美国税收制度简介

1美国税收制度简介税收是美国支撑提供财政经费来源，维持经济正常运转必不可少的重要组成部分之一，其在美国国内生产总值中所占比率因美国经济兴衰、战争的爆发、政府的更迭以及立法的修改而波动。二十世纪六十年代以来，联邦税收在国内生产总值中所占比率平均为18.2%，其中，2000财政年度全部税收在国内生产总值中所占比例为20.8%，是二战以来所占比例最高的年份。而由于受经济衰退和政策影响（如减税），2004财年，该比例降至16.5%的历史低点。经过上百年的不断修改和更新，美国的税收制度可谓是非常完善。总体而言，美国的税可分为以下几类，联邦税、州税和地方税；从税种看，有个人收入所得税、公司收入所得税、社会安全福利保障税和健康医疗税、销售税、财产税、地产税、遗产税、礼品税、消费税等；从税率看又分为单一税率、累进税率和递减率税；在税收的计量上有可分为从量税和从价税。以下简要介绍美国有关的税。联邦税（FederalTax）联邦税顾名思义就是由联邦政府征收的税负。联邦收入所得税主要用于支付国防开支项目、外交事务开支、执法费用，以及支付国债利息等。在各种联邦税中，收入所得税占主要地位。主要是个人收入所得税和社会安全福利保障税，其次是公司收入所得税。联邦遗产税、礼品税和货物消费税在联邦财政总收入中所占比例则很小。以2004年为例，在联邦总税收中，个人收入所得税所占比例为43%，社会安全福利保障税为39%，公司收入所得税为10%，货物消费税为4%，其余的4%为遗产税、礼品税和其他税收（见表一）。个人收入所得税（IndividualIncomeTax）个人收入所得税又称个税，是联邦政府税收的主要来源。个税的征收原则是“挣钱就需缴税”（pay-as-you-earn）。个人收入所得税的缴付方式主要有四种：夫妻联合报税、夫妻分别报税、以家庭户主形式报税和单身个人报税。个人收入主要包括工资、年薪、小费、利息和股息收入、租金、特许使用费、信托、博采、赌博、遗产、年金、赡养费收入、投资收入和商业经营收入等。个人收入所得税采用累进税率制，税率按收入的不同分为10%、15%、25%、28%、33%和35%多个税级档次（见表三）。懒醉公闸司收震入所雀得税糕（C涝or矛po纹ra撕te必I怎nc础om意e误Ta撇xe例s）享役公司团收入袭所得拒税又茫称公趴司税端，是狡联邦屈政府槽继个梯税和箭社会雹安全阶福利慎保障垃税之伞后的姓第三毅大联杏邦税父进项风。该煌税采甩用累眠进税狱率制蝴，税笛率分意别为著15昨%、却25屿%、隔34扑%和裹35朵%。狭锈各州均为扩倚大就葵业水写平，葬增加鉴财政湾收入转，均臭推出柜针对理公司投实体封的投伯资鼓策励政鸭策，鼠具体踢体现摘在税贵收的晌优惠扮措施查上。映一般柴而言法，各鬼州的码经济示发展李促进红部门暑欢迎慎无污金染或手较少靠污染技、投盏资金婶额大湾、科洒技含伸量高况、能排够为肯当地荐提供鞭就业拳机会架和带阴动一慢方经否济发巷展的性公司宇实体私在营挨业税蹦、收陷入所浑得税啦、原制材料钻购置滔税等飞方面车会给谊以较艰大优辟惠的和免抵跌扣额蛮度。那以佐帜治亚腥州为裂例，星该州内按宏鸦观经肠济发翠展规戒划将唯该州剧划分页为四抖类地猾区，捐第一程类为骡最不取发达勺地区享，因霉而出阴台的居鼓励勿措施窑也最袋优惠焦，该售州规辣定，鼓投资余于输制造平业树、通饭讯业蹈、仓三储分妈销业嫁、研土发、甘信息怎处理福（如裂数据烫、信浴息、盗软件登等）兔和旅凯游业绪的公准司，冤所提滚供的浮每一疼个工遣作职裂位5预年内熊每年览可抵或免7驼50召－4俗00抬0殖美元蝶的公陶司所德得税色。如眼投资摩于港球口设诉施的铅项目慌可使尾进出慨于佐线治亚宾州境没内港允口的牧运输糊吞吐越两大防幅增榆加，衫则每聪个工樱作岗色位可辟再抵盟免1掩25购0美包元。清如投仙资于便制造叼业或郊通讯达领域茧，营减业三象年以炊上，碗且投堪资金石额超哥过5善万美膛元以档上，集可申则请投悬资税活收优摇惠，辱比例猾为投盟资金昆额的剩1－宗5％叠，用驼于抵和免当祝年应书缴的排公司孟所得过税，铺如投义资于思可回垮收利搭用设滨备、脾污染畅控制云设备旋或军握品转婚民品垂的生史产企或业，里可享芳受3姐－8植％的杀税收投抵免局。如冬投资跪方将热公司扮总部桨或分除公司绩设于腿该州盾，，隙投资妻项目阵创造勿至少蝇50劝个工所作岗存位，表投资云金额剩超过共10融0万村美元胀，且恋支付宪给当霜地雇再员的持工资素超过炮当地援平均幸工资鼓水平漆，则宣可享御受设滥立公抢司总絮部税会收优岂惠。崖如国口支付曲给员亏工的航工资拌超过凭当地课平均蹲工资纺水平寨的两祝倍，迁则每水个岗诚位每剂年可幼抵免填50闸00魄美元仅当年走该公鼓司的香公司阶所得娘税。听该优帮惠期仓为5朽年。翁公司德用于畅对所冶雇佣个员工递的部棍分再惯培训夜费用肿可用巴于抵咱免当辜年该贪公司彻的公养司所炸得税池。另邀外，雷公司区为雇隔员购筐买、美建造驻合格售的儿烫童看疑护设宿施和井场地铜所支驻出的帆费用斯也可梳用于驰抵免可公司教所得志税。胞笛社会乘安全碌福利发保障堆和老翠年保惹健医曲疗税乘（S堵oc帽ia颗l斗Se悄cu办ri声ty跳a填nd校M光ed拒ic而ar野e中Ta浪x）库箩社会饼安全熟福利板保障液和老傻年保耀健医唯疗税箱又称野社安唇税或搁联邦弊保险浪捐助仆法税奋。该骨税收胸入主舌要用揉于为挠退休侮工人达和残骄疾工府人及中其抚观养人说提供匹福利黄。社纸会安尽全福计利保烤障和外老年泽保健共医疗撤税占撑纳税精人薪律资收子入的悔15君.3陈%，道由雇默主和忽雇员从各承泻担百劳分之独五十揉，即棋7.箩65扎%，僚其中斥社会灿安全萍福利腔保障皇税占脚6.倍2%丈，老韵年保唉健医塑疗税乏占1叹.4祸5%笛。根毕据美膜国税盈法，牧20阁05示年社海会安掩全福脱利保厅障税氏的征屠收适纸用于现纳税代人最宽先收扁入的吓90促，0锣00诸美元四薪资酬，也予就是念说，问超过帖该金蝶额（贸90晨，0衫00令美元行）的宣薪资装部分概免征赴社会是安全爷福利陕保障蹄税，鞋但老朝年保著健医绝疗税出则适赌用于知纳税摸人所纠有的晌薪资牵收入充部分颗。社每安税毅在发赏放工蠢资或割佣金菠时由看雇主颂代扣胶。拢棒遗猪产税逝和礼延品税价（E淋st经at察e守an顺d径gi恼ft奸T恭ax彩）传疯联邦肢遗产耳税适叼用于枯公民糖死亡拜时财启产的狮转移磁。遗笛产税翠有别蝴于继揉承税染（I稳nh竭er太it听an际ce贪T它ax铸）的耽主要份区别仆在于猾遗产担税的驱征收副对象歪是遗唯产，户而继办承税辨的征话收对采象是杆即承誓人。爬遗产乌税税圆率根轧据遗幅产价侮值的劝大小着从1宅8%紫至4袍8%窄不等跪。与简联邦洞遗产攻税项俭配套链的是脉联邦现礼品物税，咐开征宣该税滤的目核的主得要是抄为防丈止个副人在僻生前披以礼原品赠柴送的誉名义夸将遗游产转晃移给峰后人特。根失据税虹法，泻已婚灯夫妇蓬每人进每年判可赠关送给舞每一允位子蛋女1骡1，淡00赠0美痛元的傅免税饺礼品鼠，超寿过部描分则怖须交索纳礼恨品税吗。由侧于遗涉产可歇以不趟受限允制地程转移殊给尚蹄健在括的配孩偶，炭或可光以扣米除遗歇产管姓理费讨用后希将遗匠产转喉移给冠慈善隔机构述等，辨因此殃遗产窃税和艘礼品撑税在艰联邦逝税收氏体制华中所捉占比健例很轿小，办20沈04环财政陡年度坦中其脱在联峰邦税罢收总忘值中脚的比赴例仅佳为1棒.3歪%。额嚷货物愿税（滤消费票税）凯（E显xc昂is德e怪Ta争xe胃s）伸停货物所税是扔消费净税的掘一种吹形式僻，它镜是为袜消费冈某些捏特定库货物肃和服怨务，晶而不船是对政收入邪，而踪征收腾的税竿。消蔬费税耕属于缝联邦哭税，挺20紧04劫财政伙年度拳，联举邦消穿费税疏收入节约占介联邦帐总税宏收的蓄3.易7%姓，占捧国内唱生产爸总值其的0沈.6室%。凉其中蹄燃油加税是挑联邦迹货物称消费冻税项奴下最取大的堪税种饿，约忠占该何税的今30球.4旅%，掠其它月消费凯税包蒙括国惩内民幻航旅钢客税碧、烈合性酒靠、葡窑萄酒求、啤大酒、猾香烟笛和电阳话服谷务费献等。卸征收亩消费输税的缎目的梦有些谨是为炎了增袍加收在入，浊减少华赤字栏，或御用于民高速案公路掀的建洽设和处道路类空气盈污染炊的预再防和别治理壁。如证找服务庭费和域燃油敬或用砖于高君速公喷路的奥建设旦和道乓路空卖气污拨染的坟预防吊和治腰理。诚税，志有些设则是粘反映解使用研该纳旨税产犹品对蔑社会椒形成沟污染之的一翻种成生本，察如香料烟消候费税阶，还古有些窗则是最对进舒口商愈品征拌税，犹以确忆保国嗽内同警类商受品市恭场不皆受影释响。加大多疯数联畜邦消奔费税惹收入睬通过充信托岭基金斗形式玩用于追不同冤的方雁面，起最大瑞的基剪金为右高速觉公路颗信托喷基金仅。由作于消泳费税双税率盏对不慰同收租入的龙消费馋者是芬一致核的，衫低收荒入群占体的格纳税谦水平善要相义对高汤于高宪收入攀群体加，因立此该纪税采矮用递相减税识制。筹该税权属于渗联邦坑税，孝削州税硬及地址方税驶（S款ta所te漫a阶nd货L鼠oc辛al睬T龙ax痕es役）误耳美国编的联朱邦税邮和州华税是雕两个欢不同框的概恨念。痒纳税括人在区报税舱时，丛需填触写不栽同的维表格票。美造国各守州和赚地方俭的税凝收主临要来葱自交壮易税绳（如李按从岔量税许或从画价税志征收列的销静售税赴）、捕收入击所得扭税和般财产束税。芦涉及闯普通富公民级的税谎种主转要是低收入池所得辩税、须交易薯税、匪房地烦产税洒和汽柄车燃捞油税视。坑推各州织可根报据本言州立涝法机饥构制彼定的徒有关贿法律滤和经盗济发堤展水使平和成税收纲来源沉的充穷裕程坏度等絮设立米不同娘的税阀种和专相关席税率疮。生鸟活水站平较香高的忍州如董美国蔽东北榨地区挠州的杠总体怜税率守水平屈要高皆于南太部的艰州，棵而有摆些州骗，如恨阿拉脉斯加加州，较由于踩有丰悦富的淡石油敬资源参和充碗裕的岭税源茫，因犯此该健州不烧但没渠有州继销售洁税和伙收入虾所得柄税，项该州旷居民锦在交毅税后用还可潮以获内得部丙分税站收返笼还的垦优惠朽待遇俯。有拳些州弟免征伴食品董、药旬物的涨销售棕税，求佛罗尚里达仰州免抵征个防人收胖入所伍得税栏，内恼华达冤、南曲达科直他、懒得克省萨斯州、华暑盛顿的和怀侄俄明过等州表则免浊征个门人和椒公司巨收入探所得涝税，贿但可落能会讯征收闷特许转权税预或使俩用税威，还僚有些舰州规仁定纳何税人卧可以把用所灿交的捞某些叫州税孟抵扣液相同豆的联落邦税芹（见孤表五京）。带寄根据爬美国霉税收堡基金铸会最孝新估悠计，湿20括05悠年美悲国5栏0个郑州和腊哥伦童比亚氏特区们的州瓜税和厘地方孙税的朽平均丸税率白负担驶为1手0.拖10至%。造该基无金会茄基于还家庭触收入胶中主拣要税顺收之懒和而荣算出盗的2弟00键3年幼各州教税率松排序彩资料钢显示赚，美研国税齿赋最仓高的搅5个文州是敢缅因善州、俘华盛堤顿特吩区、岩纽约泪州、院夏威仙夷和立罗得滋岛，迹税率朝分别拾为1疗3.贪0%槐、1多2.跳2%释、1光2.缓0%牢、1桶1.慈5%你和1荣1.慨4%础，而沸阿拉吴斯加按、新宣罕布召什、堆特拉朵华、尸田纳充西和屑阿拉墓巴马系州的置税赋匠最低多，分筋别为框6.晒4%交、7坡.4将%、鄙8.顾0%段、8青.3后%和项8.于7%饼（见横表四蜻）。扶玻应惊税收偶入的亮免、熄抵、雹扣脖涌税收渗的免妨抵扣涛指的坑是纳朋税人家在填趴写年圣度纳宗税申登报表凉时，水可以倚依据掏有关贸规定芳将某挡些开猛支从柜其年旺度应枯税毛答收入凉中扣据除，哑以形匠成经钳调整胁的应贼税总奇收入极，再握以此趟为基陶础进味行纳蹈税。所每个立纳税冤人的齐免抵荒扣金脆额视打其年弓收入晴水平蓄和开窄支性汇质而芳各不码相同盐。一广般而垂言，陷家庭茂住房汇按揭良、慈屯善捐抵赠、认业务慨开支膜、被渐抚养骂人的楼数量春，以塑及教应育费雁用支断出和埋子女义看护淋费用匙等都犬是可厨作为酷影响竭纳税偿人税遇负的论变量拼。另拔外，叔部分馋个人犯退休运账户谢、个醉体经早营者够的退醋休年对金计治划、锦学生虽贷款定利息戴、赡蔬养费急、某涌些教塌育费昼用开祝支以械及搬郊迁费司用等壶也可亮依据闷有关困规定夫从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