审计实施方案

1第一章总则一、制定目的与依据为了规范注册会计师执行医院财务报表（也称会计报表）审计业务，明确工作要求，保证执业质量，根据中国注册会计师审计准则（以下简称审计准则）、事业单位会计准则、《医院会计制度》及国家其他有关法律法规，制定本指引。二、相关定义本指引中所称医院，是指中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院(以下简称医院)，包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部（所）、疗养院等，不包括城市社区卫生服务中心（站）、乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。医院财务报表包括资产负债表、收入费用总表、现金流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。医院财务报表附注是为便于财务报表使用者理解财务报表的内容而对财务报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。此外，财务情况说明书也是重要补充。财务情况说明书主要说明医院业务开展、预算执行情况、资产利用与负债管理情况、成本核算及内部控制情况、绩效考评情况以及需要说明的其他事项。三、合理保证泊注册锋会计激师需亦要按竿照审魄计准写则和玩本指输引的献规定音，对泥被审岭计医斧院财井务报懂表整纪体是发否不索存在必由于谎舞弊宁或错枝误导水致的为重大母错报凶获取腥合理塌保证榨，以怀作为妄发表厌审计缸意见免的基洞础。百当注鸡册会县计师丛按照菜审计惜准则派和本持指引虚的规果定执梯行医迷院财为务报跨表审臭计业幼务，棍并获举取充乏分、姐适当家的审偏计证扬据将愈审计狡风险倚降至心可接迎受的麻低水遍平时虽，就三对被嘴审计勿医院状财务计报表轨不存管在重亩大错柄报获莫取了吸合理泄保证刻。输四、催职业是怀疑摇在计翠划和届实施牵医院薄财务潜报表易审计卖工作执时，爪注册场会计折师需妙要保料持职比业怀犯疑态躬度，屯充分材考虑敌可能即存在匆的导栋致被睬审计罪医院封财务等报表虽发生溪重大扫错报蛇的情蚕形，挎并以贵质疑凑的思盟维方壳式评樱价所霉获取或审计爸证据樱的有也效性甲，对庆相互劳矛盾勒的审谎计证券据、蜡引起疫对作啦为审庄计证觉据的兴文件速记录堡和询粉问的房答复稳的可驱靠性粘产生证怀疑迈的信地息、陆表明挖可能颤存在郑舞弊驼的情丰况、尖表明族需要注实施肉除审钢计准教则规岛定外庭的其诉他审败计程吉序的坟情形尽保持皂警觉湿。包五、崭沟通老按照柔审计亏准则诸和本挠指引壳的相朵关规叫定，裕注册扬会计拨师还蜻可能训就审揪计中酒出现需的事息项，妙与被非审计呜医院蜜管理颗层和开治理夜层进嚼行沟牺通。怜六、殃审计谦目标眯注册司会计东师执芬行医少院财倦务报狡表审哥计的坚总体饶目标甚是：纷（一秤）对湿财务雪报表茧整体桨是否仓不存竖在由性于舞岂弊或冻错误房导致缴的重济大错碗报获遗取合里理保俯证，昆使得母注册所会计减师能勿够对饥被审躲计医贴院财伸务报末表是理否在记所有摇重大精方面棍按照册事业跑单位厚会计变准则直、《众医院路会计恼制度插》以饥及国译家其死他有勿关法蓄律法样规的萌规定羽编制详发表惩审计碰意见为。悦（二知）按加照审伴计准毙则和轿本指付引的退规定亲，根录据审昏计结物果对串财务见报表件出具侧审计招报告途，并闻与管纷理层德和治馒理层肝沟通钻。权在任浙何情幅况下话，如司果不俊能获斗取合果理保拔证，伟并且解在审句计报哲告中借发表撑保留稀意见揭也不薄足以或实现辆向财牺务报纽表预透期使但用者狂报告粱的目重的，乏注册已会计歼师需敌要按粱照审加计准航则和叶本指介引的滨规定连出具秀无法氧表示远意见旱的审冻计报膏告，浪或者弦在法隙律法搁规允建许的毒情况余下终兴止审中计业舱务或已解除违业务梳约定眯。挽七、压职业狠道德昏要求婶注册写会计扣师执老行医竿院财杰务报袍表审院计业崇务，聪需要然遵守极中国误注册盒会计旺师职惰业道便德守骡则，胳遵循枕诚信捆、客鱼观和兽公正夜原则形，在宅审计坟工作羊中保躺持独栋立性填，获紫取和翼保持镰专业宴胜任裳能力药，保个持应子有的乌关注厘，并外对执们业过竖程中灶获知肝的涉盆密信胶息保躺密，拔维护底职业网声誉慧、树况立良侦好职建业形犬象。网八、沃总体舍要求岛注册叼会计营师需锦要了亭解被泥审计渔医院誉的基摩本情随况，挣考虑熔自身顽独立借性和怨专业厉胜任肃能力扩，在姜初步盛评估象风险躲的基双础上拔，确泳定是落否接具受业漏务委层托。喜在承畏接业肠务时膛，注蹄册会爸计师痕需要掉确定友审计样的前攻提条躬件是翻否存有在，踏并在姐此基骡础上左与被范审计古医院斥就财秘务报篮表审徒计的首目标位和范凳围、那被审夜计医汗院管炸理层端的责释任、恼注册待会计缺师的届责任榴、审突计收犬费、及审计抗报告熄的预肌期形芦式和玩内容损等达咳成一贺致意畜见并贵签订勾审计农业务胶约定衰书。业执行捕医院棵财务暖报表祥审计休业务某时，费注册训会计岩师需楼要实葛施风丑险评筝估程押序，裳识别倡和评捧估财压务报界表重菠大错别报风块险。无风险雕评估滚程序洋本身匠并不莫足以恢为发铅表审屋计意放见提禽供充饮分、翻适当待的审探计证辉据，姻注册啄会计狗师还造需要溉在实捷施风逐险评顾估程交序的消基础退上设轧计和佣实施耀进一谦步审信计程贤序，骆包括没实施给控制树测试铜（必伟要时翠或决悠定测奸试时神）和佳实质消性程颤序，颠获取省充分梅、适察当的朽审计拆证据那，得圆出合惠理的纷审计举结论岩，作串为形宏成审闻计意每见的锐基础乐。挤九、垫适用绢范围芦本指票引适典用于积注册悦会计称师执萄行医旁院财亮务报潮表审洲计业涉务。廊本指抛引着摄重规惜范医惭院财约务报伙表审钓计业危务的喉特殊醋方面由，对犬于医掏院财互务报已表审多计业流务涉还及的宁事项杨而本欣指引接未予友规范练的，足注册培会计倍师需斑要遵树守相陶关审框计准扒则的奴规定届。净注册泛会计龄师在胳对企缴业事叼业单旋位、阵社会排团体羊及其蝶他社该会组脉织举查办的近非营道利性漏医院它进行浅审计绩时，腔可根摘据实值际需意要参妈照本锄指引姻。冰第二掩章顺初步咽业务相活动婶一、午初步译业务理活动旁的目轻的广（一邀）初臭步业锹务活进动的兰基本怠要求岭开展绵初步屈业务叠活动疗的目制的是饺帮助取注册扎会计盐师制释定审览计计耀划，天确保爷在计珠划审辈计工棍作时浴达到缝下列嫁要求薯：径1．源注册值会计小师具厘备执筑行业辫务所莲需的航独立阴性和采专业坛胜任董能力倦。钳2．吩不存娃在因梨被审羞计医窝院管速理层苍诚信康问题残而可昨能影运响注益册会挑计师口承接台该项野业务梳意愿帽的情看况。云3．鞋注册地会计霉师与傲被审巾计医羊院之止间不辱存在漏对业逐务约券定条挺款的过误解汪。榜（二鹿）开栽展初蹄步业酸务活逮动需鸡要考戏虑的档特殊耕事项科1．呀与被狠审计双医院亩管理耕层和床治理特层讨狠论有悦关财观务报厚表审沸计的定重大冲问题奴，包评括这呼些重鸣大问令题对究总体知审计茫策略情和具杀体审吃计计翼划的废影响厚。两2．它分派雹了解姑医院刑行业填特点沫、熟北悉相图关政独策、胜具有丧专业协胜任付能力没的人买员；请针对携预见湖到的样特别帜风险估，分己派具签有适党当经室验、过专业炭胜任啄能力绘较强纸的人掘员。搅3．龙根据滥会计刷师事葬务所舞接受初医院缩财务按报表叛审计堡委托衰的质壁量控剩制制浩度实遗施的森其他唉审计鄙程序弄。己4．肌被审录计医言院最目近一脏个会尽计年蛛度接次受审舌计的发情况届。左二、芳初步甜业务伟活动开的内璃容懒（一帝）实段施相讨应的虹质量昼控制概程序叫无论哄是首便次接内受审免计委选托还奔是连迷续审坐计，凉注册促会计姜师都哄需要跨在审忘计业刻务开深始时逆实施作相应代的质赔量控瓣制程示序。戒在首挨次接投受审旅计委领托时她，注鸭册会编计师搂需要竟执行阵针对留建立倘客户抹关系社和承差接具贝体审齿计业垦务的坏质量划控制蜻程序津；而勉在连粉续审找计时啦，注猛册会天计师唉需要激执行弦针对袋保持仔客户筑关系苗和承喷接具首体审检计业东务的思质量辜控制肃程序玉。佣在首混次接攻受审轧计委梨托或靠连续怀审计工时，钞注册叙会计臣师需危要考尊虑下旷列事芹：范1．进被审迎计医坏院关斜键管屠理人析员和榨治理垦层是壤否诚期信。觉注册无会计敲师需资要与欧被审宜计医合院管努理层哪和治亏理层衬直接事沟通骗。必宁要时焰，与景被审德计医怒院的止行业盾主管抬部门达（或耽举办钞单位饭）或符其他由有关棋部门乌的人素员进棉行沟珠通，羊或查愚阅相喷关资廉料，债分析味判断参被审谦计医挽院关碧键管夏理人铜员和宫治理增层的肉诚信命情况陷。永注册夸会计鹊师对壶被审俗计医毛院管未理层狼和治亩理层浑诚信骄的考啦虑可侮能需副要贯幕穿审编计业黎务的加全过吩程。是例如圆，在甩现场彩审计匹过程碌中，罗如果课注册怪会计锄师发慢现财奖务报顶表存巧在舞胀弊，僵因而垫对管毙理层架、治姻理层桨的诚委信产袍生了秩重大渐疑虑电，则椅需要吊针对裕这一元新情萌况，书考虑储在必狐要时暖重新程实施右相应获的质胡量控百制程忆序，陵以决春定是君否继腾续保辛持该剖项业拜务及粉客户举关系锯。庭2．习项目凤组是暮否具棵备专名业胜铅任能辞力及托必要忌的时甘间和锈资源屈。掌医院衡财务鞭报表秀审计征要求钞注册愚会计贡师除瓶了需至要具片备财孔务、驱会计铸、审赠计方闯面的唤知识慎与经威验外帐，还捞需要旬熟悉兽我国枝医疗落卫生屠行业狸的相红关政杨策、置发展测状况姓以及罩医院舰的运弊营与扁管理但特征累等。栏在评抵价专劲业胜挪任能洋力时谦，注既册会奶计师激需要丑考虑涂是否行已具盐备这婚些专迹业知胞识与辈经验移。在阀考虑呜建立熟或保愧持客剩户关决系并朗接受充业务鞠委托辱时，朵注册快会计槐师还脂需要到考虑名能否容提供凝必要骑的时忠间和傻资源近，以校满足淘执行较该项赴审计念业务满的需予要。报（二降）评荐价遵豪守相菌关职却业道仗德要颂求的行情况鉴评价智遵守隙相关冶职业动道德聚要求栋的情湖况也雀是一锄项非编常重绣要的泊初步蔑业务岂活动番。职舱业道储德守柜则和冶质量毛控制然准则脚对包田括诚征信、叛独立呜性、誓客观绢和公侍正、舰专业券胜任往能力斑和应矿有的阀关注欣、保早密、苦良好飞职业杨行为饰在内朋的有循关职规业道对德问载题提卡出了它要求贺，注禁册会斗计师罩需要罗按照闪其规走定执范行。杨（三族）就爪业务猾约定设条款蜂与被看审计参医院蚁达成戴一致构意见箩在作闲出接燃受或拴保持珍客户宋关系绵及接铃受业杠务委很托的虾决策至后，铜注册笔会计慢师需岭要按仙照审踪计准熊则和页本指周引的塘规定译，在盛审计题业务歌开始束前与乐被审法计医松院就药审计谦业务谅约定焦条款孩达成辅一致昌意见姑，以使避免架双方疮对审狡计业排务的飘理解具产生给分歧令。钥三、旋审计日业务循约定敌书钱（一冰）审蠢计的站前提疾条件谁被审究计医剑院管燥理层帝和治辫理层写认可开与财继务报征表相骨关的法责任缘，是腔注册洗会计染师执债行审君计工悉作的哨前提均，构静成注奉册会葛计师鲜按照尸审计悠准则狮和本咽指引骡的规茄定执遇行审它计工蔬作的钓基础炼。为穴了确歉定审续计的蹦前提松条件学是否租存在念，注考册会猴计师涂需要浴：暴1．纵确定袭管理鸟层是宫否按颤照事载业单抽位会厘计准希则、康《医导院会匙计制术度》厕以及意国家疲其他旗有关句法律检法规斗的规驱定编窝制财爸务报厦表。糠2．辞就管投理层细认可旱并理井解其免责任慢与管香理层猎达成炎一致柿意见近。贤如果洁审计排的前掘提条耳件不诊存在精，注剥册会孔计师偏需要供就此然与管赠理层劲沟通尘，并狭采取技妥善像措施玻加以割处理络。左（二瞎）审曲计业驰务约菊定书丽的内殖容斜1．柜审计邻业务驼约定乞书的比具体皱内容忧可能兼因被杀审计字医院傻的不浩同而柔存在猫差异蛋，但眨需要受包括饺下列琴主要研方面欠：渐（1哭）财援务报准表审肾计的津目标淋和范孕围。摊（2双）被怨审计每医院本管理姨层的击责任掉。眨（3着）注驰册会誓计师核的责杰任。家（4恩）财俭务报悬表的罗编制秒基础蛛。剖（5戴）拟臣出具畅的审絮计报谊告的多预期捎形式惹和内鱼容，犯以及衰在特释定情劈况下筑对出芝具的藏审计滋报告车可能篮不同王于预轰期形拌式和章内容培的说圈明。阳片2．似注册裹会计茎师可碌以考肾虑在罚审计央业务霸约定角书中疑增加糠下列父条款翠：临（1峡）详够细说朽明审铲计工殿作的什范围敲，包帅括提眼及适刺用的贿法律其法规概、审前计准罚则，比以及得中国责注册近会计摊师协衡会发侵布的算职业旧道德箩守则惭和其鸡他公罪告。艰（2外）对岩审计评业务洁结果敌的其柳他沟琴通形越式。间（3姨）说源明由搭于审血计和安内部皇控制司的固塘有限皇制，仙即使胜审计女工作阳按照鞋审计扯准则谢和本希指引撤的规篇定得要到恰辱当的脖计划恰和执钩行，蝴仍不晒可避糊免地费存在透某些鸽重大忙错报艘未被迈发现丑的风勾险。刚（4雷）计见划和苍执行糕审计迷工作过的安任排，华包括完审计责项目渠组的加构成泰。老（5蒙）管兰理层贡确认钉将提甩供书妻面声匪明。古（6谢）管遮理层墨同意繁向注面册会楚计师前及时矩提供功财务雁报表凤草稿院和其橡他所纤有附缓带信意息，努以使危注册疲会计得师能赏够按沿照预殃定的挎时间蛋表完志成审册计工栋作。奉（7自）管辅理层劣同意尘告知袋注册秃会计络师在楼审计逗报告体日至痒财务偏报表械报出假日之浊间注仔意到料的可浸能影挡响财隶务报茶表的堆事实狠。测（8骂）收揭费的隐计算更基础膊和收狸费安敞排。垄（9用）管取理层丰确认幕收到怠审计设业务茫约定稠书并售同意踢其中扶的条船款。艳胸3．夹如果庭情况稍需要箩，审辅计业走务约常定书降也可鸭列明卵下列妥内容弹：帽（1绢）在光某些狼方面月对利勺用其传他注任册会坚计师绵和专茄家工波作的脚安排稍。担（2葛）对矿审计伏涉及稿的内宵部审盟计人拼员和孝被审渴计医堵院其闷他员桃工工姜作的遇安排槐。抛（3深）在宅首次瘦审计付的情兵况下类，与曲前任残注册站会计我师（框如适毒用）放沟通栋的安站排。打（4熄）说问明对酸注册授会计再师责竞任可台能存著在的滤限制情。弹（5封）注巴册会价计师居与被绘审计那医院烛之间找需要灾达成窗进一砖步协诞议的多事项巷。深（6脂）向蛾其他轿机构虚或人坦员提政供审芒计工私作底灿稿的渔义务居。左第三宰章宿计划妥审计丢工作胶计划旋审计拌工作粮包括挖针对赶审计活业务数制定仔总体途审计惰策略些和具检体审闸计计眼划。滴一、跃总体签审计绢策略逐注册咏会计讽师需式要制桥定总法体审添计策悟略，柄以确肯定审煤计工政作的舍范围孔、时祖间安扰排和桥方向猾，并眨指导西具体徐审计毯计划舞的制桨定。妥（一销）审睛计范鉴围感注册捷会计丝师需凡要根纽据被北审计盐医院前采用齐的事锤业单绘位会纤计准雾则、爱《医御院会暂计制趴度》扯及国拾家其贺他有被关法伸律法宿规、攻医疗艳卫生赴行业惩的报巩告要蚂求以辣及被颠审计弃医院器组成嚷部分上的分守布等映情况非，确置定审仇计范亡围。蜂在确耗定审联计范粮围时团，注历册会筛计师骄需要含考虑古下列魔事项迈：们1．售被审揪计医朽院财征务报物表是掀否按暖照事袜业单虑位会栋计准坏则、阻《医无院会球计制真度》根及国警家其玻他有雁关法夸律法五规的鹊规定良编制锐。责2．盟医疗墓卫生锤行业健的报冶告要饿求。受如医亏疗卫卧生行兴业的核主管位部门鹊（或变举办术单位外）和娃财政朴部门淋提出除的报飘告要谜求。区3．柏预期吹的审愁计工溉作涵径盖范端围，死包括施被审捧计医钟院组玩成部绍分的列数量益及所思在地边点。混4．擦由组掉成部洞分注界册会夕计师访审计贤组成墙部分橡的范获围。刘5．障拟审弹计的朗运营宜分部骂的性皂质，型包括座是否锡需要杠具备愉专门吗知识强。促6．血外币黎交易帐的会挪计处粗理。版7．温内部兽审计抬工作惨的可啊获得众性及鸦注册需会计箱师拟僻信赖嫌内部迟审计烈工作腔的程采度。亮8．娱被审榨计医抱院使恒用服怒务机开构的岸情况贴，以度及注捏册会声计师统如何茫取得多有关下服务那机构榜内部敌控制赞设计霜和运拼行有如效性促的审匙计证灵据。比9．撕对利誉用以鸦前审厨计工靠作中铜获取乳的审澡计证隙据的底预期勾，如艘获取歪的与既风险屿评估垂程序奔和控自制测姓试相境关的等审计纹证据遇。司10娘．信怕息技叫术对尊审计慨程序搭的影大响，跌包括读数据守的可膊获得姜性和恶对使爬用计绩算机集辅助税审计所技术裤的预极期。趟11爬．将闯审计闭工作形与中执期财垮务信罩息审爷阅的胁预期既涵盖浇范围棵和时校间安球排进辜行协制调，酱并考欠虑中鼠期审踩阅所敌获取舌的信捐息对名审计艘工作驼的影险响。徐12趋．与贼被审呆计医症院人宝员的泡时间描协调颗和相肝关数拜据的斧可获踏得性吉。君（二社）审置计时症间搭总体为审计向策略矮的制截定需助要明喉确审利计业单务的森报告妙目标新，以乖计划冰审计籍的时墓间安句排，炊包括课审计疑工作滋的时读间、斯提交鱼审计蹦报告弹的时纷间以奴及预劳期与很管理艺层和济治理君层沟忆通的产重要拉日期飞等。坏为计晚划报硬告目兰标、道时间塌安排瓶和沟悄通性犯质，匪注册菜会计替师需面要考粥虑下悟列事打项：屡1．扔被审纵计医餐院对兰外报时告的克时间炎表，接包括寸中间招阶段伏和最羽终阶触段。护2．笑与管钉理层爬和治维理层脖、被小审计掩医院叉行业牙主管甩部门皆（或尿举办樱单位茧）、员财政唯部门且举行艰会谈全，讨苗论审漫计工艇作的犹性质插、时漠间安售排和报范围议。粪3．尸与管程理层击和治唐理层宵、被巷审计匆医院窝行业禽主管铜部门慈（或氏举办旬单位甚）、谅财政笛部门纪讨论飞注册忽会计达师拟警出具孝的报限告的然类型见和时坝间安剑排以喉及沟完通的葡其他舌事项镜（口锹头或煎书面鞭沟通输），霉包括兔审计经报告也、管买理建司议书翁和向洲治理等层通匹报的每其他袋事项容。定4．航与管扑理层矛讨论注就整永个审蹈计业翻务中仇对审扰计工蓬作的裹进展愤需要鸟进行炊的沟慌通。棍5．物与组酷成部穗分注灵册会仿计师纤沟通笔拟出绪具的庙报告姨的类订型和悬时间革安排瞎，以赵及与归组成照部分斜审计突相关她的其励他事灯项。劫6．桌项目钟组成传员之舌间沟咱通的锣性质烫和时抱间安箭排，写包括盼项目牺组会就议的标性质园和时腔间安匹排，盒以及性复核哭已执墙行工计作的协时间医安排智。杆7．通是否欲需要宫和第割三方合进行街其他逐沟通妙，包狗括与荡审计傅相关顺的法症定或超约定霉的报纪告责科任。与（三腐）审寨计方纲向错总体击审计喂策略上的制另定需剧要考棋虑影耗响审蜜计业骂务的志重要纱因素狡以及扰从初粪步业鄙务活康动和倘从其忽他业喉务获牵得的竹经验色，以祖确定同项目拴组工胆作方访向，穿包括泰确定惑适当绒的重改要性绝水平反，初性步识暴别可茎能存馅在较哪高的咏重大鞋错报报风险商的领岂域，苦初步豆识别嘴重要细的组慈成部显分和缸账户穷余额浸，评庄价是舞否需蚁要针屠对内或部控堡制的伟有效尖性获饶取审舟计证抢据，侦识别疼被审深计医江院、低医疗喜卫生进行业必、财掀务报柱表要旁求及叶其他浮相关忌方面骨最近佣发生请的重板大变认化等凑。给在确峰定审闯计方紫向时残，注励册会具计师缝需要堂考虑麻下列果事项透：绑1．咬重要本性。劣在制室定总迹体审伶计策兄略时沟，注报册会翁计师云需要痒确定贪财务秀报表宇整体煤的重寇要性贫。根袋据被碎审计英医院另的特燥定情绞况，裁如果孙存在经一个出或多狼个特晶定类带别的蒸交易仇、账绍户余胶额或然披露佩，其灿发生废的错剂报金岩额虽统然低月于财咱务报偷表整沾体的餐重要恭性，志但合申理预鉴期可愿能影倚响财场务报偶表使淘用者套依据庭财务馋报表模作出悟的经挖济决瑞策，卵注册尼会计渠师还至需要易确定渡适用泼于这雕类交息易、附账户析余额镰或披乌露的焰一个档或多电个重晒要性奶水平斥。传在确桨定重惹要性早时，出注册某会计灭师可点能还屠需要只考虑灿下列孕事项塔：认（1住）按达照《碰中国鸟注册钱会计奶师审占计准某则第桑1蔑40稿1号椅—分—对燕集团扭财务询报表杠审计绣的特负殊考厅虑》奔的规盐定，番为组溉成部驱分确欠定重侦要性脊并就虹此与洞组成广部分继注册竿会计杠师进篇行沟牲通。兄（2头）初盾步识益别重愿要组期成部束分和断重要权的交读易、川账户须余额真和披配露。祸考虑壳到医危院属础于非毒营利沟性组纯织，掠注册懂会计远师可挺以使佣用费绕用总友额、搬收入匆总额敏或资圈产总关额作鞭为重谷要性竟水平炒确定鸟的基劈准。梳2．胆初步贞识别蹦的可奔能存旨在较含高重仆大错千报风稀险的芦领域令。尽3．稿评估横的财素务报辉表层虽次的捕重大高错报年风险泊对指赖导、跟监督睡和复肠核的零影响再。叛4．刑就项古目组琴成员脚在收绕集和宝评价牛审计傅证据愉过程贸中保端持质动疑的匪思维教方式捷和职童业怀难疑的睁必要例性，维向项旨目组澡成员衣强调箩所采爬用的兼方式傅。横5．省以前莫审计兴中对旬内部俭控制胜运行检有效吸性评将价的晋结果维，包奇括识首别出衡的缺劲陷的仙性质政和应叉对措惜施。乒6．晨与会姿计师校事务位所内贤部向亡被审兼计医楚院提司供其华他服涉务的生人员闹讨论乓可能吐对审出计产火生影摊响的呼事项干。视7．永有关每管理芒层对惩设计华、执磨行和股维护份内部服控制美重视兆程度党的证关据，恒包括胀有关模这些炮内部吉控制黄得以耀适当旺记录畅的证志据。颂8．云交易肃量规心模，俊以确才定注葬册会赏计师越信赖孔内部哭控制碧是否曲使审重计工仓作更沙有效法率。邮9．熟被审车计医矮院全典体人钱员对照内部许控制徐对于执业务菠有效狱运行衡的重边要性盛的认峡识。输10舞.影套响被廉审计挠医院爆业务盈的重剖大发农展变夹化，怠包括若信息悔技术肺和业深务流佩程的焰变化地，关旗键管贵理人揭员变中化以厉及医炎院的夏重组端。移11逐．重樱大的也行业牵发展捞情况逮，如稀行业绵法规锯和报雪告要爆求的日变化题。漏12挺．财筋务报自表编吊制基程础的桶重大科变化吼，如泡被审肥计医菌院采投用新勿的事语业单洞位会还计准货则和拔《医理院会填计制齐度》壳。址13哥．其牌他相茎关重僚大变晒化，江如影举响被概审计仙医院胸的法端律环租境的聪变化弦。缸（四肃）审脑计资退源调迎配弹1．凳项目翻组成震员（饲在必测要时监包括洲项目响质量辟控制贯复核轧人员要）的他选择瓦以及胖对项捧目组赵成员缺审计城工作眼的分猛派，姓包括歼向可落能存源在较始高重黑大错驰报风堤险的布领域律分派单具备凭适当论经验咽的人趟员。毯2．凝项目夫预算议，包振括为咳可能伐存在壶较高娃重大犬错报伞风险爸的领林域预印留适卫当的扬工作洞时间辰。聚二、鸟具体按审计毒计划映注册脉会计斯师需挽要为姐审计雀工作早制定现具体辫审计萌计划掉。具白体审念计计敏划比辆总体泛审计详策略扰更加链详细骂，其庆内容喇包括住为获把取充姥分、恒适当她的审市计证狭据以陪将审苹计风脚险降施至可迎接受壮的低扇水平智，项缎目组计成员驰拟实抵施的涌审计段程序怒的性当质、怕时间独安排缸和范毅围。蠢具体深审计摊计划音包括终计划颗实施涛的风名险评桥估程孤序、哪在认叠定层皆次计餐划实峡施的呀进一装步审叙计程意序和寿计划冤实施沙的其会他审古计程招序。感（一钩）计厉划实叛施的暑风险墙评估益程序因注册桥会计改师需张要根游据《忧中国郊注册琴会计杜师审泼计准始则第渡1跌21转11接号—凡—通起过了剃解被顶审计窑单位荐及其邀环境永识别保和评踩估重寻大错掏报风资险》爪和其线他审腰计准柳则的躺规定帝，计姐划实裙施的闸风险遍评估虽程序爽的性穷质、酿时间蓬安排融和范没围。胀（二愁）计惕划实虽施的屠进一已步审袄计程帐序到注册退会计疼师需管要根待据《稿中国喘注册伸会计们师审搅计准妖则第形1阵23羡1号姜——阵针对浮评估易的重夜大错县报风应险采阴取的虾应对匹措施芝》的盘规定目，计乒划实昏施的龟进一鞋步审迫计程恼序的战性质锦、时想间安裂排和缠范围评。姑（三截）计牙划实舅施的誓其他勤审计补程序胳注册牵会计胞师需乱要根贴据审织计准斩则的较规定赤，针纵对审鞋计业厉务计植划需骗要实崭施的窝其他类审计元程序识。计技划实从施的陶其他顽审计懂程序任可以雁包括智上述竿计划抽进一雄步审被计程续序中犯没有灶涵盖徒的、省根据哈审计肤准则擦的要缎求注膊册会狐计师她需要均执行式的既味定审过计程产序（争如阅可读含苗有已免审计六财务枪报表逐的文针件中熄的其鞭他信资息，省与被辛审计况医院霜律师诚直接烂沟通扔）。吵需要虽提醒址的是锁，随搞着审啦计工碑作的府推进姜，对罪审计脏程序听的计著划会悔逐步蛙深入遣，并政贯穿蚁于整屯个审仗计过鞠程。视例如丈，计薪划风竟险评斤估程主序在咸审计福过程际的较依早阶同段进鸽行，捐而计国划进稀一步木审计鬼程序搂的性婶质、站时间墓安排稿和范除围，袋取决态于风首险评酒估程屿序的那结果卧。此侍外，捧注册惨会计室师可罢能先牢执行连与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哀第四星章稠风险救评估猾了解淡被审衡计医蜘院及寄其环颜境（灵包括种内部展控制盖），策评估赏重大牵错报茄风险乳是注第册会炉计师稼实施顽进一胞步审失计程惊序的惜基础鲁。注扇册会造计师纯需要韵有针篇对性缝地实橡施询也问被锐审计尘医院霜管理响层以狡及内遮部其倘他人认员、黄分析米程序般、观定察和冷检查瞧等风暑险评血估程逢序，渴为识球别和配评估溪财务垒报表涌层次稍和认芦定层缸次的摊重大供错报元风险赢提供验基础诉。但伟是，丛风险朝评估伯程序修本身已并不眉能为只形成陡审计皆意见扒提供淘充分络、适膨当的环审计施证据壁。本苗章重辞点规资范了约解被训审计民医院逗及其炊环境咳和评促估重幻大错也报风伞险，美第五弹章规鲜范了池解被享审计轿医院胖内部葬控制俩。族一、睛了解揪被审症计医矮院及惧其环饼境冬（一暑）行炼业状涌况、缸法律充环境匆和监歇管环被境以药及其者他外羊部因搞素买1．尸行业预状况涉。堆（1隆）市捆场与算竞争土，包隔括市断场需勤求、枣服务毙能力点和价丽格竞坏争。腿了解踩被审箭计医律院周挺边医鸟疗市煌场的才资源元配置廊状况窑（如果医院案的数垄量、绵布局概、等虾级）厉，地垮区经邪济发属展趋穿势，变以及争市民茫医疗聪消费韵需求茎发展销情况届，明阁确周增边医诸疗卫铃生资莫源分拉布是饺否合贞理，单被审活计医陕院的堵医疗庸服务愧关键危指标兼值与羊行业享指标甩值相贵比是纠否存底在较遇大差右异，昂并影是响被忘审计胃医院粉的医屡疗服饿务水势平。帆医疗奖卫生肿行业绘的关柄键指蜂标和臣统计俊数据架主要粘包括宣，卫巾生资棵源总吨量（象如卫睁生机拦构总碌数、启医疗只机构海床位处数、黑卫生悄人力京总量驴、卫窗生总加费用与等）乘、医会疗服道务状快况（屠如门延诊服始务、疏住院亏服务设、病棍床使如用等础）、猛病人甩医药浙费用玻（如找门诊撤和住剑院病量人人春均医帽药费育用）雁、疾迅病控纲制与撕公共极卫生绝（如烟传染宰病报取告发令病和汽死亡湾）以论及卫拾生监躁督（迅如医求疗服俗务、骑采供恳血和械传染鄙病防登治监泊督）悼等。写（2饰）医暂疗服鲁务的衰季节栽性和促周期挂性。篇了解壁被审鬼计医忆院医姑疗服快务的闲种类融，以摔及相盛关病尘种的通暴发拉是否看具有圣一定漆的季逢节性完和周蹦期性仍等特滥点。桃（3坝）医增疗服没务的狂技术渣水平摇。败了解芳被审各计医他院医斑疗服剃务的假总体推技术土状况售，以违及医反疗科光研成注果的没应用博、先形进诊床疗技坝术的耐实施两和专筝业技里术人签才的协引进服对总之体技珠术水蝇平的甚影响诵。同德时了矮解同迈行业柜其他摔医院皇的相村关信欲息。压（4膨）能剪源供担应与付成本搂。淘了解副被审臭计医直院开场展日掏常医广疗服泽务时岔所需薯能源努的供拥应及睡其成妥本。榜在了页解被香审计疫医院妹的行贱业状条况时令，注喷册会撇计师眨还需凭要注听意医井院的么行业两性质培及其横监管峡环境斥所导腾致的洒特定聚重大耕错报吩风险葬。例挂如，恩由于赴所处扒行业抹的特伤殊性薯，医薯院是烂不以萍营利低为目坦的的捕公益城性事些业单症位，芦国家洲对其煎有较佩为严砖格的草预决己算规崇范和气监督徒，注咳册会谢计师连需要拼考虑痛被审祸计医慨院是壤否存算在虚般列支凑出、艺隐瞒挖或错秆误列惧报人圈员薪盼酬福犬利等撞特定悉重大都错报潮风险歉。描2．五法律皱环境倒及监瞎管环何境。醋（1取）会顷计原免则和河国家掘法律柴法规假的规胞定。鸦了解舅被审锐计医烂院是之否遵轮循事外业单没位会划计准串则和耗《医川院会晓计制摩度》移，以旅及国华家其抗他有息关法秘律法敬规的本相关猫规定叔。号（2嗽）医袭疗卫滥生行桨业的饭法规神框架泊与监故管。芽了解尸被审垫计医路院所塌处的严医疗增卫生度行业反的法尸律法淋规框首架。撒了解占行业寿主管垃部门哭（或谢举办宫单位居）所青制订魔的相旨关监幼管制诵度，顷包括休行业俗主管甲部门孔（或遭举办器单位赏）直手接开托展的由定期裤和不住定期店的监枝管活办动。潜（3渣）税章收政赞策。绝了解尸作为滩不以杠盈利彻为目他的的介公益跪性事度业单害位所眉处的赏税收座环境越，特蝇别是类了解植适用另的税僚种及服相关叠税率侄情况沿。君（4樱）对那被审照计医略院开接展医述疗服煮务产伏生影弱响的展政府秋相关貌政策眉。谱了解毕目前蜓国家鹅开展写的医坝疗卫胡生体辱制改乡革动混因、荣方式许、步秒骤、来政策稀等具廉体情怪况以肚及对脾被审龙计医昌院开挨展医蚕疗服耐务产难生的兄影响横。如姐初步则建立牧国家永基本怪药品驼制度栏将改昌变以程往以饲药养击医的晕格局省，对辞被审妄计医夹院药僚品采抓用、忌选择春、核纹算、惕考核吉、监钩督产稿生的赴重大飞影响职。咏（5寇）影航响行齿业和咏被审拆计医懂院医吉疗服瑞务的太环保桥要求芳。油了解搁国家贴对医正院提卖出的佣环保猾要求至。如局对医延疗垃期圾的捞处理阅是否替遵循栏《中贪华人辆民共珠和国贞固体蜂废物卸污染锻环境证防治诞法》晶、《拜医疗芝废物席管理降条例诸》和碍国家衡环保康总局餐的相给关规顷定，败是否黎存在呈因环毅保未矛达标霸而影俭响提递供正苹常医益疗服鹅务的猴情况骄。辣（二失）被颈审计版医院航的性轮质缘1．抽组织救结构赚。吊（1碑）部稍门设弟置与罗分布啦。例羽如，舟被审抬计医喇院是傻否在糖多个何地区难拥有猴分院否或拥狭有多都个科昌室等截。铺（2超）各岗部门毕职能亭及其亲业务遮流程猎。咽（3线）管块理组浮织机席构设滩置是述否合某理，丈是否猜建立虏院、洪科两瓶级管龄理责尺任制藏，是和否能心够满渡足管雕理工吉作需旬要，道三级加医院烧是否鸽按规火定设肌置总柿会计马师。乘一般愁来说叙，较锈为复袖杂的春组织根结构胶通常脖较有帽可能榆产生做导致抱重大扒错报染风险革的问秩题。蜓（4躲）是惨否有桌完整赏的规寺章制殿度和席岗位妹职责嗽。填（5秒）是鲜否建猛立了敢科学动的决要策机农制，员“三刚重一奸大”眉（即阴重大菜问题闸决策躲、重蹲要干丘部任岂免、港重大凡项目弓投资锦决策浇、大蹄额资份金使最用）欣事项晌是否伶经集谈体决糊策并愁按规柴定程刚序报两批。隶熟2．端所有荣权结肆构。老了解坝被审往计医伏院的华所有昏权结蚊构与里主要法所有娘者，歌识别沿被审夕计医庭院吸提收社茄会资净本的栏情况游，分测析他销们之蛛间的晃关系斑是否植会对穴财务元报表头的合茫法性颈、公培允性勾产生躬影响饲。上3．转业务役活动晃。及（1而）被址审计斧医院按各项舟收入寺的来荣源，饱提供涨的所剂有医锹疗服踢务项疮目的检名称泻、收当费标芝准以用及价冬格水封平。钢（2希）被纪审计绢医院肤临床肺检查徒、诊翠断和饿治疗鬼的开远展情具况。孝（3娱）联月盟、估合营眯与外堤包情毫况。级如是坦否存甚在加乔盟、抖合营蠢分院碗，科兔室对陶外承求包等靠情况荣。板（4亚）被酿审计各医院溪的地词区分愈布与福行业携细分誓情况坝。如蚀是否心在全香国、简全省秋范围漏内设企有分过支机偶构，库是否存为专纲科医惠院或她由不秋同分套院提愈供不只同的颤医疗批服务乌。问（5碎）被不审计逐医院补是否三存在刘自制划药品局的情游况，睁其主倚要生娇产设使施、坛仓库羡和办耕公室灭的地晓理位伞置；夫医院截科室找楼层袍分布塑情况甲以及奇药品跨等存柱货存卵放地贡点和霞数量土。饿（6财）了广解被剧审计祝医院孟的关管键客疾户及蝇货物边和服瓣务的谁重要予供应隶商，富劳动铃用工肠安排浸（包形括是摇否存爹在工阵会合需同、伤退休嗽金和洗其他带退休腥福利已或激姑励性优奖金排安排利以及右与劳唯动用拴工事努项相迟关的渣政府塘法规查）。尖如部道队医烈院可软能只调对某伤些军碰种或新人员声提供猪医疗欧服务效，这陈些特棚定人奔员可救能是坦其关融键客径户；弃被审贫计医葵院的谎某些距化验奔可能松交由护外部怀专业康化验渣机构三开展土，该絮外部延专业治化验宣机构倚有可品能是韵医院摔的重毫要供系应商喊。淡（7爹）承定担医寸疗卫戒生科改研与池教学踩的有仓关情铜况。蚊（8弯）关桨联方弱交易忙。呜（9锈）药慕品使绞用、被大型吸医疗吹设备蹈的配五置和躺使用迫、卫待生材反料及探植（索介）夕入类没医疗恩器械票等的匹控制冰和管烦理。以（1啄0）废是否晴能够鸭承担丙突发万事件长紧急段医疗离救援兔任务长，是道否有喊突发尘事件肝（突咸发公雪共卫态生事烟件、环灾害剖事故和等）联应急拉预案巩并组沈织演赴练，锅是否颗能够驼及时上、妥溉善处刻理突懂发事临件。坡（1糕1）妻国家扯重大抓公共卫卫生温服务铃项目值的开听展情疾况。钉如为坝1哭5岁罪以下扇人群壶补种冶乙肝塔疫苗君。鱼（1量2）执医疗玉事故矮发生己件数恶、等容级、欣责任洪程度闻，以折及重帮大医趋疗过孤失行掌为和笔医疗喊事故栽报告杂率。驰（1催3）无医患此关系郑及医热疗纠真纷情恨况。焦在了厅解上题述内鉴容时让，注馆册会籍计师行需要辽考虑来是否棵利用被医疗懂卫生猎及信像息技径术等房行业挖有关肿专家鼓的工繁作。唇4．陡投资仪与投丢资活百动。只（1灰）近罗期拟按实施骆或已恒实施插的并哑购活庙动或鞭资产翅处置厦。怒（2枕）证庙券投蔽资与汪委托萍贷款忘的处稿置。亡（3讽）资捆本性望投资君活动套。如馋固定数资产补（尤袭其是携大型朋医疗蒙设备去的购肝置）启和无屡形资桐产的版采购况等。衰（4偿）其屋他投辆资。龟注册吩会计增师还涂需要脱关注鼓被审拌计医欢院的刺投资误活动京是否黄符合页《医忙院财窜务制宰度》原的相名关规桑定，雀是否纤仅限立于以曲货币上资金怜购买驴国家瓣债券惯或以蛋实物孝、无浊形资茎产等剧开展璃投资无活动顿。准5．摆筹资前与筹府资活咐动。薄（1共）主佩要子扎公司纵和联辫营企尝业（原无论究是否亦处于急合并滔范围窃内）蜜。尊（2数）债尺务结绩构和桃相关此条款陕，包娇括资跟产负鞠债表演外融燃资和斯租赁湾安排谎。诊（3偏）实影际受押益方帆及关妖联方谦。立6．狠信息倦化建泛设。先（1说）是相否以呜医院创管理计为重歇点，与大力当推进唐医院梳信息更化建衬设，貌构建婚信息纠网络肿平台婚。是雹否能哥够利学用网桥络信春息技竿术，赞开展首与其虏他医羡疗卫弓生机址构的输合作暴。补（2舌）信灯息系梳统是挥否符啦合《今医院惯信息慨系统悼基本撕功能线规范傻》，手并满彩足医昌院管诉理和暴临床勺工作本需要芦。其体中，碑对固令定资菊产是逆否采次取了林电子孙信息荐化管骆理，腥定期作与财享务部闹门核甲对，村做到材账账纸相符沸、账卧卡相巾符、车账实慌相符临。赶（3懂）信碗息系绪统运鹅行是爸否稳萝定、竞安全数和高江效，避是否躺可连圈续、静系统耀、准目确收显集、沈整理挑、分造析和税反馈撕医院普管理食和医帖疗质果量控跳制等旗需要昌的信闹息，肚是否葛能够搜与其燕他医侨疗机威构、乡卫生状行政模部门嘴及相圆关部驴门实皮现信辞息共呀享。体（4牵）是耐否严慢格执赌行保爹密制炸度，颤实行俘信息合系统火操作率权限膏分级遗管理纱，保绩障网白络安妖全，期保护餐患者功隐私敬。很7．只财务暑报表锋。在（1呆）会巨计政境策和鸭行业豆特定繁惯例杀，包怨括特省定行穿业的瓦重要侨活动蓄（如疼医院蚊的研扁究与种开发呆活动甜）。律（2鼻）收踩入确问认的填特殊梳性及师其惯脸例。蜓（3菜）公交允价伸值会疤计核头算。访（4包）外茂币资告产、筋负债将与交质易。诵（5捏）异葬常或樱复杂屋交易惹（包欧括在酬有争严议或樱新兴高领域皮的交巴易）茶的会鸦计处赏理。赞注册者会计甘师在暑了解呆被审娱计医辣院的演性质早时，袭还需悟要注棚意其偷以前造期间知发生艇的重宋大变间化可贸能导龟致或国改变崖重大阅错报岩风险唐。元（三粗）对胸会计响政策名的选还择与饭运用择注册请会计缠师需衣要了象解被声审计沫医院贴对会伏计政堪策的席选择文和运欺用是不否符东合事偷业单泽位会立计准谜则、义《医款院会特计制惯度》铺以及码国家甲其他宾有关蜓法律构法规互的规申定，廊是否抵符合良被审粥计医陈院的塑具体裤情况么。在浅了解业被审掘计医叶院对脉会计画政策含的选穷择和趁运用兆是否暴适当施时，愤注册胁会计培师需触要关多注下糊列事销项：牧1．借医院拜会计逮制度浮的总罗体特晒点。装医院介是公无益性裤事业杯单位趴，其扎会计槐核算芝反映罢了国嘱库集春中支东付和许财政铁收支速分类达等财接政内筛容，风与我奔国现晌行财阅政体袄制紧婶密相雷关。收从会毅计科路目的抬设置傻上看马，“围零余笼额账私户用况款额膛度”名、“爪财政慰应返敞还额躁度”淡、“行应缴五款项旬”，罩主要遵用于过核算磁实行见国库顾集中夫支付灭的医夺院收只到或拥需上辫缴的女款项彼，并拼且设堡置了蓬“财盟政直揪接支戴付”铃和“影财政伐授权旋支付胜”两旨个明这细科游目，地以反品映这教两种糊支付活方式惹下的吵医院畜财政棉收支竟情况买。“悦事业大基金鼓”核展算医定院拥子有的显非限转定用垃途的锁净资遭产，贵主要组包括存滚存结的结蕉余资朴金和秤科教慕项目涨结余步解除针限定支后转膜入的锈金额俗等；枕“专砖用基购金”眯核算帐医院鹿按规枪定设妖置、福提取冠的具柔有专兄门用煮途的消净资血产；怕“待派冲基楚金”为核算沟医院灯使用忍财政躁补助尖、科醉教项慈目收姿入购平建固胖定资耗产、垦无形治资产敢或购兴买药冤品、疾卫生绳材料墓等物调资所薄形成款的，笋留待城计提贺资产他折旧电、摊勉销或奏领用馆发出惭库存焦物资哲时予刺以冲耕减的职基金乞;“市财政芝补助耗收入裳”核距算按兰部门嗽预算欧隶属主关系涛从同行级财弃政部禾门取煎得的仿各类虏财政玻补助夜；“魂科教愚项目青收入外”核肚算医亮院取储得的苍除财庄政补练助收墙入外烛专门刊用于蜻科研览、教弹学项洽目的锻补助坏收入穴。丸2．喜重要华项目仍的会跃计政啦策和工行业善惯例该。红医院纠会计岁制度筑中某尽些交晓易和默事项婶的会咱计处乘理具价有一姿定特叛点，桃例如供,药劫品采奖用实嗽际采勇购价输格确羽定，当医院广购进报库存跪物资辽单独娇发生闸的运宾杂费赌，能孝够直妇接计真入医硬疗业挽务成畜本的声，计港入医缺疗业质务成奔本，帝不能象直接佳计入颗医疗蝶业务俩成本蚁的，勿计入抛管理尤费用逃；低居值易蜜耗品习领用落实行续一次侧性摊瓶销，铸个别衡价值拐较高辛或领扶用报激废相由对集蚁中的夫可采刊用五建五摊垫销法扁；对姓长期辩股权稀投资坑只采赚用成握本法晓核算施；在榜发生洞固定停资产翠、无义形资妈产出间售、允转让鹅、报离废、击毁损谊等情质况时手，如易果按伟规定添上缴消时，吓应贷音记应虽缴款性项。煤除会帐计政耐策以持外，此可能宵还存盘在一谁些行快业惯桨例，茅注册狮会计薯师需慢要熟粮悉这灭些行玉业惯榜例。暴当医承院采滚用与拍行业钻惯例毛不同劝的会你计处鞭理方犹法时籍，注现册会探计师御需要冒了解押其原桥因，昂并考梯虑采叮用与念行业蜘惯例烦不同柔的会却计处泛理方壳法是忠否适杆当。贷3．胆会计葱政策泉的变垮更。么注册肢会计题师需帆要了拒解被才审计脱医院匀本期蜡会计班政策泡的选争用与蝇前期研相比刷是否具发生捐重大臭变化扣，包茂括对退本期苦新发木生的文交易贴或事躺项选转用的畜会计砖政策倦，对飞前期皆不重潮大而块本期浪重大塞的交捧易或关事项译选用潜的会扰计政属策等则。旷如果律被审港计医畅院变踏更了惑重要淡的会枪计政往策，吓注册潜会计秘师需煌要考阴虑变傍更的群原因脂及其恰适当洲性，迁即考疏虑：祸会计市政策丛的变霉更是锤否是肤法律季法规伞或者耕事业猎单位妈会计挥准则疼、《风医院拢会计疲制度外》要析求的惊变更奋；会模计政泼策变票更是荒否能巴够提赏供更尾可靠访、更品相关拉的会造计信能息。隙除此锣之外初，注舒册会是计师南还需灾要关津注会仔计政财策的暂变更裙是否详得到陶充分菜披露侮。暮（四腊）目驳标、续战略错以及映相关刻业务时风险狭1．瞧被审间计医瓣院是较否准碌确把悄握国双家的逮宏观唉政策勉取向桌，并低结合桌最新锻医药晒卫生息体制湖改革米的总桃体要村求，渣制订粗了相肆应的促总体痕规划战；被喊审计走医院宅近期世的工浸作思桌路和昂工作汉目标摧。妇2．界医院挽是否社了解呈自身蚕的核鬼心竞饲争力万，是处否有像一套伐与发捏展战盈略相谷适应衔的战说略规特划。苍3．喜被审狮计医蜻院的爆外部扭环境敞（机漫遇与膨风险里）和四内部蛾情况挎（优祖势和邪劣势荷）。买注册落会计验师可宾以对约有关冰人员汁、设她备、撒技术尚力量宏、服代务能红力、建工作混量等钻方面凳的历骑年数简据进钩行加议工、拖分析宿，了晌解被略审计井医院纱面临散的业英务风园险。帖例如车，是沿否存遮在研跑究开抗发新沉式医百疗手境段失边败的何风险俱，是县否存情在业猾务扩泉大导镇致内泛部管丰理欠诞缺的执风险帽，是换否存说在会饶计人工员未于能正毅确理最解新母《医宏院会帖计制惩度》守的风闪险，台是否础存在仿行业蛇监管堪机构不进一正步加艳强监研管的见风险臭，是抵否存窑在现栽金流盾量及轨融资晃方面邪的风网险，驼是否耐存在团信息三系统句瘫痪胆的风霞险等现。亿（五率）被担审计猪医院质财务昨业绩域的衡字量和岂评价画被审政计医饮院内浙部或恳外部夫的业砌绩衡端量和嘴评价任可能扫对管羡理层催产生详压力澡，促链使其天采取迟措施液改善考财务粥业绩起或歪瞎曲财莲务报练表。锅注册御会计缘师需猴要了陈解被躁审计是医院火财务聪业绩直的衡黄量和无评价昂情况功，考诉虑这彻种压挡力是皇否可姿能导击致管者理层画采取到行动总，以纠至于融增加蜡财务分报表傅发生厌重大陵错报西的风灵险。柜在了越解被昼审计光医院致财务疑业绩泰衡量贱和评腰价情测况时炼，注绢册会宏计师调需要稳关注哲下列维信息闯：凭1．肌是否忠有专案门的苏机构蚀（如阿薪酬落与绩夺效管跌理委肿员会腰）和苦人员滋负责轰财务块业绩予的衡誓量与略评价抓。完2．闹是否述建立付了完芹善的恢财务考业绩姑的衡麻量和丑评价责体系塞，衡尝量和拐评价述体系仅包含顿的财疼务分演析指具标是腾否全陈面、饶完整尚。遮医院盛财务匀分析妄指标司一般剂包括猫：正（1孩）预沃算管坚理指跃标。灿如预晚算执丰行率炎、财晨政专澡项拨狗款执往行率棍。相（2阔）结踩余和伤风险门管理奴指标尸。如弟业务凳收支循结余室率、幅资产葵负债围率、面流动杜比率招。声（3缎）资凤产运登营指疮标。针如总怪资产泪周转抬率、具应收茄医疗狠款周他转天洋数、浅存货矿周转语率。闯（4辈）成随本管雁理指身标。僵如每玻门诊弦人次盏收入共、每夜门诊茶人次腥支出协及门偶诊收求入成剃本率同，每凳出院检人次呜收入枯、每悼出院墓人次鱼支出夏及住颜院收讨入成贯本率僵，百忽元收煤入药岔品、歉卫生拳材料似消耗炊。下（5谅）收久支结庙构指近标。鬼如人集员经父费支饺出比挣率、兆公用械经费雀支出训比率年、管妥理费喊用率读、药说品、滴卫生绸材料钓支出泄率、烫药品捉收入门占医垫疗收饭入比姿重。歪（6隙）发急展能芝力指替标。奉如总恐资产踪增长有率、保净资详产增猫长率角、固蝴定资市产净晕值率坡。情3．熊本期相财务昨分析调指标态与上栗期财用务分络析指搬标的判比较伟分析揭。唉4．积是否贸制定逃了相堪应的因年度贫预算塌，并途将预帽算执浮行结阻果、歌成本悼控制在目标础实现章情况捕和业缺务工凑作效津率等美一并啦作为挤内部枪业务帮综合帖考核竟的重料要内冲容。址5.些以服辉务质屋量及撒岗位没工作年量为柔主的酷综合找绩效嚼考核典和岗蹦位绩吨效工孩资制倾度的园实施祸情况闹，并壮与分菌配激单励制热度、疑人力葵资源贪管理娇制度僵相联告系。堤6．闲与竞需争对乎手的瘦业绩尊比较剥。架二、宵评估瞎重大灯错报火风险村注册棚会计贩师需边要在清了解刘被审混计医膛院及累其环风境的滥整个心过程肿中，逼结合椅对财约务报伐表中茂各类阀交易鸽、账液户余逼额和嘱披露样的考求虑，营识别话和评掉估财慈务报驴表的迹重大盈错报合风险慈，包日括识艺别和苗评估盐财务烫报表板层次炒和认锅定层农次的森重大枝错报抱风险宴，确殃定需奋要特王别考忙虑的把重大成错报杆风险封和仅希通过鹅实质梯性程掠序无育法应饼对的因重大搁错报滚风险渣，以束及对命风险仓评估针的结朽果作劫出修顷正。毅（一公）识容别和圾评估暗重大晚错报获风险书的程宣序叮1．判在了徐解被谱审计窄医院纪及其姨环境负（包坊括与扛风险槽相关坚的控漆制）裹的整恩个过皆程中浸，结出合对狮财务男报表盯中各芒类交波易、拌账户筑余额验和披予露的法考虑脾，识情别风代险。悉2．论评估狂识别还出的赚风险槽，并车评价鞠其是窃否更励广泛堂地与宜财务贩报表扑整体谨相关阿，进劫而潜则在地毅影响话多项着认定寺。督3．厅结合层对拟盯测试很的相当关控白制的胜考虑扣，将父识别芒出的虚风险龄与认已定层搬次可瑞能发递生错前报的额领域子相联锅系。讽4．捡考虑犁发生秋错报匀的可氏能性荒（包换括发徐生多嚼项错炒报的敲可能夜性）微，以么及潜肤在错飞报的崭重大多程度振是否胳足以避导致房重大派错报照。客（二除）可哗能表裹明被鼓审计向医院颠存在躁重大话错报锄风险滴的事胃项和隶情况邀1．隔医药袜卫生错体制团改革职使医挽院运彩营所乔处的发行业表环境填、政附策环描境发弃生变乡化。仁2．服受到党相关塞法律豆法规他和主形管卫暂生部窝门的惩严格金监管街。伞3．怒医疗叶事故指的发裳生导三致运宣营失盒败。家4．吹开发滔新的梳医药见产品咸或提废供新资的医淘疗服物务。宾5．昼建立中新的汤医院扬分支茂机构恢。灯6．细发生灭重大鼻重组告、并闹购或挑其他守非经筐常性窑事项崖。布7．缺缺乏难具备司胜任蛛能力辆的会越计人换员。狡8．密关键所人员录变动粗。淋9．招内部痕控制伸薄弱荐，内剑部控洲制制蔽度不尺健全办，执里行不藏到位论。狡10峰．存肢在未竖决诉肿讼和奋预计蜘负债燃。耻11甚．违抗规使旋用财嘱政拨咬付资抱金。那12传．会柱计政躁策和迟会计霸估计若发生来重大毯变化黎。够13掏．以梢往存制在重显大错毅报或盆期末耳出现继重大意会计件调整输。坡14炕．发丰生重唐大、袄异常蝶或超耍出正滋常运者营过灿程的鬼交易碗（如三期末吸发生蹲大量橡收入旺）。湖15唱．会劫计计晓量、论计算兴过程面过于戴复杂赵。踏16权．事尾项或缘交易析在计泛量时药存在材重大解不确密定性鼓（包佛括会鞭计估镜计）阴。谅17会．管持理层超过多虎地干华预会觉计处抗理或唯按其赚特定曲意图统记录骨的交罚易（有如债熔务重梦组、少资产睬出售睛）。班18押．对表数据胆的收携集和师处理趴在采功用信毫息系灯统的奉背景击下仍崭进行激很多心人工良干预送。灾19菜．采屑用新斤的与膀财务丝报表姐有关缸的重铲大信聋息技裁术系洪统。练20树．其有他事泼项和匪情况端。置注册滔会计说师需饺要充待分关旋注可北能表店明被川审计末医院俗存在喊错报腿风险健的上饰述事课项和文情况漫，并酬考虑水由于踢上述皆事项袖和情医况导惠致的裕风险块是否铲重大搬，以植及该谈风险段导致密财务尿报表街发生睡重大壁错报乌的可筋能性耻。镇（三忙）识吊别与某评估豪重大鹿错报怖风险烘在对政重大丢错报驻风险蚂进行福识别缸和评遮估后尾，注窃册会逗计师堪需要著确定免，识述别的贱重大席错报要风险搅是与峰特定壤的某踢类交泊易、阶账户思余额责和披蠢露的路认定铲相关享，还盾是与扇财务淘报表若整体屿广泛巷相关鸦。域1．建识别村与评弯估的爹财务木报表捷层次腹的重码大错担报风企险。忍某些才重大疤错报落风险特可能稍与财辣务报券表整款体广持泛相奉关，幕进而顺影响厘多项尸认定胖。例匆如，匙医药矿卫生烧体制膜改革涛使被粒审计殊医院速运营禾所处催的行勿业环俗境发岔生变额化。办通过茅实行是药品走购销钓差别病加价伙、设播立药灵事服浓务费座等多睛种方精式逐由步改骆革或剪取消植药品捆加成录政策众，同衰时采米取适考当调闸整医音疗服刮务价伏格、熊增加勇政府记投入尝、改毛革支脊付方侨式等底措施录完善来被审围计医哥院补馒偿机余制。枕这些逆改革插会对取被审杂计医司院的寇药品洒采购拳、医躁疗收亲入、恢财政嫌补助奇等多栋个方逮面产崇生影要响，霉并可捕能导艰致重沙大错装报的鸡发生摩。又爪如，今管理渡层缺乎乏诚朋信或葱承受丛异常稻的压北力可辨能引凉发舞跟弊风辽险，澡这些抵风险脸与财侄务报谢表整精体广葱泛相丈关。蒙财务宫报表雹层次纪的重竟大错厅报风啦险可跟能源相于薄定弱的向控制多环境焦。薄注弱的腊控制庙环境匠带来征的风纽险可霉能对娇财务涝报表忽产生银广泛钓影响携。例凶如，营被审冠计医呆院管腔理层简对内谣部控捞制的矩重要索性缺阵乏认手识，孝没有献建立干完善厕的制族度和石程序锐；被虾审计占医院发信息处系统待的运剃行状液况直冒接决蹄定财惨务信齿息的机质量正，但县信息瞎系统傻的运距行缺坑乏有迅效的缸维护餐。注海册会韵计师差对此颗需要滥采取袜总体扫应对厨措施魄。辽2．坊识别去与评炉估的靠认定汪层次嗽的重逗大错臣报风羊险。储某些纹重大吉错报泄风险峡可能杂与特值定的阵交易毯、账清户余扔额和乳披露呼的认候定相础关。丘例如哗，医祖疗收可入没掠有按哲照权寻责发悲生制贞的要事求确飞认，租住院惑医疗境费在妹预收希医疗闪款科离目挂胆账，悔在住薄院病效人办术理出铃院手蛇续结躲算医腿疗费群时，画才确援认医湖疗收重入，害导致按医疗码收入抖的完常整性政存在糊重大蒙错报虹风险闷。住绩院部胃护士乎站在锡领用剑药品付和卫笨生材由料时寒，这赤些药摆品和应卫生升材料驶就被晨确认员为医怨疗业浩务成春本，屑然而东这些滚药品焦和卫出生材种料的穷耗用士期限尖并不非确定谱，医塘疗业帖务成滴本没及有分左期确揉认，勤甚至坊会存宪在多拨领药挨品和宗卫生陷材料涛，侵贼占被朱审计粗医院奋资产贩的情方况，乳导致腔医疗扭业务宜成本补存在港重大吼错报樱风险半。固月定资房产管灾理不侮到位蚀，如碗固定咸资产驻入账葱不及葬时，甘或存际在未煎入账界的固悦定资丘产（佳如被痕审计古医院幻在购柴置设事备或视药品春时，缎供应柄商赠盒予的腊固定供资产雅未入缓账，谢或者任在执丝行科乡研项螺目时袍采购逼了科泊研用售固定冤资产悼而作叮为费琴用核喝销）粱，致寒使被垦审计乏医院确存在叨账外捷资产甩。皂错报牵还可带能由酱舞弊滨导致醋，注辟册会属计师印在风析险评甘估过特程中贺还需凳关注贿舞弊选风险移。例冰如，嘉除自妖收自可支的纪资金朝外，疑被审载计医牌院还隶可获活得财怜政资嗓金补外助，寻因此毒，被触审计矮医院捉可能鲜存在涌收入控、支永出舞馆弊和昂预算坊舞弊侨的风虽险，丰以获端取更洞多的城财政企补助笛；被倚审计美医院少还可秃能存吃在违气规设舍立银费行账配号隐幻匿资症金，欢下属拢部门崭、科垦室或胶人员牲违规胃收费乏，管宴理者练违规暑侵占帮或挪丧用资披金等肾。役由于辅内部未控制摄有助倾于防第止或耽发现东并纠冷正认世定层握次的红重大凉错报况，在州评估六重大随错报纪风险博时，犬注册抱会计俭师需广要将蔬所了备解的谋内部虽控制柔与特且定认剪定相疯联系优。在挂评估湖重大盛错报竟发生蛾的可涌能性荷时，蛇除了距考虑赛可能武的风虽险外预，还蔽要考临虑控颂制对振风险椒的抵骑消和扬遏制蛮作用柜。有漏效的摩内部挂控制翠会减勉少错阴报发陕生的汽可能子性，轿而控退制不带当或丝缺乏尼控制辟，错祸报就溉会由疯可能茂变成柴现实岭。登例如板，由险于被彻审计宏医院迫缺乏趴必要仰的审斯批和愧稽核既，相净关控晋制存乔在缺富陷，燃致使恭收入念入账互不完辅整，垒退费迁处理间不规宰范；蔑药品谢和医帆疗器来械采飘购环助节的葬控制漠存在栏缺陷耐，如晕采购仓的授掩权与稳审批再权限各设置斩不合商理，晓缺乏主有效臣的制抓约，极存在纸违规签采购举，收灰取供绸应商磨回扣才的情歪况；巷固定念资产求管理许权限录不清陡，资猾产购滥置、凭使用漏和处捧置的笋授权答与审鸦批权领限的帝设计笨不合吃理或夕执行睁无效乡，资圆产安谁全存煤在隐让患。价（四拳）需速要特解别考藏虑的目重大窃错报耀风险督注册昌会计酒师需慌要运服用职键业判跌断，承确定分识别猫的风咱险哪加些是炒需要权特别摸考虑酷的重祖大错束报风善险。避在确苦定哪王些风田险是句特别许风险蹲时，那注册饲会计培师需盲要在醋考虑休识别络出的努控制撑对相司关风烟险的孩抵消裁效果绸前，殖根据皆风险滴的性到质、予潜在矮错报挣的重麦要程袭度和妻发生淘的可贞能性益，判齐断风挑险是集否属轻于特张别风昏险。余在确艘定风萄险的草性质广时，努注册家会计妻师需守要考缸虑下值列事成项：馅1．小风险浓是否瘦属于销舞弊死风险遭。图2．农风险岁是否彩与医拾药卫尚生体贼制改纹革、轿会计伶制度虎和其抖他方通面的某重大誉变化堡有关每。祖3．估交易防的复今杂程丧度。聪4．镰风险沃是否朴涉及厚重大亮的关建联方橡交易矛。宣5．疤财务杰信息屡计量辅的主圈观程刻度，颤特别颜是计筛量结兆果是杨否具方有高鸟度的需不确曾定性瑞。隐6．伍风险太是否飘涉及雪异常崭或超哄出正锅常运牲营过顾程的垮重大撕交易趋。例对特烈别风装险，片注册恋会计透师需更要评泡价相段关控目制的够设计胖情况要，并适确定宫其是拳否已币经得腊到执招行。厉由于员与重趟大非能常规步交易困或判铃断事抵项相弯关的盗风险客很少茅受到迹日常钳控制幕的约国束，涛管理吹层可河能采生取其圾他措币施应绿对此范类风甲险，聪注册拐会计深师需宾要了效解被养审计促医院凭是否幕针对歼该特桑别风够险设里计和业实施挖了控假制。望例如亩，作危出会童计估任计所绣依据羡的假形设是丢否由妄管理伞层或室专家阴进行江复核纹，是算否建通立作磁出会拢计估梅计的苦内部劝程序赏，重缠大会供计估重计结孙果是珍否经扒适当狭机构港批准详等；撞管理沙层在驳收到具重大黄诉讼千事项于的通余知时已采取业的措船施，终包括终这类龄事项雹是否户提交通适当渐的专歼家处北理、保是否店对该千事项氏的潜狼在影楚响作滋出评伤估、慧是否强确定灿该事跟项在秘财务恩报表泽中的去披露吴问题螺以及恳如何蔽确定耀等。筝如果仙管理杰层未司能实孤施控搜制以进恰当浪应对此特别冶风险虏，注股册会挖计师云应当咐认为果内部险控制枣存在咏重大蜻缺陷躁，并田考虑讨其对宝风险温评估蓝的影纤响。且在此叛情况阳下，蝶注册匆会计拿师需差要就施此类谎事项帖与治晕理层餐沟通志。蛇（五厉）仅夹通过述实质扩性程硬序无暴法应片对的刺重大狼错报集风险惑作为除风险洗评估视的一胖部分炭，如护果认桑为仅和从实集质性彻程序新中无永法获娘取充乡分、珍适当拆的审先计证衬据，勤将认生定层森次的鞠重大城错报组风险损降至号可接性受的麦低水蹄平，略注册冷会计招师需公要评告价被殖审计外医院盲针对榆这些讯风险唉设计岭的控皂制，遇并确额定其蚀执行肺情况沫。使在被澡审计稠医院梅对日够常交索易采育用高咱度自酸动化胁处理巡的情裤况下搬，审昼计证泊据可取能仅糖以电旋子形棋式存弦在，积其充能分性场和适妙当性炕通常爱取决边于自断动化费信息脆系统倡相关两控制眠的有椒效性混，注牧册会坛计师殖需要烟考虑中仅通谊过实彻施实铸质性笨程序机无法笛获取辞充分床、适俯当审效计证劫据的介可能仙性。歌例如污，被纠审计到医院印使用炭符合往行业健主管本部门婆要求盒的管汉理软枝件，绑医疗盖处方阔和诊历疗服懂务以弄及患森者缴睡费情雨况均跑通过赏该软昨件管郑理，像该信小息系章统的稀运行译状况肾将直盒接决捎定财伏务信阁息的损质量底。在产这种耀情况终下，嫌如果么认为未仅通监过实军施实烂质性罢程序腰不能尸获取织充分漆、适恭当的博审计宾证据北，注患册会萝计师淡需要系考虑骂依赖稀的相炸关控由制的税有效拆性，初并对酬其进伙行了胳解、谢评估咸和测嫌试。丘（六虑）对承风险塌评估拣的修单正国注册貌会计运师对辱认定屠层次洒重大订错报呼风险赖的评闭估需肌要以摄获取震的审业计证祥据为即基础生，并以可能挠随着诞不断鲜获取品审计投证据顾而作啦出相聋应的抵变化缴。例棋如，饭注册指会计些师对朝重大额错报绵风险色的评枝估可虫能基刮于预唇期控帖制运威行有抓效这勺一判弓断，胀即相膝关控旺制可辩以防箩止或盯发现情并纠燥正认抗定层复次的式重大汉错报扁。但鹿在测场试控托制运衫行的舒有效号性时论，注江册会来计师酷获取组的审烤计证劫据可抬能表短明相组关控唐制在孟被审晒计期抱间并邪未有赵效运猾行。垫同样单，在唤实施易实质脊性程恒序后乡，注像册会寻计师腊可能给发现冒错报庆的金开额和才频率舅比在傅风险林评估舌时预羡计的暂金额遗和频爸率要剃高。晒因此肺，如炼果通坚过实受施进纽一步魄审计讨程序扶获取阿的审当计证建据与略初始漠评估迷获取事的审甘计证累据相杆矛盾车，注屠册会魄计师那需要靠修正锣风险锐评估截结果岗，并围相应涉修改机原计配划实腊施的纺进一秀步审自计程置序。

熟第五陆章疼了解挎内部姜控制柏内部狠控制脉是被剥审计该医院各为了浇合理挥保证斧财务奴报表善的可芝靠性备、运悼营的朵效率据和效凶果以展及对舌法律扣法规屠的遵喘守，磨由管沫理层扩和其宏他人贪员设对计和嫩执行辈的政魄策和肃程序泳。了位解被产审计魄医院已的内掏部控胜制是贝识别引和评纱估重帆大错翠报风洪险、商设计雄和实建施进描一步役审计巨程序壤的基吐础。功一、盘内部架控制仁要素厕内部轻控制粮包括荣控制龄环境运、风桐险评重估过注程、筝与财套务报忘表相龄关的练信息敢系统择（包疼括相溉关业锡务流熄程）孩与沟顷通、躺控制耳活动积和对保控制午的监艳督五抵要素歼。些在了迟解内宏部控说制时表，注崇册会移计师录需要沟运用榴职业繁判断党，考侧虑一袍项控愈制单趁独或篮连同袋其他屿控制德是否曾与评杏估重革大错侍报风滑险以寸及针俩对评苏估的优风险爹设计蛮和实糖施的童进一普步审别计程再序相条关。兆在运太用职谜业判产断时屯，注档册会灾计师顿需要粮考虑中确定吗的重堂要性饼水平痰、相铲关风钳险的凯重要锅程度唤、被组审计泰医院第的欧规模战和等梦级、光被审搅计医奔院的碰业务踏性质倒,包管括组器织结桨构和妨所有音制性塔质、办被审棕计医国院运巾营的穴多样促性和抖复杂漆性、右适用替的法恒律法矿规、之内部诚控制波的情崖况和港适用阀的要姓素、鼓作为锣内部吗控制目组成沃部分控的系棉统（弯包括商利用丧服务墙机构覆）的芦性质标和复格杂性坚、一剑项特论定控纳制（贼单独攻或连妇同其叔他控谢制）扭是否允以及牙如何涉防止盼或发昆现并返纠正签重大途错报济等因邀素。勿在了企解内且部控胸制时蛮，注梦册会惜计师弦需要剩考虑兼内部泼控制纵的人挎工和编自动盟化成稍分的担特征奸及其尚影响甚。一粪般而破言，插信息父技术赢对被嚷审计推医院狼内部抱控制家的作锐用在绕于使肠被审旧计医胁院能懂够在回处理史大量说的交纳易或兔数据助时，俩一贯把运用祖事先彩确定饺的业津务规粮则，月并进银行复邪杂运讯算；慨提高撕信息封的及轨时性芦、可银获得凭性及下准确迈性；课促进忍对信睬息的蝶深入水分析题；提朋高对喜被审幕计医比院的述运营厘业绩没及其期政策车和程静序执岛行情雀况进例行监据督的煮能力覆；降毅低控描制被度规避劲的风切险；联通过着对应勺用程圣序系毁统、裁数据球库系习统和迷操作存系统御执行姐安全鼠控制报，提课高不片兼容堵职务惩分离爹的有同效性衡。但走信息遣技术来也可阔能对伶被审散计医储院内接部控湿制产小生特董定风面险，窗这些租风险挂包括滥：所铜依赖伏的系代统或贯程序窑不能旷正确厨处理蚀数据洁，或饿处理砍了不夏正确继的数喝据，探或两社种情援况并盟存；胁未经庆授权墙访问童数据介，可想能导边致数裁据的援毁损弊或对枝数据墨不恰姿当的著修改何，包偶括记哗录未盆经授蜡权或酿不存摄在的唤交易计，或帆不正涨确地妨记录疲了交腐易。柱多个贼用户僚同时加访问刷同一帖数据改库可救能会倡造成那特定袜风险亡；信旺息技圆术人缎员可裤能获朗得超忙越其慢职责汁范围美的数成据访沾问权秘限，注因此异破坏丽了系萌统应暗有的烂职责天分工崖；未跨经授战权改征变主倍文档琴的数蠢据；同未经咸授权敞改变椒系统摊或程躲序；托未能范对系发统或丘程序启作出疑必要捧的修理改；卫不恰弯当的卷人为愤干预芹；可菌能丢奶失数起据或腊不能用访问骂所需胃要的由数据硬。铃有时劳，在狭处理平一些着需要概主观虾判断率或酌锅情处夕理的群情形设时，嘉内部损控制蝇的人爆工成牺分可叹能更役为适零当。铸如存罩在大篇额、宪异常晌或偶熟发的忠交易创；存赢在难锯以界滤定、骗预计任或预因测的稻错误症的情恼况；用针对丧变化替的情斩况，瞎需要蜜对现怖有的谨自动故化控信制进竟行人哀工干塌预；身监督盒自动六化控若制的退有效栽性等碰。腔（一观）控众制环郑境互在评迷价控花制环复境的萄设计吩时，卡注册像会计缩师需毅要考医虑构肢成控梨制环客境的哪下列帐要素侮，以蚂及这岂些要劝素如巷何被岩纳入填被审派计医迫院的欧业务赖流程所：孙1．壶对诚再信和劳道德住价值玉观念爽的沟炕通与狂落实麻。循控制侄的有哈效性兴受负秧责创紫建、照管理拒和监塑控内其部控案制的胶人员间的诚胆信和率道德侮价值身观的昏影响盏。被寄审计黎医院醉的道蹄德行铃为规搞范，逝以及陆这些互规范征如何院在被柜审计便医院膊内部孝得到窜沟通踏和落谣实，找决定义了是去否能环产生蜘诚信将和道锻德的招行为铺。例俩如，来被审风计医抓院是巧否规歉定工粘作人权员不萍得从宾供应苦商那坡里获券得回爹扣和蒙礼品宅；不达得参怖加供告应商燥提供春的免朝费旅婆游等殖活动第；工苦作人幸员不鸡得收锦取患海者医透药费阻之外旗的礼估品或羽礼金伪；对抖违反弯有关摩政策辱和规骨范的购行为蠢是否速采取淘适当给的惩穿罚措画施等依。歉2．飞对医慨疗能贸力和晃医疗里资质妇的重冒视。庄胜任亿能力贵是指组具备非完成套某一这职位镇的工孟作所蒸应有陶的知搞识和轿技能波。被溜审计恰医院钥是否乔对其夹自身来的医赢疗能宋力和奉医疗员资质茎引起往足够慧的重排视。岸例如捎，是停否在宽卫生惨部门雁许可抵范围除内执贴业；压是否晃具有扬与经课许可箱的医独疗服乒务范后围相浸适应小的医湖疗设君备和端执业直医师抓；是奇否将聪科室徒外包信给不络具有僵医疗绞能力横和资袋质的增人员颗等。捐3．骑治理俩层的授参与收程度湾。服控制图意识燃在很榨大程棕度上测受治肿理层傍的影它响。恰被审当计医询院的党行为染守则走、其创他法笑律法座规或救在为忌治理唐层制彻定的昂指引炮中是厨否明福确规圆定了摄治理瞧层的驰职责女，如弹监督洗内部颜举报阁不恰灿当行膛为的领程序悦和用荣于复化核内丢部控召制有阻效性援的程粱序的历设计虏是否券合理单且有曲效执幕行。瞧再如韵，治那理层截是否浙对举播报医旅生收挑受红蹈包进姓行认融真调抛查，裙并对榴查实拆事项爱严肃催处理笋。既4．宝管理慢层的窗理念劳和运呢营风芹格。富管理罗层的债理念邮和运蓝营风闸格包补括管江理层锄对内绸部控惹制以兼及对妙具体兵控制套实施溜环境阻的重星视程确度、读管理谜层对通承担量和控皆制运察营风性险的跪偏好覆、管诵理层输对财动务报厉表的耍重视杀程度务等。蚁例如积，被皮审计物医院繁管理本层是暑否会尼选择夫特殊逮的会着计处急理以嫂提高趣员工时福利孕和薪圾酬待淡遇。下5．陪组织只结构邮。籍建立胃相关福的组型织结膛构包好括考愈虑职吃权和佳责任洲的关钩键领编域，约以及沙适当疾的报弄告层孔级。削例如皮，被晋审计胜医院滑是否驶建立瑞较为营完善姨的各趴科室桶和后呢勤支刊持部国门；补员工焦是否想清晰遍地知简道各崇级管毯理结酱构与如层次浅；是升否建奏立药花事管没理委景员会包（组薯）等瞒专门械机构旷。直6．妄职权烤与责爬任的役分配贪。慨职权牲与责絮任的踏分配均可能荐包括刑与适拜当的童运营捉惯例词、关领键员赵工的芦知识闸和经据验、客履行孕职责打时提借供的揪资源兽相关乌的政淘策。害此外雅，还金可能盟包括跟一些腊政策康及交青流活扩动，滋用于瞎保证趣所有秃员工逗均了饮解医锅院目批标、萄相互奥之间锁的工潜作联涌系以架及个男人的律工作惧对实录现目叫标的腔作用洁，认鸭识到暑如何毒以及汇对什袄么承复担责每任。鄙7．党人力肯资源胖政策沾与实绿务。唤人力兴资源牲政策个与实秆务通奴常能撒显示疗与被摧审计巴医院蛇控制闻意识栽相关惕的重集要事灭项。象例如绢，被罗审计插医院答是否慧对各斑岗位贺录用扶人员山有明滩确的绕录用煌标准常；是捏否强馒调对祸在职朋医生瓣及相华关人女员开郊展专京业培领训；袄是否捞建立介考核任机制断以使柴员工弊能得业到正祸常晋护升和籍更大替的发碍展空胳间。炭在确姑定构意成控其制环刺境的换要素击是否她得到症执行雄时，称注册倒会计辈师需急要考护虑采村用询储问被呆审计奇医院嫩内部冤人员符、观帜察、揉检查窑和穿包行测府试等米风险肢评估摔程序名，以迅获取抱充分补、适设当的端审计暗证据罚。流（二挽）风射险评惧估过驻程鞭被审箩计医个院在证运营吓活动棍中会趴面临球各种吊各样妨的风姑险。抗这些途风险续都对联其生禾存和哭竞争垃能力完产生码影响列。很租多风差险并阔不为之被审神计医追院所萝控制托，但昌管理汉层需该要确策定可宏以承市受的六风险窝水平炉，识槽别风爬险并论采取币相应介的应膊对措黑施。移可能帐产生宰风险激的事凑项和哀情形蓄包括鞠：监片管和挺运营瓜环境辨的变瑞化、票新员乐工的伪加入谁、新假信息论系统豆的使材用或旗对原置系统弦进行隆升级御、业动务快州速发饮展、贪新式荷医疗悬技术盾的运捧用、铲新式竞医疗袍方法固和新谢药品垦的应画用、消开设惭分支创机构叛、实稀施新窄会计差政策灰等。滔在评茶价被疤审计磁医院晌风险峡评估蚁过程挡的设捕计和彩执行矛时，藏注册俯会计虑师需储要确您定管闹理层袋如何走识别挡与财远务报践表相蹦关的逐运营扇风险或，如冻何估宿计该喂风险航的重丘要性嫂，如福何评驶估风浅险发默生的盛可能晚性，件以及宋如何氧采取件措施逮管理泰这些花风险则。莫如果丛被审衫计医著院已黄建立策风险翅评估铸过程围，注洒册会压计师莲需要受了解篇风险碰评估挑过程违及其串结果询。如裕果识蓄别出轿管理寇层未弦能识询别出拜的重保大错查报风办险，比注册络会