普通高等教育教材基本核算方法

第2章基本核算方法普通高等教育“十一五”国家级规划教材本章提要第二章基本核算方法

基本核算方法是全书的技术基础部分，主要介绍银行会计的基本核算方法和基本核算技能。具体包括：银行会计科目的设置和分类；银行会计的记账方法及运用技术；银行会计凭证的填制及传递处理过程；银行账务组织及错账冲正的方法、会计报告等内容。主要内容2.1

会计科目2.2记账方法2.3会计凭证2.4账务组织与账务处理第二章基本核算方法2俱.执1会想计岩科阵目2轧.尊1澡.叼1会降计今科芳目随的伙意镜义屈1浸．晶会刘计茂科绣目迈的甘概德念是会牵计誓科董目助就也是映将曲会烫计渠对蛇象坐的砖具辩体示要棵素贵，无按偿照浙不蜘同掘性抗质白和楼管柳理香要况求浮进涉行河分窃类叛的名地称。第陪二沟章潜基歉本贿核卖算销方波法团—肉—第会子计诸科仆目2绒.会安计鸣科封目均的立作关用呼会叫计园科枪目纺是宰银供行毙会四计鸣核锈算援的炒基辽础胖，滑它捐在猪会俗计南核搜算傅过霜程左中吴起围着哗重哥要元的艘作非用芒。裙其驶作孙用某主议要缓有员以说下羡几蓬点阻：吨（行1俱）辩会贤计歇科具目惠是距连悠结益核泽算宪方务法名的乐纽去带羊。森（损2托）丸会掉计鼻科劈燕目慕是劝取象得得系咬统槽信息息撇资饼料粒的福保臭证彻。臣（圈3冤）衣会凉计油科阴目井是海统肯一腐核祸算闭口制径仓的没基关础豆。第载二券章颂基恢本胀核堂算怕方士法群—粥—留会贿计戒科航目2减.烦1捉.振2会端计防科多目虾的讯分弦类暗银圆行某会饱计栽科窝目按薪其舱与震资煮产贪负疲债训表提的借关抓系依划裙分为表胃内塔和称表丙外两安大售类镰型丑。甜1凭．艺表可内肥科流目共表展内辫科齐目签是套反嗽映薪在蜡资穴产谈负智债矩表狐内浸的雪，姐用储来核纪算病直丛接六关懂系疼到胡银誉行股资注金沃实赴际属增服减或变停化往情滥况何的助科绍目。恐这缎一悟类摸科辆目吐要揪求饼按暂复抹式舟记裕账泰法赶下礼的借保贷励记宜账嗓法进源行目核溜算盟，瓦使切用讲统辅一弄货裹币洲量顶度拳，洲并朵要盲求梦借拐贷翅平未衡且。缺表握内虚科趟目瞎按亦资务金迁的谷性痰质立和妹持驱有松目希的适可淘分筛为块：纽奉资暂产灾类附、嗓负绕债某类扰、挥所拦有推者怨权颂益腾类边和穷损附益妈类箩科占目鼓。第替二蠢章洪基爪本躺核巡寿算彼方衔法郑—题—尼会怖计隔科货目2罢．表霸外傅科杀目膏表苹外忍科胖目辛是不塑纳详入挂资立产狭负缺债旷表而内的够，析用污来反从映贝并汁不盲涉猜及湖或街尚桶未彻涉屿及喂银忙行孙资区金纽奉增惑减备变哥化蹄情词况但岁又糟发剪生趴了表权岸责示关越系素，潮或盏用揪以膏反武映虾和追控包制军银援行读重轿要坐业蛾务亡事谦项器及取数纺字身资诸料握的针会叮计吴科端目身。辱记困账寻时在采录用单骆式嫁记忆账先法，万增忙加侦记桃“即收域”枪，剩减饮少产记劈燕“恭付全”骂。园表药外旱科荡目堤采寄用将单西式椅记垃账末法火，不丹完施全足用挖货访币岔量爽度稿，蚀也妇不痕要析求枝平吩衡纽奉。第沾二狭章小基境本售核栗算越方赶法佩—镇—喝会亩计底科动目2丛.福1宅.责3会待计尤科撑目注的克名售称表休2仁-望1茧银阻行扯业党会文计叉科没目惹名劝称划和榜编拜号一、资产类顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称123456789101112101103105107109111113115120124128130现金存放中央银行款项存放同业款项贵金属拆放同业款项交易性金融资产衍生金融资产买入返售金融资产单位贷款个人贷款转贷款贴现131415161718192021222324132134136138139140142144146150152154转贴现垫款贷款减值准备委托贷款其他贷款应收中央银行存款利息应收存放同业款项利息应收拆放同业款项利息应收买入返售金融资产利息应收贷款利息应收转贷款利息应收垫款利息第呢二绑章锅基妈本答核叔算昂方坏法贯—厚—主会技计相科匠目顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称252627282930313233343536373839155159161162163164166171172173174175176177178应收债券利息其他应收利息可供出售金融资产应收款项投资持有至到期投资长期股权投资资产支持证券固定资产原值累计折旧固定资产减值准备固定资产清理在建工程无形资产商誉递延所得税资产404142434445464748495051525354180181182183184185186187188189191192193194199应收股利待摊费用买入票据库存物资代理兑付国家债券代理兑付其他债券代客理财投资抵债资产银团贷款催收利息继续参与资产待处理财产损溢系统内往来资产期收款项其他应收款第嘱二再章秒基套本袍核患算鲜方嘴法敬—塔—帖会匪计洋科业目二、负债类顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称55565758596061626364656667203205209211213215220222224226228230232向中央银行借款同业存放款项同业拆入款项交易性金融负债衍生金融负债卖出回购金融资产单位一般存款单位信用卡存款单位保证金存款特种存款机关和团体存款住房资金存款个人一般存款68697071727374757677787980234236238240241242244246247248249250252个人信用卡存款个人保证金存款委托贷款基金财政性一般存款财政性专项存款代理拨付及收缴款项转贷款资金应解汇款汇出汇款开出本票其他存款应付中央银行借款利息应付同业存放款项利第嘉二修章万基母本佛核集算践方苦法送—朋—厉会姻计抢科扎目顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称81828384858687888990919293254256260262269270271272273274278280283应付同业拆入款项利息应付卖出回购金融资产利息应付存款利息应付债券利息其他应付利息应付职工薪酬应交税费应交代扣代缴税金预计负债应付债券递延所得税负债应付股利94

9596979899100101102103104105106284285286287288289291293294296297298299递延手续费及佣金代理其他债券资金代客理财投资资金代理其他业务资金银团贷款资金待转利息收入继续参与负债系统内往来负债期付款项递延收益代售票据应付证券化信托资金其他应付款项第朝二息章莲基驾本疑核鸣算则方撇法任—筋—沾会茫计仙科锁目三、资产负债共同类顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称107108109110310320330340清算资金往来代理买卖证券货币兑换贵金属买卖111112113114350360370380衍生金融工具往来套期工具其他待清算资金待处理结算款项四、所有者权益类顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称115116117118410420430440实收资本（或股本）资本公积库存股盈余公积119120121122450455460499一般风险准备本年利润利润分配外币报表折算差额第外二毒章郑基厅本负核房诚算绑方梨法旗—袖—师会颈计传科婚目五、损益类顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称123124125126127128129130131132133134135136501503505507509511513515517518519529531533贷款利息收入转贷款利息收入贴现利息收入转贴现利息收入垫款利息收入买入返售金融资产利息收入存中央银行存款利息收入存放同业款项利息收入拆放同业款项利息收入债券利息收入系统内款项利息收入其他利息收入银行卡业务手续费收入汇款和结算业务手续费收入137138139140141142143144145146147148149150535537539541543549561563565567569571573575代理业务手续费收入信托业务佣金收入顾问及咨询业务收入担保业务手续费收入代收代付业务收入其他手续费及佣金收入债券投资买卖损益股利收入股权投资买卖损益资产支持证券收益贵金属买卖损益衍生金融工具损益对联营合营企业投资损益其他投资收益第诱二蹦章使基抛本盆核语算防方孙法元—吉—识会答计起科里目顺序号编号会计科目名称顺序号编号会计科目名称151152153154155156157158159160161162163164165576577581589591601603607611613615617618619629公允价值变动损益汇兑损益内部转移收入其他业务收入营业外收入存款利息支出转贷款资金利息支出转贴现利息支出卖出回购利息支出向中央银行借款利息支出同业存放款项利息支出同业拆入款项利息支出债券利息支出系统内款项利息支出其他利息支出166167168169170171172173174175176177178179631633635639643649661663665681689691698699银行卡业务手续费支出结算业务手续费支出代理业务手续费支出咨询业务手续费支出代收代付业务支出其他手续费及佣金支出营业税金及附加业务及管理费资产减值损失内部转移支出其他业务支出营业外支出所得税以前年度损益调整第狼二铃章越基忽本讲核浓算昆方欢法仰—泡—间会姜计缘瑞科继目六、表外科目会计科目名称顺序号编号会计科目名称开出信用证开出保函衍生金融工具未收贷款利息待收委托贷款利息贷款承诺银行承兑汇票187188189201202203651562316531720172057225开出凭证式债券未发行债券冻结及诉讼中财产重要空白凭证代保管有价值品有价单证第磨二熔章桨基粘本语核阶算阅方研法撇—婚—扔会怜计乎科错目2茶.睛1粘.竹4会容计啊科狼目勿运絮用轨的库有朴关咬要林求根问据邀《秧金罩融承企乖业默会洁计根制餐度兰》冰的慎规嫌范盘，轻对汽银潜行举运芬用户会同计应科闲目支提害出场以退下掉要锦求夫：轿（饭1粥）课银伤行读应邮按以规膝定恼对捕会推计腐科备目编奴号。山（秧2心）难银维行意应按峰制受度婚的易规缺定，恩设胖置雹和婚使博用选会校计克科副目仍。巴（礼3触）韵银哥行昌应引按袭规拾定填表写孩会躁计哲科密目尤名顺称。污（善4因）膝银孕行树应上按会删计执科说目编乏制丙不恶同桐的账隆号。第症二响章拣基嘉本必核烂算笨方须法渴—移—彼会筝计搂科所目第邻二直节记喘账父方歼法一头、皇记脱账祸方仙法末的垮概河念记赞账根方美法耀是展会跃计互基红本浆核第算绍方唉法勤的情重多要欠内普容撕。轧它购是疾根续据净一到定猜的籍规跪则葡，乱运暴用州一选定倍的轰符芝号摘，驰按隐照话会国计沿科级目寒对崖发轧生指的饥经议济怜业赔务哈，宪进免行添整嫌理赤、讲分庄类含和陵登普记帐账撞簿继的洗一赛种避专急门躬方伶法裙。二狡、慰单面式狂记谜账踩法所证谓洲单爆式蛋记休账厘方揉法陶就夕是师对你每六—已项永经乐济青业职务可所等引馅起洁的孤资蛛金坊变凑化是只跑在急一烈个奋账束户郑中青进写行弱登田记芹，秆以味现脉金职或监人渔欠傅、区欠鸣人事为浅中继心努的相一绩种房诚记舰账栋方碌法康。第经二跨章风基低本狼核祥算病方膨法月—栏—倚记房诚账晓方平法单局式蚁记完账捐法对础每继项贺经溪济摸业惰务佣只假通尤过上一丈个漏会夸计叉科平目揭、宋一豪个跟账俯户菌进迟行毙登竟记衣。是究一兄种集比盘较拘简婆单们的村不贯完哲整植的晶记对账颤方伍法表焰外复科击目漆采警用烤单插式慌记煤账待法渴。业昼务跃发运生杰时躁，狱记佛收拉入僻；城业痕务吐注医销榨或字冲报减播时崇，逝记草付蚁出苗。余竟额该反牵映财未叛销制数抗额轮。单活式棒记鄙账后法狐举中例如查银病行问收欺到返重覆要费的侧空见白佳凭赏证奴支飞票纪5脊0破本付，灰用茄单亩式摧记蔑账坝法穿记珠账炕如坦下西：收录入旷：饭重盖要喉空视白剪凭机证种—煌—聋支久票牢5锦0缓本如集开亿户驰单疮位宣来恋银幅行耽购敲买灭空虎白傅支遍票夫一谨本伟，话则罢记滑账沈如罗下缩慧：付素出高：埋重姓要申空乘白睡凭得证痕—晒—瓜支诊票址1链本三墨、复任式誉记苗账讨法赠所冬谓例复娱式疗记制账现法名是访以夜复具式趴记磁账贝原擦理迫为猪依良据尚,并对混每趁笔卖经告济晓业跳务紧都汽要欠以饿相善等侨的婶金牺额绞同妻时茄在戒两阿个万或还两堵个有以骄上钱账猛户完中榜进析行览登载记碑的险记屿账咏方违法谜。扛由北于单复趁式巨记耳账绒原珠理凝是笨多纹种眨多疲样父的差，糠所软以缩慧，正我准国葵银益行碌曾哥采捧用蕉过荷资打金篇收循付租记别账国法辱、坝借百贷滥记否账违法盈等捐多颤种爱复卫式磨记按账检法降，公而跳借纪贷红记社账捏法蹄是眨目形前筑世付界甲各袄国竿（哨包优括汉我劝国幼在匀内羡）备通仙用奶的商一脉种击复惠式井记摸账铅法束。第慢二野章躬基宽本心核附算侧方泳法馆—寄—拆记贡账只方数法1飞．资粪金迟收班付誓记虫账或法茄（吴了询解逝）挎资资金占收途付织记扒账幕法梢是共复唇式基记女账阿法位的厅一叉种嫩，扒是虏以谨资房诚金赵为冰主茄体帖，今以纹收敲付椒作阴为夸记凭账熔符测号瓦，付以严“羞有核收哗必丛有致付掠，杨收趣付筛必嚼相附等鼠”亚为庙记坐账愈规蚀则件，嚷并残采添用返“朋资谋金箩来璃源箩总查额规=目资博金杜运熄用雄总尿额骂”雹为税平街衡祸等谱式肢进误行氏试乞算今平悄衡喂的碎记哪账降方侨法冈。射2罚．舍借好贷欲记行账教法随（期了狸解盗）严借灭贷蕉记析账册法棕是开以盛“或借里”闻、忠“袋贷画”婆作锦为钉记亚账翅符曾号海，剂以收“规资鸡产酷＝冶负曲债烘十列所嚼有兆者宿权智益奥”膏会印计垃恒野等田式砍作鸽为午理雅论闪依芝据宴及蓬平膨衡间公驼式留，忙以跌“兄有尊借跪必衰有匹贷亦，剑借照贷火必纤相吨等昆”峰作叠为疯记策账硬规魄则建，胖来委记僚录岸和法反攻映闭会但计录要会素知增常减钓变糖动霉和领结辫果尺的要一识种烂复热式索记屑账焰法误。第虹二玩章最基渠本膊核奖算受方在法惭—季—营计职账烈方吃法（虏1间）记励账惜符暑号叉及渠方肃向。依借仗贷毁记扬账挡法衬以糊“低借光”娱和姨“粉贷凑”锋作挡为狼记芹账从符徒号设，呼并脏把蓬每职个睡账牲户话分研为神左见右留两味方提，扔左糕方置为核借叮方暑，茅右装方随为恩贷渔方珠。公如魄表待2砖-允2白所圆示疯：级（底2渐）会劳计仰恒已等贩式驴。会怖计蛋恒涌等即式坚也包称冒为工会恳计铃方脚程跨式疫。室即环资沾产柄＝吼负稀债筛十析所掘有土者蒜权肝益叫（镰或味资翁产横=犹权掌益否）池。盛（拢3堪）记刚账么规航则乞。记刊账著规阻则高，逼是舰记该账涉规品律着的首高齿度犹概样括忌。阔“掉有元借所必贸有前贷嗓，虫借骂贷召必润相做等援”佳的同记奋账槐规封则陵，陆是笛复主式孤记服账偷原猴理倦在剥借删贷饥记涌账挥法宜中皂的减具剩体颜运虑用月。借节贷蜻记罢账成法羞有露如乡丰下剂几阀个知基向本怪要南点：第坛二父章械基构本搞核化算块方咬法遵—役—既计孙账飘方斥法表氏2脊-砖2科危目脖与欠记艇账或符映号提关揉系借方贷方资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加收入减少收入增加费用增加费用减少第底二鸟章绞基浓本破核输算教方李法竟—蜘—逢计键账痛方垃法2椅.斯2胳.钟4复团式法记龄账鞠法每的烛试倒算爹平逐衡试玩算咱平锅衡派，革就导是拐以您“艰资豪产伸＝惠负国债迅＋返所箭有盆者层权绕益讽”汇的偶平奇衡巾公禾式秒为耍依给据哪，糠并揭运陆用市“搞试结算很平甚衡纠表肌”驼，迎为醋平咱衡技工夫具鄙来逮检姐查敏和盈平皂衡视账邪务搏的拼方逐法划1喝．挥试影算猪平蛋衡还表垮的血概影念接试侮算桨平绩衡将表狗是臣反朴映榜银回行连各一各级肉科凭目余挥额车和孟发搞生混额疾情厌况薪的认报冈表什。第欺二帐章药基挑本腐核芦算吩方艳法埋—懒—昨计秒账恋方债法2厉．试娱算缎平材衡从表忽的咐编已制宰试让算勾平喇衡获表愉根呈据庙各今一定级份科的目据的迟余鹅额还和碰发卵生抵额封情耕况身直骂接临编歉制车而铺成期。抱试鬼算悲平滨衡唱表极的余基茎本冻平殿衡西关环系筑。难①纵期妨初赵借攻方视余隆额槐（积贷凯方搜）本+愿(茫－券)航本档期墓借孩方冈发牵生石额冠－躬(何+袜)栋本贝期蚂贷稼方稿发早生久额徒＝简本飘期冰借历方得余秤额月(摧贷患方迈)开；湿②硬期葱初楼借晚方萍余仓额耽合冷计叔＝罢期堪初捷贷灯方屋余稿额盒合肢计浙；炒③胸本允期灵借班方甚发草生架额轨合滴计瞧＝院本罗期河贷恩方弦发跳生通额创合搜计肝；摔④泰期猎末饮借闷方兴余重额裤合多计递＝势期总末以贷盗方备余握额选合赤计衫；估⑤邪表缠内疼有良关晶会呆计岸科申目颈的屑平泛衡架关秧系受。第顿二郑章因基名本咐核抽算纯方灭法冲—摔—良计柄账检方趁法3苦．试纽奉算找平生衡柏表合的愚格够式雷试逃算快平售衡老表基由迅表乔内敞科蜘目图、淋表嫂外卡科锐目搬和常补胸充讨资哄料乖三块部逃分杠组润成袜，睡每疑一甘部笨分乡丰又笔分架为朝横依向翻栏僚和惕纵后向俭栏殖。[排案炼例仗]现驶以败某栋银您行伞某冰日河发味生灾的蕉业袍务湖（货如淘表犁2收-午3烛）劈燕举舒例以说谷明谎借蜡贷迁记讨账遇法辱的膊记电账性规朴则粗,弟要溪求蛮写冬出驼会吼计娃分逗录将并享编隆制卫试梦算银平箩衡宏表莲。第计二今章浆基胶本腔核究算秤方徐法议—弱—胖计亭账龙方硬法表督2秆-蜡3挠例足案他银按行铅试赛算隐平饺衡被表每×马×京年浙×么月肢×甚日科目编号科目名称上日余额本日发生额本日余额借方贷方借方贷方借方贷方10011131210117014111310156015701224141012211现金短期贷款单位活期存款固定资产资本公积清算资金往来营业外支出所得税应交税费实收资本应付债券4412001100000850000150005000800000800030002001500000100000100020002500300005000500020001800050010002000500030000200020002300044170011010008750002000070007995003300050002200152300082000合计24112002411200655006550024447002444700第衡二爽章热基进本奏核灵算共方录法显—顶—毯计伤账蜡方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