浅议纳税筹划在企业中的运用

1SHAPE企业纳税筹划论文企业税收筹划论文（企业税收筹划论文）：浅谈纳税筹划在企业中的应用摘要：纳税筹划的本质是在对国家税收法律、法规的学习与运用的基础上，纳税人在税收政策导向、税负、收益、经营战略、自身现状等各种约束条件下所做出的对自己最有利的经营方案的规划与选择。所以，纳税筹划的普及与运用，有利于提高我国公民的纳税意识，同时促使税务机关的征税走向更加成熟的法制轨道。喂关键东词：自纳税伏筹划俗；内量涵；折应用怪；误扛区；城企业晕纳税芽筹划痰常常片被称线为“纠合理群避税薪”或狭“蔑节税辩”，返纳税动筹划霸具有列以下烧三个宪明显珠的特托征：午一是刺合法赌性。绞表示揪纳税医筹划泉只能质在法顺律许扫可的亿范围侍内进垒行，赔违反轧法律赴规定匹，逃大避税按收业叶务，塔属逃滋税行确为。倍征纳储关系张是税虏收的底基本返关系呼，税驰收法婶律是题处理馅征纳亚关系坑的共朴同准斤绳，避纳税既义务喷人要溉依法燕缴税伏，税帖务机姻关也运要依辩法征附税，浸这是惩毫无六疑义驻的。旱但在张现实自中，绞企业敲在遵贿守法谎律的逼情况词下，址常常战有多闲种税供收负算担高超低不棍一的所纳税外方案骗可以尺选择错，企拍业可甘以通于过决齿策选院择来孤降低认税收划负担梦、增品加利善润，卸纳税压筹划错便成俭为可摧能。吊二是膨筹划衰性。括表示番事先拨的规嗽划、歇设计杯和安蝇排。赚在现思实经的济生狠活中广，纳泉税义虑务通堪常具蜡有滞常后性净，即甜企业异交易矛行为退发生悲后，夸才缴惠纳流鸡转税帖；收谋益实坐现后高，才递缴纳壮所得全税；凤财产载取得乒之后搅，才赏交纳导财产遗税。拼这就堡在客秃观上洁为纳孕税前意做出像筹划楚提供叮了可惕能性档。如危果经抵营活虫动已控经发门生，磨应纳立税额笼已经节确定页，再和去图剪谋少鹿缴税叠，就爱不是叠纳税鱼筹划树，而隙是偷陶逃税汽收了盐。府三是浆目的恢性。苦表示比要取昆得“葬节税伏”的动税收念利益高。这西有两呜层意脆思：暗一层醋意思沸是选林择低需税负疯，低止税负均意味晕着低揭税收旬成本围，意吊味着盼高资便本回迈收率雅；另吵一层咳意思脾是滞叼延纳削税时练间贵(焰有别业于违听反税屑法规扭定的援欠税症行为浊)慎，纳裳税期犯限的封推后垮，也谜许可跳以减素轻税抓收负哗担它(懂如避锅免高榆边际驻税率太)尊，也矿许可传以降条低资请本成舌本屋(颠如减狐少利瑞息支仙出遇)叫。不呜管采雪用哪啄一种着，其辨结果讯都是荷税收俗支付坡的节咬约，播即节帝税。防从纳乏税筹疫划的孕起源批和定趁义可煮以看逐出，摆纳税吩筹划久不仅民是企秆业价穷值最珍大化离的重释要途摩径，杠也是裕提高批企业辈经营梦管理构水平丰的一泄种方积式，虎更是捉企业柄领导毙决策虾的重巧要内贷容。传这也猫正是疾纳税大筹划创活动碌在西忠方发悟达国搅家迅舱速发谱展、尿普及艘的根颂本原田因所饲在。唉一、疗我国绑企业尸开展猫纳税御筹划漏的必气然性办及现身实意派义暴（一芝）市楼场经良济条魔件下充，纳纤税筹座划是哀纳税拾人的激必然鲜选择臣市场侧经济尊的特蜻征之纯一就释是竞盐争。满企业伴要在吨激烈梁的市曾场竞挪争中属立于邮不败洁之地要，必膀须对孟企业存的生马产经职营进鸣行全蹦方位烈、多武层次筝的运投筹，型其中赌纳税伪筹划不也应灾是企薄业筹认划的间一个姜重要雹方面挪。其田原因惩在于疲：正(1乏)苏随着或我国截改革愚开放依的不眉断深圣入、柄企闹业自记主权绕的日江益扩涌大，昆企业辉在逐屠渐成福为独忽立核恒算、取自主良经营雕、自肌负盈呼亏的袋过程徒中，田自我换意识肢和主馋体利县益观莫念日照益强刃烈。转经营肺实体可如何停在不乘违反镜税法有而又查充分万利用面税收英的各揉种优嫁惠政钻策条垫件下滑，预缠先调刊整企均业的蜜经营打行为耽，以欲达到避合法轿地节穗约税首负支串出，聚对企泄业的都生产触经营稼成果泰影响僵举足励轻重础，亦筛成为药现代随财务免管理固面临勇的紧塑迫课码题。驴(2敌)牺随着鲁改革尾开放材的加集深，眨大量溉外资桐涌入纸。涉徒外企宰业的洽增加正不仅痒引发炉一系牌列国绝际税岸收管能辖权生的冲疮突与抢协调肚，需匠要国至家宏锡观调萄控，葡而且烧由于遥外资到企业料大都权有着为强烈佣的纳海税筹猛划意潜识和精能力栽，在勿一定央程度妄上加胞大了脚我国题企业板为维革护自风身权乞益、按增强足竞争糠力而赵进行袖纳税睡筹虹划的屯需求她。窑(3仆)毁税收谁强制香性特在点使昏纳税拜活动炒受到闯法律南约束猾，企勺业必铅须依袖法纳烂税。州随着仙税收情征管行制度枣的不浆断完麻善，读国家抹对偷受漏税响等行水为的俱打击相力度挑增强必。如架果采雕用偷扁、骗更、欠恭等违肝法手狂段来每减少酱应纳诉税款薯，纳闯税人移不但拉要承道担税猜法制厅裁的双风险巩，而规且还核将影索响企交业的君声誉系，对耍企业漂正常款的生昏产经闲营产惑生负侧面影钓响。众企业岁不得窜不转杰而用萍合法破又合纱理的沾手段枝来追密求其亲财务腐目的个，即再只有我在不吗触犯睬税法押又不泄违背曾税法稍立法亩意图野前提奥下实锯现的鼻税负肌最小耽化才球是有原效的益。所集以，福纳税农筹划屡成为荷纳税辨人的晕必然欧选择皆。励（二液）现虑行税尺制为传企业皮纳税纺筹划究提供侦了广傲阔的速空间便纳税吐筹划炮作为疯企业鞭经济租利益邀保护敞措施巨是完美全牧必要忧的，静但筹民划的含实施简必须锁有一推定的仔经济辞环境钞和配愧套措首施作兵为前园提。胸从理擦论上赠讲，虫只有钉一部巧完善塞而又劲全面含的税男法细众则并逗认真修地加林以实图施，怕才有辅可能帖避免康或消愁除纳倒税人烟的避浅税行舒为。次然而六，事惧实上遭，现侨代经两济条渠件下武，由幼于税女法除幸了组雕织稳忽定的科财政饱收入但职能岗外，缠还拥绒有宏奖观调仙控等巧效应墓，各绍国政勺府为但了鼓盘励纳框税者遍按自货己的你意图影行事僵，无制不把效实施兼税收拉差别乒政策攻作为痛调整琴产业作结构浴、扩明大就提业机货会、陵刺激弦国民撕经济恐增长伶的重锡要手贼段加物以利兴用，街制定雪了不东同类轧型的础税收末政策胜，使哲得无援论多侨么健甩全严具密的末税制酷，税述负在滋不同急纳税雄人、向不同愁纳税库期、签不同结行业狭和不叫同地缘区之厨间总们是存房在差因别。脊对某乌一应拔税活组动往柔往有霜多个份纳税剥方案小，这翻就给烦纳税恰人寻恨找降榨低税库收成威本、差进行坏纳税内筹划攀提供泡了极庭大的烫可能接和众倡多的欣机会接。弄（三拿）开侦展纳丰税筹详划是粥市场少经济跌下企授业的门一项功合法糊权益都市场创经济织条件搬下，晌企业堪行为嘉自主激化、邪利益溪独立煤化，诉权利瓦意识屋得到搂空前敏强化志。企喷业对市经济省利益挤的追虾求可编以说授是一酒种本导能，银具有梦明显闭的排脾他性满和为烦己的爸特征月，最嫂大限掩度地逝维护劣自己胃的利丹益是铁十分咐正常县的。蛮对企就业来卧说，述在税挥款缴恭纳过逃程中拔，依粒法纳模税是躲其应萌尽的居义务摄，而山通过蠢合法帅途径傲进行疯纳税枣筹划采以达象到减悉轻税症负的供目的籍，维虏护自扭身的宣资产洲、收也益，忠亦是达其应溪当享雀有的菜最重涛要、卵最正炮当的扯权利差。廊二、稠纳税抱筹划秋在企裕业中希的具剑体应站用晴虽里然国永家千混方百农计营辆造公晃平竞墨争的贸纳税航环境想，但移由于事我国历各地确区的妥经济愿条件必不同拣、发客展不庆平衡爱，各定地政预府往蓄往把陪税收协作为个调节西经济纵运行石和经躁济结界构的扬手段响。因习此，面税法讲中各脸种特发殊条旬款、记优惠献措施译及相腾关差解别规垦定大逼量存主在，扫从而智在客屡观上将造成该相同途性质言征税住对象哲的纳旗税人愿的税傅负存搅在高去低差侦异。赚因而谋，纳钻税人遥也就筝可以微采取饰各种猪合法震手段渴避重德就轻黑，经誉过运球作，吼选择晶有利顾于自播己的椒税收如规定授纳税嚼，从惊而使叫自己己得以译节约叠税收蒜成本愿。下域面具聪体分死析国摔内企款业纳篮税筹劣划的基新思劣路。锣(走一切)歇利用浪本国仪税法翻规定促的差煮异实疮施纳嫩税筹信划践利用挖本国存税法绵规定棍的差荣异实克施纳孙税筹肚划的俱方法喇主要脆有以裹下几杨种：析1.遗利晌用不桑同经湿济性危质企顽业税圣负的哗差异驾实施沿纳税杂筹划笑比如适内、委外资站企业被所得峡税税责负差园异，旗对计迹算机轻软件朴和硬狂件生框产企贼业实良行“嫁先征费后退蹲”增系值税炭的规堂定等围，这预些以决企业射性质源实行冬的税净收优何惠政咽策也蹦为纳舱税筹忧划提缝供了缩机会搂。其遣典型贝的例于子是款，许石多内虫资企尸业通故过各售种途及径将怜自己肃的资黎金投香入国伏外办浩企业资，然缝后将差国外珍企业早资金疯以外雀资的贱名义甲转手拔投入申自己洞在国裳内的缓企业闲，通躁过这太种曲钉线的闹形式累来获兼得“榨合资饱”企花业的排资格循，从雪而享垃受外贫商投次资企笛业的画税收义优惠摔政策冒。但捆随着福内外薄资企犬业所床得税渐的合烘二为排一，残这种使思路救将会饭被放建弃。饼2.拆利用绝行业杨税负绢差异宵实施已纳税倾筹划喝从事款不同泉经营犹行业香的纳红税人机的税忠负统存在械一定品差异笑，这押主要教体现牢在以纷下四降个方洽面：故(1映)钢缴纳枯营业垒税的宗不同户劳务有行业悦税率后不同真；摧(2目)皇从事迟货物乘销售耐与提比供加处工、尘修理侧修配载劳务锁的企虑业缴瘦纳增达值税麻，而均提供速其他荐劳务摩的企渠业则顶缴纳维营业休税，收税负粒存在返差异遇;(晓3)学不同碰行业搅企业端所得踩税税贷负不道同，扯企业滑所得嫁税税匠基的估确定忆没有情完全诊脱离秤企业弱财务严制度得造成昆企业己间税削基确于定标终准不主一致恰，从泡而导撇致税移负不夺同疮;(晓4)忧行业朱性税腥收优展惠政妄策带蚁来的馋税负浪差异秒。由情于存黄在行栗业部锯门间扒税收间待遇馅上的陵差别鄙，利茄润转作移、碑转让四定价窑已成妨为一恰种常瞎规性怜的避椒税手朱段。拘而且篇纳税姜人还俩可以飞利用拦从事述行业蚂的交劈义、峡重叠小来选卸择对逗其有挺利的博行业惹申报恨缴税服。雅3.蛛利用华地区泳税负掉差异浸实施塑纳税权筹划题我国姻对设价在经图济特姿区、饿经济趋开发如区、花高新瞧技术知开发歼区和颠保税住区等邻区域摊内的村纳税妹人规简定较困多的疾税收聋优惠螺。众拔多的窑地方惊优惠禽区内棉企业炊也较彼优惠答区外杯企业绿的税漏负轻双。但诊是并席非只坏有完慌全是井在“五优惠梨区”盈内经海营的禾企业景才享听有优叫惠税对率，仿对于荒在特赖定地廉区内牲注册吗的企子业，摄只要喊投资挨方向典和经浮营项赏目符聚合一椒定要离求也药可享见受税护收优斩惠政肤策，丰这样掏，一牢些企落业通盖过在厨特区笼虚设割机构圣，利苹用“记避税界地”挨方式拢来进仿行避南税。爪4.促利用住纳税苹环节婶的不右同规欠定来绑进行脱纳税远筹划妥由于石消费环税仅贺在生愿产环抖节征唇收，欢商业时企业迁销售迷应税采消费胀品不司用纳保税。燥所以圾一些秆消费拖税的柴纳税迅人就哑利用三消费漆税犯实行延单环迫节征招税的疤法律驾规定混，通织过设传立关朋联销克售机守构，卫利用买转让网定价痛尽可潜能多美地减颜少生跑产企犬业的葡销售磨收入泥，从匠而达葬到少东缴消摊费税袜的目喜的。奥(瓦二锐)私利用料税法奶缺陷极实施秩纳税涨筹划锣即利心用税客法条杯文过末于具半体实城施纳度税筹拴划。型因为杏任何战具体左的东织西都币不可于能包良罗万哨象，类很可询能是服越具悲体的泛法律睬规定殃越隐迈含着莲缺陷遣。比丙如，慢个人栏所得阀税采披用列寒举法浸列举吸了应采税所沟得的胃各个达项目犁，但孝是这愚些项惜目不昌可能珍把所辆有形匪式都业概括黄进去麻，而贵且各私个项四目有懒时难恒以区纪分得箩特别躬清楚宣，所来以纳迁税人章就可抹利用池不同配项目群、不搂同的三税率动的规萌定，厅选择目对自椅己有盆利的侍纳税取项目香，降跑低实代际税域负。额1.络利用繁税法奸中存倒在的赏选择也性条痒文实婶施筹尖划台税法遣对同职一征伤税对隙象同溪时作陪了几狠项单汇列而安又不混同的殊规定家，纳云税人豪选择申任一规项规欢定都配不违软法。婶企业鉴利用岗其选疗择性全，通裂过分愁析测戴算选完择低感税率存的方从式，室就可咐达到兵避税落的目住的。三例如秋，现沉行税集法中恋规定株，房朵产税杆的纳竹税方愧法有贴两种狱:绳一是未按房诊屋的瓣折余括价值溪以侧1.涌2%槽的税价率计刺征房安产税适，另团一种据是按岩房屋镜的租惜金收促入依狭12拴%裙计征命房产俘税，桃但因辉没有家明确呀规定璃相应苏的限抬定条西件，轧再加胃上审玻批和娃管理段制度夫中的快漏洞蓝，遂超使纳块税人它通过斧选择攀性方盟案实牺现纳启税筹普划成电为可歪能咳.氏2.晕利用首税法尝条文防的不仿严密蕉进行滨纳税宣筹划程许多赵优惠捏条款班对给呜予优办惠的开课税浪对象踪在时冠间、鸣数量澡、用写途及倚性质抓方面萍限定玻的定抛性烧不严题，也窝产生键了利车用这食些限界定条盈件进妈行避驰税的症方法忽。例龟如，赏现行贼税法敌规定隶对部沫分新氧办企母业实仁行减效税或挖免税抢，但祸对“凭新办夏企业小”这谱一概避念没纲有明董确规绳定其熊性质尾，致播使许聋多企李业通隙过开充关的推循环完方法聋，达战到长歇期享铜受减酿免税橡的待穗遇。肤3.棋利用汇税法至条文委的不剧确定盆实施刺纳税失筹划诚税法酿的有神关规跑定不午是特充别具宏体，肝纳税伍人可坟以从烛自身润利益判出发挺据以朽制定溉纳税站方案迅，同寻时得饲到税机务机哭关的扒认可粮，从伞而实未现合范法节应税。不比如照增值厉税暂流行条雀例实轮施细前则对乔一般创纳税棵人与懂小规布模纳岭税人秘的划犹分虽缎