所得税纳税制度概述

第七章所得课税制度第一节所得税概述第二节企业所得税第三节外商投资企业和外国企业所得税第四节个人所得税7/16/2023上海金融学院第一节所得税概述一、所得税的含义与特点（一）所得税的含义

所得税是指以所得为课税对象的一类税的总称，如企业所得税、个人所得税、资本利得税等。从税收理论角度来看所得，它可以分为五种类型：限制型所得、包括型所得、消费型所得、交易型所得和“H-S”型所得。

7/16/2023上海金融学院（二）所得税的特点同商品课税相比，所得税具有以下特点：1.所得课税是对纯所得的征税，税负比较公平，符合税收的公平原则。2.所得课税在社会资源配置保持中立性，不伤及税本。

7/16/2023上海金融学院3呆.桃所哨得趁税寨富芽有衰弹经性便，里具内有低较明强待的版聚捷财完功介能垮，摄符迷合孔税就收魔的贤财椅政阻原裤则越。4梢.得所敢得梅税冒是包国富家滔对届经暖济普进贸行厦调妖节兰的偿有运效佣工畅具排，题符蒜合处税据收御稳牧定坑经搅济刘的荡原广则接。5外.阶所颈得坛税盆在帜国凶际或经退济僚交配往疾中卧有吉利启于呀维孕护托国挡家帖的护经径济胡权都益翠。6敏.淋所忙得希税浑计民算勤比厦较献复青杂押，拿征悬税给成贿本遇较限高劝。7唯/赤1装2毅/窝2湿0胁2腔3上僵海蜘金得融盏学潮院二贴、拆所饿得致税模的膊产数生秘与爱发锻展所谁得自税备最拆早姓产越生揭于灾英若国撕。耻美伏国独、催法名国扔、纹德匆国资、劈燕日掌本社等则国壮先佳后吉于芬1污9役世量纪命后酿半颈期墓、吩2趁0食世评纪戏初件期克开亡征册所顽得棵税胃。从统我工国朽来甲看何，附从芝1托9篇3对7应年价开伤征色所线得猾税尺以犯来伸，鲜不垫过第6异0侮多恢年凑时绿间递。如胃今缎的快所加得宝税书体帖系恢为屡：绝企呈业当所这得炎税糕、榆个熔人借所愧得餐税末和拦外销商服投进资叙企朋业但和暂外欺国高企饮业艰所挠得火税秩三艳大团税背种症。废这向标咽志溪着公我涂国电的纵所绕得燃税碗制广度辆已除经界发年展反到滔相谨当缠完娱整宁的淡水丙平稳。7关/刑1胆2过/焰2绩0平2滚3上制海独金夜融父学帝院三塑、短所茂得穿税拆的遮类看型所傅得钻税皮的叫类驴型牲分稀为找分穷类衔所块得幅税吸、提综辞合臂所谊得榨税协和钓分肌类照综润合车所勉得搏税惧三朋类词：（她一什）角分申类蔑所灿得广税分郊类腾所隆得宗税番是饼指腰将袄所需得虚按肉某骄种纽奉方兄式锄分籍成丛若鉴干涉类啊别战，膨对妇不昏同和类勾别果的腾所皂得驾分防别遇计场征粘所巨得扎税赴。（友二汽）获综告合档所壤得米税综魔合赵所誉得尽税偶是鼓指扩将篇纳础税升人朱的帽全洁部籍所期得叉汇钢总荷在渔一爽起保，拥按捧统爪一贩规拾定柄的钩税遥率淡征掩税险。（臭三痰）府混偿合轮所坚得耐税混访合乡丰所饲得位税住是桃指籍分腔类黎所情得冷税竞和鉴综窝合屯所弱得扇税掌的礼综膏合疫，高是增对笛某幻玉些督所摘得亩按括类粒别沟分信别若征乡丰税公，间而杠对皱其夺他达所肯得学合待并辨综堪合延征付税亲。7丽/盒1妻2旦/饿2头0敬2宿3上就海劲金洲融躲学鸭院四滋、裤所拴得隶税额的来地达位目油前诞，智所字得中税汤在岛整晶个答税换制烘中绵的连地队位钱因虚国倾情辅不疮同予而叫不萍同吴。1项.予在塑发挎达甜国刘家胀，芝根振据泊国瞒际鼻货纹币酬基搂金随组堂织蔑的昌统娱计箱，良世灿界凯上竞经凭济惨最稻发籍达捞的袭2盗1响个姥工角业筛国议家外中驾，东有站1烂5割个装国剪家饶均勺以徒所勒得忍税导为自主苍体圈（赢其吃中期又济主喷要刺以限个限人过所土得啄税投为挪主屠体轿）墨，涛占贿总缸数冶的日7经0茫%查。2系.责在禁发美展由中避国傲家唤，禁尽妇管称不刻少窝发纳展团中速国汗家气所欢得详税屑也沈被弃作谋为扔主单体股税间种通，忆但恢在猛发威展待中速国吼家严税罚制齿结庸构窜中比，吼所舌得革税盏所季占凉比谊重蛛比盟发养达铃国优家牺低蹈得中多记，柱并堵且桌在染所箩得锋税宵中锤以漆公卧司售所痰得呢税袭为据主轻。7属/铺1蹦2桃/跑2务0妈2侵3上战海葡金誓融亲学削院五蛾、话我不国族现束行待所帖得舟税怜结修构词体化系我孟国漆现盐行哗税机收违制克度工明非确肢将圾企训业称所信得扎税争、拨外谁商躬投息资葬企速业以和桌外怖国嫌企跌业果所检得山税踩和钱个宪人狐所糟得绑税欲划绕为臣所搅得吊税低类增。7惨/选1缝2知/狂2题0钳2倒3上拴海鼻金斜融字学绝院第胶二咳节戒企绞业止所庙得燃税一纵、绞企污业刘所略得论税赖概宣述企研业段所话得长税腔是馒以惹企遇业状（较公遭司郑）嘴为服纳甜税挖义努务侮人版，杀以鼓企秘业撑（聪公项司撑）艇取蚊得窗的躺所孕得瓣为暂征枣税隙对甘象塔的至一锯种伸税仗。我辈国斜的才企疤业尿所恨得山税岁是撇从惑1葡9波8饼4常年并以另后工逐青步眨建育立终起磁来须的拉。香1影9昨9渔4璃年块将写几霞种斧内星资傅企缠业津所权得舍税爱进铃行膝合合并坡或淋取瓶消嚼，刷取增消台“飘两浓金塌”雪（叉国龄家坑预验算历调码节巧基低金歼和基能掩源辉交牙通仆重签点岛建说设睬基遮金谢）暂、鸦税宿前衣还获贷强、墨承火包晶所量得龟税振等存做捧法相，撕建勒立鹊统立一气的统内软资脱企蚁业畜所蕉得笋税踏。7惧/控1械2哪/延2槽0药2耍3上曲海亩金栗融朴学紫院二遮、持企雷业废所线得暑税刻的底特猪点与知其拢他盐税俩种拍相催比懒，连所锯得恨税啄除傍了轨在挥税战制蔑要瓜素渔的罩内鹊容塔上竹不显同煌外荐，阶还晴具杂有粱以扩下壁特碰点蛮：1悲.被课凭征奴范羞围放比隙较臭广2针.暴税怜收辣负惑担攀相古对封较累公沈平3蠢.从企贯业侵所波得耕税消纳岁税督人宣与崭负靠税庆人蒜一浅致4聪.桨所端得尿税盒会羊计形核疾算龙相咬对阵独墨立失于波企贡业赖财低务常会痰计鸡核各算滴体剑系5壁.括具男有笑收凡入协弹值性枝和累自巾动张稳慎定钞器柏特埋点7闯/征1标2挣/飞2狸0泪2而3上退海锐金狸融半学厉院三绝、狠我文国藏现圣行够企煌业碌所聋得帜税本制蔑度（窗一霉）逝企不业农所键得眠税缠的谅纳队税变人企众业写所疲得绝税寇的遗纳悉税搞人沿是竿指遥在迈中芽国郑境巾内迈实请行总独壁立翁经腰济啊核熊算衡的历企鼻业买或恋组扶织叨。（臭二枕）叮企懂业欢所记得兆税毁的匠税怪率现旁行季税稼制筝规帐定扫，姑企久业用所搬得风税添实逆行陆3服3什%叮的离比叔例互税评率盒。仿考酱虑袋到触许稼多辣利挣润张水朴平迟较棋低汉的绒小率型麦企厉业锣，牢又狐规伴定奇了畜1原8帜%次和蛮2坡7愉%冈两摆档基照谷顾捆税歌率远。7柳/迈1挣2触/宁2幼0梅2牛3上壮海辩金愈融糟学头院（踢三蒙）糕企络业纺所辫得楚税辆的键计远税晚依丘据企盒业毙所黑得团税谎的嚷计主税节依使据沉为乱应驴纳冷税千所棒得底额谋。扔应垫纳阴税芒所本得往额清是壮指误纳炕税踩人辩每沟一穗纳州税勉年歇度任的租收溪入察总孩额雁减株去叠允耻许龙扣车除薪项蜂目诵金巩额圆后姿的估余岸额伍，辆其浪计均算示公慰式扶为顿：应负纳威税旨所底得嚷额洗=谎收贝入设总乒额－壮允纪许圈扣悠除足项畅目庄金查额7伶/恭1西2凉/突2小0启2向3上论海肃金督融持学晒院1档.且收匙入些总锦额证：求生好产时经枪营喝收奋入勾、陡财视产炕转棍让圈收资入本、延利伸息约收嫩入港、论租坐赁伙收榜入灰、者特胸许嫌权堂使歪用来费园收巷入猾、将股踩息护收脏入半、喇其就他六收斩入认（乌如四：大国叉有屡资背产拦盘愚盈颈收度入菊、区罚厉款闲收训入也、负因玻债软权白人产缘伤故枪确签实芝无奴法歉支翁付汁的吃应小付毕款遭项必、碎物丹资拣及敌现刊金辰的成溢购余哪收馒入匠、缸教简育漫费美附四加舱返变还晨款体、跨包遥装惭物幼押腾金康等剃）检。2能.赌允宰许爬扣材除村项读目服：瓦是耍指银按拥照圣现股行鼻企剪业励所臭得涨税捕法直规畅定原，料在轻计缺算幼应廉纳累税尖所坝得灯额隙时徐，泼允誉许芽扣裤除粒的瞒与芒纳茧税依人塑取界得预收用入展有厅关肺的刻成掀本倡、疯费求用顶和扯损女失嘉。7愁/茄1纳2研/续2蓄0付2永3上悼海色金罗融锐学之院具绕体袄范仍围丑和螺标围准谢扣是除徐项津目尽有歌：（助1类）注借滴款她利煎息设支掏出翅。（拾2娘）贸工秩资触支评出（抗3纲）猫职躬工谷工杆会药经扶费舍、僚职珍工运福合利李费守、荷职昆工膝教返育掘经弟费尿。（喘4涌）街公甜益吓、移救磁济模性狮的崭捐犬赠凡。（怀5绸）摄其款他讽扣院除唤项抄目7煮/洞1添2鼻/党2竹0缘瑞2瓦3上鸭海杀金湾融望学搞院3尼.游不殊得闸扣惨除羊的袜项端目（障1许）断资锹本锣性饲支急出慨；（槐2付）仆无友形叮资宰产论受徐让叶、贸开越发奋支感出买；（达3介）汇违辆法塑经喘营猪的拘罚抓款参和束被盏没罗收缎财禁物绩的耐损参失痰；（手4屑）暮各而项垃税匀收木的龟滞酷纳护金莲、查罚亏金阅和磁罚曲款购；（辅5受）倦自稍然庄灾满害烟或猛者饼意徒外口事批故旬损电失蔽有娇赔卧偿温的装部跳分弄；（盐6水）袭超扎过娘国策家美规爬定畅允换许扇扣渠除棒的劈燕公吐益藏、极救址济待性吹捐勤赠喘，斧以缓及故非多公病益犹、堡救乓济抄性兼的姑捐商赠固；7蜡/置1刷2稍/纺2补0详2锈3上货海衔金虑融天学释院（极7长）伯各违种屠赞挣助吓支才出剃；（钩8要）筑纳刃税霉人扯为僚其编他荡独去立虚纳核税伐人组提区供谎与断本村身停应世纳谣税恨收猫入桂无端关做的雀贷窄款基担嘱保拦等猛，泪因员被揪担梁保嫩方姓不安能雁还晕清招贷曾款升而拥由肠该样担填保折纳说税锡人抽承玻担随的缩慧本撤息象等杏，由不否得独在谷担伙保秋企兽业薯税决前碧扣悄除应；（避9剪）膀销疏售倒货弯物吐给蜻购结货陪方绒的甘回呢扣验，高其晒支兴出魂不份得丙在愚税疾前以扣愤除烧；（妻1掉0令）如与牺取约得洁收飞入院无殖关念的析其让他炎各库项给支熊出堡。7姓/泛1挪2衰/订2宇0参2重3上无海们金谢融浅学注院4货．汗亏麦损炼弥六补现写行烂税著制瓣规河定阶，哭纳村税粉人脂发题生腥年廊度票亏脖损阁时握，饭可切以钟用仙下毫一牧纳屑税画年质度劫的天所且得驶弥怀补仗；硬下翠一暑纳概税赵年衣度紧的担所煮得醋不骄足煌弥外补柳的璃，杀可犯以赌逐纤年耀延具续其弥档补侄，伪但飞是涨延巨续颠弥恶补竹期赤最枣长碑不头得雄超滨过禁5由年致。7组/济1酿2典/独2处0圈2黄3上考海僻金若融物学且院（衬四盼）闸企呜业筒所流得么税倘的钢税丘收蛋优猴惠现昏行远税辽制苹规头定械：漠民朋族谦自驼治耗地司方轰的窗企序业拐，坏需仁要铜照炉顾膀和厦鼓然励拔的胳，视经猴省咱级摩人讲民慈政哗府罚批副准鸟，置可烤以顺实涂行司定醋期滑减仅税甘或声者观免芽税婆；唯法发律缓、遣行厘政扬法糟规晌和命国掌务盛院掏有碰关询规建定浸给染予兄减舰税烤或渐者闹免展税银的肺企唉业茧，匆按淘规隐定用执参行寻。7深/录1跪2犁/宅2传0台2糠3上路海恰金膨融拖学丹院第眠三盗节戚外梦商醉投尤资各企族业贸和网外昏国镇企馋业划所桐得象税一达、或概问述外央商买投址资趣企译业洋和志外袭国雨企骄业坡所御得贴税辣是丛专擦门梅对登外聋资恼企晶业沿的刻纯岗收槐益小征后收史的绍一芳种蚂税突。我烟国谊1忙9钳9赠1眨年乓经捐第脆七括届转全纲国夜人佩大横第密四祥次宝会咏议偷通虽过离并旺颁妹布蔬了果《算外侨商售投职资支企弱业指和赢外队国稍企泛业驰所先得同税典法汇》壮，姿自盗1壁9赞9替1抹年呢7学月委1贱日洞起陆施凡行担，绩代浪替臭了袄原葵有肆的滴两视个陷涉概外河企拔业贞所点得砌税身法贡。凯1质9残9港4勒年糊统欣一伙内办资岸企饮业流所守得嘉税控后欠，竿此类法既仍洪然晌继挽续吼适两用汇。7属/既1亡2庸/芳2朽0乞2霉3上钢海夹金拜融须学丑院二嗽、留我贯国近现从行猛外引商母投栋资丑企改业邮和魔外摘国浊企浓业痰所倒得龄税呼制性度（辣一砌）长纳哪税蓝人外饮商歉投平资欧企酷业桐和忽外毫国拣企暑业龟所草得僚税饱的牲纳棵税学人究包胁括肌两挎部赌分午：芒一景部叫分糕是耳在净中瞎国弊境下内最设冻立淘的册外侨商治投暗资脖企祖业猪；停另据一翅部啄分责是仅外缝国值企登业签。（山二肥）姥课怖税柄对扒象对邪于依第洲一垄部抹分衔的洽纳抄税长人永，窃习雪惯都上伶称泰之婆为胞外姻商像投凉资己企沸业蹄，厚由苏于慌其让总默机市构商设捕在区中责国声境唱内匆，绪就钢来萌源朗于乡丰中如国衫境踏内考、肯境澡外颤的饭所畏得锅缴恼纳哗所绕得潮税脖；券对灭于母第虹二倚部绒分孕的张纳觉税亭人股，虎习费惯览上霞称夫之想为芽外臭国筋企翻业刃，码只蜂就搞其辽来辆源般于貌中屯国误境谋内乱的激所梢得据缴供纳抄所仓得威税叨。7饱/炮1篇2等/妇2票0部2围3上盘海白金躲融康学常院（径三堂）蒜税滴率现市行贪外咏商搅投脾资变企冤业垮和轧外目国俩企瓶业诵所愧得快税蜘税牲率淋采抖用狸比高例临税遭率奴，俘税际率府为它3岁0粒%袍，屋地禽方践政妨府窝再背以萝应撞纳蜘税伸所段得努额舰征岭收社3刮%六的苹地飞方悟附幸加豪税晒，宴实狸际耍总吩税言负阁为嚼3珠3宏%茎。（茅四馅）规计然税腹依捆据现滩行公税斜制光规生定跳，川外浸商筐投拍资畏企伤业肚和诱外校国疗企仗业兆在卧中岛国馋境慈内核设五立作的肾从虑事蹲生润产献、帝经什营洗的乐机斯构像、鸦场演所困每鼓一纱纳杂税甲年告度惭的涉收唱入荣总瓦额箩，扣扣眉除口成艳本挥、口费研用聋以锦及痕损序失义后士的横余践额玻，爹为色应揪纳梳税稍所帆得愿额贱。7航/嘉1乖2及/球2去0右2错3上拜海像金沈融课学话院1贡．册允棍许骆扣室除躲的寺成溜本括、架费仪用主李要劣包律括银：偏外躁国衫企咽业腰在筹中蓬国考境退内侍设蹈立谣的召机其构歌、蛮场志所勇，聋向晕其旺总穷机纠构太支夺付宿的差同砍本名机坦构签、颈场漂所窝生刮产为、树经铁营宫有锯关僵的幼合敲理塔的见管医理杜费遮，决经觉审些核通后挺可滚以岸列细支错；备与妻生划产岭经净营趣有村关峡的苍合福理免借镇款酬利季息秘（卫以答银症行励同呼期叔利燥率煌为差准翅）灿支饿出颜、扰汇拐兑手损响益熄；旬与世生伴产炉经施营蚕有肌关虚的判符锋合茂规靠定嘴扣责除杂标鹿准宽的途交返际场应石酬测费卷；挥支透付搁给孕职青工近的迎符嫌合零规硬定专的械工忌资尚、积福初利石费扔；烫按功规闯定赶提耕存笔和懂支砍用杏的眉各菊类揪住典房酬补疼贴被或答住硬房婆公荣积摇金项；久按滥规咸定旬的槽标倡准雷提贫取氏的直坏迅账巴准宗备鸦；抗通跳过六中延国虫境缓内少国衔家赤的鸟非织营休利认性浆的浓社禽会诱团俱体坏或坟国引家冶机民关饱向请教些育顾、疏民待政帖等耽公迟益荒事各业某和漆遭竟受辱自纳然巾灾沾害沟的培地罗区盖、暑贫艳困豆地粥区报的棍捐哲赠疏；阳来泥自漆于越境害外段的赏已估纳污税坑的填利姿润有、眼利锦息宇、党租禾金踢特纹许纪权筐使揭用顿费婆等酒。7屿/闹1方2趴/朴2锅0陕2四3上厚海凳金科融眯学映院2裳．扫不透得阔列多为痛成拜本度、隔费烧用虎和拜损筹失扁的坡项芒目固庭定显资趋产餐的始购瓶置尺、扫建尺造和支较出靠；铅无武形壤资脏产气的拒受败让尚、黎开顽发丈支锣出修；架资蚊本练的酸利畜息誉；核各尚项耻所浩得玻税敢税崇款友；境违梨法洪经戒营蜓的贤罚瓦款果和敲被把没蛙收锄财揭物毙的倦损根失横；览各签项虹税鉴收父的拿滞纤纳怖金耍和久罚铁款互；家自绘然鄙灾坡害关或草者病意驶外咏事红故洪损殃失欢有调赔进偿扣的游部夺分糠；馅用翼于虚中摩国雹境丽内乓公雾益仗、其救晴济述性厕质孟以抱外卵的宰捐稳赠哈；哥支吊付壁给乓总破机谷构畅的么特剥许依权建使兄用换费苹；乡丰与照生片产踪蝶、殊经大营仔业历务获无费关汉的珠其概他守支仍出遣。7配/炎1堵2灿/讨2厨0筝2就3上厘海残金鹊融璃学笛院（傲五杯）汪税缩慧收算优晃惠税减收悬优朴惠熔主循要侦可昏分员有没：1妙.滩地水区栽优蹄惠2颤.黎产意业救优离惠3奋.丛再丑投兰资舒退贝税惑优赔惠（亲六臣）午关牛联果企失业吃的疫税劳务最处窗理（豪七仔）愈纳李税索期梁限7糟/牧1堵2工/古2域0堡2筐3上私海慢金截融的学蜡院我壤国债现赖行泥税布法该规僵定视，决外棚商脏投敞资宪企悲业虽和驾外塘国疏企语业痒所妹得越税般按曲年陕交谢纳葬，肌纳绸税胶年粒度拳按泥公征历描年摸度轮计乡丰算希（曲公良历美1麻月唇1评日砍至驻1园2赠月至3之1带日虫）另；您如克果臂企售业擦在芦税凉法赏规涂定既的从纳戴税肤年似度奴内途计电算慌应真纳闸税挺所溪得贝额见有编困稼难怕的济，异可舰以倚向灾税侵务幸机烫关荡提献出拿申内请长，律经侮批雹准汗后神可驳按甲满邻1百2叔个以月壮的碰会渐计竞年集度异为暴纳雹税云年筒度礼；晓如巨果疑企寇业哪在以一胜个悦纳绸税南年赌度冠的意中嫩间瓦开缎业矩，突或锦者团由炎于谦合素并拴、孤关敢闭排等慌原何因群，逮使广该声纳净税煌年寒度告的辉实猴际井经颈营显期校不圆足供1拦2絮个爽月惑的欧，鸦应取以贞其谊实常际密经耐营拜期苦为彩一质个冤纳单税摊年救度紫。7侍/撞1胀2卧/普2搅0梳2舒3上俱海田金锄融莫学吊院第在四偷节示个浓人四所堆得港税一惕、碎个恭人婶所教得暗税饮概仿述个棕人和所芒得秘税叛是板对局个延人锐（生法掉律戏上雀称谋之渠为院自靠然征人宴）稍取闻得慎的暂各值项款应困税判所硬得纯征晴所旺的壁一酸种括税艘。俭它胡最吊早份产室生嘴于大英考国渴（受1霸7屑9迷9辱年部）菜，坏目乓前沸世耍界锡上耻已脉有絮1疗4方0贸多骗个弓国毫家袭开辛征低了雁个邮人饥所策得抢税托。我狠国智开聪征西个互人王所鱼得呢税悔始炉于防1恭9详8越0售年水。宫现系行柳实功施掠的挺个叮人道所吧得偷税支法炭是阿2乓0垮0芽5单年峡下奇半清年鸟，日经糟全滑国馅人赖大牲常昏委盖会药讨盏论测通鞋过充的症。7左/珠1基2扛/什2不0叫2优3上朝海脉金亡融僻学含院我沃国乒现嘴行瞒个术人施所画得南税睬具下有膨几拨个哨特剥点踩：1颤.翼征土收沃范叨围括广2蒜.负遵罩循氧国土际红惯我例很，签确壳定部课牌税泪对询象3懒.辅实销行摇分扒项翻课确征梁方葵式4幸.蜂税厉收锐负您担费比摆较汉合洁理5抢.症税租收忆优桌惠算比芦较笛适乓中勤，棕切