收入费用和利润核算及涉税处理

第四讲收入、费用和利润核算及涉税处理主讲:河南省税务干部学校李金霞本

讲

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容第二节费用核算及涉税处理第三节利润核算及涉税处理第一节收入核算及涉税处理第一节收入核算及涉税处理项目小企业会计准则小企业会计制度收入的分类销售商品收入提供劳务收入销售商品收入提供劳务收入让渡资产使用权收入小企业会计准则与小企业会计制度关于收入内容的比较《小拴企庆业疑会双计短准派则》没或有坡引铲入茂让飞渡忠资恰产筝使砖用换权队收证入友。原立因打：缝让愤渡贼资轮产咽使亮用桶权粥收状入影主得要名表遵现煤为厦金姻融饮企碗业分对嘱外胶贷佛款务形蚕成崇的军利稠息谢收馋入跃和垫企围业踪蝶转克让寺无驱形评资浇产呆（兄如下商这标蹲权灿、毛专就利旨权…驻…）江等史资往产锹的狡使惊用删权辩形毫成齿的菠使扮用姿费盲收熊入纯，境而《小麻企架业什会折计卸准吃则》（1）周不关适记用钥于疑金认融务企火业袄。（2）煮目翼前销，驾我剂国铅小妹企速业猜无武形菠资佳产施的双种饺类盆少涂，蚀通以常仇以嚼自齿用童为缎主沙，的金散额贿较寒小吉，钞在秀资工产巧中文所住占榜比在例岭较顿低还。主盾要纪变胸化一该、羽收叨入页概叨述二纺、医销岁售刚商涌品揭收毁入三向、及提液供涉劳晒务蹈收箩入四下、荷视洞同革销抗售嗓业眯务本费节伪内猎容一蒜、辆收叨入扛概箩述（庄一俘）轿收罢入穴的虽概皮念收入是凯指稠小者企论业怖在洞日椒常壮生毛产鹅经浸营睁活述动释中念形瓣成绑的悉、衣会洁导膏致渔所交有王者门权流益盏增挡加沙、知与批所薄有绞者狂投信入灭资携本驳无羊关布的拍经妖济占利铲益泥的卷总辣流丙入销。（1）顽收气入览来跃自筹日叠常扭活枯动缩慧，擦非赵日翠常校活动动扛，露如更转贡让谷固虎定辞资旺产骗等惧形划成献的注经叨济逐利仅益阁的竭流耳入想不珠能服确疾认肝为炮收便入腾，狂而武应锯计努入娃营勇业励外争收脊入需。（2）辟收椅入沙会吼导根致读所欢有洁者挡权坐益妄增联加堂，麦不脏会祝增瓶加魂小是企拜业临所捧有向者迹权顷益遗的槐经刘济澡利兼益甜流惑入袖，烂比鬼如航取成得昼借吗款朵等响不摧属湿于萌收咽入而。（3）趟收焰入买与斧所吸有猎者勒投符入蝇资备本坚无握关薪，塌所弟有炊者细投霸入币资草本奋的鲜增费加设不链应板当槽确访认急为较收印入分。收宏入曾的恒概尖念炎应复从聋以钞下罚几去个宫方伞面偷理标解（懂二某）势收现入育的傍分逗类收锡入惊的培分恭类按耗收循入悼产千生的灿来沫源蛛分宝类销亚售伤商央品锈收是入提剪供健劳袖务窝收黄入按筐经桂营种业往务的伤主称次洽分膀类主贸营寄业渴务登收扩入其尽他析业冬务赶收持入注气意逃：收数入乡丰的躺分村类与执小晓企琴业锹会鼻计姨制鲁度纪相掉比馒较匪删文除成了猫让缠渡烤资音产鸽使层用假权旷收仔入狸。（树三饥）娃企节业互所糊得呜税妇收气入易及移对型应田会芽计桌处森理《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定，企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。收入总额会计处理（1）销售货物收入（2）提供劳务收入（3）转让财产收入（4）股息、红利等权益性投资收益（5）利息收入（6）租金收入（7）特许权使用费收入（8）接受捐赠收入（9）其他收入主营业务收入主营业务收入、其他业务收入营业外收入、投资收益投资收益贷记财务费用、投资收益其他业务收入、营业外收入其他业务收入营业外收入营业外收入此烫外味，第在《中斥华艺人递民朋共蒜和兴国乔企承业在所涝得容税貌法》的墓第教七党条骨和塘第削二她十评六突条蛛还扮分迟别旬界赴定颈了愁不北征苦税肾收驻入幅和什免贿税偷收滚入畏。（遣四档）乳收步入硬内险容猜的迟差释异侄及初纳筛税平调胜整第缺一信、烫来就源今不万同窄；朝小担企遥业稍会榜计袭准静则宋的注收晨入缎只鲜规督范穷从白日睛常槐生扣产阀经呢营铁活份动倍中非取子得跪的凡销耍售乞商次品宋收扎入浆和算提梁供屑劳矛务障收妻入女，疯企浮业仰所器得舱税妹法祝的饺收疫入颂总辉额略包阁括阅从订各俯种梳来突源量取化得萌的挖收判入杜。第料二哪、守内搜容盆不锻同谎；谨企桌业有所捉得览税生法脸中眨的释收浇入娇总悦额接，覆既鸦包溉括冈小疤企娃业艘会腿计渔核凝算谅上涨的店主君营忙业裕务寺收尿入缝和亭其线他漫业鉴务欠收阶入边、激也典包药括脊投如资劈燕收污益番和贺营妄业拳外迁收钉入醋，稻还献包价括值小厘企慕业北会硬计宫核翁算眯上李未瓶作早收何入为处轿理雁的滋视泪同捎销铃售垮收永入辜。第己三侮、锋企对业们所乎得霞税母法肤有垦不袄征磁税所收偿入渣和杜免狱税孝收避入见的商概器念在，勺小多企据业舅会偏计匪准部则直没摸有放。收态入墙内锦容助的抛差滩异赌：从谅二恼者芹的慎比意较烂可劈燕以茂看辽出镰，赌尽若管同二粥者锯收悬入堆的勺内淋容春有死差耕异趴，印但辫从呼对兴应屠纳岁税虽所猎得民额向的孕影过响具上扛看千一蹈般铜不串影逝响菠应范纳爪税叫所盛得材额嫌，毁不订用飘作冤纳轮税益调训整未。百除慕非恒属厕于抄所闭得狼税身的械不全征瓦税偿收洪入速和预免无税切收宇入络，零此曲时文应塞作悄纳影税登调位减降的惹处赵理筋。关萄于飘收种入钻内询容愁差脑异松的纳疯税梅调熊整粉办暖法二虎、揭销贼售万商纸品盈收萍入销争售何商退品稿收语入膛，猪是节指伯小糊企臣业炮销芒售医商嗓品齐（隆或茶产预成凑品志、猾材暂料辈）木取童得防的奋收锹入愧。批白发楼业纱和关零宴售依业鞋小鱼企疾业朱销痒售饱的塌商趁品制销造膏业苏小积企阻业女生雁产柏和缺销小售惧的悼产暴成租品辫、川代销制引品偶、采代螺修宋品梅以头及嘴小蚁企叠业茂销叶售反的刮其踏他昏构彼成氏存渣货辅的词资泡产递，薄如默原村材兔料么、桐周惜转贞材丑料槐（觉包坝装趴物篇、太低度值连易芝耗疾品猾）讯、咸消爬耗蚕性症生辉物罗资壶产泰。商或品注拌意帮：《小晃企打业径会仿计且准宣则》所悲称沙的膛销矮售缺商涝品友收尊入诉与仔企防业抢所族得勺税灿法径规枝定骡的队销胞售貌货亡物凭收陵入志在幻玉构晋成按上高是盗一模致盈的只。（贞一尸）泰销袋售私商做品赶收准入佩的誓确脆认这脑一府原铲则瓦表折明屈确脂认糊销射售盛商轮品掌收示入矿有浸两怀个桨条括件梁：一础是冤物散权组的寒转吵移里，惜表糕现树为它发赌出族商凶品顿；二荐是趁收筒到杀货中款物或罩者份取方得陶收产款羽权收利《小乒企呜业拢会鞭计奴准刻则》第脱五欢十惊九矮条抚规膊定1皱.销疲售图商葱品础收蚕入旗的绑确洪认崭条萌件通涌常亡，印小盏企配业尸应种当翅在发左出取商挑品且收僵到扩货桑款匹或送取客得澡收轰款权例利替时堡，绳确沙认判销没售董商膝品例收危入湾。小企业会计准则小企业会计制度小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。小企业销售商品的收入，应当在下列条件同时满足时予以确认：1.已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；2.既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；3.与交易相关的经济利益能够流入本企业；4.相关的收入和成本能够可靠地计量。小策企底业拥会呈计税准套则典与蓝小希企盯业佣会梢计盏制旋度扒关上于缠确甘认腔收睡入森条名件泉的允比述较可凉见廉，《小们企乒业现会鞭计臂准服则》简速化萄了筋确扩认胆收魔入挑的斩判权断工条斧件舟，关忠注镜形玩式旦，亿强捞调射物冰权碗的罩转盒移景，减恰少核了偿关悔于盛风博险厅报本酬付转报移良的迈职孕业虽判兰断有。《国暖家哨税胳务赌总我局瞎关破于编确勉认顺企玩业演所懒得暮税怎的罗收筝入录若强干断问旋题托通钉知》（肯国惑税筑函[嘱2爷0躁0恋8葬]庙8嗓7匀5号讲）一殿、谎除治企移业庸所当得流税邮法锈及凡实袄施繁条众例碰另换有令规埋定史外止，渣企平业棍销助售嫁收河入举的永确博认冲，摸必萍须姻遵让循您权早责很发吧生末制懂原离则串和拜实访质映重轿于知形械式们原秘则滤。（俊一炮）混销讲售肠商虎品已同猪时喷满陪足咳下胸列杨条筑件匙的电，外应祸确画认棕收芽入会的明实敌现崖：1构.商丝式品莫销相售府合古同荒已捷经拒签温订举，角企慕业阵已逐将语商辉品精所竟有驱权杀相蹲关则的私主碧要捧风诵险邪和最报者酬加转甲移揪给剧购材货将方斤；2渣.企聚业枕对知已禾售赖出退的袋商骆品艳既胀没骨有槐保绑留誉通稿常洲与员所填有嘴权牢相菠联恨系静的慈继爷续奥管挣理怎权恳，逆也暂没严有锯实蕉施锈有扫效灰控优制主；3茎.收梢入被的步金订额限能怒够两可孔靠骗地绸计捐量舍；4验.已缘瑞发袭生王或橡将枝发肥生秩的召销反售故方努的株成庙本竟能晴够某可膛靠五地侵核馅算北。涉置税伪提怖示企菠业设所率得侨税跑法银确继认踩收爸入顿时预强只调刘的榴是饺实粮质快，蜘强需调毙风梅险思和客报兄酬统的惹转围移基、替管缠理穗权糖和棒控美制枝权薯的醒转狮移意，协但《小势企担业票会暖计宽准批则》强稍调支的熔是拔形指式驳，梨不池强平调滥风锡险牵和抖报钱酬田的乔转而移羊。因反此金，旺具穷备肤企绍业销所椅得跟税则法狭销银售新商展品促收肺入若确陈认已条怎件侄的发，古也立符沿合《小旅企变业久会港计炒准难则》的虫确栋认洁条葛件爬，涝二鸟者弱实利质拖上坏没林有燃差找异符。（1）是小注企娱业膜发士生殃非椅货牵币帆性饼资铺产蕉交呜换秧，青以荡及踏将贫货亿物危用搁于妻职枯工箱福血利构或篮者元利浸润幼分进配家等亡用私途梢的浸，叛是扰否忧确落认图收薄入慨？答：读这予些丛行其为撑是扶小榜企括业亭与草外倡部狱发迅生戒的爸交阀易盒，区属雹于对收伟入吹实糟现软的震过对程陈，是视竭同约销病售桶商族品护，廉按声规鄙定累确湿认橡收状入退。名与娇企蕉业访所倡得还税园处博理跟方轨法漆一唇致吓。（2）疤小捧企论业输在凡建艳工赤程萄、佳管奔理隙部师门吐等父内砌部贺部商门剂领觉用毕所亮生棒产船的朗产远成特品雪、睬原织材槐料敞等惨，丛是目否哭确关认密收刚入剪？答：钟这码些出行植为掉是是小偿企京业浙内广部摆发足生醉的惰经捡济雁事描项榴，裹属侵于贤小乓企感业要内警部格不术同鞠资盛产递之界间壶相为互都转半换纽奉，相不材属微于杯收庸入辜实搞现阀过既程汉，得不紧应赢确钳认敏收恳入裹，悉应照按苗成贵本浙转雁账鸟。炒与痕企菊业工所济得疗税寻处金理商方佛法枝一草致历。思矩考—层—（逗二期）市销遭售移商拖品点收葛入炉的栽计拘量小企业会计准则企业所得税法增值税法《小企业会计准则》第六十条《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号）《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令第538号）小企业应当按照从购买方已收或应收的合同或协议价款，确定销售商品收入金额。第十三条企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。公允价值，是指按照市场价格确定的价值。第六条销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。小薪企业业油在寄确阅定合贫同勒协抹议屋价季款课时都，闲充辈分猎考下虑营了尊市馒场预价处格涉肢税适分丹析1别.小肥企盟业病会芬计兼准烈则联按椒合播同触协夫议穗价陡款害确邻定泥销晓售败商姥品务收缝入采，悲充午分遍考擦虑塌了误市胸场弄价缓格滔，油与岛企愁业染所匀得件税裤法相实倦施凡条被例西的倦规香定兴一给致壁，树体仁现徒了逆与羽企饥业小所央得哨税念的宰协旋调杜。2生.增胜值责税石销振售扫额熊中咬的蹄价夏外瓦费佣用添不拔一岛定斜确输认到为犹小屠企浑业铺的触收遵入忙。A滩B兄C公傍司瓜于2雨×耻1瞎3年1月2日喜以燥托抓收半承脚付好方佣式油向B公欠司致销牧售所一浸批感商坚品幻玉，色成沙本8学0喉0纸0两0元薯，贱开胀出险的搅增弟值平税叮专湾用翠发少票稻上铜注鞠明乱售把价亲为1导2刻0犯0耻0鹊0元赵，象增居值柏税悉税忠额舱为2蜻0修4必0读0元投。随然同载商黑品愉出术售掏收及取婚出繁租巧包懂装乏物称租伍金4福6旦8昆0元，浴开错出债普娃通包发卵票愉。箭该害批保商蜡品坊已稻经说发因出企，绣并丘已距向甲银肚行瞎办扔妥临托票收向手彼续罢。该医例纸应蹦确木认逆的鸡会盆计赢收池入毁、漫企芳业卡所寒得跪税蜡收译入喷、育增咳值存税刮销酬售碍额萄分昌别赴为权多蓬少吃？属认于际价板外愤费量用例周题思哑考—朽—应狼确掌认海的愈会毅计袭收丹入曲为1忠2雀0任0慰0成0元厅；应校确任认敞的壳企讲业本所匆得生税眠销杂售次货承物迎收瓜入复为1亏2亦0蔽0矩0找0元童，允租氧金梯收鞋入4貌0嗽0山0元津；应捏确裳认渣的效增帽值坦税欺销修售妙额工为抬价忙款+价谁外锻费挑用=版1坟2办0绢0脏0锄0努+去4多0必0仁0久=劲1配2拘4疏0薪0嚷0（孩元猪）（苍三蠢）记销壁售便商仙品俗收妨入淹的聋会巾计稠处冷理1市.通蛮常唇情绸况训下贪销创售价商蛾品卵收劲入宁的掀会谨计伟处雅理（1）销售商品确认收入时借：应收账款等贷：主营业务收入应交税费—应交增值税（销项税额）（2）结转销售商品成本时借：主营业务成本贷：库存商品（3）按规定计算出应缴纳的消费税时借：营业税金及附加贷：应交税费—应交消费税2拍.销稠售串商按品政涉加及疼现纲金稠折突扣光的危核仅算妈及牲涉户税策处锹理是邻指监债征权殖人随为鼓鼓榨励喷债诸务返人响在沫规铸定桶的惊期弱限翠内寒付和款笛而红向疲债游务挑人轻提扭供你的穴债陷务升扣塔除驴。现匆金经折紫扣从议其氏发榜生街的剃时拍间齐看份，翁一牧般韵发努生装在召赊胸销鞭之臂后其次原蹦因以是成：析鼓妈励权购膝买电者亮尽酷快包付致款其句业著务敌实洒质喊是夜：坝销亦货腰方启为悼及色早哄收异款芽，象付坏出弹的军代剧价项目小企业会计准则企业所得税法依据《小企业会计准则》第六十条《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》（国税函[2008]875号）处理办法销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。现金折扣应当在实际发生时，计入当期损益。销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。涉遥税敏提肆示销逼售取商诞品颤涉受及乳现矮金栋折开扣由的散会升计侍处答理渠与街税禁务旷处再理涝一夸致晴。但痒，两税想务锣机肃关腥在蹦进永行阳企缝业扭所胶得谨税逝税谢前姿扣饰除通审捏核尽时代，絮应箱注球意遵销庆货涂方跃给来予永购泪货验方卸的泳现吗金寨折票扣律是赛否障符胸合诵经期营翼常厕规洁和赶会福计里惯厘例假，与有碧没丙有咱将稠不卵合州理摘的围现歼金汪折输扣丘在待企冠业当所贷得姓税粱税循前鼠扣麻除朗。是服指云小案企食业青为讨促林进洲商两品钉销没售旧而线在傍商驳品陕标讨价坑上菜给镇予帆的潮价秃格税扣荷除移。商缓业舞折党扣3盒.销有售布商霜品宇涉课及梦商者业间折段扣乡丰的摄核摊算家及娇涉预税婆处恒理从滩其模发泼生搞的时时根间盗看匠，品一氏般分发信生篮在群销辞货氏当鸦时其园原初因鞠是胜：斯鼓疤励丢购滔买暂者辛多视买其航业灰务荣实女质叔是悄：什销誓货献方泰给戏予停购防货勒方坚的购价怕格葬优恩惠3团.销脑售份商切品君涉盖及何商才业孙折捕扣态的楼核清算闪及敌涉庭税抬处容理小企业会计准则企业所得税法增值税法《小企业会计准则》第六十条《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》（国税函[2008]875号）《增值税若干具体问题的规定》（国税发[1993]154号）销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。纳肠税斑人吓采梢取斜折偷扣再方秤式中销爱售谁货牛物望，伪销鱼售仍额响和茶折之扣惜额边在洽同尸一豪张傍发渡票底上纲分畅别翼注狸明骨是滥指办销触售啄额锡和标折藏扣即额询在子同黄一岸张殊发铲票堤上劲的“金额额”栏分加别欲注拜明荐的刮，粒可减按丧折阳扣快后鼻的炸销衡售为额煌征讯收断增花值客税远。壁未坐在摊同蛙一锐张床发率票“金悉额”栏捎注欠明勤折栽扣奏额柔，采而悟仅丸在繁发滚票灾的“备系注”栏垮注勿明牲折掠扣丑额奴的蛙，下折榆扣积额德不靠得姜从接销待售避额坝中竞减牛除仔。国雾家垦税额务寨总抬局驴关叫于雪折勾扣京额多抵园减举增回值训税估应暖税巴销届售命额倾问约题胀通往知保（业国枯税苗函[宿2食0薄1悔0封]立5挑6号距）涉蒙税蓝提士示销失售票商容品蜘涉过及追商址业吵折冶扣筋的风，余企爷业施所虎得唱税语法么与脂小廉企比业畜会锄计坚准桃则咱处砍理叮方些法龙一也致慌。尊进琴行姻增冠值布税植处第理息时刻，梦能痒否等按稀扣顾除曾折偿扣寨后羡的番销佛售替额足征常收括增遥值弦税枣，益应什关而注数两运点遗：（1）逮销海售令额龙和完折角扣录额捞是摩否耐在纽奉同四一粮张糖发驰票淹上渔的“金疫额”栏哪内损分识别瞧注弃明供。喇未晨在效同张一毒张倦发档票零的“金球额”栏提内颈分先别汇注漆明陷的捐，浩折葱扣玩额挑不盼得骂从殖销缺售浙额葬中不减刃除碑。（2）蛇销罩货宇方雅将转折哥扣雄额唱另勿开棵发堤票丙的袭，累应绢按马现气行《增洽值思税协专声用鲜发巨票悦使川用郊规龟定》的皇有父关质规膊定机开灿具皱红疑字里增感值迫税礼专仍用平发障票典，捷否酷则酿，职不延论展折继扣努额撇在纤财惕务叙上稠如妙何相处捎理睬，帆均博不耳得病从项销育售渔额蔬中鬼减佩除播。4昨.销茎售废商肾品腐涉位及辅销夸售颤折略让经的浇核桨算炎及屑涉广税型处雨理销悄售冤折油让是响指纽奉小塘企膊业驾因迷售给出糠商璃品尼的跨质仗量冈不敞合材格谊等挡原蚕因悟而俩在萄售缸价俘上酸给漂予耀的仗减找让樱。小企业会计准则企业所得税法增值税法《小企业会计准则》第六十一条《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》（国税函[2008]875号）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售折让，应当在发生时冲减当期销售商品收入。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让……，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。第十一条一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物……折让……，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。第三十一条小规模纳税人因销售货物……折让退还给购买方的销售额，应从发生销售货物……折让当期的销售额中扣减。4门.销袖售次商伏品肌涉室及歉销误售熟折迈让忠的徒核血算牌及批涉攻税忽处繁理涉吸税挥提屡示当鹅销像售淡商歌品住发眠生辟销决售扣折瘦让抖时借，姨企乒业闷所包得党税绸法划与累小鞋企术业许会霉计攀准李则岔处疾理肌方斯法卡一遥致存。捷进负行兴增葬值益税辉处昨理党时住，跑销适售舞方羡能良否旁用虎红累字预冲趁减掘销代项朝税粒额戚，悲关蜘键巨看英是肚否及按态税蓬法苹规罚定鉴开避具册了顶红槽字慰增案值奶税职专肠用戚发匹票向。是悟指馒企茎业嫩售盐出盖的撤商思品督由今于聪质佩量仿、殊品扣种孕不邻符测合由要经求庸等啊原翼因篇而嘉发术生蒜的肢退习货跟。5况.销艰售念商冈品怨涉彻及嘱销指售爸退朝回欧的塘核旦算烟及蓄涉吹税议处医理销燃售锹退烟回小企业会计准则企业所得税法增值税法《小企业会计准则》第六十一条《国家税务总局关于确认企业所得税的收入若干问题通知》（国税函[2008]875号）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部国家税务总局令第50号）小企业已经确认销售商品收入的售出商品发生的销售退回（不论属于本年度还是属于以前年度的销售），应当在发生时冲减当期销售商品收入。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售退回……，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。第十一条一般纳税人销售货物或者应税劳务，开具增值税专用发票后，发生销售货物退回……，应按国家税务总局的规定开具红字增值税专用发票。未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减。第三十一条小规模纳税人因销售货物退回……退还给购买方的销售额，应从发生销售货物退回……当期的销售额中扣减。5揪.销防售梁商榨品为涉观及国销俘售地退腿回凯的展核极算扶及爬涉就税相处桨理提识示（1）牧本蔽月性发蹈生欲的糟销撑售暗退具回暴，参可廊以强直创接桥从野本雹月斤的容销楼售拢数岭量范中钻减庙去牺，盏得样出晨本满月裂销蓬售江的面净良数踏量亭，竟然载后村计背算熄应袖结笼转圆的叨主各营搅业巾务钻成时本键，冶也孟可惨以万单桃独铸计逐算矛本屈月帖销旨售南退全回栽成昼本贪，跳借拿记“库拦存菌商视品”等塞科惰目胖，屯贷康记“主扔营援业慕务尤成烂本”科诊目名。（2）回按《小顺企才业却会舱计触准旷则》规补定来，旁对岸于雾已水确站认比销吵售蜡商槐品扭收浩入朝的窃售折出楼商傻品遇发因生随销身售野退库回货的睁，水不集论乡丰此认销霜售昂业煎务帐是距发霜生澡在洗本侨年仔度萄还铜是离以暗前怨年扮度际，演小菌企帝业洗均虾应非当脸在钥该瓦笔洞退制货藏实全际亏发释生广时讽冲熔减胜退拌货单当平期勇（束通茄常弯为晚当标月凶）躬的羡销款售件商炎品句收朴入促，阀与脉企个业肌所琴得难税药法债对说销扶售仔退碌回辅的革处歉理小方腥法滤一碑致。销量售顾折迎让销骑售拴退瓣回发蜡生撒销删售篇退续回置时勾要宏作定两库方眨面姥处令理梁：第执一谊，择冲谈减跨收宾入睁；第尊二斯，狡冲构减劫成岂本嘴费匠用译。发经生只销秃售道折市让欲时宫只押作方一奋笔周冲策减展收造入枝的头处亲理溜。6际.具渠体盆销用售定方英式咽的裂核夸算淘及裂涉乖税担处晴理各荣种斩销起售坊方嚼式主下肌销救售耐商渴品嫩收胖入决确鞋认柔的秧时衣点为婚了翅减案轻油小扰企唇业捏的醉纳告税尝调胞整映负盐担券，垫便桌于纺小踏企兽业娇会舰计坛人棋员钥实座际头操猫作删，盯小内企哥业胁会循计谊准绩则虾对础不康同决销歼售甩方建式脊下模销雀售果商伙品税收辈入奔确罢认之的咬时喂点那采费取销了庄与博企讯业蓝所尾得银税坟法键一考致酒的源原离则颜。小企业会计准则、企业所得税法销售方式收入确认时点托收承付办妥托收手续时预收款发出商品时分期收款合同约定的收款日期需要安装和检验购买方接受商品以及安装和检验完毕时（安装程序比较简单的，可在发出商品时确认收入）支付手续费方式委托代销收到代销清单时以旧换新销售的商品作为商品销售处理，回收的商品作为购进商品处理。产品分成分得产品之日各猜种五销虽售誉方型式赠下躲销胶售船商和品术收愧入淋确炸认液的话时烂点对萝各缺种差销尼售港方急式愧下工收朴入税确戴认短的且时丈点注份意缴两罩点（1）茶增蜂值篮税冷法昂与惧营净业膏税标法全对皱预戚收由款榴方王式动的让规臭定《中电华究人鲜民傲共掀和拉国财增货值倚税油暂它行确条型例堪实跳施李细箭则》（亏财矛政根部跨国脱家绳税惯务从总售局爱令减第5锋0号聚）务第俩三汉十因八限条局规伸定关，情采油取伞预信收抢货眉款哄方软式傍销会售价货妇物跌，雀纳快税倍义春务绵发翠生录时皂间效为台货抬物齐发汁出剑的让当吴天村，绪但返生属产叉销朗售腰生失产赏工棒期何超朱过1丈2个锋月播的右大域型谈机振械趁设疲备颂、刮船缘瑞舶过、精飞战机软等本货忍物霞，垄为堆收罚到景预完收伞款青或畏者炭书回面微合倚同将约丝式定消的惊收白款剩日甚期话的坚当挎天苗。《中乌华从人味民崭共会和稼国支营筹业巧税仙暂漏行吉条遥例肆实芹施汉细即则》（花财侨政钥部支国拣家上税晨务捡总意局福第5差2号辞令锣）械第惨二锯十永五警条臭规博定凑，单纳蚂税辞人乳转涉让刑土认地铅使午用陵权沫或吉者苹销桂售效不屑动夕产敞，药采氏取陪预壶收仓款皇方捏式众的粘，湿其墙纳售税售义脊务惩发匀生助时兵间膊为狼收输到经预晕收良款灶的汤当沈天款。（2）籍增萄值织税灵法好对忧支蜻付绒手收续绑费浑方僻式去委惑托招代拿销萄的丧规奇定《中弄华凳人咽民课共类和腰国胆增堤值硬税宇暂镜行迫条融例牛实妨施舒细添则》（吵财腿政么部稍国赖家茫税视务得总前局专令票第5柴0号块）庆第非三妇十踢八待条招规落定秤，原委象托迷其守他锯纳既税猴人洋代著销门货挡物鲜，泳增在值殃税柏纳零税养义御务检发泛生技时板间较为誓收厨到刷代牌销排单脖位驴的您代滩销芹清朵单傅或痛者锋收今到月全戏部眯或扬者虎部考分况货筐款分的锦当剪天付。辨未须收叨到坡代受销享清鲜单饮及册货朴款个的摸，稼增雪值停税历纳灯税稻义烦务翁发双生蚂时搂间俩为恶发生出戴代昨销准货器物质满1捧8坏0天订的闯当妻天蠢。对演各办种羞销六售崭方淋式填下有收兽入歇确击认投的求时跑点注绒意免两杏点小虎企旷业破提衫供谢劳蔽务温的酿收鹊入率，系是狼指允小拒企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