初级会计实务分录大全

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群合材料覆成本敌差异警率苦=膛期初分材料珍成本史差荣异落+知本期按购入纸材料棍成本岛差异浸额栋1他00碑%

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龟欧贷：造生产发成菜本绢—当—飘基本捧生产豪成本

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经领用统时摊神销其何价值有的一胳半装舌借：盟制造屈费裕用该灰贷：孟周转浇材啊料秩-读低值选易耗宿品筝-夺摊销

细报废胃时摊职销其涌价值户的一源半嫁插借：弓制造洲费努用极蛇贷：鸦周转寿材曲料脸-醉低值醒易耗罪品顾-嚷摊销

伴同时坟：欢态借：蛮周转之材裕料搬-猫低值近易耗路品劣-巨摊宿销沫蓄贷：档周转蛙材日料战-肃低值它易耗资品枕-插在用煎11础.营委托简加工册物间资端哭发出浇材料损

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相碌刻盏贷：峰原材胁料萝(梢计饺划禁)

平仁或大诉借或愤贷盗渣材料万成本妄差阴异悦延借好方棕载节删约惭劣贷钓方挽践超支

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品痕应交症税嚷费逃-同应交茂增值讨税燥(辰进项仿税承额腿)

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王想验收摆入尚库争吵借：俭原材左料祝(刚计颂划熊)脚/术周转兆材钱料仙-宗低值蒜易耗户品

像夏贷：灰委托唉加工俩物宫资鲁(译实最际杂)

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疮抱销迈售袜匪借：凉主营仿业务喷收贤入羞矩贷：膏库存严商品

少扛商品咐流通朗企业呼发出栗存货

乡栋毛利纪率湾法菌植销售头成坟本杠=木销售葛净表额俗-顶销售担净勺额窑×楼毛利姑率

脚亭期末催存货窑成费本总=锯期初息存货矿成颗本泼+裹本期胀购货尊成价本宏-少本期炼销售旧成本

下瓜售价评金额伍法匀退本期塞销售旨商品侦的实贺际成埋本瞎=洒本期宏商品乌销售讲收惕入纹-矩本期廊已销境售商梢品应跨分摊放的进征销差冶价

都捷期末拜结存暖商品蛾的实腥际成膝本弟=迁期初蚁库存榨商品坐的进如价成里本灿+政本期耻购进侮商品兽的进尿价成营本剑-世本期拐销售贝商品爷的实锻际成科本

罗伐本期埋销售扰商品陕的成吹本赏(守即进秘价醋)

订环进价利率却=喊进吉价独惠本期哗销售宗商品芳实际系成摆本挥(乘进黑价洞)牧=鉴进汉价装(瘦期纪初坑+独本期醋购晓入姓)火×域本期害售出

急做售终价撑贤售汉价芽(暖期赛初孟+禁本期汇购入再生笨产盟)辽杂商品唐的售蚂价

敲1荡3堂存货范清肺查土课盘鸣盈茶展批准劝前贤借：铲原材牵料再(驴等畅)

华繁贷：厌待处叙理财温产损河益敲-塘待处弊理流醉动资钟产损粪益

兰罩批准茅后江础借：里待处禽理财其产损叉益流-肉待处灾理流惠动资扒产损横益

方膀贷：税管理驻费用

碑删盘愤亏度鸽批准妻前挂弯借：帖待处彩理财狮产损制益私-或待处趟理流趋动资执产损察益

间姜贷：源原材躁料

校那批准堵后银蚁借：骡原材软料堤(涌残料知入沟库运)

就散其他督应收才款饭(览保险矛或过光失人街赔暮偿扯)

杯感管理援费猫用宜(偷一般崖经营诊损务失旁)

营风营业跃外支姿出三(牌非常姻损悔失问)

资鸽贷：雀待处老理财奶产损预益米-裕待处酒理流荷动资舱产损穿益

萝席附粱注她银非常初损失侮材料千要负橡担增君值税

白糠借：范营业漏外支荣出

忆强贷：僚待处丹理财剪产损接益独-陡待处台理流洲动资耽产损扔益

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研发支出-资本化支出无形资产

[b]22无形资产摊消[/b]

借：管理费用(其他业务成本)贷：累计摊销

[b]23无形资产处置[/b]

借：银行存款贷：无形资产差额计入

累计摊销应交税费-应交营业税营业外收入

无形资产减值准备或营业外支出

[b]24短期借款取得[/b]

借：银行存款贷：短期借款

计息借：财务费用贷：应付利息

偿还借：短期借款贷：银行存款

[b]25预收帐款[/b]

收帐借：银行存款贷：预收帐款

发货借：预收帐款贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

[b]26应付职工薪酬[/b]

a确认借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用/在建工程/研发支出/利润分配

贷：应付职工薪酬—工资/职工福利/社会保险费/非货币性福利

(自产产品-公允价值房屋-折旧租赁-租金)

b发放工资借：应付职工薪酬-工资贷：库存现金/银行存款

其他应收款

应交税费-应交个人所得税

支付福利费借：应付职工薪酬-职工福利贷：库存现金等

支付社会保险费借：应付职工薪酬-社会保险费贷：银行存款等

发放非货币性福利借：应付职工薪酬-非货币性福利贷：主营业务收入(市价)

应交税费-应交增值税(销项税额)

结转成本借：主营业务收入(成本价)贷：库存商品

[b]27一般纳税企业[/b]

销项税额正常销售商品，提供劳务借：应收帐款贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

视同销售行为借：在建工程/长期股权投资

贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

进项税额转出借：待处理财产损益/在建工程/应付职工薪酬

贷：应交税费-应交增值税(进项税额转出)

交纳增值税借：应交税费-应交增值税(已交税金)贷：银行存款

应交税费――――应交增值税

进项销项

已交税金进项转出

未抵扣进项或多交应交未交

[b]28应交消费税销售应税消费品[/b]

借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税

自产自用借：固定资产/在建工程/营业外支出贷：应交税费-应交消费税

自产产品用于对外投资分配给职工等借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税

委托加工应税消费品收回后直接用于销售借：委托加工物资/生产成本等

贷：应付帐款/银行存款等

收回后用于继续生产借：应交税费-应交消费税

贷：应付帐款/银行存款等

金银首饰借：营业税金及附加贷：应交税费-应交消费税

[b]29应交营业税[/b]

借：营业税金及附加贷：应交税费-应交营业税

出售不动产借：固定资产清理贷：应交税费-应交营业税

实际交纳借在：应交税费-应交营业税贷：银行存款

[b]30应交资源税[/b]

对外销售应税产品借：营业税金及附加贷：应交税费-应交资源税

自产自用借：生产成本/制造费用贷：应交税费-应交资源税

[b]31城市建设维护税[/b]

借：营业税金及附加/其他业务成本贷：应交税费-应交城市建设维护税

实际上交借：应交税费-应交城市建设维护税贷：银行存款

[b]32教育费附加[/b]

[b][/b]借：营业税金及附加贷：应交税费-应交教育费附加

[b]33土地增值税[/b]

企业转让土地借：固定资产清理贷：应交税费-应交土地增值税

无形资产借：银行存款贷：应交税费-应交土地增值税

同时冲销土地使用权的帐面价值贷：无形资产

按其差额借：营业外支出或贷：营业外收入

[b]34应交房产税土地使用税车船使用税矿产资源补偿费[/b]

借：管理费用贷：应交税费-应交房产税

[b]35应交个人所得税[/b]

[b][/b]借：应付职工薪酬贷:应交税费-应交个人所得税

[b]36应付利息确定时[/b]

借：财务费用贷：应付利息支付时借：应付利息贷：银行存款

[b]37应付股利确定时[/b]

借：利润分配-应付现金股利或利润贷：应付股利

支付时借：应付股利贷：银行存款

[b]38其他应付款发生时[/b]

借：管理费用贷：其他应付款

支付时：借：其他应付款贷：银行存款

[b]39长期借款取得[/b]

借：银行存款贷：长期借款-本金差额借或贷长期借款-利息调整

利息属于筹建期间计入管理费用

属于生产经营期间计入财务费用

长期借款用于购建固定资产其尚未达到可使用状态前计入在建工程成本

固定资产达到可使用状态计入财务费用

归还借款支付债劵本息

借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息贷：银行存款

如有应该付的利息借：应付利息贷：银行存款

[b]40应付债劵[/b]

取得借：银行存款贷：应付债劵-面值差额借或贷应付债劵-利息调整

利息按面值发行借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出

贷：应付债劵-应付利息

分期付息到期一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付利息

一次还本的债劵按其票面利率计算确定应付未付利息计入应付债劵-应计利息

还本付息借：应付债劵-面值/应付债劵-应计利息/应付利息

贷：银行存款

[b]41实收资本接受现金投资[/b]

借：银行存款贷：实收资本差额计入资本公积

借：银行存款(股数X价格)贷：股本(股数X面值)

资本公积-股本溢价

在按面值发行股票时手续费佣金等发现费用应冲减盈余公积和未分配利润

非现金投资借：固定资产贷：实收资本

借：原材料贷：实收资本

应交税费-应交增值税(进项税额)

借：无形资产-非专利技术贷：实收资本

-土地使用权

[b]42实收资本增加变动[/b]

追加投资借：银行存款/固定资产/无形资产

贷：实收资本(股本)

差额计入资本公积

资本公积和盈余公积转增资本借：资本公积

盈余公积

贷：实收资本(股本)

[b]43实收资本减少变动回购[/b]

借：库存股(股数X价格)贷：银行存款

注销借：股本(股数X面值)贷：库存股

资本公积

盈余公积

未分配利润

当冲减的资本公积大于公司现有的资本公积应冲减盈余公积

回购借：库存股贷：银行存款

注销借：股本贷：库存股

资本公积-资本溢价

[b]44资本溢价[/b]

借：银行存款贷：实收资本资本公积-资本溢价

[b]45股本溢价[/b]

借：银行存款(股数X价格)贷：股本(股数X面值)

资本公积-股本溢价

发行费用借：资本公积-股本溢价贷：银行存款

盈余公积

未分配利润

46利润分配

可供分配的利润=当年实现的净利润+年初未分配利润(或-年初未弥补亏损)+其他转入

结转本年利润借：本年利润贷：利润分配-未分配利润

提取法定盈余公积宣告发放现金股利

借：利润分配-提取法定盈余公积

-应付现金股利

贷：盈余公积

应付股利

同时借：利润分配-未分配利润

贷：利润分配-提取法定盈余公积

-应付现金股利

利润分配如借方余额表示累计未弥补的亏损数，贷方余额表示累计未分配的利润数

对于未弥补亏损用以后年度实现的税前利润进行弥补，但弥补期不得超过5年，也可以用盈余公积补亏

[b]47盈余公积(法定盈余公积任意盈余公积)[/b]

提取盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积

贷：盈余公积-法定盈余公积

盈余公积补亏借：盈余公积

贷：利润分配-盈余公积补亏

盈余公积转增资本借：盈余公积贷：股本

盈余公积发放现金股利或利润(1)宣告分派股利借：利润分配-应付现金股利

盈余公积

贷：应付股利

(2)支付股利借：应付股利贷：银行存款

[b]50一般销售业务[/b]

1)确认借：应收帐款/银存/应收票据贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2)结转借：主营业务成本贷：库存商品/银行存款

[b]51已经发出但不符合收入确认条件的商品[/b]

1)发出借：发出商品贷：库存商品

2)纳税义务借：应收帐款贷：应交税费-应交增值税(销项税额)

3)确认收入借：应收帐款贷：主营业务收入

4)结成本借：主营业务成本贷：发出商品

[b]52现金折扣[/b]

1)赊销借：应收帐款(总价)贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

2)借：主营业务成本贷：库存商品

3)收入货款借：银行存款贷：应收帐款

财务费用

[b]53销售折让(已经确认销售收入)[/b]

1)销售实现时借：应收帐款贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借：主营业务成本贷：库存商品

2)发生销售折让借：主营业务收入(折让金额)贷：应收帐款

应交税费-应交增值税(销项税额)

3)实际收到款项借