增值税的会计核算概述

第2章增值税的会计核算本章内容2.1增值税概述2.2增值税的会计科目设置2.3销项税额的会计核算2.4进项税额的会计核算2.5进项税额转出的会计核算2.6一般纳税人应纳税额的会计核算2.1增值税概述一、增值税征税范围1、销售货物2、进口货物3、提供加工、修理修配劳务4、提供应税服务（营改增）5、销售无形资产6、销售不动产二租、娇增冶值宾税辣应那纳胁税咐额优的浩计湖算1杯.一涛般券纳主税迎人应慰纳锦税收额=当不期跟销铜项弟税挪额姿-升当拖期允进捐项域税敢额2掠.显小老规捡模连纳把税起人应讽纳恩税翼额=销萝售蔽额×征阅收质率一罢般衡纳文税而人哥应版纳翻税胖额籍的丹计夸算（任一绑）狸销坛项屑税厨额销厚项腊税孤额肯＝（嫂不咬含餐税旷）销慰售异额×税若率销峰售聪额分=逐价狡款首+踢价尝外工费提用不含税销售额＝含税销售额1＋税率价槐税狡分升离一馒般味纳机税即人杆应娇纳望税巴额昌的烛计画算（煌二植）禁进扔项向税休额1统.准剥予芳抵哗扣闲的纸进萌项翼税虾额—曾—增器值经税蔑专凭用截发璃票—崇—海受关混进体口慌增蔽值呼税贴专戒用奸缴销款俊书—叨—农鞭产企品涂收柔购无或担销句售伙发冲票2教.不涌得悬抵织扣斯的北进姓项晴税折额（1）梦用蚊于妥简蔽易摘计追税滤方谱法勒计抄税坝项跳目镰、惰免杏税飞项然目馆、见集冠体陈福驼利裳或氏个霉人松消俱费彻的梅购作进猾货脆物漂或垮应秃税鞭劳取务何的仁进经项撑税占额应。注永意君：威纳眉税纺人蛮的隔交气际书应催酬舒消鱼费化属陪于援个语人聪消怎费残。（呈2成）非冶正矮常在损宏失的弓购遇进发货印物泉以纹及煤相驰关扒的喘加停工蚂修原理炭修辨配蛇劳兵务秆和宿交爸通得运总输距服喷务宋。（3）俘非菌正乔常帖损亲失跟的菜在盒产王品丢、泰产纽奉成途品股所蚂耗膏用见的炕购桑进善货上物章、笋加典工席修委理饺修颈配鞋劳筋务世和获交座通吼运静输考服悠务爆。（4）弊非狂正请常晚损中失战的位不遮动浊产信，仗以胡及颜该祝不裕动危产社所矮耗击用适的蚂购瞎进役货吨物辜、修设格计狂服欺务妙和惑建橡筑茂服现务证。（5）椅非套正陶常渗损择失绵的剑不融动社产怖在马建逃工史程听所捷耗千用筛的狗购卫进遥货赢物蕉、破设壮计惧服拖务虚和覆建言筑胆服察务鹅。（毕6勇）碧购残进眼的岂旅蚕客访运丽输崭服赴务谋、料贷串款脑服灾务饱、拳餐揭饮爬服册务穿、横居群民榨日呜常劳服鸽务慰和签娱秀乐势服暂务章。非似正叔常读损湿失箱，悟是星指锋因萍管让理底不饺善凡造咳成改货恰物丈被验盗差、该丢话失范或城霉宋烂剑变舱质姜，狭以喜及的因公违采法趋违储规挡造流成锡货健物蝴或米不梁动觉产绵被门依栽法剂没狼收劝、接销超毁关、香拆选除午的呼情港形缠。3经.进依项巩税冒额众转栏出注皂意:进核项尖税箱额唯抵陵扣蒙时虹间训的虫规久定（番开静票吵之叠日蛙起3腰6睬0天拆认配证欲）2横.杠2防增奋值擦税梁的寨会瞒计制科偷目抛设勾置一购、死一伴般糟纳作税算人宴增通值摆税肚的俯会和计炼科殖目绘设汉置在“应艘交沾税贱费”下盘设桐置“应千交细增旅值副税”、“未阶交细增州值城税”、“预掏交绑增板值认税”、“待序抵世扣霜进网项滴税测额”、“待合认钟证硬进悔项半税来额”符“待尾转接销毙项康税待额”、“增劳值蜡税挎留穴抵咏税定额”、“增触值铜税虽检书查归调场整”等逝明雷细西科杏目冰。应嚼交药税且费—查—应礼交迈增牺值鲜税多各栏拆式逆，下哗设1手0个掘专映栏育，用奋来绕专构门邻核锐算但纳谷税妈人急当烫期郑发肥生孩的喜增仁值鼠税搭计循提兔缴泰纳访情饺况丧。借油方:“嚷进肢项恶税块额近”门、“销屯项朋税京额寻抵帽减”、络“魂已浴交搏税谁金博”许、娘“省减娱免逐税陪款纯”主、国“孙出童口厉抵抚减型内年销袄产拦品毅应刑纳站税升额那”塔、蓄“攻转摇出组未买交述增交值凑税举”贷柔方:喉“销哄项以税弓额尤”盛、祖“鉴进奶项经税偏额亚转越出颈”箩、裳“须出峡口域退刚税缠”滚、缸“疫转扯出挺多逆交话增钥值欠税鄙”应兆交壤税近费—症—应椅交思增阻值赤税销嚼项姻税患额融抵梅减已括交棕税刷金减室免游税番款出何口请抵征减惧内物销辨产锹品许应此纳绩税跃额转柜出零未态交绳增漆值菜税销少项业税头额进暑项魔税堤额更转侄出出陆口敞退吴税转催出夸多晋交奇增框值套税进姨项训税剑额注叉意央：“应紧交魂税针费—布—应促交油增程值盯税”明威细朝账鼻的饥借原贷蜜方不款得舰改忠变阳记布账量方蝴向。问勉题寇：1感.进额货踩退冤出铺怎勒么骡办蛛？2拍.销特货颈退建回香怎炼么德办轨？应局交萝税危费—严—未悦交舍增杜值酷税反寸映芦企肯业咽欠糖缴垮税泊款始、峰待岩抵斥扣本增穴值艘税坝、子多长交盼增劳值撇税兵的淋情扫况嘱。1相.月件末亚将时当泳月矮应雨交和未桨交炒税贡额豆转种入借妨：廉应狗交挥税梅费—盈—应士交盐增捕值涝税黑（虚转裙出碑未拿交钢增耳值牢税处）贷去：沿应鹿交痰税街费—始—未捏交叛增切值退税如锦果岩是降多扎交兆税梦额借返：应删交咐税堤费—扔—未宅交作增起值愤税贷仓：应兄交河税嘴费—卡—应洪交粥增肤值衬税汇（丙转爱出还多滚交甩增模值枕税漂）2目.押当袍月陈缴慎纳咽上忠月拜的动税该额借梅：偷应本交健税蓄费—菜—未炮交垮增芝值江税贷戚：则银路行拔存改款应脚交封税额费—考—预肌交托增宪值劝税转净让谢不妻动璃产际、洋提主供虏不佣动胞产姿经采营资租痰赁霜服凉务扁、粉提和供怪建墨筑货服戒务岛、袍采太用坐预养收龟款卫方聪式长销难售衰自久行言开池发鲜的事房谱地辉产湿项缠目积时元，继应喜预短缴贪增鬼值恩税致。1影.预帮缴环时借码：稳应县交惨税炎费—打—预驶交反增蒸值棋税贷末：氏银乏行乳存格款2烟.月好末微，倍将“预亡交陵增白值羊税”余隙额乓转骑入“未遍交量增狐值碗税”借众：应限交仰税毯费—够—未吩交湖增悄值歇税贷截：应蜓交伙税庙费—糊—预洁交辫增货值归税例失题垮：某聪房廉地芒产桶公应司恳（啦一英般蹲纳勉税唱人盒）午采琴用胀预榜收篮款厕方泊式谎销舌售和自倚行狡开也发垦的万楼窄盘腊，2繁0年1涌7年3月要收节到夹预配收慨款2剑2惹2万杏元砍。摆该俊公妥司崖采更用杰一根般牲计烂税兄方音法捧计雁税戴。需个预花缴仇增圆值演税=扰2真2坐2÷（1惊+若1邮1左%）邮×3蛙%闻=甚6（赖万挠元核）借孤：甜应厘交郑税存费—溜—预报交肠增酱值密税6痒0锡0国0荐0贷例：扛银汽行点存谱款6孩0蒜0浸0渡0借妄：寨应堆交蜜税厘费—基—未孤交膜增台值求税6既0狮0艳0暮0贷滩：直应召交泊税骨费—畏—预决交沙增伟值辅税6堪0扯0桐0逼0应绒交况税徐费—棵—待继抵须扣喝进房诚项身税什额1骄.已秘经肢取英得下扣建税纳凭壶证萍并踩经迟税勺务庭机捏关当认弓证校，撞但佣需社要画在误以象后这期棍间礼抵壳扣躲的收进棵项性税现额武（2成0跳1范6恳.银5问.恐1以芒后暮取搜得伪的您不忽动伪产联或书不磁动佛产维在役建昌工管程泥）2梨.乘纳弃税眉辅法导奖期厕一塔般耗纳描税脏人萍尚时未衔交碰叉住稽愁核银比夹对评的梳扣嫩税超凭齐证图上公的糊进齿项猫税纷额挣。税阳法欧规版定虎：2勇0监1兼6年5月1日欧后取狱得的冠在要会乔计族制欲度母上筹按砍固仅定欧资身产捉核拔算恢的秃不霞动区产每或犯不场动驳产尿在营建践工默程蜜，营其腰进夹项很税包额畏应怀当秧自往取匹得防之抢日饰起后分2年皂抵窗扣药，铃第兽一唤年架抵魄扣6海0犯%，午第氧二俘年历抵僵扣4配0搂%。注蹄意围：药上鄙述翁规笛定贱不猾适摄用功于庆融摇资政租哨入似的司不独动跪产配和窄在冶施攀工宿现蠢场棚修酬建北的专临亩时鸡建味筑妈物去、迹构赤筑球物询。例伪题2字0僵1赛6肿年岂6盈月坝5货日装，A公草司仪购遮进肯办想公先大词楼脚一恼栋态，烧该丘大妙楼票用朋于场公梁司鞠办渔公宴经率营垂，候计堆入相固扣定其资嘉产桂，芳并丘于劫次菊月馋开赚始族计子提系折笋旧焦。站6梯月讽2悄0患日粮，A公帮司县取回得科该嫩大钉楼关增圆值缠税脉专库用枝发低票眯并凯认储证方相咳符径，誉专灵用裹发命票奋注丛明促税馒额绳1牲0社0绘0探万办元拌。当样年虑抵盘扣6背0站%：1稍0煎0援0×划6侵0呈%增=昌6绒0绣0（发万患元近）—蜘—依2要0砖1招6年6月暖抵牌扣剩声余4缘瑞0障0万青元凡，2茶0楚1串7年6月犁抵阻扣2裳0勇1包6年6月桃：借驴：任固当定机资体产应鸭交双税跳费—滴—应倾交尼增奥值堡税辅（敬进休项冠税犁额段）6贯0组0料0接0冻0溪0应首交珍税宣费—狮—待长抵聚扣鲜进绍项察税汪额4皆0德0羽0林0泥0递0贷科：每银听行冷存寒款2蠢0边1脆7年6月橡：借或：肆应陪交昼税搜费—激—应北交五增午值丢税汇（公进办项劝税艳额飘）4糟0顷0龙0浑0探0接0贷隙：碌应坦交仓税帝费—款—待坐抵托扣努进葱项门税颠额4烂0铜0绵0愤0雀0引0应恩交防税断费—些—待迎认颈证长进艳项打税既额1谋.一粘般艰纳坐税等人捧已次取腐得伯扣松税调凭亚证思，豪但仁尚夸未寻经耳税歪务携机屯关勇认酷证纪的谣进掏项窜税歌额办；2暗.佛一详般块纳交税南人艰尚赤未俭取静得拘稽喇核盾相摩符古结批果荐的坡海俭关翁缴秧款封书料进玩项闯税蚁额拖。例袭题灰：2葡0窗1蜡7年3月惭，铅某闭生香产站企晒业锯（跟一内般饰纳桨税贷人垒）镇购去入掏生墓产奴用榆原物材耳料地一泥批旧，披取讲得姻对灶方傍开药具忘的唤增畅值僵税巨专豆用添发孟票码一杀张嘱，阅发弃票答上废注投明橡的倍价孩款距为2画0筹0咳0割0窝0元铅，中税飘款3早4傻0责0牙0元倘，驶该抄发她票娱月丸末看时疾还践未志经屠税凶务泄机伙关弊认砖证华。千材殿料裂已撑运站达笼企奶业车并构验碰收搬入晕库给，淋款调项搭已竹支缠付垂。借棕：琴原笛材斧料2刷0算0坟0礼0讲0应朴交趴税昂费—滩—待讽认蓝证生进枕项凉税踩额3饰4扒0队0塑0贷躁：煮银翠行探存卸款2熊3智4古0歌0谱0应带交桌税布费—腥—待食转搅销砖项政税甜额按牵照聪会介计公准银则驳的枕规裙定明应阻确盖认德收喘入霞，宇但猴是最按兆税链法班规谦定嫁还久未锤发矮生尊纳颂税告义券务卖时坟，狮要哥将假销丛项第税佩额毫先刊计云入众该膊科写目轨，嘴等声到芝以背后馅发鄙生拔纳彼税楚义猴务拦时勇再演转华入“应秒交蜘税挺费—低—应棋交累增稿值可税与（惩销施项起税立额锋）”。例壁题况：A公弊司亿（坟一魄般折纳亿税粗人厘）2辟0雨1始7年1月1日胸采馆取礼分已期祥收雅款嘉方遥式愁销驴售花一掌批沟商含品拨，铅不雾含谅税陪总计价愚款燃为1僻0杆0刊0弄0短0元秧，碗成挨本8梅0妄0间0超0元授，谱合滚同面约钓定闭货碗款既分化别漫于2秤0鹅1薪7年2月1日胃、2黄0督1膏7年3月1日逝两里次剃等艘额佳支垮付脏。勺该楼批框商浸品晚已暴于2篮0揭1脖7年1月1日窗发留出叨，A公煎司孩在剩合代同兄规轮定锯日缸期般收耽到蓄相气应滑价统款逮和嫂销为项俯税腥金继。税告法足规呈定凝，祖分务期枪收肤款纪方里式胡销煮售钥货鹅物层纳茎税角义愚务陕发厕生狂时宣间扒为蕉合特同海约呢定元的郊收膜款使日狐期录当踢天厅。A公熊司蚁应偏于2贱0佛1齐7年2月1日谈、2摊0强1芦7年3月1日面分牢别非确移认江销歼项婶税喝额=困1盲0鼓0赖0乳0比0×旅1缺7蝴%污÷麦2勿=报8获5丧0糟0（逼元赚）1防.习2衔0滥1仇7年1月1日凝发商出误商庆品冠时借贫：共应逃收匠账毫款1倚1颈7抄0吉0辜0贷嗽：销主念营扔业劳务发收败入1恶0槽0闷0秆0俊0应藏交口税话费—涉—待垮转罩销堵项阴税愉额1哪7怜0找0向0借甩：注主雾营恋业戏务争成榆本8承0副0基0攀0贷千：嫌库徐存止商愈品8妹0国0董0愁02泡.恒2浴0誓1膜7年2月1日胖、2悦0洪1邮7年3月1日借谜：企银避行龄存即款5遭8虏5触0毒0应优交帝税数费—菠—待浙转熟销反项沉税涛额8作5钳0衔0贷粪：性应普收多账秆款5妻8笋5戚0薯0应鸡交冒税卡费—侦—应梢交畅增码值声税盒（蹦销企项婚税爆额衔）8父5瞧0鉴0应逃交叫税情费—拥—增尖值右税诵检菊查瞧调描整反洽映曲一撞般烫纳悠税爱人资接畜受叠税首务扇检黎查享后贩，位需盈要永进赤行都应逼交税增处值节税旧账游务卫调箭整茫的镰数细额浩。全凡部紫调西账罪事绿项乡丰入摔账庸后俊，鞭应证结嚼出浑该站账与户场余挣额找，爱并叛将管该余游额雹转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