电商发展，财政部会同有关部门对《跨境电子商务零售进口商品清单》进行了调整。跨境进口税收政策进口纳税1.进口税费计征的一般流程为：保税进口纳税流程海关税则归类海关税率的运用

海关完税价格的审定海关税费的计算纳税人税费的缴纳进口纳税2.网购保税进口税费计算商品的“跨境电商综合税”额=进口消费税*70%+进口增值税*70%+关税（限额内，税率为0%）其中，进口消费税分为从价计征（按实际交易价格计算）、从量计征（按售卖单位计算）两种方式，从价计征模式下，可简化计算公式，购买跨境商品的税费计算公式为：进口消费税=完税价格*税负率（其中，完税价格（实际交易价格）=货物零售价格+运费+保险费，需要注意，购买时使用的优惠券抵扣额并不能扣减商品的完税价格。）保税进口纳税流程进口纳税进口纳税需要提供的单据较多，并且因货物属性不同可能需要提供的单据也有所不同，如原产地证明、熏蒸证明等，必备的单据主要有：1.装箱单；2.进口提货单；3.购货合同；4.商业发票；5.中华人民共和国海关综合保税区进境货物备案清单。另外，海关也可能需要提供其他单据，如报关委托书、进出口转关申请单、仓储协议、加工贸易登记手册等。这些单据的格式及填写规范与进境入区通关单据基本相同。保税进口纳税单据填写综合实训一、实训概要本次实训的目的是要是学生掌握跨境电子商务保税进口模式下的具体的业务流程和操作方法，完成从进口通关、付汇、纳税的业务环节的流程和单据填写。学生在了解并掌握了网购保税进口模式的意义、相关政策和业务流程的基础上，按照实训步骤，以小组合作的形式完成从进口通关、付汇、纳税各业务环节的流程和单据填写，并完成实训报告。二、实训素材计算机、网络和跨境电子商务实训系统等。三、实训报告实训结束后，提交实训报告。知识与技能训练一、单选题1.下面哪一个是网购保税进口模式的海关监管代码？（

）A.9610 B.1210C.9600 D.12342.至2019年1月1日，我国适用“网购保税进口”进口政策的城市（地区）达到了（

）个。A.35 B.36C.37 D.38BC知识与技能训练一、单选题3.现阶段中国海关总署对“网购保税进口”的试点网购商品的金额限制为（

）。A.50元 B.500元C.1000元 D.2000元4.以下哪个方面是“1239”与“1210”监管方式的区别之处。（

）A.备货方式不同 B.适用区域不同C.征收关税不同 D.只是名称不同5.保税备货模式下个人单次交易限额（

）元以内不征收关税。A.2000 B.5000C.10000 D.20000ABC二、多选题1.网购保税进口模式具有成本低、价格便宜的优势，以下哪些是跨境网购保税进口节省成本主要主要因素？（

）A.仓储成本 B.运输成本C.经销成本 D.关税成本2.网购保税进口模式有哪些局限性？（

）A.商品品种的限制 B.购买金额和数量的限制C.网购保税进口企业条件限制 D.进口区域限制3.以下哪些是保障企业顺利开展保税备货模式关键环节？（

）A.以往交易数据进行预测分析B.国际物流的把控C.及时办理海关清关手续D.与每个消费者的沟通知识与技能训练BCDABCABCD

二、多选题4.下列哪些商品适合通过“网购保税进口”模式运营？

（

）A.农贸产品 B.奶粉C.化妆