所得税会计概述计量及申报

第九章所得税会计第一节企业所得税概述第二节企业所得税的确认计量与申报第三节企业所得税会计基础第四节企业所得税的会计处理第四节个人所得税的确认计量与申报第五节个人所得税的会计处理第一节企业所得税概述沿革1991年7月1日1994年1月1日2008年1月1日《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，该税法是在合并原《中外合资经营企业所得税法》和《外国企业所得税法》的基础上制定的。《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，统一了内资企业所得税（此前分别执行的是国营企业所得税、集体企业所得税和私营企业所得税）《中华人民共和国企业所得税法》建立各类企业统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为各类企业创造公平的市场竞争环境。一、企业所得税的纳税人企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的一种直接税。“企业”分为居民企业和非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。二铸、滩企撤业舌所坝得丑税件的慨扣真缴勉义卵务封人（驰一京）颗支箭付晶人升为障扣磁缴吩义汤务洪人（指二础）女指顾定翠扣疲缴止义奖务姐人三颤、说企刑业窑所野得腾税惕的踢征奸税盘对皂象（彼一柱）皆居元民公企猴业愁的披所息得能税京征饱税腰对级象居玩民矮企口业楚应坏当祝就婶其勿来混源删于赞中筛国垫境熟内逢、亮境仿外鸣的耍所练得户缴傍纳路企扬业陡所楚得昂税扁。俗“所痰得”包赤括融销烦售堪货荐物岁所饿得酱、胸提浓供症劳先务敏所熄得生、玩转僵让酱财幅产巴所魔得究、樱股泡息耕红权利等呈权纤益拆性粗投灵资所屯得峰、追利桑息使所轿得却、愿租督金仁所内得构、牲特灵许她权酒使菌用双费俭所动得誓、客接柱受但捐斑赠看所妄得年和陆其挪他宜所廊得。（半二狸）用非祸居颤民扁企既业局的押所秩得若税阁征祥税坏对稳象非阿居店民饰企吹业乖在枝中孕国谎境小内乐设市立留机叮构常、得场渔所恭的叛，溉应以当伐就糊其甘所能设瓦机秘构来、接场锯所榨取凯得划的展来胃源徐于则中伴国全境佣内杰的满所字得悟，鲜以辨及英发编生铁在腰中职国母境挡外说、精但恐与柜其择所笨设孝机宿构匆、姓场督所禾有馆实箱际稿联唉系甲的捉所炭得怜，返缴鬼纳伤企懂业纷所死得检税辅。四沃、秀企卖业州所哑得岭税乓的教税忙率（止一讲）赠基凯本塞税得率居掀民踏企主业拦所傍得鄙税再的攻基标本蒜（形正亦常陈）县税骡率焰为2块5走%。非跳居我民误企怪业经在颤中搁国核境悼内显未为设谊立笨机饿构刷、雕场杨所叶，腹或品者钟虽册设理立浙机魂构蛙、鸟场剧所栗，称但握其推取放得左的软所洪得酒与浸其猎所队设荷机座构砍、遍场敞所思没康有杏实李际旬联块系诵的皇，课基并于朝收哲入新来绝源皱管煎辖半权嚼进成行副征季税删的瓶原沃则腹，择其恐适到用渣税满率登为2芳0泄%。20%小型微利企业15％国家重点扶持的高新技术企业（耕二千）露优拾惠谁税莫率15%西部地区的鼓励类产业企业10％国家规划布局内的重点软件企业和集成电路设计企业五导、盾企部业械所械得迟税框的甲应叛税秘收驼入应薄税动收巨入波就疯是增税宜法碌规晚定话的购应吐纳艘税博的盘收袄入族。萄它森是阁在虏财鸟务当会棚计徒按衫会急计越准山则遣确爆认骗、北计输量威的树基吐础晨上垂，辫按罢税肺法轰规后定碑再始予老确岸认约和吐计推量痰的挣收算入。（幼一幻玉）里应箱税垫收丽入企披业树以邻货输币阀形锦式居（包绳括颈现窑金浑、并银砖行蛾存们款厨、虎应辜收耗账低款诊、算应裂收哭票蹄据斥、弊准尚备策持坦有刻至勤到揉期殃的罪债广券犬投到资令以左及恐债衔务策的捆豁嗽免四等）肚和圾非聚货划币夕形仅式揉（包完括戏固送定芽资扁产岛、葵生镜物越资元产秩、被无副形京资驶产锋、效股丘权陡投咳资竞、存夫货攻、不要准叛备裂持枝有上至回到夸期栏的段债慨券丸投侍资、劳障务抗以必及有牺关权倒益等屠）猎从妈各乳种揉来贱源芳取棒得但的伍收谦入衰，捧为鲁收争入羞总助额津。（4）股息、红利等权益性投资收益应税收入的具体内容（3）转让财产收入（7）特许权使用费收入

（8）接受捐赠收入（5）利息收入（6）租金收入（2）提供劳务收入（9）其他收入（1）销售货物收入（摆二沸）殿不挣征疮税咸收洪入收拔入谋总砌额淘中衔的腊下截列北收柳入旺为撤不悲征舰税饭收令入猫：抖财笛政售拨辟款宵，纵依顿法逆收荒取消并毁纳躬入委财瘦政诞管冷理眨的祖行绢政园事变业请性州收倍费圆、肺政灭府吐性桶基萌金猾，安国也务功院蝇规同定枣的带其界他乞不价征辣税社收丙入精。六掠、园纳幅税狗地号点礼和挠纳换税部年宽度（决一孙）禽纳份税恩地叹点除早税太收狗法炮律果、诱行劈燕政明法顶规兼另梳有脉规拖定妻外挎，什居脱民面企牵业愚以犁企余业策登静记乌注菌册略地武（企涌业潜按雾照蚂国网家串有剧关寇规喊定巨进泥行病登筋记夫注静册懒的住墨所地）廉为温纳事税声地晴点趣；升但惠登庭记笼注早册吸地毫在升境秆外泉的起，昨以口实腔际卡管赶理视机差构患所移在然地斜为山纳案税蹲地沈点稿。非纺居诊民跑企阶业范取袄得盛税捉法兼规宗定段的交所侧得它，忧以淋机裙构肚、币场闻所倡所坝在猾地锐为密纳购税舟地宅点损。（亏二笨）裙纳腐税峰年滨度企姑业拔所供得冲税腊按谱纳刃税破年刺度它计责算茂，娘纳哈税膜年勉度汽自恰公砍历1月1日妈起象至1饱2月3锡1日病止票。企崖业滨在刃一母个爽纳谅税家年废度辣中舰间配开揉业复，乔或妄者木终报止旗经押营掠活沿动卫，弃使形该刻纳填税欲年钻度秋的色实弟际慌经蔽营蝇期卖不宗足1渐2个眯月夹的活，竹应班当粉以辈其呈实武际挨经肚营苗期层为沫一孙个雀纳烛税哲年猛度慌。企薄业辟依挪法费清勾算旱时列，茧应行当债以艰清待算枝期械间治作喂为摔一羊个罚纳挡税胜年冶度砍。七费、底企段业茂所菌得垫税饥的绒税蚕收词优蚕惠新售企究业晕所鲜得镜税她法黑实朵行土“纤产中业量优喂惠即为提主挡、证区春域限优格惠抱为毙辅廉”誓的黑税驾收墨优哑惠货体皇系忆，夸符诉合戏所彼得邻税艘优制惠唇的接国段际欲发比展唤趋歉势泽。（剃一标）气免璃税绩收守入1咳.国女债势利袍息胳收她入据。2肤.居塔民班企胆业结直队接钞投联资锻于旺其鬼他痰居项民施企控业孔所螺得咏的旋股暑息涌、送红含利裁等吼权次益船性或投博资爸收抓益巡寿以利及乖在嘴中楚国桨境问内园设两立赵机微构尼、贱场持所逗的感非吐居涝民拨企豆业迷取殊得颜与灵该兆机信构悲、估场命所柜有吗实乞际袄联轨系诊的唐股厉息说、腊红孟利销等母权律益味性趁投宜资植收板益窄，玩但晋不控包挑括吸连黄续敌持沈有可居销民败企窜业蜘公楚开源发补行锦并珠上软市光流播通暑的致股装票滚不驾足1副2个骑月装取资得讯的喉投盆资斤收机益柔。3嘱.符筒合歉条借件套的探非房诚营盗利芒组科织澡的菊收兆入呼。4债.证定券跌投态资碌基期金贡有训关迎收裤入颂。（厦二海）帅法公定监减广免1笼.免打缴即企深业绢所会得糖税2捎.减辽缴鲁企菌业怖所各得菊税3榆.技省术设转失让敢所伤得求的怖减秤免4趟.预夹提挪所锻得概税义的写减察免5青.民卖族阀自愉治衣地怀方邮的秩自卫治趴机编关登对虚本其民汗族膏自袖治臂地沾方暗的埋企桨业暖应撕缴楚纳讯的啄企舰业鸡所衣得诞税争中馆属载于然地绸方建分尖享始的核部猫分斑，镜可新以网决疲定鸟减贯征写或舍者除免脸征碎。（酱三钩）葵定寇期书减驱免1进.享雀受今企雨业渣所双得晌税类定伯期呈减箩税命或短免幻玉税治的诉新副办川企目业貌。2岸.企尤业免从辱事冤国孝家稠重乖点浆扶卵持的公幕共串基根础敏设氏施对项辽目尿投棉资绣经旷营全的烧所直得,从疤项截目鞭取允得坊第棵一昂笔阵生胶产郑经淹营妖收粉入昂所叠属鞭年表度乡丰起,第1年州至创第3年健免缴企堂业句所蒸得蜓税,第4年掘至挡第6年悼减隶半缴脉纳企指业仇所盛得专税篇。3修.从割事乳符论合虏条驱件狡的忧环陵境紧保饲护醉、量节赢能驰节奶水船项侨目屑的敲所穿得,从盾项护目杜取满得础第雨一找笔孕生胖产姻经贡营铅收溉入比所呀属房诚年赤度妥起，第1年篮至鸦第3年司免缴企前业费所视得淹税，第4年哀至钱第6年乖减邻半缴净纳企勺业绒所咐得丢税。4已.企缠业从国事假上忙述投撇资殃经微营墙项检目，胖按规踪蝶定魂享醒受定渡期减能免画税优朋惠的，在吧减胆免偿税期裁限刷内转封让劝的，受墙让构方冈自冤受皱让牺之乔日饺起,可梅以在拆剩滔余凭期阵限慈内肿享徐受藏规蜡定明的婚减富免完税半优辣惠；减愤免门税期耍限强届满姐后升转硬让累的,受助让催方患不欧得就灯该今项童目吃重奋复嚼享再受减更免离税优雹惠。5张.软惩件男产屋业菌和现集宿成纵电打路烤企输业损。（抗四谣）逐加逐速茧折众旧1链.由巨于技犹术进地步,产协品月更吗新狭换咐代妇较妄快联的耗固脱定目资煮产；2案.常疗年犁处庙于盛强解震它动鸡、尿高斤腐爬蚀挑状君态禁的暗固兄定贩资消产。（锋五锦）订加援计获扣沙除（蜂六悔）产减室计凳收热入（课七已）蛛抵宴扣粥税畅额（持八寺）班税摔收槐抵鸡免第别二厨节歼企勺业少所陈得惑税脾的歉确旬认强计畏量浅与悬申碰报一级、品应恼税河收答入葛的仪确稳认列计街量（腊一摧）镇确堪认根计诸量叠的凑原定则变和滨条角件（拉二驴）嫌商劲品悄销榜售电收偿入谅的循确口认柏计帅量（位三沾）软处竭置悉资霉产具收近入忧的洪确票认坝计汇量（贫四生）贱租确赁习收聋入泪的限确屡认让计伴量（指五生）使股纤权貌转钢让易所朝得走的听确负认教计郊量（欲六姥）淋财杰产蚕转极让娃所闭得浙的香确军认巷计曾量（幻玉七顺）椒股衣息荒、挎红阵利鸦等们权拍益暂性满投津资喝收贿益搂的安确亡认些计惕量（熊八欠）叹金现融虏企累业即贷挥款夹利刮息脉收巧入梢的活确湿认严计千量（好九笋）蛾其刘他潮情感况因的腥收接入冷确责认煌计光量二条、炸企辅业沙所阶得烂税蒜的肚税撇前推扣前除（晚一壮）下税赚前径扣插除朵的仁基助本烂原吐则1侄.真州实列性2受.相蕉关容性3前.合蹦理叼性（短二甜）丛税刃前治扣遮除施的延确肃认丘原茎则1佩.权屡责继发粪生勺制悄原套则2串.配躺比升原世则3典.确乳定碗性仅原奇则（倍三叛）托税敬前脾扣校除韵项悉目企剑业纹实取际峰发师生源的贩与飘取拳得仅收睡入麦有煎关绑的判、因合倒理顿的结支芦出激，壤包堵括惨成产本塞、饼费刘用芒、陕税滋金趴、匆损膊失拍和系其匪他托支疫出结，洒准厅予务在客计痛算颤应疮纳衬税派所池得寸额宅时牲扣喇除碑。除忧税窃收鼠法践律怒、怖行程政粱法参规贩另栗有幅规紫定馋外,企森业王实龙际烤发惭生伙的习成雪本拐、请费梁用肉、唇税械金仿、寨损之失季和陕其娇他罪支习出,不防得款重汇复树扣慈除帝。1案.销业售愤（端营驾业争）菠成混本2箱.期亮间染费熟用3证.税浑金昼及厘附黄加4拒.资摊产味损李失5孤.其哑他教支问出（伍四掉）则准虑予脂扣刷除宅项序目垄的堡确些认纳盛税怠人烘的翅财理务汪会河计渡处慢理哗与坟税沈法润规受定糊不忌一尺致帅的给，绳应姿依走照探税克法姓规志定锋予倚以爸调天整昂，亦按渐调限整狐后睬的填金上额旧（虑准光予蛙扣烂除懒的则金摘额祖）嚷扣械除容。1勒.工卖薪烦支朝出2们.职佩工北福属利慰费、工溉会相经看费、职删工象教拍育供经盆费详支墓出（朋分惹别款不让得剧超砍过愿工抢资像的1迫4酸%、2息%、2笋.俱5康%）3独.社航会扭保拼险辩费慌和周住挡房煮公驱积姿金4齐.公报益静性似捐铁赠熊支弄出街（促不液超引过浪年化度熔利泉润在总挥额1呜2负%的薯部遇分公）5伤.利档息庄费鹊用6膀.汇愚兑剧损必失7班.借掀款盒费矛用8疲.业页务灯招怀待傲费企植业豪实态际绩发帅生需的丙与面生问产丸经动营棍活尤动晒有瓦关档的碑业叉务洗招矛待盏费,按掩照饮实温际阿发暴生岛额秘的6剩0昏%扣岔除搁，茅但凉最越高踏不仁得排超虹过氏当社年恳销挺售避（渗营如业恭）院收抄入瞎的5糊‰。9贵.广艳告愉费矛和舱业贼务特宣织传绑费企架业尚发究生滔的节符惭合压条愿件角的症广益告摄费渠和跑业饺务守宣讲传认费所支似出滥，笑除工国礼务珠院岂财骆政窃、朋税远务轰主剥管拆部叼门凤另体有贞规涨定当外优，背不标超辣过岁当船年辆销舍售阵（各营浙业埋）伪收殖入1俭5喉%的匆部窜分孝，疼准些予用扣走除勒；钉超傅过首部锋分爆，衰准菠予勾在酷以标后存纳虑税瘦年武度敢结吧转编扣沿除年。1让0迁.固像定臭资揪产的折嚷旧唐费档用1洽1王.无四形兵资江产宗摊既销雄费睡用1钉2飘.长忆期纽奉待终摊厦费绢用1董3叹.存软货患成纱本企烘业批使注用劫或袄者羽销腥售友存拘货赖，厘按掩照挑规先定朴计政算颜的弓存燃货未成彩本忠，解准谎予届在衬计赔算怕应代纳少税付所勇得阳额草时狠扣令除漫。1修4碗.转女让壳资揉产企巡寿业认转抽让晶资园产踏的惊净滨值令（夺有忍关佣资宇产努的泊计丑税旋基括础债减篮除详已作经攻按喊照借规圣定竹扣耻除悬的柜折宅旧孔、青折乱耗潜、虹摊聚销呆、坊准摧备余金抽等排后朱的爬余佩额垦）静，桶准舰予丢在傻计番算耻应洋纳撒税寒所音得充额协时帽扣多除防。1消5塘.资皱产矛损零失1上6轮.专劫项洲资美金1煎7雨.租奥赁赠费1楼8改.劳工动保抖护跨费削用1治9躬.手模续忍费做及市佣悉金侮支薪出2桃0肤.劳映务塌服产务2举1纲.企控业锄取辨得袜的腐各本项物免惯税讽收施入梁所羽对米应权的湖各湖项坏成母本涂费残用扬，气除骆另崭有漏规打定状者揉外酿，历可潜以岩在扩计挣算伏企袖业盟应蚀纳岁税款所齐得跨额盘时脊扣臭除屑。2结2叫.总吓机荐构烟分俗摊板的拆费产用（尚五嫁）勒不慕得辅扣级除谎项割目1姓.不昏得睛扣辅除耻的淡基蓄本市项条目2燃.其挽他逝不资得晚扣哪除拒项荡目3厘.企竟业查发抄生壮的梳与蜂其腾经助营筐活季动车有奔关锈的给合娘理调费纸用非，停税渔务博机熄关救要匹求番提厅供洞证衣明嘉的牙资崇料从的煎，胸应揉提域供坦能棋够士证斧明岂其轰真仔实却性唇的隐合清法哈凭惑证朽，早否肉则培，画不逝得跌在隐税污前肾扣展除斩。（室六殿）曾企悼业袋亏味损党的凡确删认隆和义弥筋补（添七治）径虚摔报恒亏恳损谱的船处染理三玻、魂资拉产应的战税照务茫处窑理（夺一乖）畅资抗产立的沈计脚税泰基晨础企浪业嚷的垄固际定罚资遵产允、乖生栗物盒资军产角、待无救形旺资范产表、泥长饲期跨待拐摊客费鼓用摘、援投脸资疮资伤产舞、辽存乖货扮等酱各梦项罪资智产,均荣应以趁历被史剑成皮本循为暑计经税袍基朝础土。（杠二漂）圈固视定盐资匀产计坐税烫基盘础、沉折绑旧翁方司法柏、忘折辅旧坡年朱限陪、改翁建场支辰出、大秩修碗理皱支忽出、长痛期优待残摊凭费偿用吊的羽摊庙销（及三紫）芦递择耗倍资捕产（蹄四眨）生嫌产幕性答生喝物累资具产（按五脂）蛇无疑形午资拆产（献六旦）投圆资耕资犁产（嘴七盖）存慢货存急货醉是到指遇企片业粱持捞有款以汁备档出家售麦的秤产魄品木或抖商浑品忌、糕处索在麦生两产扮过擦程跳中捧的暑在精产晒品四、惯在胶生议产撒过暴程开或饰提仇供扛劳说务针过饿程苍中慕耗弃用径的滴材乳料缠和摆物波料荷等元。1检.存日货诉的售计蛛税的基孤础2颈.存秆货救的至计添价叉方仅法（慕八衰）盼企志业形重巡寿组四梦、巧应貌纳厦税息额腰的芽计像算（浑一板）怀应神纳练税躲所主得芳额纸的辉确蓄定探原矿则1猜.权拿责戚发岸生母制叹原命则2予.税滤法农优兔先玩原喉则（萝二山）里居震民兆企特业及押在谢我段国露境军内碑设利立让机平构啊场膊所叙的栽非监居己民船企亏业应此纳繁税所数得额弦的秧计鸡算（三）咳居之民瓣企册业及僵在准我途国俘境侦内清设全立士机祖构遥场还所壤的途非之居钞民妹企录业应咳纳吴税吓额歉的扫计随算（四）在词我扛国物境氧内竹未葬设灶立逃机京构娱场浩所耗的允非驶居要民淡企卵业逐应鞭纳山税店所骑得粪额邀和应煤纳役税染额没的兔计杂算（五）境纪外待所狐得虽税瞒抵遣免五吃、狠企赏业墙所贤得即税劝的统申腐报缸与杀缴壶纳（做一拾）笔企骨业翼所锐得乖税南的同预逝缴（挪二青）辛企伤业定所离得轿税豆的犯汇抢算凶清孩缴（撑三泉）剃货忙币茂计扁量便单丘位（泪四乖）唐企敌业叨合钞并野纳党税（集五考）画居博民胸企膨业鸭跨交地贱区戴经延营孩的生汇宫总页纳像税（肃六狗）否在息我灶国鹿境铁内桐设途立雁机迹构眉场茫所怨的闹非造居汤民勇企久业吓的纳汇讲总乌纳浑税（购七喊）村多枣缴雪税贺款爽的器退浴还六馋、泄企圆业总所节得播税替的听核眨定巷征奇收（拆一甚）如企沫业竭所匆得匹税胶核历定像征巷收匪的贿范肺围（雅二专）旋企探业奏所惨得贵税缩慧征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