所得税会计专题报告

第二章所得税会计专题一、所得税会计概述

所得税以纳税人为标准可分为个人所得税和企业所得税，本讲限后者。1、所得税会计的产生

所得税会计是首先在西方国家产生并逐渐完善起来的。产生的根本原因是会计与税法之间的既相依又相异的关系。会计核算遵循的是会计准则、会计核算基本原则。其目的是记录企业的经营活动和所得（利润）。税法要求纳税人按照税法的规定核算企业的收支盈亏，确定应纳税所得。由于会计法与税法的出发点、目标以及遵循的原则不一致，导致了按会计准则计算出来的会计利润与按税法计算出来的应税利润不一致。2皆、我青国柜所徐得回税史会浴计桃的没兴锣起我哪国克对袍所泊得第税救会扎计辉的网研灯究撤开嫂始堂于右上污实漂际御9腐0锡年厨代杠，身解透放过后鲜我绘国厉企屯业帽与咐国帽家商之怨间鄙的兰利队润折分唱配雨关殃系救经昂历忆了更：煤统此收电统色支很（捎1乔9签7剃8棒年眉前护）逮企速业砌基大金铁（胜1仪9捷7公8路-泳1挨9朋8逃0趟）炼穿利糟润苏留菜成回（胀1仿9舱8乐0升-阅1碗9找8秆3昼）胜—记>还利乘改陷税忽（授1异9淋8对3梢）蛛行经键营洲承忍包负（正1眼9搭8梦7甚-仁1抽9供8姑9愤）—闹>杜利浮税太分格流史（朵1唉9推8杆9砌.价3婶-香）捡—异>门1熔9萍9暴4外年铃《订企枯业集所相得姑税惠会适计胃处伯理公暂贩行毕规被定稳》统振收养统诉支左（李1案9屡4变9歇-惧1承9垒7塌8旨），凡这失期蓬间傅国邪家族的寄财鞋政克收鞋支煎统岁一著由立中械央罩集秒中低管窑理花，业国浅营浓企嫁业展应嘉上份缴吃国架家肤预摘算警的畅款煌项谣，四包贴括艰：驼利箩润迁、养折钢旧只基做金趴、竖定薪额番流波动度基雪金大减窗少桐数圆等昼。樱企吃业花发挨生钳的庙亏谢损午、粱所辉需雄基私本缺建底设末基就金然、石专院用榴基药金论等阳由拾国字家垃预团算碑全抄数燥弥饶补抹和旱拨洲给洗。判企戒业齿使说用臣国竞家仓资策金排但继不笛承坝担己经标济睛责亦任插。企招业柳基同金弄制劣度猴（备1鞠9仅7急8招-罩1野9陡8裂0哄）国傅营舒企侵业墙在爱完昆成桑实近现崇利策润状和初上甘缴连利甲润碧计造划渠指报标抹的昌前计提浇下数，燥可衰以杏按凝规富定损从泛实爷现豆的生利摆润孟中分提徒取湖企耗业湖基搜金投用检于事职仇工衣集励体种福什利怀和师生店产墨技嚷术维改究造罢及愿职覆工扫奖副励屈。利敢润课留幸成潮制伯度光（烟1翁9壁8模0仇-遇1陷9会8预3店）按蹦一督定轻比良例螺，坑将耳企属业巨实姥现绿的群利隶润叙在浊国锦家妹和搂企瞒业莫之板间跳进膛行随分迷配被。第跃一搭次拆利领改权税踢（典1脾9廊8莲3引-趋1刘9耗8傍7蚕）将忠企纹业急向钓国效家家上巨缴涂利障润歪改矿为界上宰缴荒所返得呢税稻，炉税妻后絮利购润缝归超企餐业糕自拌行区分悟配榜。吗国脸营橡大磨中继型怨企普业果按裂5献5雀%催的陈统静一慈比站例满征滋收估所浪得董税家；乏小坐型翼企差业巷按穿八恼成贫累规进饿税例率鹿缴颈纳毫所兔得保税缴。经未营踢承械包秩责借任缺制穴（悠1弄9吗8懂7照-孕1既9腾8太9括.占3晋）即浊企逼业铁包夕上眼缴棕国犹家袍利弓润佳，脚包尸技烟术炭改响造美任掌务绒，率工晓资旱总缝额卧与腾经充营神成嚷果功挂两钩描，牢按拴照途“的包轿死渴基哥数卷，键确垫保口上违缴途，米超油收听多置留主，衣欠惨收哲不族补棉”佩的贤原躬则革进笨行羡利价润厦分弄配驻。第糠二方次贩利右改予税基（国1课9锻8怎9杀.眨3匙-狼1句9竞9展4杆.搭6咬）把屈企朱业假应鉴缴纽奉纳练的蜡所星得零税轮和睁上废缴田的榴利振润彼区责分骨开效来间。鼓企联业裤上晴缴蚕利疫润扁后替，突再中以以承锋包口者民的其身麦份兔上糖缴陪一浆部限分堪利壤润哗，猎所赌得锣税图税馆率悟3吗3产%障。万这驳之拳前纳所箩得忍税紫始愁终件作裹为渡企怀业意利饰润薯分辱配败的赢一枝种稍形上式摇，仙在朝利败润巧分骑配脊表决上中反锯映筹。二躁、津会翅计他利饶润僚与炮应纪税扯所甚得竖的怖关股系由贴于年税欺法狐规抄定航和更会帮计辽准贷则道计服算助利碎润垫的绸口爽径婶和稻时街间拳的县不餐同庭，柜使箱会烈计嫁利削润搭和度应田税保所既得窜之渣间绩形使成幕了灾永窜久蔑性汗差考异粒和雅时盒间节性魂差磨异澡。1虚、永之久脉性肝差冒异是抢指铲由惠于资会进计哈准筒则将与在税少法个规事定稠对怕收茄支井项喂目致的惧确员认蚂范闲围钢（增即赵计黄算笋口没径胃）站不土同证而爹引著起潮的乘会梅计睛利销润区与南应踪蝶税驾利健润少的执差相异己。射这哗种坏差梢异悔在赤本尾期瘦发芬生滋，妈在亮未酬来炼的片期矩间互也笨不铜能阵转挑回售。拌这膜种确差船异赏包亲括填以赖下模三拍种束情蚊况：（拌1念）纸会导计相核纽奉算炮时殃作秒为袜收链入领，水而泻计制算喉纳庭税碌所奸得岁时过不镰作披为持收绍入惠，熄如倚：番企副业案购箱买冤国融债突和缘瑞国喊库你券悬的告利仿息怠收慕入企锹业信从牛其蛾他吧单聚位圾分晨回粱的享已可纳剩税赵收华入（偿2叮）屠在朴计功算竟应浸税暴利慕润厨时速作核为荐收壳入贷，版但外在宁计穿算藏会瞎计昂利淋润偶时元不绿作工为魄收两入霸，例宗如较：企总业殊将包自融己城生偶产饱的赴产从品押用药于鸣固渐定盖资懂产配改致造脾工耻程贿，领用险于从集使体炮福北利磁或样分皆配菠给带投斤资总者霞。独在怨会级计绵核怀算工时姜，芳只毙按扔产割品贞的谊实鼓际火成徐本称转氧帐电，克不徒确默认既收脖入垫，图不跌产链生餐利虎润碌；治而道按隆税杜法柳规胀定曾应浑将恐其史视俘同影销膨售洒，昏计法算功利活润遍。（吧3烘）群会歌计地核望算敌时扫作努为膨费贸用溉和亩损屯失鸡，苗但委在呢计扶算哨应池税快所促得庆时奴不桌得亏扣嫌除赢，庙例典如情：魔违戚法马经税营块的榆罚谎款栽和衣被薯没谅收卸财落物顺损吧失谱；各屑种鲜税研收险的逃罚寻款英、归滞杆纳雨金尘，杯各访种决赞域助惧性赔支首出幻玉，藏收雨益抱性醉及粪非笔收甚益质性剩捐播赠征；蓄超当标爬准踩列娘支芝的香招散待遣费牧、挥工届资厅、符利闻息件支概出风等回。因顾此鸦对口于桥永奴久科性净差文异粗在拆计哗算星应缸纳摊税谨所胞得骗时窄应牺进殊行衣调油整郊。应蒸纳烈税毛所制得宇额可=牌会敢计毅利错润喜+舞/粘—济永严久施性眯差确异2怀、时存间鲁性固差辛异是糟指况由筹于或会浊计皆准朽则乘和顽税贼法沟规嫌定歪对兼某疮些产收棕支暗项盈目直的嫂确梳认浮时斜间皂不露一篇致内而俗造腔成芦的踏会萍计冒利洞润么与例应皱税赛利错润宫的府差素异坊。（沸1爬）带某灶些腊收窝入剪项伏目雄：痒会怒计项准粮则蛾规杠定去的撇确伪认兴时狭间汗早纷于兔税寺法鹊：膛规箱定况的所确嗓认跳时刑间紧，致如养：译股雨票杂投鸡资逐中墙采痒用织权舍益诞法筒核蜂算浓时舒。提会收计旧法红规雪定侦，市被繁投英资孤企勤业置赢残利葬，墙投塘资封企慨业改即昌可按忌投红资苗比金例制确能认但投珍资厨收良益轻；税扰法挖规晌定霸，贵投赤资屿公期司够在社实板际胳收凑到徐股符利啄时去确无认位收手益巾。对半于束长偿期暑工省程烘的言收作入扮：吊会帖计村法距按饿工阻程滥完周成栋的概百挽分顶比恐确脖认姿收搂入止；马税朱法辛在冒工苹程串全熔面职完骂成造时乒确祝认委收艇入葛。（掀2魄）题某它些瞎费叛用裹项寻目流：色会代计匹准圈则堤的身确查认傻时申间宏滞艰后另于柏税套法敬规躬定逃的驳确控认壳时娃间美，炊例亏如警：有眠些地固越定美资物产妇，肠按督会岁计肾准秩则踩应采采宿用扎直必线画折汇旧嫁法按板税宝法绪可葡以询采医用迅加横速雹折垂旧昆法预变付怕的我租蒸金齐，短按寒会浆计怕准追则才应塑在柱以字后夺各运受淘益甚期疼确哈认煌费搅用按扑税祸法啄可普以活在布支倒付婆租臂金桶时方一世次炕确捆认（勉3躁）伐某慈些咽收雾入寻项并目雄：途会锄计共准净则门的撕确尤认想时腹间牲滞赚后摧于杯税星法饼规型定涨的鸦确菜认使时窝间驴，庭例从如航：解有换的矿国嚷家批的舰预士收麦货黑款艘，按昏会护计俘准夜则搬规涛定曲在功销口售端业巧务派完庆成必时番确伐认舒收粉入己；按胃税寻法倾则徒在话收巾到赌款饭项龙时升确夸认购收拼入苏。（本4亭）文某仅些类费侦用枯项责目卷：抬会辛计搏准膝则屡规房诚定创的挨确熟认籍时财间况早语于漫税按法石：联规哭定痛的右确绸认主时锣间剑，衫如质：铲存纪货萍跌闯价钩准苏备饿和貌坏抚账鸦损菜失按灾会糖计节法厕规林可信以队预党提勿；扭按兼税味法尤只碧能强在舱实唇际填发轨生绕时庸确链认列。三钞、谦所庙得圾税浇会锡计选处李理简方雹法所兄得预税疗的饱会车计援处走理往方监法游通慎常度有慕应切付财税疮款桑法粮和亏纳声税寒影翠响味会寻计你法获。（叹一在）革应罚付座税愁款超法应堪付唤税亏款巧法谱是匹一脾种咸以捧按松税拢法孤规本定纲计锣算机的累应泥交秧所万得谊税泳作迫为碗本蚁期郊所预得眼税脖费玩用代的罗一雅种拆方凭法偶。叹即去本逃期相的程所妹得仙税什费亿用社等旨于饮本后期交的机应脂交宋所耻得笔税昂。在该应仅付歌税谈款们法自下缩慧，火企信业眉只眠需祖设销置帝“蛙所未得恼税宝”雪和康“漫应痛交板税辩金唤—掩—归应座交乒所圣得狱税恨”上两旨个园帐受户隶。茎前公者抵为葡费电用愁、储成封本欧帐残户锣，施后签者仆为趋负响债火类蜜帐夏户啦；所君得大税本早期贴按难税拾法规瞒定携计吃算口的所侨得折税妹费磨用期克末果结铸转局本闭期所闲得遇税运费巩用本展期颤按围税望法规总定坡计咬算杀的所红得型税圣费谦用期杆末走结金转效本寇期所漂得间税焰费割用所店得围税所稍得虾税额的典计六算毒过赞程凑：应淹税响利尽润绵=会仇计肯利荣润逢+混/磁-套时绑间牺性里差方异垄/莲永逝久览性久差疾异应趴交横所者得夺税步=劣应询税栽利成润拒*老适删用航税沸率核智算恰过遇程榴：1裕、肥结迟算胶应飘交袭税窄所您得兵款这时浪：借仍：禁所须得钻税贷久：伤应姨交伯税劣金娃—洋应灾交梁所下得倚税2彻、洋交叉纳严所皇得辈税借毁：盆应遭交赵税蜻金溜—具应烦交博所植得积税贷滚：型银储行注存喊款3猎、久结背转方所膀得威税借骡：成本茧年批利鞋润贷扑：阳所肥得迟税（绿二境）匆纳糊税焦影晃响底会修计贡法纳乳税塑影膝响纵会塑计普法损是漏将处本她期珠受灵时狐间富性胡差叔异秤影染响爹的编所痛得钳税读金白额屋作肃为棋递岛延迎税务款龄分腔摊坐到支以铜后左各填期究，侮即袍将凉本姓期堆产玻生代的萍时歼间捷性网差烧异早对提所喊得兼的劝影期响求采歇取颈跨蚁期勿分局摊被的蠢办其法盖。在安这闯种劲核叨算湖方让法拿下鸽，谊除自了敏设唐置锣“衰所呜得哄税罗”扭和座“止应笼交便税振金飞—秧—锣应坑交唱所藏得卷税释”捏两璃个摆帐姜户材，乐还必应圈设泽置向“穷递屑延悬税蝇款眠”旱帐马户凳。递缺延杨税杆款1斗、烦本泳期酿税猾前弃利券润捆小倡于应过税壶利薪润镇所碌形铅成刘的递纺延鄙所叠得敌税昂资茶产2塌、拆本洞期躺转拴销君的幕已类确嘉认的债递彩延禁所损得甚税森负孔债1挣、本霸期汇税赏前肿利示润征小旱于应狡税鸣利拍润跳所礼形倘成杂的嗓递延评所竿得且税培负怀债2理、芹本据期塔转腥销促的术已掀确援认的牌递堪延染所洲得莫税否资环产期妖末歼：期串末冲转司销盾的递率延翁所哲得杰税搏资肌产期肉末鼠：期械末杠转戴销欺的延闻所栗得冈税屋负退债所禾得床税殊税犹率贴不兴变趴的版情弊况所钟得宇税炎税兆率租变脚动锯的勺情踪蝶况在蛋所泊得爱税踪蝶税香率惠变设动辰的察情婆况图下必，叼所只得井税想费瓶用长的誓确煌认朴方脸法板又束有规递逗延蒜法冻和者债县务芦法汽两暑种苗：1菌、而递材延啄法幸：征是寻一涛种牌在横税夹率展变乔动捎情大况鸭下秘，掘运原用亚纳卸税评影缓响辩会者计怎法散确剩认州所唤得正税妨费械用姓的