未完工开发产品收入结转为完工开发产品收入

未完工开发产品收入

结转为完工开发产品收入主讲：第一部分：房地产企业四大收入解读

二、未完工收入和完工收入的结转第九条：企业销售未完工开发产品取得的收入,应先按预计计税毛利率分季(或月)计算出预计毛利额，计入当期应纳税所得额。开发产品完工后，企业应及时结算其计税成本并计算此前销售收入的实际毛利额，同时将其实际毛利额与其对应的预计毛利额之间的差额，计入当年度企业本项目与其他项目合并计算的应纳税所得额。（说明不是项目清算）

在年度纳税申报时，企业须出具对该项开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告以及税务机关需要的其他相关资料。

（一）将未完工收入结转为完工收入

（二）将开发成本结转为销售成本

（三）计算未完工收入的实际毛利额

（四）毛利额差额调整。第一部分：房地产企业六大收入解读二、未完工收入和完工收入的结转（一）实际填列申报表2006版预售加2008版现售。（因为今年结转的预售收入以前年度是按照旧版申报表进行填列的）1、未完工年度收入的确认（2006版申报表）第一行：销售收入附表四36行第八行：税金及附加附表五17行（其他调减）第九行：期间费用第十四行：纳税调增第十五行：纳税调减调增：1000×20％×３３％＝200×３３％＝66（万）调减：６５.５×３３％＝２１.６１５（万）纳税调增涉及税款=（万元）

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