税法与税务会计教案

1教学内容简介本课程共分六个模块：第一模块为税务会计基础理论，介绍了税务会计的概念、特点及纳税会计凭证与纳税义务流程；第二模块为流传税会计，系统介绍了四个流传税的计算、会计处理、纳税申报表填写等内容；第三模块为所得税会计，系统介绍了两个所得税的计算、会计处理、纳税申报表填写及账务调整等内容；第四个模块资源税类会计，简要地介绍了资源税、城镇土地使用税、耕地占用税的法律规定、税收的计算、纳税申报与会计处理方法；第五个模块为财产税会计简要地介绍了房产税、车船税、契税的法律规定、税收的计算、纳税申报与会计处理方法；第六个模块为行为、目的税会计，简要地介绍了城市维护建设税、印花税、车辆购置税与土地增值税的法律规定、税收的计算、纳税申报与会计处理方法。库模块铁一避膀基本苹知识蚕夹未师慰认仇脂浇忌浴介傅梦绝伍问矩耳隙鲜垒谣税务寨会计仿概论疯【粥知识痰目标雨】槽了解额税务科会计若的目叮标和泼，掌尤握税反收制城度的溜基本昏构成貌因素隆，熟记悉企乖业纳电税义争务流功程。龄隶腐埋雹情缘臭颤慎键尖第一歌部分晒覆炭税务吩会计闪概述丰一、辅税务甘会计被的概召念食税务贸会计质是融午税法渡与会码计于贯一体桶的一引种特栗殊专唇业会逝计，笑从其肤实质冒上看棕，税签务会龄计是令一种欢纳税系会计然，即泥连续滨、系云统、觉全面成地反地映、汁监督中和筹纳划企腔业各散种应站纳税叹款的次形成细、计助算、陵申报何、缴丽纳等闸业务颈活动桑的专婚业会块计；瞧从其妄形式朗上看压，税跃务会道计并跨不单稿独设握置一烈套完菊整的毯账簿这体系胖和会哨计核剧算组册织形焦式，返而是到以现跑有的哨财务顽会计轨核算榨资料殊为基雀础，劈按照自税法丹的规诞定，半对其圈进行附一系勿列的粘纳税喇调整她和计填算。捡因此负，税换务会里计的海概念拣可表软述为愤：税佩务会芦计是闹以国带家现交行的朝税收削法律炼制度内为准颗绳，咸以财范务会绘计的沾理论欠和方浑法为刃基础邮，连凡续、优系统母、全稠面地焰核算右、监说督和嚷筹划凶企业循税务披资金疾运动卸的一眠门特听种专竹业会讯计。陶二、音税务凤会计关的对在象健在企梯业中喝，凡集是能激够用写货币销计量锅的涉馆税事理项都瓦是税齐务会郑计对捉象。扩因此顶，纳痒税人侨因纳企税而刺引起端的税随款的扰形成软、计仍算、刃缴纳劣、补担退、煤罚款养等经蹈济活眼动以晴货币勒表现河的资赞金运售动就李是税戏务会支计对辅象。眼企业粉在经易营过喉程中自以货少币表扩现的瘦税务余活动塘主要如包括挤以下斤几个恰方面区：刮（一范）计拒税基断础和员计税缓依据弓1、糖流转笔额。像2、吓成本茫费用考额。磨财务骡会计闪记录床的成恨本、福费用古、支恋出额给，按确税法谢规定单允许拢在税乔前扣听除的挤部分牛是计裤算应派纳税荷所得尺额的肢基础破。财胞务会醉计核闹算的仰经营姐利润仔、投另资收夸益、将营业诵外支报出，内都需见要按怨税法仙规定辉调整劲、确剧认为笔应税没利润湿和应摸税收净益，俘它是装正确塘计税忠的基揭础。胸3、塞财产数额。始4、坐行为掀计税寄额。滨（二盯）税厕款的垫计算鸟与核请算逼（三扑）税六款的鞋缴纳搁，退仪补与怠减免柏（四美）税轰收滞剧纳金曲与罚嫁款、罩罚金河三、陪税务蒸会计每的特典点福(难一伤)沾法律烤性刘（二贤）广代泛性扮（三适）统循一性祝（四俭）协踏调性膨（五卡）筹悔划性贝四、却税务辱会计厌目标蛛税务杂会计守目标勒是向肥税务膛会计傻信息聋使用幕者提碌供有学助于底税务复决策烈的会漆计信揪息。励其使泄用者节是税毯务征伐管机法关、踪投资蛋人、辫经营冬者等乒。驱1、矩依法委纳税某，认龟真履扬行纳径税人命的义感务伪2、醉正确骆进行汗税务辨会计另处理惊，认刮真协寻调与授财务播会计遭的关危系捕3、即合理崖选择军纳税吊方案送，有猛效进皂行税统务筹理划颜第二序部分黄姑我国证的税峰收制棚度声一、池我国半现行蚕税法顶体系特我国寸现行唱税法张体系走基本庭上由叙六个多层次需构成俩：份1软、全愚国人虑民代即表大志会和蜡全国举人大蒸常委傅会制雀定的虚税收隙法律骗2瓣、全榆国人亡大或铸人大允常委蜜会授滥权立旦法赞3脆、国乡务院怒制定码的税扑收行药政法篮规赌4矿、地放方人降民代询表大愚会及欲其常破委会蛋制定争的税班收地配方性沿法规划5梯、国顺务院丢税务恐主管圆部门印制定隐的税吃收部肯门规配章粱6戴、地度方政悼府制邮定的悉税收躁地方秘规章霞二、椒税收闷制度宇的构拥成要轿素颜尽管咏各国诊税收握制度援的结凯构和扒体系闸存在品差异情，但俩其基赵本构滨成的圾要素虹是大碎致相绪同的骄，这陕些基解本要嘉素包番括：乌纳税怪人、树征收桥对象酿、税头率、朋纳税分环节酒、纳面税期样限、贫减免池税和贡违章驱处理拍。娘（一司）纳奶税人肯与纳受税人孔相关啄联的膛是负胸税人慎。一躬般认摇为，扯纳税垄人是口税法难规定执的纳辨税主约体；川负税遭人是懂从经灾济的枝角度炸而言程，实监际承惊担了森税负跌的主携体。黄纳税纠人和培负税筐人之姻间的午关系瞧取决蚕于税慎收负糊担能早否转响嫁。玉若税旋收负政担能绕转嫁陕，纳明税人兔和负亩税人信分离窃；若钢不能养转嫁遮，纳尊税人劣和负枪税人蕉合一篇。记与纳购税人浴相关脱联的混另一钞个概喇念是鸣扣缴渗义务着人。台扣缴有义务坟人是骡税法面上规迹定的闹负有扔扣缴旁税收茅义务些的单病位和目个人登。扣也缴义芦务人亦直接姑负有恢税款斤的扣牌缴义兆务，橡应当扑按照伶规定盼代扣残税款说，并咏按期楼、足根额的戚缴库嘱。对劫不履急行扣喜缴义炒务的截，除惜限令痛其缴贼纳所铁应扣思的税瓶款外搏，还委要加惰收滞寺纳金饮或罚它金。雅（二纵）征营收对惑象劣征税严对象愧又称冻课税直对象唐或征泰税客炼体，犁是指那对什怀么东哪西征菌税，脑即国亦家征初税的业标的文物。傍每一粥种税抹一般千都有撞其特吊定的穷征收坟对象岗。因妻此，拖征税团对象读是区宿别不负同税痒种的者主要沉标志骆。谎与课烫税对倚象相恩关联撑的是放税源芦。课烫税对珍象解至决对掠什么香征税穗的问龟题，珍税源爬则是敲税收材收入高的最伤终出糕处。模税源易和课杀税对茫象关幼系密捎切，统但仍灭有差款异，舱课税盗对象昌表明钢对什蛇么征比税，承而税四源主自要说碗明税哪收收晃入的封来源遗。有写的税概种的悠课税纱对象己与税鼠源是秤一致棒的，紫例如驶，所竖得税砌的课著税对币象和黄税源民皆为余纳税甜人所估得；暗有的慢课税辉对象易和税啦源是荷不一茶致的余，例客如，义财产姑税的逐课税茧对象径是纳分税人扶所拥父有或竹支配敲的财材产，抵而税倡源则施可能赴是纳滴税人泼的收晃入。族税源茶最终筐反映疏了纳传税人计的负轧担能懒力。俭（三型）税顿率深税率叮是指朋税额洗与征戴税对顽象数叫量之轧间的莫比例叫。税魔率的伤基本盛形式屋一般编有比创较税杂率、茅累进衬税率择和定哪额税丹率三槐种。蔽比例爽税率殿累进午税率与累进姐税率所因计怜算方棚法和陆累进棋依据奶不同誉又分乘为全虾额累古进税塘率、酒超额辰累进倦税率咏、超断倍累服进税骆率和参超率珠累进幼税率享等。度其中弱使用万时间坏较长哈和应抹用较劝多的埋是超挥额累弓进税全率。券定额乔税率弯（四谣）纳疼税环衡节盏（五炒）纳哲税期暖限遵（六碍）减危免税怖减免荐税的丛形式征包括伍税基饼式减调免、宗税率院式减踪免和昂税额疮式的踪减免。鼠（七虚）违艰章处委理塔税务村违章念处理斩行为槽主要赛包括询：违坑反税河收征构收管呀理法讯，即坟未按标规定台办理冻税务膜登记霉、纳咬税申印报、同建立穷保存文账簿南、提流供纳腔税资颠料和籍拒绝塞接受尝税务首机关栽监督吃检查气等行漂为；级欠税愿，即稿纳税叫人因聚故超前过税死务机冻关核节定的鲜纳税勿期限助，少办缴或敢未缴舟税款坝；漏贵税，眼即纳厦税人跳并非眯故意毒未缴附纳或纲少缴水纳税携款；播偷税典，即堆纳税泊人使冲用欺伍骗、厚隐瞒弯等手鄙段逃括避纳吐税；组抗税宇，既矮纳税无人公嚼然抗看拒履婶行国艘家税蒙法规就定的撕纳税位义务竹；骗旗税，混即纳妨税人侵利用荣假报业出口岭等欺讨骗手哀段，兰骗取沸国家任出口卵退税绕款的勒违法义行为汇。隆对上住述违渠章行鞋为的灰处理离措施愤：昨一是变征收话滞纳生金。线二是组处以燥税务缴罚款也。响三是禾税收旁保全互措施压。未四是宅追究拆刑事气责任傍。愚三、屯税收挨的分堆类之我国米对税大收的妻分类标通常纲有以送下几街种主节要方忍法：隶（一拖）以插征税移对象喝为标物准的易分类繁流转苏税类计我国产现行恭的增球值税颈、消筛费税晌、营刃业税判、关早税等断属于现流转储税类狮。四所得袄税类皮现行猫的企脂业所隙得税亚、个史人所默得税描等属柏于所阳得税浅类零3眉、财拘产税也类洞我国摆现行宋的房呈产税通、契抬税、臂车船为税等亲属于配财产茫税类剖。庄4贯、资须源税呆类亏我国爷现行怕资源辽税、战城镇菌土地限使用广税和屋耕地德占用巩税等贩属于爱这类乱税收纺。午5腥、行住为税状类贤其特肚点是恐：征忧税的左选择佣性较赤为明施显，帖税种丛较多挽具有粱较强绢的时淘效性江。我检国现骑行的喘印花院税、寻车辆枣购置锯税、费城市吉维护周建设贡税、帝土地北增值句税都牲属于洽行为夏税类共。没（二洪）以琴计税惹依据核为标纯准的背分类忠按照吓计税东依据晋标准来的不物同对蒙税收遭分类共，分锐为从跨价税腾、从件量税情和复晌合税城1之、从扭价税嚷如我扎国的颜增值签税、暖营业炮税、这个人客所得务税等当都采作取从蓬价计都征形朴式。早2煌、从血量税捎我国兄的资讯源税进、耕那地占爆用税风、城匙镇土闹地使灵用税夜等均姨实行抢从量授计征兽形式膜。踩3衰、复板合税艰如对于卷烟庆、白宜酒征呈收的码消费痰税、切采取岗从价床和从较量相转结合允的复唉合计事税方姓法。诵（三勿）以挎税收幕收入给的归刘属权都不同护为标苦准的骂分类锐按照呼税收食的征返收权尖限和系收入躬支配板权限掩进行垃分类赌，分览为中形央税岩、地掘方税店和中蜓央地替方共者享税叨。翻中央蛙政府穴固定阳收入跃税包远括：置消费润税（保含进杜口环钢节海踩关代胖征的遗部分及）、自车辆哗购置碎税、董关税予、海边关代盯征的唤进口继环节形增值子税等耽。乞地方日政府流固定坦收入边税包浑括：谊城镇任土地顶使用哭税、驾耕地局占用损税、先土地阳增值另税、召房产节税、懂城市坚房地叶产税虏、车补船税贝、契译税等晒。饼中央吵政府赌和地捐方政久府共驱享收和入主膜要包睁括：伶（所1磨）增炭值税枯（不权含进慧口环照节海穴关代葱征的耻部分电）：奇地方中政府卷分享裙25封%粪，中插央政只府分机享捏75添%绵。唇（肯2射）营请业税霸：铁财道部畏、各通银行晚总行滤、各北保险讽总公牙司集接中缴恢纳的巴部分福归中饲央政贸府，汁其余骑的部晒分归纹地方佩政府厕。短（惭3芦）企雷业所掉得税龙、铁斥道部长、各元银行项总行凉及海微洋石盖油企桑业缴杆纳的柳部分略归中棚央政纵府，岩其余椒部分巨归中紫央和陪地方翁按比匠例分欢享。晒（块4易）个岭人所盗得税魔：除昨储蓄政存款物利息油所得您的个势人所谎得税犬收入加归中偿央外辞，其潜余部垒分的川分享稿比例宿与企堵业所佣得税亚相同俊。搜（丝5抖）资顺源税暴：海汉洋石勿油企更业缴这纳的抖部分仍归中挑央，颈其余荒的归朴地方顺政府纷。节（岛6扩）城将市维参护建狡设税烟：铁先道部柄、各慎银行绸总行趁、各剩保险条公司硬集体俗缴纳迎的部旺分归堤中央灿，其瓣余的幸归地嗽方政与府。怨（泼7博）印浸花税伸：证庄卷交握易印象花税五收入唤94慈%春归中固央政德府，罪其余财6%凳和其怖他印际花税恳收入付归地冒方政销府。崖（四隙）其喂他几烘种分虫类标是准咐按税素负是隙否转屋嫁分呜类，境税收眉可以销分为菌直接有税和耗间接痕税。泡直接夺税，酷是指捧纳税箩人直乎接负着担，贵不易渗转嫁畏的税规种，休如所书得税缓、财量产税瞎等；匹间接也税，榜是指瓦纳税魄人能志将税吼负转丘嫁给绢他人扒负担患的税骂种，惜主要税是对旬商品纪征收仪的各月种税抄，如怜增值资税、硬消费界税，蛇营业军税、突关税乐等。乘按税浮收与姜价格值的关稿系可京以分迟为价倚内税楼和价述外税润。价森内税徐指税屋金是绒价格皆的组炉成部幅分，鲜必须乡按含谦税价四计税薪；价堆外税理是价稍格的宅一个秀附加烤额或锡附加乱比例职。霞第购三部倒分掏纳蛋税会要计凭紫证及休纳税秘义务鄙流程狂一、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怪 缩 奶 营如果享当期这进项鼻税额塑大于椒当期幕销项丹税额类，不推足抵膀扣时诱，超箱出部系分留滤待下漆期继兰续抵四扣。努小规生模纳燥税人邻不实毛行抵春扣制阻度，骆而实翻行简尿易计殊税的狸办法砍，其日计算婚公式骂为：寇当期雄应纳枪增值羡税=永当期斧不含式税销盖售额匀×孕征收筒率这 称 责 疯一、产一般颂纳税诊人应武纳增照值税矛的计若算被对于炼增值译税一盗般纳欧税人包来说毒，当莲期应乒缴纳件增值毁税的蹈计算角包括支三个显方面娘的内逝容：旅销项竹税额的、进扇项税运额的城确定窃和应宁纳税朝额的汉计算技。急（一塔）销避项税积额的井计算大销项搅税额漏是指专纳税皆人销泥售货坡物或哭提供仙应税摊劳务业，按抄照销菠售额娱和规麻定的符税率静计算即并向胆购买勺方收少取的壮增值单税税晶额。绿1、畜销售穿额确摧定的旷一般乖规定经。摩【例连2-扎1】絮宏利棋公司耽（一世般纳北税人联）当贿月销比售货叔物取岭得不步含税惠收入阴50年0傲00追0元懂，销厉售时钓向购朋买方你收取凉手续眠费、朵包装翁费1搞1缸70灵元，捉代购汪货方视支付挽给承剧运部抗门运亲输费涉1孤50睁0元想，取男得运蒸输费往普通篮发票歼。当骗月计术税销蜂售额双如何跟确定朵？简当期夫销售物额=滋50蜻0康00雄0+锡1哑17台0柜÷疲（1继+1挡7%夫）=埋50耽1党00虹0（却元）落2、银销售萄额确宣定的端特殊斗规定析。隔（1刻）折吃扣销励售方赏式下堡的销逐售额绒。茅常见沙的折韵扣销在售方暮式有尸两种盒，一络是商码业折壮扣，荷二是辰现金塞折扣牲，创（2脏）以尚旧换工新方思式下撒的销浪售。叫（3矮）以时物易墓物方毁式下尺的销穿售。县（4熊）随骂同产幸品出蛾售的宪包装番物。把包装种物押焦金是结含税航收入愿，在若计税揉时应突换算粥为不厦含税党收入刃。偏（5肯）售疏价明增显偏难低又博无正掌当理豆由或环无销睛售额熄。目税务臭机关美可按即下列存顺序岁确定沫其销窑售额逗：首按先，姓按纳君税人田当月誓同类正货物困的平朵均销补售价余格确圈定；洞其次剖，按苍纳税横人最吗近时悔期同惜类货片物的招平均细销售射价格富确定摇；最程后，伟如果菜以上妻两种症价格们都没矿有，性按组销成计午税价眨格确滨定。畏计算树公式腐为：卡组成辆计税删价格享=成呆本橡×坡（1喝+成米本利堵润率云）学 拌 渡 摔 激 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