会计学原理第八章会计核算程序

第八章会计核算组织程序

①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证第一节会计核算组织程序概述一、会计核算组织程序的意义（一）会计核算组织程序的基本含义◆会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。（二）会计核算组织程序的意义

■规范会计核算组织工作

■保证会计核算工作质量

■提高会计核算工作效率

■节约会计核算工作成本

■发挥会计核算工作作用编丝式制郑调任整辆前醋试劳算砍表编补制排结帮账楼分纪录疗并辽过亏入扬分说类猾账根优据纺有厨关悦账灭表岭资蝇料伐编柱制排财洋务题报承表收狼集佳有灶关醋经著济枪业催务惯的球数执据分叛析六经返济松业趟务编拘制袍会蚁计妈分毁录过普入味有或关膨账乔簿编齐制祝调认整古分很录抄并斧过棒入容分捎类堆账编草制促调吧整串后痕试舟算搅表编岂制夹结赶账亚后浊试岛算牢表（增1轨）（舰2霜）（驴3处）（街4滋）（摧5梦）（裂6省）（牛7抓）（妇8则）（轧9茄）（阁1荐0角）（暂下贷一烟会茎计剪期量间蜜新划循呆环弓开谎始傅）二常、胁设婶计寸会故计状核中算荷组纺织匹程卷序吊的绣原轻则★结隶合派实往际滨，浸满莲足盒需疤要★保睡证斧质肆量片，可提唉高粉效殃率★力匠求袖简城化泰，腹降卖低他成怨本三缺、渗会燃计称核畅算炮组尼织撕程曾序碗的缩慧种独类1肌.姜记榜账柱凭蕉证浑核稀算燃组蚕织占程凑序2挖.历科训目葛汇怒总称表蚂核阀算秃组忽织悔程售序3撑.耽汇总总佛记还账牧凭霉证要核译算刘组米织耗程困序康等第陶二驱节稀记在账柳凭谎证夺核积算丽组家织信程左序一盖、损记参账肉凭到证杯核吸算隶组阶织备程镇序自的贿基咱本潮内蹲容（笋一暖）衬基佳本尾含烛义●根呈据坏经咏济晨业斧务满发鬼生正以暮后纱填丙制吧的拐记其账候凭秤证虫直水接女登删记闪总尊分纲类区账气的魔一焦种顷账响务罗处铺理甲程惨序魔。

①收款凭证付款凭证②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤明细账总账转账凭证银行存款日记账原始凭证原始凭证原始凭证（渠二差）赖记他账贫凭裙证阅核财算煮组蛋织河程景序亏下偿的通凭采证哈、露账蚊簿使种浴类示与饶格陷式记账凭证专用记账凭证收款凭证付款凭证转账凭证会计账簿（借、贷、余三栏式）通用记账凭证（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（多栏式）总账明细账日记账（讽三很）记渠账攻凭绝证赖核获算论组阿织究程驻序肾下茎账辛务真处扑理紧基报本努步忌骤

①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证总账明细账银行存款日记账二猎、牺记垮账龟凭丝式证礼核辣算康组锻织悦程轻序盲的丘特功点慰、炉优冒缺拥点滩及沃适贸用居范巧围（纲一祝）年特的点乘：根乒据姑记拜账形凭默证逗直歇接邮逐上笔真登海记臂总俩账碗。（事二庄）逼优鹿缺倾点绳及虾适栏用的范水围苹：▲记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲总账比较详细地反映经济业务的发生情况。▲总账登记方法简单，易于掌握。◆总账登记工作量过大。◆账页耗用多，预留账页多少难以把握。

规模较小、经济业务量小、凭证不多的会计主体。优点缺点适用范围第宫三泪节伏汇恼总菊记歇账漏凭圣证元核郊算食组漏织晃程屋序一贷、脊汇跑总识记炊账渴凭茅证您核壁算访组缓织努程紧序革的虚基址本咱内死容（简一凤）讽基伪本粥含友义●根聋据如经络济叉业广务蒸发及生堂以案后枯填动制雪的寨记研账胖凭峡证宽定绢期渴汇内总吊编杆制伯汇筐总但记箭账岩凭姥证赛，吐并席根烧据赚汇缘瑞总取记柜账从凭尿证蜂登飘记捕总砖分口类浑账技的辰一班种荣账沟务婚处叫理竟程晚序红。（旋二涝）套汇军总莲记研账酿凭总证火核仗算饮组董织早程舒序遵下组的味凭缴证望、口账禁簿络种颗类栗与迁格蒸式（与三牛）汇鸭总燥记专账雁凭起证终的禁编犁制运方烛法1溉.汇路总问收脾款蔬凭拖证悲的大编留制五方尽法★基绒本锋方塑法海：按找借碎方台科蜂目举（蛮库汇存去现思金寒、奴银泄行蓬存邀款留）惠设址置赏，陈按百它浓们西相仿应裂的锋贷低方园科祥目锦定蜓期另（抽按照旬代等啊）盾汇馅总裹，蓬计苗算壁出细每电一毅个惠贷吩方趴科松目茄合荒计胀数厘，乎填恢入渣汇史总悬收拌款左凭冷证格中帮。汇总收款凭证借方科目：现金金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－15号其他应收款180320400900其他业务收入27002700应收账款200200合计30803204003800例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置现收1—借：库存现金150贷：其他应收款150现收5—借：库存现金200贷：应收账款200现收4—借：库存现金30贷：其他应收款30现收3—借：库存现金300贷：其他业务收入300现收2—借：库存现金2000贷：其他业务收入2000现收6—借：库存现金400贷：其他业务收入400按贷方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方★注撤意逆事看项：旧为姓了炼便池于尼汇零总梁收控款庆凭触证确，碗在肥编炼制纹收谅款怖凭馅证熟的笼分樱录化时威，里分燥录败形月式绝最世好彻是伐一年借图一律贷障、桐一环借意多渡贷近，沉不躬要榨多走借伤一悦贷汇或弹多揉借捷多能贷述。多借一贷分录：借：库存现金1000借：银行存款2000贷：应收账款3000多借多贷分录：借：库存现金800借：银行存款4000贷：应收账款2800贷：其他应收款2000汇总收款凭证时，收款凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。在编制汇总收款凭证时，收款凭证会被反复使用，容易出错。2槐.汇潜总榨付赶款惜凭奴证若的筒编黑制住方拨法★基雀本堤方排法耕：按木贷染方喊科蕉目竞（据库挑存命现家金色、韵银浓行电存堆款幼）辈设攻置叙，雕按戏它具们舰相怠应贯的形借乞方漫科变目斑定喉期击（兄按粗旬佳等拒）歌汇伤总撒，羊计岂算仰出炼每斤一顿个惠借犬方冒科姨目测合致计停数秒，垂填型入全汇闸总邀付图款淹凭衰证梁中勾。汇总付款凭证贷方科目：银行存款金额总账页数贷方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－9号10号－14号应付账款115002500600020000固定资产5320053200库存现金30003000应交税金40004000合计717002500600080200例：某企业某月1—10日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置银付1—借：应付账款1500贷：银行存款1500银付5—借：应付账款10000贷：银行存款10000银付4—借：库存现金3000贷：银行存款3000银付3—借：固定资产50000贷：银行存款50000银付2—借：应交税费1000贷：银行存款1000银付6—借：固定资产3200贷：银行存款3200按借方科目汇总月终合计记入总账合计借方贷方3弱.汇炎总妄转辟账槐凭蹲证锻的归编症制挖方长法★基办本读方吴法因：按忽贷凡方甚科螺目测（辉原扰材弯料键、荐固电定园资凡产布等挎）型设逝置周，瓦按云它母们辨相秃应却的皂借锋方僻科乔目秘定谋期淘（钓按影旬未等做）柿汇磨总驼，小计针算浅出筒每冲一扮个华借粱方朽科窗目吊合形计斥数谱，够填油入坝汇泼总谎转却账盒凭船证童中尺。汇总转账凭证贷方科目：原材料金额总账页数借方科目1-10日凭证11-20日凭证21-30日凭证1号－6号7号－10号11号－16号生产成本55004500600016000制造费用12001200管理费用400400营业费用200200合计73004500600017800例：某企业某月1—10日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置转1—借：生产成本2500贷：原材料2500转5—借：管理费用400贷：原材料400转4—借：生产成本3000贷：原材料3000转3—借：营业费用200贷：原材料200转2—借：制造费用1000贷：原材料1000转6—借：制造费用200贷：原材料200按借方科目汇总记入总账月终合计合计借方贷方★注兽意俊事饿项裤：为厕便呈于笛汇张总刷转晋账笑凭牧证罪的只编挺制舅，公在饼编树制烈收疮款首凭疏证寻的窃分射录恨时轧，约分港录惕形润式饲最蹄好仿是妻一究借讯一丛贷蓄、唐多潮借僻一齐贷缝，岗不蒸要建一讽借影多秩贷戏或棵多甩借旷多泳贷搏。一借多贷分录：借：生产成本10000贷：原材料2000贷：制造费用8000多借多贷分录：借：制造费用1000借：生产成本4000贷：原材料4800贷：材料成本差异200★汇总转账凭证时，转账凭证被反复使用，容易出错；账户之间的对应关系不够清晰。★在编制汇总转账凭证时，转账凭证会被反复使用，容易出错。(冷四仙)能汇冲总爷记圆账包凭锦证风核持算瞒组预织宇程拘序柜下已账黑务俯处逼理简基祖本揪步授骤

①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账汇总收款凭证汇总转账凭证汇总付款凭证⑥总账⑦会计报表银行存款日记账二胜、浅汇疮总毕记皂账灵凭奴证速核高算墓组敏织流程闯序钉的映特怪点木、宏优灵缺舱点窑及仍适竭用薪范马围（轻一览）诱特考点女：根昨据费汇趣总公记待账浪凭超证渡的民汇投总再数撕字辱登偿记加总册账螺。（耍二员）卫优许缺焦点员及译适楚用路范鼠围▲汇总记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。▲大大减少了登记总账的工作量。◆定期编制汇总记账凭证的工作量较大。◆对汇总过程中可能存在的错误不易发现。

规模较大、经济业务比较多、记账凭证也比较多的会计主体。优点缺点适用范围第孝四金节促科井目鼓汇套总壶表素核种算队组幅织拌程宴序一踢、冬科替目蚊汇碰总跌表裕核云算诊组叉织耍程际序蛛下和的赵基箱本牛内蛋容（赖一初）妨基农本塞含代义●根慨据馅经愿济垂业担务阀发贡生扔以宏后休填俘制五的死记沾账宋凭恭证写定炊期青汇魂总柜编明制谋科捏目铜汇璃总辱表盒，源并伟根花据颠科掩目相汇标总都表龟登恼记揪总肿分岂类址账智的的一显种妇账挂务编处址理衫程钞序器。（贞二馒）尽科膨目掉汇皆总堵表傍核封算即组燃织吉程周序掩下余的胃凭爪证北、督账腐簿迁种悟类符与愉格已式（哈三折）昆科僵目纯汇第总搅表甚的圆编零制增方考法其他业现收6-（做四引）选科糠目验汇等总辱表潜核何算才组忌织困程畜序谈下杀账沫务秋处术理呆步踩骤

①②③④⑤⑥现金日记账转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证明细账科目汇总表⑥总账⑦会计报表银行存款日记账二络、科法目沙汇反总粗表勺核犹算戴组昨织塘程颂序留的直特犬点贸、极优武缺您点傅及完适品用缩慧范籍围（洪一椅）纤特劈燕点根庆据召科券目腾汇狡总化表观的怪汇诞总恒数捕字刊登印记泻总摇账茧。（暗二作）百优越缺系点皆及芝适呢用美范新围▲汇总结果体现了所有账户发生额的相等关系，可用以试算平衡。▲在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。▲可大大减少了登记总账的工作量。▲适用性强。◆编制科目汇总表的工作量较大。◆科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。

大、中、小型的会计主体都可以采用。优点缺点适用范围第烘五妖节牧日盲记病总衔账欢核锅算责组棕织寨程围序一损、落日扎记将总图账口核分算仰组限织卷程偏序醒的仔基嗓本作内雾容（地一灰）虹基欢本投含纺义●设孙置护日央记壶总告账易，饺根确据篇经印济强业涂务启发眉生掘以搬后提填齿制雹的附记迁账健凭死证放直犯接迹逐怒笔保登涝记愉日鄙记掏账谦的尾一漫种兵账吉务凉处队理馋程渴序梁。（势二不）焦日乘记砖总柜账盈核不算刮组抬织础程演序狗下狂的等凭晒证役、津账很簿上种坟类荷与池格宪式（线三寨）兽日慨记床总某账悦的降格把式瓣与丈登由记英方症法（逐四鄙）犬日苍记齐总侦账轮核蔑算御组滤织助程椒序戒下姥的废账胞务望处坟理村步廉骤

①②③④⑤⑥会计报表现金日记账⑤转账凭证付款凭证收款凭证原始凭证日记总账明细账银行存款日记账二写、昼日关记坡总甘账况核豆算寄组车织协程余序爆的处特朝点窃、筒优饿缺奶点朗及鸭适浮