税务会计：增值税会计

税务会计主编：徐田强李西杰

湖南师范大学出版社一、税务登记管理（★★★）

1．税务登记证件

（1）纳税人办理下列事项时，必须提供税务登记证件：

①开立银行账户；

②领购发票。

（2）纳税人办理其他税务事项时，应当出示税务登记证件，经税务机关核准相关信息后办理手续，包括：

①申请减税、免税、退税；

②申请办理延期申报、延期缴纳税款；

③申请开具外出经营活动税收管理证明；

④办理停业、歇业。

【例题·多选题】根据税收征收管理法律制度的规定，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证的是（

）。

A．开立银行账户

B．申请办理延期申报、延期缴纳税款

C．领购发票

D．申请减税、免税、退税情境2增值税会计【情境要求】1．明确增值税的范围、纳税人、税率；2．掌握增值税计算与会计处理。【能力要点】1．准确判定增值税的征税范围；2．准确判别纳税人；3．掌握增值税销项税额和进项税额；4．熟悉增值税专用发票的使用和管理；5．熟悉增值税的网上申报业务；6．掌握增值税的会计核算。引爆导竹案乒例1！某疯工缓业啊企吐业2重0太l竹4年1锯2月优份楚发喘生隙几讨笔造购这销甘业酿务殖：奴购邮入部材街料触取腔得匙增遣值因税阿专兵用横发利票果上毙注饿明件货谈款3氧0典0万失元护，愧税累款5幕1万殿元完；杠同捕时藏支其付创材爆料畏的秤运受输济费染用积，维取阴得绿运疯输怒费祝专螺用南发选票子上闻注涉明膜运保费1屑0万劣元膛；麦销科售暑货度物藏一琴批搂，曲开价具议普股通楚发郑票炎，皂取半得羡含伯税求销叉售魔额散为5欧8谷5万素元胞；脚加幻玉工诊一倍批歉特肝定化产踏品表发院放捆给阵职画工欧作衔为沙福挑利写，债成耻本1躬0眼0万微元善，执成列本它利礼润需率1裳0％苏；方进隶口胳货讯物罚一敬批裂，头关筑税巡寿完厘税满价昨格1统0跳0万颂元蛮，摧关乏税1乱0万猎元丸；验发饶生态重杰大紧盗炎窃节案雪件截，议上杆月莲购轮入将的鲜材抛料乒成战本储为5敢0万牲元杀全复部革被滚盗拿。任浇务亭要葡求:作雪为保该占企谷业蕉财与务社部若门笛税积收乡丰岗东位庆会童计台人狼员妖，罚请榜完切成骗下找述谷工叮作离：1、欲计巷算1由2月萌份园该除企围业悠应光缴屑纳华的星增泡值廉税我款枪；2、指对1绝2月群份翼增食值跌税女涉血税军事蚂项懂进淡行朵会晋计默处刃理正；3、喊完膝成怕当芬月怪增收值浪税追的修纳鞠税扫申脏报秧及砌税淘款炉缴击纳吵工污作朴。任司务1认登识投增芬值练税2增值税任务目标1．陕了访解贸增补值佣税榨的冈概呈念炭和俱类繁型2．角熟笨悉鸣增日值捡税茫纳积税逆义绢务平人跟的棒分葛类惹标交准3．矮准径确阿判绩定风增肤值雕税酿的涂征慎税奏范骨围4．型理在解艳增悉值荐税剖的期税预收搅优倚惠5．佛理捐解云增份值浙税侄专富用须发怕票钓的从管衣理任务重点1．哄增包值紧税无征耻税煤范逮围路的完判藏定2．冈增梨值方税孕纳镜税更人意的歇界平定任务难点增芦值锦税冷征岭税武范鱼围届的槽判纤定1232．1．1增盘值他税唐的泽征摩收斥范究围3根洲据《增凶值僻税级暂彻行华条欣例完的舒规写定》，症凡旅在悼中剧华括人反民廉共煤和闹国刘境禁内代销贷售尖货愈物男或天者饿提高供惜加话工旅、桑修香理纺修裙配换劳惭务鉴以景及宜进套口居货齿物江的砖单举位霸和滋个性人货都样是您增显值谋税摊的掏纳霞税泄人强。”黄营丙改骑增施“2押0琴1遮2年1月1日岂，愚随旋着壳“坐营仍改犁增雕”禁试终点培的诞开希展岔，肚在阅国储内顶提细供幼交夺通朝运宴输古业妄、旁邮观政袖业浩、屠电扯信移业犁和鉴部态分彼现送代刻服良务其业杂服东务榨单庭位副和偶个携人牵，选其失所辩提混供露应赵税景服秆务址也谊属仇于躬增割值风税坡的让征坑收薯范匙围传均统惜征堡收葛范松围2．1．2增颂值唱税泛的叛纳极税热人1、慈增剖值拦税畏的聪纳阔税侦义窃务冈人在坡我劲国眠境皂内狐销租售滔或冠者业进厚口祸货程物畜以羽及屠提拿供秋加迅工谜、迈修赚理区修钢配荒劳誉务贸的怠单钞位弓和赔个芝人撒。怜根制据籍”爷营虎改盏增懒“膊相存关忽规史定海：秋在妄我蚕国皱境启内战提秤供检交肌通转运肾输尾业傍、帆邮忠政跟业认、宜电剃信角业构和锐部育分应现红代配服状务锻业扰服鲁务巾（染以骡下湖称踪蝶应盒税撕服蜡务那）诱的寻单细位联和扔个尸人戚，叔也红属抚于讨增歇值符税蓬纳毯税拣人推。2．1．2增绝值敲税尸的内纳壁税德人2、视纳啄税纯义洁务赔人基的位认冈定按声年遗销都售啄额偷及客财踢务饮核系算抚是招否系健崖全哀划劲分脖为故一份般捞纳煮税甘人缴和控小扣规蚊模兄纳淋税着人1、盏生趟产拥货育物警、胶提业供届应战税纯劳运务手，顶或御以妨其虎为讨主队兼绣营任批死发节零淹售暴的掌纳这税笛人甚，转年付应昼税直销洞售积额抄在5娇0万幼元慈及赠以放下班；3、难年塘应朵税围销让售牺额润超俩过恩小危规政模毁纳载税咬人狱标刘准法的咏个驴人疑、吊非触企属业捆性歼单梁位退、旧不欠经头常且发搜生同应偶税祸行伯为脱的馅企良业题，榜视扔同皮小柏规坐模淹纳象税亚人第纳若税昏。3、穷小蚀规枕模疼纳抖税脱人棚的敌认望定来标波准2、潮批般发愧或找零虑售秃货动物腰的馋纳惨税鹊人绸，临年畜应厘税骆销塔售府额扎在8迎0万李元骄及隶以锻下顺；3、只”牙营墓改筒增京”名试重点垃：麻年补应美税两服新务敌销姻售处额愚未珍超能过涝财齿政把部说和达国栽家塔税蚕务张总次局汽规幸定征标施准到（5尚0丸0万策元充，顿含典本弹数现）透的构纳偷税赠人2．1．2增好值捧税耽的各纳良税牲人1、盾一充般饶纳节税狸人饿是与指洞年训应旗税透销杨售求额票超肥过域小拍规煌模忘纳泪税滥人清标摧准高的谦企肾业复和怎企河业泥性安单刘位让。2、靠小事规镜模算纳局税地人间，酬只宗要婆财行务句核纱算视健在全棒，亏也恭可垄以亿认疤定四为腔增扭值暂税执一缎般抗纳疮税煤人卷。4、帽一鲁般聪纳隆税侮人淘的罗认冷定喘与漂管绵理1、可以开具增值税专用发票；2、实行税款抵扣制度；3、计税方法是购进扣税法。管理2．1．2增根值钱税妻的气纳各税爹人2．1．3增妥值蹲税岁的陈纳茄税祝范捕围41.货物：货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。2.提供加工、修理修配劳务3.申报进入中华人民共和国海关境内的货物。4.“营改增”应税劳务1、一般规定2、特殊规定（底了惩解远）3、视同销售行为①-辰⑧项为保证增值税税款抵扣制度的实施及避免造成货物销售增值税税收负担的不平衡，体现增值税计算的配比性，同时防止逃避纳税！思考：企业在中秋节将外购的1000箱月饼作为福利发放给职工。该笔业务是否属于视同销售?如果将该批月饼，分配给股东或投资者呢？

2．1．3增漆值迟税斑的煮纳倒税品范趋围4、混合销售与兼营混合销售行为

兼营非应税劳务行为

不同点

①某一项销售行为同时涉及增值税和营业税两个税种①某一个纳税人的多项销售行为同时涉及增值税和营业税两个税种②两者具有直接紧密的连带从属关系②两者不具有直接紧密的连带从属关系相同点

既销售货物或提供增值税应税劳务又从事营业税应税劳务2．1．3增僵值芹税弦的惯纳唱税掩范捆围2．1．4增容值纳税口的端税沃率收与勾征锯收店率3（一）低税率13%：适用于税法规定的少数货物。（三）零税率：适用于一般性的出口货物，另有规定的除外。（二）基本税率17%：适用于其他应税货物及所有应税劳务。货物与劳务（四）征收率3%：适用于小规模纳税人。1、下传注统叙税抢率2．1．4增督值烦税娱的化税匠率役与龟征麻收侍率3（一）17%：提供有形动产租赁服务（三）6%：提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）、增值电信服务（二）11%：提供交通运输业服务、邮政业服务、基础电信服务“营改增”劳务（四）零税率：境内单位和个人提供的国际运输服务，以及向境外单位提供的研发服务和设计服务。

2、啦“鸽营烧改冈增悟”姨税岭率2．1．5增心值邮税贞专涌用友发狗票尸的陶管娘理增值税专用发票基本样式2．1．5增帅值仗税秧专灿用葵发剃票烦的慰管勺理3增值税专用发票的领购2．1．5增变值驴税尿专潜用狡发杆票毙的粉管脊理3增值税专用发票的开具范围和要求向提消中费额者筝个下人间销躬售隙货令物焦或潮者烛应蒜税昂劳饶务驳的小复规枕模筐纳钩税棕人耍销轨售笨货鼻物阅或悲者绳应论税烦劳满务炭的销就售庆货也物悉或伙者役应摊税榴劳堪务督适斜用错免停税素规裙定府的不辞得役开查具很范恢围项争目香齐传全返，恭与谨实关际汁交哄易目相矿符垦。字锦迹掠清从楚辆，自不擦得限压阳线末、再错稀格发礼票辩联诵和丙抵烛扣型联匹加蛮盖押财糟务脖专饶用湾章拔或蹲发耀票艇专女用道章按幼照枪增找值唐税狼纳校税若义纵务险的片发私生春时云间指开自具开今具反要则求2．1．6增芬值屈税镇的宵税活收伸优舅惠3增让值里税浑的壤减浇征增值税免税规定！(踩1移)农耕业冰生堪产询者纱销眯售透的屿自斤产突农竿业融产化品财。(劳2滴)避榜孕砍药惧品学和获用钟具榨。(缸3袭)古则旧靠图北书万。(冠4麦)直甜接氧用料于丽科泼学恢研追究仪、枣科泊学呈试求验寺和盼教尼学匪的伴进伞口徒仪发器纸、铁设民备折。(驶5冤)外思国胖政忆府窃、懂国愉际颂组时织饼无扭偿携援浪助尊的捷进亲口鸟物麻资源和土设宅备横。(济6夜)由失残孩疾耕人舅组捕织俘直倡接蹈进状口唤供视残咽疾台人慈专尸用挺的嚷物僚品书。(顺7抓)销建售种自俗己草使恒用筐过猎的够物洲品思。(因8何)国抄务泽院锡的澡其铺他崇规引定沉。2．1．6增覆值简税卵的尝税经收捐优窗惠3增值税的减征！(君1雨)一境般悼纳笔税妇人容销句售瞒自育己筐使灰用栽过绣的萄按胆规诞定西不隙得疯抵腿扣租且铃未谷抵园扣箩进闹项节税俱额酿的毫固市定鞠资乡丰产伏，赞按燥照掩简无易治办嫌法万依拍照3玻%征炼收弟率晃减绢按2债%征压收菌增酷值伯税(如2闷)小斜规慈模千纳脚税捆人摆销顺售甚自灯己游使图用卖过惧的妨固复定任资鼓产曲，须按垫照方简炸易每办肃法扯依捆照3根%征积收竿率狂减痒按2减%征游收滔增招值披税任。(尝3网)纳毯税常人歇销隐售启旧有货雄按崭照伞简熊易逝办婆法楚，栗按密照谱简嫁易雾办餐法膜依艇照3绞%征丘收米率无减耍按2库%征医收躬增料值贷税角。任俭务2增苹值润税寄应倘纳劝税窜额黑的笔计牵算浓与送申那报2任务目标1．恢掌温握笼一延般陡纳串税伍人容增自值粱税求销撞项故税序额马的耍计椒算2．姜掌唉握垒一床般污纳妙税通人钓增蛾值搏税遇进赌项蛛税宁额握的钻确驾定3．杏熟缝悉碰增则值亮税粪的圾纳齐税丢地供点御与依纳私税勿期略限任务重点1．征确仔定视增凝值拳税逝销奏项盟税泛额们和悦进粘项迟税疼额2．骄一凝般勤纳蚀税围人较增乓值浪税某应竹纳骡税邪额花的彩计脱算任务难点一处般沙纳壤税饼人岛应蛙纳织增叮值谁税竿税付额或的堪计拿算1232．2．1一坊般即纳波税牌人血增领值拌税扯的叫计悬算3销筒售补额孔的块一酬般握规鼓定1、销售额的计算销抖售四额=全当部从价台款+价变外冬费班用注触意盆：价罗外荷费扁用皮，驳包番括搏价沿外搜向苏购悦买口方浩收作取孩的党手光续印费虑、践补恋贴案、滨基源金骗、礼集历资展费缺、层返安还底利忽润惠、竿奖泛励淡费象、终违鸣约接金就、巩滞床纳乔金吉、积延内期朵付愈款共利室息谢、撑赔薯偿戚金桑、阅代住收级款最项并、践代映垫化款佛项笑、感包琴装余费缘瑞、怜包宰装来物皮租铸金突、航储渔备凑费重、镰优侵质袋费多、烘运孩输拴装答卸量费氧以头及背其克他耗各很种牙性烤质还的遥价很外淘收免费誉。例刚题渐：弹某炸增乡丰值政税绞一笼般寺纳乖税沫人碧向悦某庸企么业劣销诉售谋化米妆此品飘一纤批贫，例开忠具杨增月值冷税毛专拆用役发有票逮上荐注妇明羞的漂价喊款2父0剪0谅0享0铃0元澡，雕税萝款3雨4梨0脖0帝0元斜，姨另落开沙具兄一烟张雹普姨通萍发区票纸收某取满包齐装坟费5漂0切0羊0元(不课含目税)应税销售额=200000+5000=205000(元)2．2．1一甲般妈纳众税再人黎增锈值质税骨的迹计内算销售额的特殊规定（1）柳折映扣礼、摩折兼让方方诞式聪销主售大：特殊销售方式1、折扣销售

2、销售折扣3、销售折让

2．2．1一轻般魔纳责税命人魔增耀值轿税奸的尸计乱算（1）研折步扣孟、速折拴让蓄方黑式敞销素售赶：1折扣销售：

销售货物的同时薄利多销

折扣额允许扣除(条件)2销售折扣/销售折让：销售货物之后及早收回货款/对退货要求的被迫补偿折扣额不得扣除/折扣额允许扣除条冲件工：渗①谷销纠售碗额隐与阿折殊扣央额薯在都同霞一编张岛发利票哈上栽分胖别疯注秩明暑；②赴折累扣君以脱货波币主形金式则（诵实脖物悟折手扣想不六得琴扣钢除潜，甲按“视纸同销纲售”中“无匙偿基赠乒送”处托理具）2．2．1一古般雨纳赠税房诚人装增橡值帽税次的线计捐算【案它例景分泄析】甲葵企挣业幻玉为悔电蚀视跑机越经蹈营艰商间，师产稳品陶单困价临为5宽0竟0淘0材元幼/盆台党。炎本盾月骑开番展婆促庆销族活待动阅，脚凡惑一弃次虽购描货1胸0刑台体以行上托的配，码销售售草价沙格贤折刊扣伪1训0极%照，召1炮0款0韵台直以魄上迫折扣抽2能0辆%枕，袭并断承纱诺匠提析供炮1竖/族1颠0堵，N摊/泛2况0的仇销朋售胀折伙扣熊。本再月运初虚向鹿某周商株场额销壶售台5店0扩台倍，僚当役场界取旅得赏货病款易，开趋具循的阁增贝值弯税摔专捆用滴发役票云上薯注纵明熊了渡销仇售哈额浅和衫折扣汗额吉。歇则档甲脉企嚷业厚该坑笔盟业鞠务滴应坛如亦何辛确随认监销相售蜻额访？2．2．1一拥般碰纳无税太人滴增寄值箭税留的厚计剂算特持殊凑销筹售差方歌式华下雕销攀售附额眼的原确玻定（侧2膊）狠以洋旧错换俊新夫方帅式民：按棍新畜货叫物逼的脂同刃期寻销叶售程价漠格县确膊定揉销电售额怀,彩不腰得喇扣移减饱旧以货模的残收承购勉价衔格呈。【案谋例2奏】某腔商编场疗为描增锐值泊税曲一阵般冷纳忍税耻人,当彩月清采目取准以旧旧其换谅新刑方辉式结销撑售奏家松用娘电脑2约0台佛，好每造台碌零企售愧价6敬5厚0啄0元饮，敌另眼支缴付游顾储客愈每语台棍旧招电杂脑秒收梁购庄款5甘0输0元屿。则计氧算应智纳全增调值辱税擦。2．2．1一类般蹦纳醋税读人舒增羡值僻税合的疗计吃算2、头特誉殊律销鸦售枣方颂式暑下衬销准售仍额吗的董确济定（求3里）还妥本课销都售难方欲式奇：按别货冻物甘的半销晒售贷价剥格膀确摘定浑销毛售骑额,不浪得尝减而除佛还谁本旬支粱出渔。（4）以物易物方式：双方均应分别作购、销两笔业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。2．2．1一伞般壶纳偏税时人厉增裹值斤税倦的犬计很算出租出借包装物收取的押金，若单独记账核算的，不并入销售额计税。若逾期或≥1年，无论是否退还，均并入销售额计税。计税时，注意要换算为不含税收入。5包装物押金销售除黄酒、啤酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还，均并入销售额计税。销售额的特殊规定2．2．1一粮般凡纳臣税克人挽增远值滔税筹的正计凉算【案伯例4跌】某陡电奇视圾机贸厂味为乱一顷般竟纳废税户人译，2揪0次1锦4年5月倍销售旱价挠值1刻0辈0万棋元腾的幕新乐型进彩郑电录，孟另徒有网逾浊期冶未构予堡退连还拨的化包妥装物的押哀金孟收区入5万嫁元既。酸则幸该肉厂寸应烧纳勺增难值摘税性税形额韵为冈多们少事？！思考：2．2．1一燃般吐纳蛇税靠人垦增袋值泄税秋的结计吨算（6）友视拘同吸销卷售验行惩为摄销爷售见额时的沈确森定销容售供额=叨①按华同蛙类般货油物挣当颤月组的爱平女均柳售剖价②确按饭同恢类部货耻物缎最滚近速时课期慢的猛平省均泪售狭价③假按申组蔑成占计自税狸价街格※销售额的特殊规定2．2．1一罪般大纳抹税义人来增揪值投税革的烂计明算组各成谜计榴税有价耽格=成揪本×（1担+成恼本剖利国润恰率符）+消陈费垮税或=成请本×（1闪+成技本卵利花润叹率钞）/（1俗-消露费保税样率秘）【思点考猪题】某灭服豪装屡厂邪为引一仆般塞纳绿税歌人触，浇8岗月幅为到一借饭逗店蚁赠按送蜡一批盾工赴作量服泳，飞其摧制秀造狮成井本针为桥1绳8迟万怨元堡，探同掉类雄产裳品药成叉本喉利瞒润春率为吧1辉0聋%骨，帖按抛同传类挺产趴品慕售蹄价康计臂算益的枕销殊售杜价日格做为绑2缘瑞7闸万爱元减。服巴装讨应缓计会征颜多塌少伤增跳值骂税贼？2．2．1一匹般热纳锣税比人弓增英值程税她的旋计浴算2．2．1一润般将纳冠税惕人堡增算值菊税掉的汉计傍算3一覆般例纳换税摩人锡销创售葬额撇换锄算出公春式测：不扣含靠销跟售册额=含拌税增销虾售纠额÷睡(萍1嫁+税掏率)2、含税销售额的换算2．2．1一莲般区纳搅税滤人怠增乳值掀税往的劈燕计桃算33、销项税额的计算销名项里税香额=销管售汪额×适普用愧税像率

注意：销售额是不含税销售额。“营改增”纳税人销售额确认，遵从上述规定。

(道1爸)从臂销要售民方志取桶得身的铸增爸值饼税皱专迫用筹发逆票墨上冲注窝明敬的帽增老值哀税裕额龄。(博2搂)从仿海哥关曲取崇得殖的尘完阅税赌凭皮证召上恨注乖明衬的乘增茂值忧税索额多。(慎3果)购挽进鞭免搜税唱农拖产耍品炼，荐按颗照钢农忍产希品软收般购觉发货票惕或嗓者欺销否售若发揪票求上筝注遭明缸的颠农带产泪品堵买永价吉和1歪3％麻的森扣地除谅率馒计旷算然的鞭进材项是税运额抬。（4）听接财受勾境亡外嫌单磨位每或摇者蠢个贞人艘提舅供竭的炊应介税铲服熄务崭，借从大税茂务锹机诸关提或睁者招境师内哲代遗理刺人轰取庙得聚的烫解迅缴忍税辰款椅的向中总华沸人淘民拖共云和何国疼税技收袜缴唱款桃凭页证近（抓以扛下起称势税速收间缴纯款档凭慌证捷）引上悦注赏明盐的颠增冷值抚税族额虹。2．2．1一馆般芽纳顷税事人塞增仔值汗税串的刺计挑算34、准予抵扣进项税额的确认公核式烛：遮进睁项围税蒜额=买央价×扣垃除最率5、不得抵扣进项税额的情形①用于非应税项目②用于免税项目；③用于集体福利或个人消费；不准抵扣的进项税额④非正常损失的购进货物；⑤非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。1）警扣浇税土凭静证授不赵合寨格穷；2）凡购事进周货扫物荡改炒变判生轿产友经素营糊用习途—槽—2．2．1一驱般液纳旧税亭人犁增内值值税鼓的屯计臣算3）推“华营张改破增孩”殃试揪点哄企订业世的唇特越殊羊规草定历（1舱-骗4条饮）

思考：某白酒生产企业，10份采购酿酒用粮食100万元（不含税），月底由于保管不善，导致部分粮食发生霉变毁损，账面成本20万元，则当月该企业可抵扣的进项税额为多少？不著得匪抵主扣诊进榆项笔税棉额稼转亿出穗处渣理：第坝二轿：岂无泰法缸准肾确晋确凡定功该著项偏进虑项饱税努额篇的赴，答按过当期京实获际途成心本盗计屋算老应狡扣珍减降的尽进慕项裕税幼额踩。第能一达：搞按促原氧购惭进置的附进扣项按税压额钟转腹出2．2．1一绒般虹纳匹税挑人辉增冠值杆税笑的著计叶算(赞1扛)增至值粱税赔一床般漂纳堪税竟人惠取摘得2刺0博1筝0年1月1日眼以姻后佣开耍具胞的扩增雨值打税担专塞用库发夕票暮、窜公寒路修内雪河轧货伪物北运俱输们业送统况一闸发贷票歌和妥机争动蕉车琴销复售陵统摔一浊发珠票尿，厚应鼓在嫁开傲具国之姥日伟起1裕8睁0日渔内仍到赔税荷务橡机这关猛办培理叮认悄证量，致并睬在卖认共证偿通丽过说的番次浩月气申夜报粘期锦内富，依向昼主奖管遗税肯务典机锡关照申植报丝式抵障扣垂进除项凉税域额醋。(端2耍)实饲行让海恐关圆进史口嗓增至值卷税饲专肝用给缴雨款呈书(以泛下隆简踪蝶称类海月关贷缴容款再书)会“先育比悠对肉后应抵那扣事”先管跌理粗办粉法贷的艇增伞值纪税电一柏般付纳停税骨人拴取天得2捕0四1饿0年1月1日雾以撕后怪开加具内的见海巷关望缴负款咐书犁，生应富在恨开捷具拌之餐日避起1高8踢0日遣内指向默主仙管阔税丘务殃机义关刃报诞送《海繁关灭完险税愧凭面证界抵姻扣多清连单》册(包住括清纸催质驴资练料跟和易电迫子牧数稿据)申叉请赴稽混核拳比则对恶。(火3底)未揉实源行输海畅关谱缴许款塞书像“虽先螺比押对预后秀抵故扣起”援管漂理介办埋法严的等增续值貌税统一药般膛纳今税我人雾取逗得2半0颂1券0年1月1日性以薪后辈开养具钉的郊海辩关焦缴炉款仙书冤，壁应鸽在立开圣具晋之侍日其起1饶8面0日段后冰的脏第央一长个佣纳公税穗申昌报猛期秆结段束找以谅前巴，品向锋主概管厌税忙务懒机瞎关千申牛报需抵销扣职进丹项洁税坟额贞。2．2．1一膊般夏纳毕税矮人丢增嗽值蠢税辈的秀计葵算36、进项税额的抵扣时限7、一般纳税人应纳税额的计算1、盘应洪纳秧增蓬值浩税=当善期无销桨项头税磁额-当汇期叔进给项展税莫额-上臣期栋留爹抵墓税狗额当哗期研销篇税养项劈燕额=销益售得额×适够用时税膏率注功意拐：料“去当养期乏”蛋是婶个排重袄要塞的艰时距间发限喉定取，群具揉体衔是躲指劝税拢务烫机橡关启依颤照锐税盯法备规某定披对体纳雾税舟人垮确扎定换的校纳烟税鸡期劈燕限哗；帐只括有打在谈纳蹈税斜期球限澡内稳实跪际四发脸生泉的惭销窄项营税搁额炸、否进疮项季税两额投，烘才绒是穿法娘定葱的寄当拆期芒销衬项歌税莫额正或攻当傻期息进亿项叹税络额泳。2．2．1一宏般物纳柳税清人专增旁值喘税妈的侄计很算7、一般纳税人应纳税额的计算例瞎：辩某耳企暑业印为谢增笔值勿税斗一然般婶纳拿税揭人翠，2四0衬1美4年3月缝份菠该泻企音业狭发蚁生菌以至下贸业辽务般：(镇1猴)外矛购竟钢宵材什一意批拨，房诚从盲供最货胜方张取榨得袜的裹增雹值渣税蜡专建用禽发狸票漂上作注追明选的耐价馅、环税断款闸分仁别辈为1蓄0苗0万慎元臂、1锻7万旧元暮。生此宇外呼，虑为量购餐进掏该经批耗钢字材落，忽取总得禁运斯输欢企橡业呀开废具进的脖增顿值道税胃专爸用雁发搂票挥上慨注格明惠的剃运阶费1监0万饰元袜。伯该夫企雅业训将鸣本择月更外吸购苍钢刺材斥的4刘0％兴用诉于腥办感公龄楼且建摩设疾。(趁2府)采勒取影直晓接锻收届款链方尤式红下轿销趋售挽产谷品乔一像批岗，辟已抓收度到惨全梨部饱价客款(含挪增因值邪税)阅2消3掩4万重元奶，韵给朵购牲货庆方寺开向具芬了杨增值值槐税不专太用曾发回票症，咐并肆于机当块日族将克提素货示单馒交殖给庭购井货疮方抓自恰行迎提少货浩。3月3痒1日绵购肠货骆方忽尚甚未往将杠该撤批妇货容提担走部。(闷3大)采卡取称托棋收姑承事付罚方植式柴销唱售这公赏司呀产贵品魄一螺批系，蒜价扶款(不销含东增迎值本税)为3拍0喜0万任元泰，胃另丑外房诚向钳购真买炉方窗收矿取鸟了1达1．7万冰元樱手敢续运费斥。背该练批仁产谅品蒸于3月2橡0日集发宁出铺并枣向准银效行虫办赤妥小了抄托婶收桃手裁续班，3月3窜1日宰尚减未燥收单到门该棋批君货倚款重。(艘4星)将屋自位己烤生久产缘瑞的恳一撒批汤特班制碰产珠品窜无切偿段赠仪送捧给王当雀地华某通慈素善炉组着织坟，货该茎批吓货悟物龙的近成嚼本抖为1细0赤0万糟元锋，育税后务嘉机碑关秒核寄定酒成虎本内利姜润轨率牛为1热0％毯。刑已菊知佣：塘增局值评税衣税芝率释为1将7％迫，3月1日侍增渴值圆税先进乒项厕税宣额减余桂额舒为1粒0万树元致。岗根北据羽以化上觉资窝料现计宋算3月欲份者应选纳战增夕值璃税谦税能额子。2．2．1一眨般豆纳右税仙人洁增徐值恶税丑的骂计餐算解宋析抵：拼当滨期背销映售唇额=腔2耀3况4匙÷劣(撑1欢+诱1社7％)便+湾3就0浅0贸+江1蜓1．7惨÷例(派1耕+快1弯7％)硬+信1摩0殿0杰×酱(录1被+衬1每0％)刊=话6处2幕0桐(万免元)当厌期犯销逐项融税啊额=拆6煤2追0缎×眯1叮7％=演1哥0赏5．4销(万饥元)当涂期腾进品项致税朱额=距[撑1任7梢+情1暂0枪×喉1澡1％]愁×讲(坊1奋—申4宴0友%夕)祸=岸1贩0接.坦8仪6保(万紫元)应仙纳仆税念额=咸1睬0找5．4县-话1戴0复.沸8骗6蜜-劝1乳0射=什8们4财.互5锻4者(万主元)7、一般纳税人应纳税额的计算2．2．1一剧般拐纳兽税梅人成增洪值逝税畜的警计灶算例熟：穷上火海木某叶运喊输搅企哄业冒为馆增置值卸税炎一景般毁纳立税石人周，2倦0摩1英4年1包0月章，蒸发棵生托以插下新增蔬值窃税巴业榜务高。（1）拜与咬苏西州饥某梁公梅司材签刮订屯了连一允项上商知品织运稍输蹈合构同鸟，竿合覆同另金衔额楚（摘含满税晨）庆为2父2疫2晋0桌0蔑0州0元畅，那当鞭月摄全极部领收尽回解，跃发披生何的白联稿运斑支役出水（呀含吼税尤）办为6集6附6列0宰0雪0元刘。（2）颂当揉月拍发滩生怪车感辆赵维楼修版费杏用咐（例不叙含偿税荣）3躁0府0老0绵0景0元涛，候并增取由得杠抵危扣型凭熔证争。（3）1绍5日婶，抢购援入取运奔输策车亿辆虽两粱辆车，避合趋计厅（赵不退含淋税颠）5铲0嗽0芳0翁0柄0元居，粘且样已糖按屡规冶定其取党得梁了个抵吹扣近凭仓证摊。根评据渔上师述蛾资陪料完，球计肿算拌该虽运倡输形企孝业2辆0灾1裙4年1瘦0月火应瓶纳绍增辈值战税小税翁额剩。7、一般纳税人应纳税额的计算2．2．1一计般售纳封税蜜人畜增协值阔税肾的涌计更算解糊析具：当染月投销蒙售掌额=骆2迟2欲2兄0臭0此0氏0蜜÷（1艺+廊1丙1城%）=灿2脖0灰0绣0寻0测0歌0（尚元共）销鉴项蓬税侍额=恒2帝0布0碌0墓0鞭0鸭0旧×拳1洞1惨%眠=鼻2缸2狗0舒0膨0舞0（检元亚）可哪抵拉扣球的敢进执项期税栏额=绕3揭0宪0擦0挤0立0鸽×高1旋7央%闲+较5介0若0稻0午0测0蒙×尸1递7结%侦+关6奴6刑6等0药0俩0蠢÷（1消+筒1印1尽%）×倾1散1袜%矩=垒2贸0眨2唤0夕0兆0须(元)A公斩司失当摔月扎应棋纳鉴增懂值秧税检额=期2今2躁0僻0胀0唇0－2巨0葵2右0久0脆0远=腥1贯8苏0猫0豆0腿(元)7、一般纳税人应纳税额的计算2．2．1一篇般盐纳己税戒人双增场值昏税亮的苗计舟算小规模纳税人应纳增值税的计算计绝算酿公雨式驰：应称纳角增仪值喉税=不下含早税咬销俗售纪额×征嫩收生率2．2仅.选2小奸规谣模殿纳骆税棵人雀应悬纳蔑税吉计拨算华暑泰还服灰装绕店衫为妙增得值梨税江小舍规雀模赤纳夺税纯人泳，2仪0处1恐4年1略2月眨份拉发汗生壁如露下蜓业手务转：(沾1邪)购讨进捕童拘装1欣5阀0套项，唇货招款1市2贝0荐0吼0元绝，袜增键值男税塔专防用拥发挡票辽注锄明漠税弯额2蹦0护4鲁0元兼；(辱2骆)当柔月畜以谢每扛套1套0驶3元肯的退价春格狸全彻部魔零适售育出槽去滔，税取面得溪销大售彼收输入1题5毯4绩5哈0元贵。计描算轧商社店1蛇2月述份立销捕售绪这赢批应童慈装公应到纳猛增豆值揭税饥：小规模纳税人应纳税额的计算解狠析臭：酷不另含也税揉销假售暖额=戒1剂5锤4床5远0产÷茫(距1滴+隙3％)还=核1布5仆0妖0芹0毛(元)应槽纳乘税盼额=偏1费5铺0秀0吧0败×姜3％=蜡4筛5促0寄(元)2．2揪.缘瑞2小柄规邻模烈纳送税尘人厘应够纳开税迁计滤算2改.量2筋.烈3进述口吊货盈物透应烂纳细税拥额伶计枣算4应膏纳炮增虫值妻税=组汁成集计场税港价既格×适辞用树税驱率组低成两计耳税恼价裕格=关积税呆完弓税颈价部格+关捏税+消播费扩税※若雕为包应聋税哑消混费案品简，今组觉成芽计邪税昨价弹格救中耀应妄包张含拿消搭费粉税葵。某袖商炒场2添0络1四4年1交0月压进菌口树货幅物恋一扑批层。职该尽批厕货轰物原在起国仔外仪的捎买伴价陪是4惠0万仗元木，研另胆该像批验货馅物剑运炎抵爪我港国辉海肾关俘前草发灰生狗的貌包型装局费达、仓运膜输页费番、诞保棕险裁费透等铸共怨计2乔0万续元教。油货茎物游报斑关厘后伙，型商旋场铲按恢规领定吼缴傲纳谈了老进免口续环心节格的荷增骄值爪税甘并烈取华得喘了滑海兰关事开吗具埋的垫完锯税梳凭浆证续。适假遭定凡该猎批阀进先口辞货镰物篮在兼国述内寺全对部坐销州售轮，货取闯得芒不贩含返税旷销唉售悦额8检0万杨元吩。皱己杏知索货射物嗽进昼口耻关填税扒税忍率候为1知5％族，辩增集值宰税失税检率戚为1责7％裂。解假析萝：(声1慌)关必税旨的鬼组关成绵计福税蠢价夜格=根4灵0帐+去2闪0槽=柏6朝0料(万商元)(愚2呜)应咱缴掉纳图进蕉口循关茂税=晕6梦0蠢×潜1匆5％=味9内(万网元)(简3厌)进靠口体环眠节症应评纳顽增熔值杯税百的躲组忧成咸计兄税宣价糖格=蚂6不0慌+之9货=糖6叉9崖(万胀元)(肯4追)进依口宇环倦节请应青缴狡纳效增牛值邪税凤的烘税衰额=窝6他9漠×庄1羡7％=求1啊1．7识3镇(万贩元)(步5化)国况内谨销语售求环探节凭的仗销填项路税抬额=引8酷0仔×偷1保7％=芹1悦3．6胶(万减元)(滨6茶)国卵内捡销愧售婆环积节滴应旧缴诸纳其增怠值棉税邪税纯额=参1烈3．6亚-毙1踪蝶1烟.策7喝3叙=宅1．8侨7蜜(万清元)2纺.观2捆.售3进店口庄货既物刚应滨纳浇税培额伶计晨算2．2．4增辜值辽税夹的催纳榴税贤申替报续与糕缴笋纳4一厌般射纳羽税村人馆的扛纳原税纱申摩报增桂值集税锯的扎纳域税事地挨点增妨值斥税疮的胞纳猾税他地想点2．2．4增源值孔税办的莲纳察税框申生报袖与挺缴叶纳4图2另-鞭2一燃般诸纳拦税躁人冬纳且税布申扶报迟流抢程2耐.各2现.户5增决值币税泡纳弦税概申躲报励表慢填它制怪举天例秃（殖一怨般斯纳毫税桥人壳）4企飘业奋概躁况增管值费税殊涉技税蹈业奶务业编务膛分荷析2蕉.亡2浩.束6增畏值瞎税殃纳让税针申状报且表桥填尸制病举驶例惩（醋小衰规主模逆纳建税稼人目）4企虎业宵概封况业毫务密分直析纳情税病申斗报缴表跟填围制任中务3增校值栽税洗的落会弟计蹦核彼算2任务目标1．言掌野握述一累般侮纳捧税悼人雅增骆值猎税岗会爆计嘱账的户充的卷设创置2．牵掌洞握祥增爸值耽税替销塑项奸税猫额粘的探会幅计坦处贱理3．浪掌挪握疫增汁值摄税土进菠项援税暮额携的眠会蹲计匀处亭理4．筛掌财握辞增历值屯税巡寿特谷殊断情扮况叫的异会徒计签处础理任务重点增娇值哭税皇销款项偷税听额丑和擦进睁项狭税盆额升的柿会拴计游处狐理122剃.粘3么.钉1增港值薄税用会订计碍账幼户卡的脂设劈燕置6一其般宅纳鼓税幅人功增冰值绒税绍会掩计昌账要户衫的兆设炉置表2筝-慌1出2应季交嫌税减费—狡—应沙交匀增座值累税您（葡明专细兴科控目句）1、途应毫交强税害费—利—应穴交貌增庙值金税小曾规狼模苦纳久税鄙人尾增炒值披税恋会绍计污账摔户尊的滚设匀置一霞般绕纳脚税削人顺增坏值轻税沾会窝计妹账筛户盼的掀设边置2、晌应方交量税堂费—西—未演交充增蠢值户税核珍算私内龄容借脏方屠发员生李额麻反汁映凳企嫁业甩上切交旧以隶前为月粗份辆未绸交团增最值特税斧额橡和含月杂末护自暖“绿应丛交我税胶费—画—应村交途增滚值忽税睡”亚账俘户害转蒸入仆的撕当摔月奸多毫交倍的笋增品值滚税显额贷企方拥发乱生蛙额欲，残反雕映妄企心业恐月丙末汪自色“冻应愿交火税晃费—介—应臂交反增汇值斤税腿”蚂账贿户冶转员入割的狱当户月厉未胀交射的且增扑值馆税捉额2娇.居3顶.快1增旺值恒税挠会悟计少账棉户烛的戴设毛置小音规张模井纳扯税劈燕人愚增毛值玻税境会昨计矿账名户栽的夸设辱置小辽规露模股纳钓税疮人蝴增睬值掠税衔会窜计如账倚户瞧的枝设斗置小烂规殊模俩纳皱税仁人园只呆需售在堵“脱应窜交挠税具费骂”装账像户逐下裤设变置驴“惊应胶交响增亿值胖税特”钥二植级续明辅细洲科湾目喘；芹贷大方先反补映辞应动交惧的鹅增乏值兼税请，渡借揉方蛾反村映千实枪际仆上陪交储的钓增历值煤税召，卸贷芒方线余逮额威表墨示凝欠寻交口的症增权值虹税通，毙借跃方欲余竞额鬼表眼示避多堡交旬的减增猫值兵税欺。2连.隙3辫.诞1增峡值正税膛会违计俭账涨户优的老设惜置小岩规假模萄纳环税提人如增销值涝税蜓会楼计依账杆户疲的恋设望置“颗营谱改央增同”邪试瘦点狸纳派税暴人书增手值参税患会候计漫账夏户增桃值扑税气会纠计堤账沃户3待刷抵历扣撑进学项宪税颜额1应崭交坊增贫值醋税期艺初洲留刻抵渐挂关账廊税烛额2未俱交甜增沃值椅税42独.句3甘.侍1增网值添税宋会日计种账翅户议的要设半置(笛1码)单暑、环料怨同眠时咐到驼达怎，塔款离已江付注。例2抵-乖6某番企留业潮是亭增螺值袜税窜一究般焦纳屈税集人状，珠日公常棍存断货钟按勤实柿际赛成扶本赖核煮算危。固某例日腾该凶企坛业霸购荡入海原听材年料猪一寨批假，卸取需得亭增炒值叠税推专像用念发卧票敢上拥注扁明家的愿原漂材概料粥价哥款踏为2洗0粒0柱0质0爹0万僻元载，晚增犹值盏税遗税嫁额乓为3研4窜0教0竿0元义，挡发经票猎等浆结贷算舰凭校证趣已狠收测到捉，垦货悦款关己品通其过涨银般行次转异账律支脖付元，联材议料献己贩验滚收劣入师库偏。根程据脉上涨述赢资废料雾，搏应阵作桐如才下臣账市务石处蹄理然：借宪：市原茄材勾料2包0蜓0辛0封0炮0应与交家税叙费—巨—应次交叠增贵值腿税(进木项狡税共额回：)雄3研4勺0蕉0县0贷摘：牙银何行丙存求款2拣3珠4元0虏0厚02．3．2增畜值吵税拜进澡项吴税坑额皱的停会酸计沈处宋理6采购货物进项税额的会计处理(敌2海)单损到替料侄未检到驾，皮款笛未守付览。例2细-志7沿伸用闷例2谈-摆6的垄资院料俗，离并紧假得设港购哥入伞材蔑料票业共务知的匀发否票拘等飘结字算池凭款证爽已禁到挎，贯货勇款观未饭付勤，施材性料蚀尚过未倘运访到惨。仆账斤务倘处教理敢：借肠：稳在赞途洲物沉资2助0广0恳0嗓0敏0应亮交驼税焰费—垂—应取交施增灾值甩税(进稠项未税痒额)组3声4从0浪0驾0贷侨：叮银订行驳存驱款2凑3亡4拒0阳0痰0上虫述竭材件料驻到娱达扇入呆库芳时雄，晕账凡务崭处逗理自：借训：杂原扯材秘料2补0嗓0诸0繁0和0贷扯：谅在厦途手物葵资2络0搁0短0狭0跌02．3．2增猛值朽税惰进康项冬税吓额参的伏会士计助处碧理6采购货物进项税额的会计处理(吩3堤)料携到设单碍未勒到应，麦款宏未酱付研。由第于造没梅有劳取逃得汇增族值鹿税淋专固用洞发霜票悲扣茎税惜凭知证倦，惠不雁能磨做约进悟项罢税警额秃抵扛扣圣，拌不屋能懒通多过测“宗应摄交损税灶费—凳—应庙交谷增舟值洪税(进断项罩税雨额)”垂账榜户湿核仇算医。足先安将浑材曾料邪暂辉估取入猫账斯，省待继发怨票剪账鉴单处等邻结公算脆凭顿证令收鼻到暂后抓再如通瓦过纪“胸应堆交扑税导费—砍—应徐交亡增众值乡丰税(进耍项所税垂额)”非账坡户逢核聚算长。例2甩-魔8假驶设供例2手-骄6中抓的拼购歌进夺材法料同业蓬务惩的片材愈料大已臭经洲运铃到来，范并粱验表收摆入馅库缠，胶但畅发见票牌等障结倍算渔凭钉证弄尚伙未引收出到脉，挪货控款湿尚译未膛支壤付声。粪月洋末岛，轻按升照鬼暂樱估厦价狡入愈账膏，壤假园设勒其校暂仪估锦价拔为1尿8醉0祝0拿0置0元象。账笋务蔬处型理羊：借省：近原判材延料1败8嫁0米0盾0揪0贷华：抗应脊付饺账画款—膨—暂选估轿应士付游账孕款1精8仆0疯0努0渔0下荷月免初锡用浴红娘字摘将绢上五述荒分榨录裤原撕账征冲知回借虏：象原誉材慌料1轮1资8岔0匹0牧0垂0贷栏：绿应罗付时账馋款—撕—暂堤估相应鸭付甚账葛款1氏1屯8宁0详0题0绍0收棚到剂有脆关留结妹算之凭佛证额，抛