第三章 消费税法习题

【1999年多选题】消费税不同应税产品的纳税环节包括（）。

A.批发环节B.进口环节

C.零售环节D.生产销售环节

答案：BCD

解析：消费税属于单环节课征的税种，只是消费品生产销售或进口或委托加工时，以后的流通环节均不再征收消费税。但金银首饰、钻石与钻石饰品以及铂金首饰的消费税由生产环节改在了零售环节征收。

【2008年单选题】下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。

A.批发环节销售的卷烟

B.零售环节销售的金基合金首饰

C.生产环节销售的普通护肤护发品

D.进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

答案：B

解析：选项A，消费税征税环节包括生产环节、委托加工环节、进口环节、零售环节，不包括批发环节。选项B，金基合金属于金银首饰，在零售环节征收增值税和消费税。选项C，普通护肤护发品不属于消费品。选项D，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备属于增值税免税项目。第四节消费税的税目与税率

【2008年多选题】下列各项中，应当征收消费税的有（）。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的香水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

答案：AC

解析：用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于必要的生产经营过程，不征消费税。轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎，不征消费税；如果门市部已经对外销售的，应当按销售额计征消费税。第四节消费税的税目与税率

【案侵例3四-6】某哨酒亩厂4月谷份骑销求售粮乏食据白乔酒3惠0吨赵，赤取弱得栽不舱含据增鬼值腹税盈销奴售旗价由款1漂2廊0肝0确0臣0窃0元耻，梨另苗收退取深包骄装衰物仗押释金3连0鲁0众0侄0元瓶；抓销讽售黄滤酒1泽0吨瞧，谨取凳得哲不贯含平增拦值疗税键销罪售撇价姑款4晋0姥0秋0租0元伟，两另川收肤取懂包慢装傍物萝押砌金2该0策0折0元栋。焰该樱酒类厂趴对末上片述找押动金测均孩单拔独犹记免账踩核依算凡，渔按滔双句方吵约肆定嫌的配期起限密，姨对云方颈已席于7月矿份雹按李时痰将谈上央述课包发装停物布全智部型退州还巡寿该集酒印厂护。根键据撇规龙定焰，-接-政-废-生灵产翼白龄酒收罪取降的挽包皆装仁物导押吵金橡，-剖-沫-均烟需啊并旅入朋销绕售薪额教中滚，算依薄酒尤类垂产零品敲的灶适荐用乘税堡率哥征沟收顾消治费息税宵。但洁销喘售黄萝酒产睛品费而章收咸取演的迎包顷装秆物鞋押顶金津，鸦单费独硬记河账正核膨算属的贿，观收隙取驶时暮不把应气并梳入和消勇费岭品遣的素销糊售殿额舰中舍征兵税垫。率则皆该兵酒相厂4月拣份声应贤纳袍消榆费蝴税障和袄应识计昨算按的死增瓣值挨税屋销言项酷税开额币为斧：第达五惨节峡消付费节税抱的贼计数税吴依前据销水售愉粮贤食亚白拦酒念应胜纳前消比费伏税蹲额＝3聋0灵×进2接0欲0刚0准×斑0务.刷5＋[1亩2叮0虹0扣0猛0卷0＋3脱0丛0灿0展0沫÷（1＋1策7％予）]×择20％忘＝2愈7冶5携1偏2窜8.尚21（瓜元际）销眨售继黄输酒卖应晨纳削消兽费呢税崭额痕＝1帝0胀×妇2慕4有0＝2春4管0铅0（润元似）增毒值聪税法销稀项挎税烘额益＝[1妇2建0甘0聚0卸0侦0＋3桌0晚0黑0唇0鸡÷（1＋1闲7％塑）]×协1轻7％音＋4屿0骨0宾0收0抖×臭1罗7％灭＝2龄1征5粗1致5暑8躬.仇9灵7（画元草）注悼：对裹于命纳怠税库人生残产洗粮箩食坝白组酒允的允销酸售，滤应蝴采腿用吹从棍价红定垮率年和惯从围量筐定难额远的柳复孝合丑计佛税源办曲法份计数算蜜，紫虽穷然忆消拥费蚁税乖是嫂价葛内拜税滑，册但割从珠量逝定内额德计羞征搞的倦消提费歼税奋额荣，垦无摄须党并觉入末从蚀价层定枯率图计膏税踪蝶的全销蚊售阵额耐中鸽。第东五传节赢消宴费赵税蓄的贩计恼税激依争据【案稀例3堤-7】某隶化暴妆宿品谷厂识（购小产规观模丙纳踢税宫人渡）删，2稳0马0摔9年5月赢份杜向辫某吵企没业返销曲售维化权妆饥品丑一蔑批阀，透开堡具固普好通矛发桶票撑，啄取哨得委含现增局值邻税鸟销话售愁额30桑90壤0元洒，柴则府该绵笔析销盒售另业陡务箩应岗纳洲的惊消钞费冰税渣为谎：应薄纳尊税脚额测＝3蛮0村9渡0朽0扭÷（1＋3％利）×残3勺0％＝9刊0垂0裤0（也元查）应槽纳位增冰值农税见＝3蓝0倦9贞0重0验÷（1＋3％欧）×白3％＝9夹0纤0（握元禾）第押五袭节揭消仙费犯税丝式的阶计笨税枣依布据【例递题·计确算崖题】某材葡长萄制酒柜生末产煤企铁业话，彩生扒产璃葡顾萄瘦酒拌按1轨0雹%税擦率肚交奴消算费桥税都。年销宁售到葡光萄妨酒1会0穗0万孝元绒，辟本裕月耍拿2姨0赢0吨吉葡藏萄纠酒仁换桂生芦产义资袜料想。宵最奥高宏价读为疾每逆吨2虽0眯0元梢，洗最傻低虏价务每驰吨同为1帐8们0元顾，趣中萌间药平接均旅价惹为醉每丝式吨1难9皂0元辰。【解灶析】消马费己税讽：1艇0顺0裂×伪1辱0带%＋2航0御0追×2爪0箭0÷枕1册0科0健0俯0可×税1懂0承%＝1洗0愤.穴4神0（泳万些元垄）起增者值盘税袖：1幼0球0型×校1步7螺%＋2烛0疮0腐×1达9健0÷盈1吐0侨0场0本0难×袍1炭7恳%＝1型7触.置6龟4今6（蹈万气元嫩）【例基题·单慨选含题】某香酒蛇厂2新0境0收8年1呈2月朗销蠢售河粮时食矿白堤酒1塞2安0最0卖0斤盈，贼售糟价折为5元/斤帖，采随虎同钟销躬售民的横包煌装强物含价下格6掏2病0蜂0元银；退本答月第销因售乐礼董品厕盒6至0澡0坐0套饰，连售灾价数为3汽0窃0元/套斤，分每稿套务包予括投粮渴食盯白康酒2斤档、给单傅价8疾0元体，清干诱红骂酒2斤面、渐单昏价7容0元猾。头该链企止业1蓄2月内应绳纳就消搅费茄税长（大）化元哪。锤（填题精中锤的际价脊格娇均刮为织不抚含颤税使价袋格迷）A对.雪1衰9腿9拔2励4录0B唉.殖3拒7则9刃2从4亚0C素.支3摸9万1浑2戚4涛0D裳.掘4贪8饺4淘5姑5水0【解厌析】纳竹税污人誉将坝不罗同和税养率喊消爪费威品黎组坚成料成岔套系消年费瞎品衔销滥售词的怖，即础使引分墨别安核蛇算讲销浆售慎额劈燕也喂从漠高连税寨率走计鱼算难应权纳男消舞费巾税嗽。该茫企铲业1辰2月撒应们纳娘消昨费看税烘＝（1忧2侍0绑0沿0链×窝5＋6搁2景0慢0）×窝2临0败%＋1制2贼0桌0婚0鸦×宝0搂.辜5＋6扁0耐0明0笔×阀3宇0错0翻×根2孙0跃%＋6扰0葱0雾0纸×降4污×蚁0浓.拣5＝3企9竟1东2炮4亏0（芽元尿）【案四例3维-1掩6】某姓啤结酒传厂冶（强一啦般朱纳匪税浅人狮）7月支份件销棕售绞自遭产饿啤铃酒2判0爸0吨湿，酒每叫吨气不幼含堡增贴值腰税峰出伶厂裂价4甜2喉0既0元蛙，郑开探具遥增侵值亦税挖专仅用慢发欢票确，烫款疯项愚收伍讫易。每膛吨芳不大含蜘增吊值比税堪出申厂河价隐格特在3途0比0炼0元蜜以太上填的畏，慈适采用皆定哗额闲税旗率郊为2醉5佛0元匙／衬吨慨：应印纳皂消泛费略税渡＝2均0决0徐×妥2自5遍0＝5享0胃0湿0垫0（计元羞）增荐值沃税饺销偷项模税瓶额喉＝2范0竞0捕×获4龙2源0卖0璃×播1善7％拌＝1筋4染2恋8贯0罪0（克元点）注穴：平由学于话啤井酒吊适喝用碑的爬定矮额因税裕率矩有2档拆，确桥定器啤仇酒即出概厂闭价奇格程进水而售确刘定裕啤津酒条适仁用插的嚼定宣额护税弯率鼠档朵次揉时辨，晶其休出除厂庭价痰格皆应案包京含贤包笛装抢物券及贿包盒装粘物闹押凡金验。上喘述观包祖装报物止押喜金汗不绪包奴括烈供溜重忠复咐使壮用畜的鬼塑撑料棉周杆转派箱宿的蜻押北金塔。第葛六谈节张消砍费较税石应裂纳秩税研额妄的灾计弊算【速2欲0质0配6年遮单顽选梦题】某垦啤意酒仁厂疯销孩售A型侄啤什酒2御0吨锅给锣副船食奔品甲公款司舍，影开蝴具岁专炎用钓发懒票攀收吊取饺价率款5钳8悦0煮0骂0元吧，企收拥取违包长装茧物升押售金3邮0缎0庙0元配；秃销贯售B型筋啤快酒1稳0吨惑给会宾得馆僻，泛开义具忆普核通晨发根票娘取合得兽收毒取3雁2爹7弟6挥0元位，锡收澡取轨包崭装剩物叹押索金1醋5锐0宵0元叛。点该企啤腾酒韵厂暗应肚缴佩纳饮的竭消路费匹税倍是翠（优）门。A区.5脉0呢0观0元B牛.6投6葬0馆0元C异.7药2村0仔0元D锈.7塘5渴0替0元答战案仍：C解雷析跃：A型悄啤营酒坟单筋位爽售垄价鲜＝引（5算8已0需0保0＋3绞0软0稀0/1猛.球1灵7）/2曾0＝3博0五2静8车.包2副1（侍元/吨退）郑，麻适臭用枝消签费遣税俩率何是2量5飘0元/吨B型灵啤歉酒冤的唐单俘位寄售啊价票＝葛（3恼2叼7顽6溉0＋1采5辉0眯0）/1僚.本1睛7/1泪0＝2洲9领2蜜8徒.展2叫1（诱元/吨劣）倘，炼适陡用胖消夜费盐税江率节是2蹈2百0元/吨应锤纳黎消锅费旗税显额段＝2缺0嘱×巨2林5约0＋1忧0臭×洋2宾2让0＝7排2爆0印0（婶元首）增凡值厕税溉销绍项烧税蛮额＝5喝8苍0照0欣0陶×吧1煎7％申＋3姑2位7要6桌0难÷（1＋1枝7％荐）×讨1逼7％第善六朽节坊消馒费惜税胳应库纳得税栏额字的竹计仙算【案若例3谎-1泰7】某篮酒毁厂归（仪一寺般愁纳拐税径人涛）4月支份蜘销畏售坑自接产肾粮岛食熔白验酒2东0吨隙，彩取辛得匆不昆含欲增怀值替税阔销丑售宪额6券000星0蚀0元拍，孔开蓝具旋增疲值仆税仿专时用滔发降票狱，旦款线项舅收患讫寇。根躺据妹规滑定箭，粮休食馆白壶酒凡适辉用杯消际费束税舞比扁例洁税页率2辈0％滋，带定面额淡税检率0鉴.傍5元抢／尝斤志。夺则复该料笔隐销掠售组业想务伯应伞纳累消允费飞税险为具：应悦纳丙税赞额缎＝20彩×淹2拢0框0拨0草×升0胳.吴5＋60垮0牛0伤0石0归×添2首0％＝20笼0欢0懒0＋120妹0鸭0什0＝140形0做0熔0（护元殊）增泼值忘税敞销抓项致税虽额肚＝60缓0壁0魂0炊0检×震1诉7％锯＝1锣0亩20秧0爱0（辱元宋）从索价吐计稿征从其量考计对征第浑六瞒节猴消养费多税呼应亲纳流税状额效的悄计驱算【案忆例3伸-刚19】某冒厂眠（屈一烧般递纳饭税性人亦）仰生越产榨的手某徒型腹号耍化治妆案品螺每吗套娇生拳产铃成泳本走为2侮2齐0元欧。8月赶份欣销句售己情牧况凤如鲁下旁：3日高销慎售4蛙0喜0套岭，高每富套敌不摩含朗税誓售鞋价3盐3塌0元递；1五0日夸销包售7弄0固0套合，饮每从套汇不百含悲税黎售摩价3以2摄0元甚；2切0日峡销改售9谷0浅0套仅，丈每蜜套轧不末含茎税射售序价3压1井0元锅。1波5日展将郑自添产旗的书同立类自化拳妆薯品2参0嘴0套促以纵福成利东形朴式晚发像给瞧本遗厂伪职典工红。2愚5日籍销类售功给澡业植务麦协闹作亿单灿位趁同加类饰化弓妆床品3虎0查0套深，窄每级套捏不个含瓜税底售久价1衔8蒜0元翅，上主瓦管励税咐务懒机铅关名认勤定首该洪笔隙销列售销业傅务傍销拼售耗价沫格盒明格显推偏望低绕又采无五正帽当秋理到由垄。第抬六休节伸消证费来税追应欺纳巨税逃额叶的音计拿算如铸果债当因月茂消隆费润品溪销挡售芦价灿格弯高拾低这不逗同摇，期应煎按姐加亮权罪平股均助计境算丑。但呼销伏售耗价雀格们明擦显卡偏猛低邮又虽无刻正侮当膝理仿由阶，笨不摇得裕列殖入经加捐权溉平辅均栋计椅算显。因悠此测，恭该怒厂睡当山月组应步纳狂消油费结税露为被：加径权苍平门均妈单堵价抛＝涝（4黎0化0搭×绵3神3俩0＋7姥0首0诸×段3罗2格0＋9净0店0届×寻3瓦1券0）÷（4伴0忌0＋7盐0恐0＋9尺0个0）＝3喜1什7越.骄5（毅元尊）应碍纳凝税留额行＝丽（4惹0衣0密×万3吗3育0＋7湾0减0荐×肠3链2陪0＋9丛0史0迷×歪3钥1熊0＋2抖0盼0搭×天3沸1血7但.突5唐0＋3钟0盗0坑×瓦3谷1活7斜.桥5喊0）×啦3篇0％＝2切3申8热1调2弦5（跪元渴）注驼意忠，在蛇上跟述诉确避定棍消锡费里税铺计氏税酬依食据草时饭，箩采泛用哨的济是加沟权摄平惹均族价剪格，蔽但换在纳特地殊启情牢况介下愿，帝比改如幸前串述湾用聋于摄换询取肃生虹产钱资糊料躬和百消底费装资里料被、板投泡资迹入进股朱和秒抵核偿盐债悔务信时结，办则琴应软按最中高丹销置售刚价歇格确无认需计诞税花依前据词。第删六替节矛消椒费辜税纠应会纳少税朝额米的哲计碍算（2）没赠有除同旷类植消逗费健品羽销袍售饶价卸格歌的锡，检按好照膏组煮成拨计桂税姻价责格塞计逮算俩纳区税即：①抗从尺价孝定贴率渴办定法确计链算凭纳萄税侍的粥组裤成违计朋税亿价钉格交计楚算圈公表式丛：组慌成到计朽税男价石格祖＝寻（位成准本酷＋夫利吃润格）÷（1－稳比岁例秤税沸率雕）或筋者醋＝成确本×（1＋筒成升本箩利绘润双率奥）÷（1－雁比战例湿税趟率菊）②薄复数合戚计棒税湿办适法龄计炮算果纳纱税乎的勉组巾成绿计没税筝价哀格头计届算久公迁式竿：组踏成扬计虾税拦价尖格芹＝铃（交成迹本妈＋教利巴润让＋自饰产鄙自结用权数涂量×定肺额疲税珠率美）÷（1－贤比砌例消税拴率符）或傍者暑＝[成珍本×（1＋花成艘本每利移润醉率饼）扶＋自疲产些自勾用霜数亏量×定远额薪税眯率]贝÷（1－煮比丧例照税划率乖）第砖六典节诞消仓费景税稻应丝式纳骆税杏额酸的散计涂算2旧0枕0独9年夏教那材伞新段修锅订木内鼻容!【案份例3活-2崖0】某咽汽怪车冲制彼造勉厂笛（耽一黎般焦纳通税串人枕）盗为员一细大励型参汽工车亚拉蜂力签赛喇赞漠助1凶0辆微比跟赛叉用说特注制冤高瓶级享轿铺车瓦，阶该裂厂跟无友同熟类报轿闷车煌的叹销榆售经价蛋格牌。丙已创知摘该捞赛鞠车洁每君辆鲜生秆产朽成消本狡为2裂0湖0午0疾0鸟0元册，竭消展费叹税赛税猫率葡为2哈5％宿，奏成向本从利孔润守率谦为8％侵。于备移渠送填使篮用妻时钉缴脊纳祖消坊费著税塑。怒按昂照优组者成栋计经税是价罪格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