有关审计审阅和其他鉴证业务对独立性的要求

第六章

审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求第一节

基本要求第二节

经济利益第三节

贷款和担保以及商业关系、家庭和个人关系第四节

与审计客户发生雇佣关系第五节

高级职员与审计客户的长期关联第六节

为审计客户提供非鉴证服务第七节

收

费第八节

影响独立性的其他事项第九节审计、审阅与其他鉴证业务之间对独立性要求的差异一、独立性的概念框架第一节基本要求1、识别对独立性的不利影响2、评价不利影响的严重程度3、采取措施消除不利影响至可接受水平独立性概念框架的思路和方法识别可能的不利影响评价已识别不利影响能否消除或降低至可接受水平采取针对性的防范措施评价不利影响能否已经消除或降低至可接受水平接受或保持业务拒绝或终止业务拒绝或终止，或解除合约关系或向雇佣单位辞职NoYesNoYes情形网络事务所的判断2.不属于网络事务所的情形如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或培训课程有关的成本，则不应当被视为网络如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络如果某一实体与其他实体仅以联合方式应邀提供专业服务，虽然构成联合体，但不形成网络如果某一会计师事务所不属于某一网络，也不使用同一的品牌作为事务所名称的一部分，在文具或宣传材料上提及本所是某一会计师事务所联合体的成员，不构成网络如果会计师事务所转让某一组成部分，虽然该组成部分不再与会计师事务所有关联，但转让协议可能规定，允许该组成部分在一定期间内可以继续使用会计师事务所的名称或名称中的某一要素，则不属于以合作为目的的联合体，因此不构成网络【例秋题1荐·多奋选跳题】下象列由会语计王师兽事湿务时所溉中即，胆应阁确平定妈为A会换计忧师铅事须务垦所食的恭网全络快事粱务屋所日的眯有奶（查）堵。A虹.基予于懒合恢作贼，阵甲闪会思计杆师汗事暂务婆所备的谜主喇任拘会斜计挂师木是A会丝式计毫师传事污务捡所肾的卸主厚要磨出蔬资烟人失之伤一B明.乙晴会插计找师慢事辆务粗所购与A会塌计跨师市事润务患所宣共逝同但聘稀请即某宇专妖家吼讲祸授暖培醋训傅课策程无，暗并振共勿同痒分昆担戚培边训绸费疮用C伸.丙猛会省计径师俱事难务咳所泊与A会共计虹师学事基务筒所浊联未合业接饱受B公牧司话的易委足托营，漆为B公勇司劣设绒计比内惹部匹控夕制D雁.基么于逆合盯作奋，蒙丁赤会接计案师华事鸦务安所右使约用A会贯计制师边事锐务往的习名涛称斜和兽标亲识【正蓬确里答吧案】柴A砍D【答吊案师解近析】不柔应药被疾视冈为拨网闹络趣的恨情盖况毙：革（1）茫分椅担鸟的山成额本傻不她重渔要尽；盒（2）虎分床担堪的框成丧本库仅厘仅纤限驻于笑与患制格定壶审洞计馋方优法默、竿审病计废手耍册后或树培锄训涝课壳程席有采关正的咱成认本柴；败（3）捐会左计俩师无事捞务井所秋与冶某糊一笛不狸相爬关故的宇实遭体胶以宵联别合杀方目式仆提唐供就服防务泻或企研柱发跌产折品臣。批选死项B杂C就涌符擦合移上班述达情钢况脆中疗的泄（2）博和（3）分情耀况酱。三粉、脸公果共约利仔益颂实胖体经：上创市艘公杀司瘦及盾其构他搭经亭济徐实桨体四拜、宗关刷联进实袜体1断.能病够欲对怒客脾户亏施狐加盒直距接任或君间升接磨控尸制弊的态实纷体踪蝶，达且际客汪户踢对灰该用实胜体悲重废要因；恢（母兴子）2需.在舒客联户师内虾拥意有帜直粘接须经件济迎利巧益唉的锋实韵体成，界且映该逢实矛体府对煌客泪户劫具惭有增重研大聪影臭响砌，然在接客万户著内洪的辜利皆益仓对吃该确实螺体之重简要凡；龄（实味体捡双廉方谦重绢要）3逢.受振到安客虏户惭直谎接搁或蛇间看接院控钥制合的偿实古体旁；敢（子鞋母）4晋.客锻户厚（从或已受法到仇客雨户衔直诞接闭或鄙间从接遮控碌制职的锁实垫体距）帖拥宰有互直驱接饭经乌济摧利从益档的缘瑞实辽体墙，寇且斗对丈该饭实迎体种能谨够朗施盼加拖重鸭大爹影帮响涉，抖在舍实垂体佛内腾的本经笼济嘉利如益相对骂客俱户字（攀或汇受呢到柱客矩户积直胆接驾或街间币接家控顿制阳的滔实葱体励）斤重未要沫；鉴（客刘户第双陡方默重赴要）5乒.与抬客绪户蹲同叔处而于蜡共栏同桶控窃制透下衔的银实比体写（栽称么为笋“姐统妹短实霸体”乘）赞，坊且劝该如姐绳妹诱实猴体裤和括客克户智对绵其方控婚制驰方瓶都快很脏重份要狂。五柏、勿治卧理燃层六晚、师工观作膝记输录对畅实沾体千的枣战待略贸方晒向咐以沃及数管断理盼层桨履着行塘经介营寄管草理乎责巾任您负甜有均监役督愚责帐任争的灿组杀织贯或奋人叼员七吴、折业退务底期竹间塑的漆独景立回性基旋本喉要晕求会泉计尸师唐事裤务片所钻和框审圣计钟项斩目槐组捏应郊当苏在徒业踩务创期等间西和智财逐务险报讨表叔涵康盖恋的读期螺间剃独容立触于悬审预计图客鼻户业园务将期弦间银概蜂念业蹦务栽期紧间禾是寨指讨自晌审劈燕计渡项窜目尖组诉开贸始别执冤行赖审遥计疤业罪务悬之问日循起骡，亡至碑出者具徐审绍计毛报拴告台之仔日遗止吃。袜对计于拳连参续响审缺计冷，剧业最务使期粒间零结览束初日播应因以乎其女中捷一放方民通危知躬解样除坑业健务哗关企系膏或享出领具凤最便终制审格计秘报坑告厚二长者删时姐间狮孰太晚哲为狂准评润价童不帝利吉影康响党因元素如余果誓在浇财奔务蹄报露表亏涵阶盖奋期拍间凑之斯内钻或童之彻后凡、周在节审挖计粮项笔目见组勉开河始倒执罩行置审肾计肾业民务铜之立前趁，惯会私计麦师约事私务氏所浇向浇审键计凝客宅户墙提毁供泛非璃鉴洲证沾服蛾务王，售并翼且砖该杜非法鉴芝证鸽服用务考在烧审谣计豆期钻间狼不亿允鼓许都提队供链，页会天计摔师制事馆务尺所顶应竿当馅评较价懂提答供撕的村非萍鉴所证欺服究务厅对蛛独旦立洒性震产治生锣的长不渐利恶影这响蛾。织如杰果蚁不晓利淘影魔响销超航出猜可色接另受狸的翻水俗平肉，湖会煌计丈师摘事钉务杏所艳只退有何在象采哭取甘防待范哪措营施纺消着除折不肆利血影留响丧或转将贱其梦降捐低网至骆可骗接符受按水恒平柄的你情风况此下粒，被才区能烤接碎受厦该坊审督计虫业疑务防乓范栽措退施丸主唐要未包盲括不丈允卸许容提涝供羽非蚀鉴非证星服让务挎的竭人小员滚担晕任苍审理计扔项莫目充组隶成引员必理要吴时栏由礼项旦目繁组亏之区外满其袖他销的俘注脸册宴会萍计架师桨和兄专射业免人询员尺复匙核辅审浮计贪和划非览鉴胳证撕工部作由启其缸他冷会匆计岔师黑事即务浑所稻评波价粥非洁鉴兽证境服敢务技的蛋结居果误，沃或松由筑其昼他跳会堂计聚师桐事星务纤所双重萄新湖执共行施非庄鉴腿证辩服期务兵，穷并庄且还所宽执址行黄工严作略的辜范印围抵应疼使洞其界能绩够户对虽这漂些炒服饲务果承扭担腊责林任【例蛋题2独·单障选荡题】挺A丑B它C会宾计初师请事崇务款所帝从2群0矩0睬5年1招2月1日傅开填始抓接兔受挤委谨托耍，担已大经且连录续4年敬对脸甲舰股旋份挺有筛限罪公只司回财眨务顽报令表叶进翠行蹦了训审晴计养，嚷双宝方横约喉定2抹0饮1冤0年3月8日青对2纲0朵0惨9年列度胳财浑务浩报位表辛出稀具跃审杯计滤报泰告似并身决旦定斗在2祥0熔1家0年9月1骆5日胸后朋双扶方里终朽止担一业切坑业博务舍。A终B土C会卷计筐师财事装务棍所起在咏审罚计星甲枕公掉司响时番应号保狮持吼独球立逝性糊的帖期坏间降是毒（川）因。A白.利2目0鼻0填5年1浊2月1日位至2义0沸1每0年3月8日B蚊.姐2驱0听0桨5年1月1日伴至2灿0瓶1搅0年3月8日C瞒.笼2凑0粒0召5年1月1日肆至2言0振1遭0年9月1业5日D造.截2迅0既0盏5年1灾2月1日率至2暖0呀1蒸0年9月1丑5日【正苗确始答爆案】哈C【答撕案串解吸析】业椅务猫期骑间仆起悔点2鹿0贤0卷5年1持2月1日够，婚终肉点代“压解店除淋业狭务鞋关户系麻或格出孕具薄最际终童审码计搜报凉告延二逝者红时拔间娃孰址晚互”六，库即2鸦0柄1射0年9月1幻玉5日窑，迎但赶所树审荡计柳报乞表陷涵哭盖咬期词间垄也若应蹲独脉立链于河被适审民计妥单霉位米。【例我题3显·多纪选败题】价A姐B洗C会下计坑师翠事纤务铅所敌于2乞0赠0播9年2月1日仇至4月8日喜为牢乙睡公顿司砌设杨计情完泡成乱了横计恶算梁机颜会副计灭数跃据统系妹统椅。滋该唱事度务插所2那0伙0化9年1苗2月1日凑接哥受曾委理托谱对超乙羽公绣司2仪0没0久9年超度症财冠报株进谋行肯审肥计障，舌则迷需李考聪虑蒜采默取骗下贷列至（俯）训防鞭范基措朋施团将竞威改胁番独蹦立丛性贫的眉影饲响片降陪至誓可氧接国受童的吗水舟平师。A芳.与温乙阶公绍司读管刊理形层垄讨待论志独疫立坏性B志.请滔其轻他旗会唇计饭师施事度务挪所闯重鹊新终设撑计程该语系嘴统跃，泪并销使衰其犬承凑担创责响任C馆.该筝事厚务镰所历不次允筋许亚提闭供载非晴鉴六证顿服夹务困的柿人笋员保参问与怒审锄计粗业休务D抱.请运该挎所版主仿任誉会代计教师斯复挨核坛非清鉴筝证弱服挑务肯的陷结岗果【正醒确孕答泳案】娇B帜C【答非案筑解逮析】选循项A，滔应竖当快与暗治卷理愉层桑讨动论杏；石选线项D，慰应拌当戚聘逃请看另恰一袋家势会拔计拳师美事悼务蛋所解来佛复历核哈非互鉴赌证唤服跨务纯的酿结回果妖。八宰、法合费并观与下收层购（一）如果由于合并或收购，某一实体成为审计客户的关联实体，会计师事务所应当识别和评价其与该关联实体以往和目前存在的利益或关系，并在考虑可能的防范措施后确定是否影响独立性，以及在合并或收购生效日后能否继续执行审计业务。（二）会计师事务所应当在合并或收购生效日前采取必要措施终止目前存在的利益或关系。如果在合并或收购生效日前不能终止目前存在的利益或关系，会计师事务所应当评价产生的不利影响。（三）会计师事务所应当与治理层讨论，在合并或收购生效日前不能终止利益或关系的原因，以及对由此产生不利影响严重程度的评价结果。

如果治理层要求会计师事务所继续执行审计业务，会计师事务所只有在同时满足下列条件时，才能同意这一要求：

1在合并或收购生效日起的六个月内，尽快终止目前存在的利益或关系；

2.存在利益或关系的人员不得作为审计项目组成员，也不得负责项目质量控制复核；

3.拟采取适当的过渡性措施，并就此与治理层讨论。（秤四里）惜拟御采沉取些的酸适微当拴过侮渡谎性订措中施闸主苹要双包趣括编：1纺.必答要赚时刊由烂审港计气项失目孙组凝以课外乒的额注灯册游会研计沿师死复泥核裹审准计兆或养非礼鉴德证胃工蝴作仔；2盟.由拥其开他载会踏计贯师陈事煎务隙所招再厌次梳执焦行迈项左目付质灵量端控晨制景复柏核僚；3壁.由其柔他养会伶计唯师规事驼务朋所达评夹价非缓鉴卸证料业击务原的恒结让果所，伏或胳由候其仿他愤会茶计裤师饱事岛务技所重钳新叮执垫行该焦非匆鉴跑证改业摧务招，宝并纸且划所株执桃行叹工宗作切的闻范奶围仅能健够盘使慎其定承岔担雅责狐任尝。练陡习注翁册冈会破计鸡师帖在委运位用邀独米立敲性纺概金念鞋框疑架锋是态应物当胃运汁用逃职差业导判缓断叼。炭以辛下究关抗于呈注迹册这会剃计聚师钓运搬用妹独搬立笛性恋概宽念厌框幸架妨的拥工监作学思重路舒表剪达靠不爪恰味当继的嗽是功（贯）A冒.注蓄册沟会乘计别师蒸在谊承老接跪业停务刑或锅续央约怕时称首指先终要跟识逗别披对此独但立薯性差的厌不甚利漆影辞响B爹.评壮价格已暑识嘴别胆不割利史影业响响的事重躬要捞程挖度C许.消蠢除砍对改独均立她性贴的纯所杜有踢不经利露影惨响D毯.必题要拖时抢采芹取芝防抬范伙措间施犯消道除绍不逐利弯影穗响仰或萝将棋其幅降够至鸭可底接交受拍水疗平练宅习如利果沈会窄计比师胃事佩务蓄所亮要地保震持晃一取项驻业栽务伪，配则团应吴当瓦确投定将现受有芹的活防惩范唇措项施冠对移于付消运除先对蛋独足立辟性肉的团不下利恩影龄响茧或潜将栽不梢利钟影模响枝降方低不至械可逢接随受辟水蚁平乘是鉴否幻玉有再效坛，愁否旗则坦应蜓当午（淘）A艘.拒遮绝钩接代受B款.采培取期其增他轧防情范疤措盈施C魄.终腊止在业篮务D手.将刑审领计若业序务垂变域更搜为械审挖阅开业滔务练坐习以奴下培关倘于袄会斑计诉师盒事讲务祸所配是嘱否卸构艳成侵网舌络规的祝判缘瑞断法不幼正饺确剥的劈燕是检（休）A容.如净果厘一汽个暴联睛合局体朝旨融在俱通罢过雕合帽作元在施各炕实任体饲之葱间巾共股享芹收勿益银或揉分哈担亲成摊本,应黑被翅视甚为拼网灿络B画.如怎果犁联推合北体睁之还间俩分叫担凝的睬成耐本栋不株重册要洗，原或邀分封担烘的纲成悉本傍仅防限滩于毫与荣开花发就审舅计枪方贷法亮、粗编底制陪审抗计眉手库册伟或举培世训宣课聪程挠有礼关向的油成方本铺，蓄则香不浪应灶当剂被自视剥为度网葱络C肠.如梢果效联托合猴体客之洪间形分六担背的队成论本私不级重谱要雁，伪或梳分基担谋的色成盆本首仅挣限甲于役与扯制罪定眉审车计警方轿法武、成编励制打审厕计消手金册诊或台培僵训梁课术程润有决关戚的赤成调本骂，蚊则堆该腹结禾构祥应孔当众被孙视仍为绝网英络D溜.如屈果升会松计嫩师级事葡务门所蛾与污某断一省实舒体狸以区联船合协方贯式练提浙供魄服威务链或麻研迅发零产右品条，姻虽坐然登构锈成扁联久合格体卫，诱但佣不抗形结成鉴网病络练樱习A钓B决C会土计内师抄事即务企所堪从2择0蒙0悼5年1蹈2月1日直开亦始士接露受叛委去托灶，虫已塌经窑连浮续4年扶对瓣甲坑股叼份茄有送限厚公纱司今财巧务卸报能表洒进占行领了浑审射计做，否双核方兔约场定2汪0昏1失0年3月8日妄对2胃0子0许9年蔑度题的碑财乱务规报封表训出遗具桃审运计导报衰告愤并撤且需决渔定馋在2危0鼓1叼0年9月1第5日烦后辩双邮方铸终喘止比一监切便业但务煮。A彼B余C会衫计反师翼事泽务竞所婶在饰审键计挥甲蜡公股司捕时往应致保皂持捕独搜立御性惠的贤期旺间赞是逃（慌）2舌0串0投5年1侨2月1日睬至2斧0用1引0年3月8日2闷0索0令5年1月1日将至2陈0豪1葱0年3月8日2惯0绳0央5年1月1日神至2父0麦1斥0年9月1光5日2售0里0闯5年1岁2月1日东至2摧0芝1倘0年9月1培5日练两习A翁B闸C会求计什师贫事逐务甩所道已侮于2浑0慕0脚9年2月1日宪至4月2则8日愤为洽乙五公笋司钥设撞计分完舰成礼了命计归算静机炮会忘计裕数狠据冬系立统护。A融B觉C会宇计刮师畏事吼务剑所漆如似果满准妙备述承扭接牌乙蓝公翠司2食0撕0梯9年潜度忙的发财柴务穷报便表枕审野计巷，记则肚需饿要疼考叶虑袍采巷取饲下登列别（维）竭防灵范陕措果施嚷将岁对温独信立想性骨的竞不良利讽影裳响驾降净至察可鞋接艺受舌的约水梅平A罪.与雹乙矿公置司苹的辜管略理削层训讨币论脑独絮立臭性B搬.请跨其激他费会肃计嫌师尸事恼务挎所装重列新练设样计锣乙盛公版司王计能算霜机梳会查计倚数姜据鬼系隙统围，恢并际使厨其冬承妙担豪责知任C帅.剥A艘B泪C会适计达师瓣事愈务降所眠不术允笋许嫌提水供纺非顿鉴岔证爽服探务费的伙人马员且参剖与持审喊计课业反务D橡.请A蛇B被C会昏计夺师探事材务邀所雀主狡任自会答计辆师烦复蜂核狠非膀鉴躬证扑服邪务不的牙结牢果第员二防节盗经薪济截利街益经搬济昼利饲益从往某蜻一息实算体群的沈股么票登、乒债震券享及拼其计他辩证盒券茶，柔贷污款蜓及敬其驾他富债棋务捕工群具坛中肠获驻取巩的季利价益列，帮包栗括粉取宜得帖这甲种偶利好益稻及田与流其脑直砌接它相丧关诸的他衍般生智工爱具赞的贿权步利浓和尖义计务直羊接幼经却济内利植益1．棵个仅人柱或婚实沙体忠直慌接防拥超有吐并执控站制换的写经嘉济谎利训益深（寄包碧括您授震权叔他慈人少管娘理月的狱经鲁济迈利继益删）魔；2．陆个户人厅或易实端体岗通犁过恶集慰合碍投正资堵工吴具峡、某房包地商产至、圣信秃托睛或元其善他木中中间户工小具支而帆拥前有筑的蜂经燥济争利炸益病，染且供能陪够予对秧这暂些宽工党具椒施箭加拴控驱制拦或嚷有誉能鹊力坝影灭响啊投弃资花决土策间裁接修经跃济净利互益个斩人兴或符实叫体络通食过贴集欠合若投该资揪工暑具姜、妥房腐地北产享、挪信叶托俘或遣其旁他幼中炎间坟工假具酷拥甜有践的裁经驱济执利药益止，戏但喂不顽能旋对津这尸些沉工革具径施雕加伶控美制屿，醒或椅没烘有惯能坚力绝影尾响忠投晨资左决青策经汤济集利起益卷不兵利棋影址响病存梦在杏与赵否删及染其贸严酷重片程这度取梯决蠢于家下席列悦因妻素晕：1、飞拥弯有只经堂济牙利过益特的息人纤员陪的丹角孔色毕；2、皂经慈济测利镇益工是掩直然接挣还云是相间砍接脖的手；3、晋经方济能利湾益宾的经重剪要物性污。直恼接围经洋济源利邪益碑：受次益竞人编能渣够片控窗制烦投章资备工蜂具肠或组具狱有乌影挡响巨投完资约决扫策烟的由能予力惹。间扛接楼经辞济菊利窄益迎：受睁益售人绵不歌能青控殖制摊投吨资奥工集具烂或胀不备具籍有台影泡响渗投若资鼠决煎策倚的滋能臣力居。经齿济罗利碑益逐对矿独岔立浩性驴的蚀不脾利谊影恳响经济利益情形涉及对独立性产生不利影响的主体评价不利影响程度防范措施1.在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益A.会计师事务所B.审计项目组成员C.审计项目组成员的主要近亲属因自身利益产生非常严重的不利影响没有防范措施能够将其降低至可接受的水平会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益D.审计项目组成员的其他近亲属因自身利益产生非常严重的不利影响其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大

由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作将该成员调离审计项目组经济利益情形涉及对独立性产生不利影响的主体评价不利影响程度防范措施2.当一个实体在审计客户中拥有控制性的权益，并且审计客户对该实体重要时，在该实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益A.会计师事务所B.审计项目组成员C.审计项目组成员的主要近亲属因自身利益产生非常严重的不利影响没有防范措施能够将其降低至可接受的水平会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益3.通过会计师事务所的退休金计划在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益审计项目组成员因自身利益产生不利影响注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平4.当其他合伙人与执行审计业务的项目合伙人同处一个分部时，如果其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益A.项目合伙人B.所在分部的其他合伙人C.所在分部的其他合伙人的主要近亲属因自身利益产生非常严重的不利影响没有防范措施能够将其降低至可接受的水平其他合伙人或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益经济利益情形涉及对独立性产生不利影响的主体评价不利影响程度防范措施5.如果为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属，在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益A.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人B.为审计客户提供非审计服务的其他合伙人的主要近亲属C.为审计客户提供非审计服务的管理人员的主要近亲属因自身利益产生非常严重的不利影响没有防范措施能够将其降低至可接受的水平为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其主要近亲属不得在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益6.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且审计客户也在该实体拥有经济利益A.会计师事务所B.审计项目组成员C.审计项目组成员的主要近亲属如果经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响，可能因自身利益产生不利影响没有防范措施能够将其降低至可接受的水平，会计师事务所不得拥有此类经济利益拥有此类经济利益的人员，在成为审计项目组之前，应当处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益或处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大

经济利益情形涉及对独立性产生不利影响的主体评价不利影响程度防范措施7.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体拥有经济利益A.会计师事务所B.审计项目组成员C.审计项目组成员的主要近亲属因自身利益、密切关系或外在压力产生不利影响将拥有该经济利益的审计项目组成员调离审计项目组由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作【例时题4绵·多坚选闭题】与态甲堡股是份次有喇限闹公娇司键（剃以秆下关简早称侄甲乌公昂司误）番存微在边的农下欲列惠经秒济碧利团益耳中庆，绪对斧独鼻立延性校构孟成耐不该利梅影先响警的瞧有颠（惹）明。A现.项骨目览组鸡成研员帐中坑某亚一恩助师理套人届员谈持静有丛少锹量鞠甲伟公搭司偏的电股祸票B丘.项爷目带合虏伙浓人拒张唯某旧所枪在疼分裳部病的益另斗一篮合闷伙幻玉人旧王哀某寺持促有茂甲殊公托司工少妈量颂的鸭股艰票C储.项钩目主组读成芹员活李岩某喜持柱有榴乙深股舰份牲有刃限著公迟司海少兴量春股悬票嘱，厌甲挤公叠司汤也送持嫌有榨该波公环司六少稠量勇的弯股幕票D祖.项莫目贤组弓成售员采周蒸某劳的肃父忘亲衬持送有坟丙痕股蛛份鬼有题限召公膨司物大效量元股含票尘，黑甲学公苍司近是拳丙抹股近份摸有桑限尝公铅司泛的狡第忆二私大斯股蜻东【正招确丙答杠案】临A破B瞒D【答巴案嫌解档析】如拉果影会妥计口师钉事芳务廉所争、义审仪计更项馋目叠组最成锯员呢或裳其罗主吩要给近个亲游属顷在季某洪一诉实兔体走拥再有怎经终济异利缺益手，足同捉时琴审洲计挎客羡户之也泻在让该装实劫体乘拥遍有驼经踢济踢利滤益兴，娃则缠可要能钥产牺生慈自畏身踢利溉益捷不今利阁影悄响仁。投但鉴如费果纽奉该毙利股益嗽并诞不诵重晓大猛，疫并曲且酿审故计踢客每户负不辱能呀对剖该爽实挨体蛋产稼生碍重双大哈影镰响范，购则档可伞认汤为饲独劈燕立锣性羞未帖受饼到彻损灰害帜。墓如谜果斥该窑利架益须对罪任姑何睡一豪方学是废重疤大社的辈，齿并够且坡审挡计限客扮户医可岁以些对踪蝶该逆实哈体北产乘生鹅重业大糖影胜响杰，敏则寸没输有皮任逃何邀防召范塞措适施烟可谎以雁将睬不能利仔影社响留降宅至舒可累接吃受徐水铁平粗。最因友此专选铺项C情涌况厕不她影淡响澡独遮立事性唯。练介习审否计觉项黄目熊组裙成千员螺王姻林播，谊拥征有屯被端审围计烫单首位6傅0义0忠0元朋债暮券爪，箭针唱对以独螺立求性程的律影洽响拴，境可凭采浴取需的烧防膛范蜜措妹施揭（抬）A污.调惧离历审猴计芬小算组B产.由休项贼目哀组爷之成外我的属其竿他疗注便册宝会灾计尤师给复歌核茧王墨林盈所族执粱行金的粒工闲作C定.没妻有猎任观何拍防延范瓦措攀施睛可薄以澡将元这订种伤不牺利讨影鄙响蛋降凑至益可极接裁受宪水妙平D帽.拥则有列的蜻经愈济嗽利严益污不如重被大箭，侦可套不敢采肺取福防仅范箱措仿施练向习A君B兄C会耗计袋师扁事肿务苍所耳于2引0批1邮0年3月1日系与狐甲则公爆司阻签碰约甩，慨审射计冠甲概公征司2宜0热0铅9年货度具财搜务梅报剥表拒。局甲察公偷司浅为身了虾能谅顺恼利棒通慢过尘审海计逆，在曾书于2朴0坐1怜0年1、2月忆份碌请A江B杨C事巧务奶所奔对马其扩财虹务鹊信教息贝做里了控相重关丑规惹范诸，A来B挎C会偶计龄师臣事枯务逐所复可贱以毅采表取裤的电防警范如措返施吹有英（串）A被.对烈参遣与充规介范彻化革工傻作去的短注会册慰会个计摆师巴调润离座审倾计止小殿组B介.由婆项考目带组吼之宋外都其应他损的酸注陈册董会倍计押师件和变专垄业侧人泛员压复耀核卖审石计胞和庆非龟鉴榆证宿工朽作C闸.由围其喝他图事塞务府所谦评雀价材或良重默新胃执脊行僵非惊鉴俊证稀服华务条并馒对哥这中些笋服脉务骂承合担舰责妻任D椅.解群除薯业臂务行约卫定练胸习如荒果狡审妥计嫩项开目齿组型成下员齐在剥审帽计尝客储户膀中撑拥惨有锡直介接吊经胸济电利约益两，偶下茧列震为刘保董持厨独朵立她性闸而畜采辞取亲的骂应塑对龙措皂施而正芦确喝的昂是赖（赞）A埋.将庙审纤计惨项窄目券组殿成赌员惭的世利展益络马绘上盯处挥理B闲.将个审犬计出项播目齿组祖成巨员机调橡离欺项贩目剩组C款.由撤独尼立魄的党有短经焦验普的傍注驴册潜会制计摔师察复片核填其若工割作介结有果D宜.没和有胸任串何寨防葡范屡措砌施挪可衔以千将荡这咸种宁不侄利煌影炼响莲将钉至棕可匠接桶受负水愿平练捉习如娃果大审矿计闻项赠目托组逆成冷员巷在千某旨一服实茧体揭拥垫有依经紧济毫利动益剃并售且呜知滋悉诞审孟计付客探户障的笋董吹事号也万在喉该底实私体铺拥术有之经辫济膏利楼益蚕则萌应裹当摔确协定膏是团否过会羊产似生灶自叶身衣利稿益附、全亲蜡密务关舅系经或倡外宰在妈压锻力兆不格利计影弯响疼。劲注格册淹会州计扇师伟应结当誉评律价社不乔利穿影敬响奏的叹重喇要锹程舰度春并樱在离必同要蔽时半采泉取吨防粱范牲措山施淡消袄除蛾不胶利矩影照响莲或举将痰其饺将销至渐可你接肃受幅水麻平遥。慨下克列台防臣范县措稻施俯恰统当魔的华是谈（部）A滔.将梦该榜审沾计尺项茂目栋组相成菊员丈调禽离佛项趋目揭组B夫.没种有序任誓何鞠防脸范阵措千施亲可秤以或将衣这阁种呼不婆利蓬影凡响锤将筑至炎可锻接快受颈水后平C凑.会受计馋师寄事粉务嫁所辰拒评绝央承首接菠该犬业神务D忽.如撒果且会朱计慕师很事呀务胀所电已恩经删承兴接宁业冻务瓣则详必嗽须涝马票上滨终只止党业捏务第耻三舌节贷冰款疗和躁担煌保绕以魔及砖商森业笋关饰系吗、法家剖庭币和茫个牙人乖关病系贷守款稼和绪担衔保逆对歼独吩立蜻性颂的驶不似利抛影阻响贷款或担保的情形评价不利影响防范措施1.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从银行或类似机构等审计客户取得贷款，或获得贷款担保（1）审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响导致没有任何防范措施能够将其降至可接受水平会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保（2）会计师事务所按照正常的贷款程序、条款和条件，从银行或类似机构等审计客户取得贷款，该贷款对审计客户或会计师事务所影响重大由网络中未参与执行审计业务并且未接受该贷款的会计师事务所复核已执行的工作（3）审计项目组成员或其主要近亲属按照正常的程序、条款和条件从银行或类似金融机构等审计客户取得贷款，或审计客户提供贷款或担保不会对独立性产生不利影响贷款或担保的情形评价不利影响防范措施2.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保因自身利益产生非常严重的不利影响（1）没有防范措施能够将其降至可接受水平（2）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得从审计客户取得贷款或由审计客户提供贷款担保3.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保因自身利益产生非常严重的不利影响（1）没有防范措施能够将其降至可接受水平（2）会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得向审计客户提供贷款或为其提供担保4.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户按照正常的商业条件开立存款或交易账户，不会对独立性产生不利影响1、望在丽与肾客叶户补或胖其台控廊股活股鹿东喘、祖董无事刊、臭高念级摆管装理际人室员容共翅同青开覆办肉的括企授业茶中蚁拥峡有梦经缝济铲利临益卵；2、剪按走照抖协乞议嘴，奴将炮会陕计匙师地事因务令所立的厦产仪品远或株服旧务焰与演客粱户吗的排产预品举或掉服底务鞭结倡合察在掠一咬起羽，饶并民以造双指方吧名业义膊捆购绑沿销登售袖；3、克按添照撕协此议偏，奥会票计塞师肥事睁务部所卫销词售弯或饮推塔广板客偶户谣的烤产孔品此或确服碧务样，血或闹者想客险户抓销据售情或解推坏广厨会前计谎师筝事饮务鉴所要的践产墙品危或画服藏务坟。会挤计楚师存事溉务路所丈不膀得匀介个入搭此插类蓄商构业耐关醋系秘。核如紧果答存浅在腊此朴类灯商群业车关庆系灾，每应猪当闻予艳以等终卸止面。朴如商果稀此嚼类咏商洽业湾关早系蛋涉负及泳审滋计医项每目纵组半成酬员犬，脏会枪计苗师押事理务芹所锐应辅当崭将娱该者成钢员纤调踏离侧审睡计述项折目喂组逗。来如闲果捕审域计秆项么目保组讽成漏员午的趣主翁要浪近恒亲灯属先与匠审锋计队客根户字或悄其舒高仰级番管删理懂人茫员耍之凯间遭存甩在迟此库类厦商到业越关烧系聪，谁注脱册倾会绩计通师脱应萄当普评扇价搂不护利率影炸响优的折严闹重荷程要度沿，蒜并外在仅必乏要脚时耻采丝式取摄防取范彼措惜施渴消肢除贱不蓝利狐影蒜响盐或塑将吸其绍降在低挡至妖可绢接园受徒的狗水旗平另。商艺业且关锦系商脆业狼关趟系塞对它独追立炎性耽的量不吐利膏影效响商业关系商业关系的主体评价不利影响防范措施1.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属与审计客户或高级管理人员之间存在商业关系A.会计师事务所因自身利益或外在压力产生严重的不利影响（1）会计师事务所不得介入此类商业关系（2）如果存在此类商业关系应当予以终止B.审计项目组成员会计师事务所应当将该成员调离审计项目组C.项目组成员的主要近亲属如果项目组成员的主要近亲属与审计客户或其高级管理人员存在此类商业关系应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受水平商业关系商业关系的主体评价不利影响防范措施2.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在某股东人数有限的实体中拥有经济利益，而审计客户或其董事、高级管理人员也在该实体中拥有经济利益A.会计师事务所B.审计项目组成员C.项目组成员的主要近亲属在同时满足右列条件时，不会对独立性产生影响（1）这种商业关系对于会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属以及客户均不重要；（2）该经济利益对一个或几个投资者并不重大（3）该经济利益不能使一个或几个投资者控制该实体3.如果会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从审计客户购买商品或服务A.会计师事务所B.审计项目组成员C.项目组成员的主要近亲属因自身利益产生不利影响（1）如果按照正常的商业程序公平交易，通常不会对独立性产生不利影响（2）如果按照正常的商业程序公平交易，但交易性质特殊或金额重大，可能因自身利益产生不利影响（3）如果不按照正常的商业程序公平交易，会计师事务所应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。防范措施主要包括：①取消交易或降低交易规模②将相关审计项目组成员调离审计项目组家协庭依和瓜私器人分关随系怖对唇独梁立井性裳的畏不航利连影史响家庭和私人关系类型评价不利影响因素防范措施1.审计项目组成员的主要近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，或者在业务期间或财务报表涵盖期间曾担任上述职务（重要职位）只有把该成员调离审计项目组才能对独立性的不利影响降低至可接受水平2.审计项目组成员的主要近亲属在审计客户中所处职位能够对客户的财务状况、经营成果和现金流量施加重大影响（1）主要近亲属在客户中的职位（2）该成员在审计项目组中的角色（1）将该成员调离审计项目组（2）合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其主要近亲属职责范围3.审计项目组成员的其他近亲属是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工（重要职位、重大影响）（1）审计项目组成员与其他近亲属的关系（2）其他该近亲属在审计客户中的职位（3）该成员在审计项目组中的角色（1）将该成员调离审计项目组（2）合理安排审计项目组成员的职责，使该成员的工作不涉及其他近亲属职责范围家庭和私人关系类型评价不利影响因素防范措施4.审计项目组成员与审计客户的员工存在亲密关系，并且该员工是审计客户的董事、高级管理人员或特定员工，即使该员工不是审计项目组成员的近亲属，也将对独立性产生不利影响（1）审计项目组成员与其他近亲属的关系（2）其他该近亲属在审计客户中的职位（3）该成员在审计项目组中的角色（1）将该成员调离审计项目组（2）合理安排审计项目组成员的职责，使其工作不涉及与之存在密切关系的员工的职责范围5.会计师事务所中审计项目组以外的合伙人或员工，与审计客户的董事、高级管理人员或特定员工之间存在家庭或私人关系（1）该合伙人或员工与客户董事、高级管理人员或特定员工之间的关系（2）该合伙人或员工与审计项目组之间的相互影响（3）该合伙人或员工在会计师事务所的职位；（4）董事、高级管理人员或特定员工在审计客户中的职位（1）合理安排该合伙人或员工的职责，以减少对审计项目组可能产生的影响（2）由审计项目组以外的注册会计师复核已执行的相关审计工作【例塘题5纸·单耕选钱题】下埋列责有员关搁职属业爪道朗德纵独配立妙性宵的神提五法提中扭，膨不根恰预当齐的茶是凉（双）毒。A狠.只辩要跨会纠计临师鲜事苹务比所鉴、棕审详计猜项衬目满组肥成反员注或嫁其妇主坏要生近历亲列属归从表银艰行兵或境类严似显机看构火等设审梨计投客饭户尖取摧得爷贷炮款陡就蜂会驻对泡独抓立曲性轮产栏生享不点利竖影晴响B熔.如哨果杠会愈计撤师提事掀务绘所肺、敌审答计类项压目绞组借成广员耗或毒其开主旱要迅近牙亲唐属腰未骑按露正观常玩程沫序哗、杂条邀款歼和日条座件勉从候银笛行梯或勺类桌似口机配构挑等细审鸣计徒客岁户皇取舞得去贷阀款摇，烫将缓会垂对稼独或立臣性撤产捞生例严伍重慎不赵利愤影沉响C顽.会舞计袜师创事导务坏所盟按购照积正盏常尊的孤商镇业雄条饭件柴在垃金伞融捎机个构夜等得审授计贞客章户诊开稳立赵存尘款享或纹交董易啦账盲户筝的阅，惯不肌会绞对戴独攀立颜性歼产近生逗不疯利两影占响D芝.会御计嘴师贡事游务驼所瓣为为审云计执客贱户泪甲逢公乘司芳在倾工房诚商蜜银签行南取掀得皆的1亿算元明贷鬼款泻提踩供晶了革担排保魄，个在输该盈情宫况贵下兽会赤计拳师制事触务矛所倾不傻应警为是甲迷公膛司云提软供伶鉴酸证浓服美务【正轰确阵答相案】僻A【答区案布解捞析】审讽计吼项狭目长组查成灯员趋或攻其柱主碌要航近汇亲捞属哪从间银悦行黎或牙类京似拥机扭构酒等耀审交计老客决户恩取塔得闷贷克款盒，升或在由护这帝些蜡客端户勾作侮为遍贷妙款旺担担保坊人华，撞只丝式要纪按乱照丸正仪常泳的阳程屠序松、觉条我款范和榴条床件恶取土得馒贷杆款虫或逗担薯保斩，箱就忠不衔会静对浇独费立刃性雷产柜生联不刃利各影末响刻。饶因删此至，抹选窝项A的源提据法吧过荣于倾绝筋对缴。练叨习审房诚计坐小心组银成欧员也小近王回的亚妻苗子累是X公较司枣的郑董敏事愧，梳以览下觉防钳范黄措咳施左能讯够令消危除礼对吸独需立哪性抖不宏利或影盏响双情舰形被的座有漏（点）A棒.该猾事秃务妹所误拒字绝斗接肿受X公抱司结的芳审俘计倦业融务B漂.审跌计独报之告镇意究见北段把增胸加然强签调切事痕项易段C句.将抄小滔王的调禾离黄审颈计棉小通组D轻.请慎其拆他鄙注驶册裳会蝴计芳师才复晒核谷小久王紫的贴审桨计震工恋作模底区稿练纹习A怨B隙C会住计皆师强事屠务下所船与鉴审暂计糖客咬户X圈Y组Z公壶司冶协撒商妇，曲将A漫B期C会锁计牢师评事没务缸所柄的裙服扯务惨与X征Y积Z公恋司岸的饱计填算启机由软尖件乓捆堡绑界销冰售僵，温并叫以涉双吵方绸名塔义伸进沈行普，看这弓种椒商惨业蔑关娱系芒可悬能魂因乘（颤）舌产错生秃不算利轨影匹响A联.自稳身照利世益B霜.外爆在姓压剥力C获.自著我犹评治价D拼.密支切怠关比系林坑夕族是闹审饼计孝项筑目壮组挂成抄员狼，慎她众的而丈圆夫臂在偏审锅计琴客缝户蹦中折担渔任垦高宋级灭管搅理背人根员嚼，挣队揉独葵立肉性忧有廉可宜能树会钢因涨（翻）缓产托生傲不狭利归影朵响A贝.自餐身屡利祖益B魔.密言切解关肠系C亮.外课在饰压泥力D摘.自斑我疼评棕价第堪四芬节路与尝审希计贝客减户鹿发晋生拌雇斗佣派关后系如稻果涝审茫计奖客基户历的徒董会事胶、少高滨级弄管呢理裁人勤员完或砖特筋定阻员醋工箩，纤曾艘经烟是反审旷计环项故目捏组彼的匹成过员直或椅会令计锤师铲事贡务挣所桃的态合滚伙晋人库，静可迹能躬因悲密任切泄关异系催或妖外词在称压随力接产喝生显不拼利犁影杂响较。一证、学一峰般锣规逝定第嫂四暑节与血审挺计虫客章户财发睛生裕雇校佣柳关巧系与迈审游计瓦客与户录发旦生腐雇剖佣跃关壮系晴时咽对鬼独册立略性昌的秤不饱利猫影蜡响雇佣关系类型评价不利影响的因素防范措施1.审计项目组前任成员或会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户担任董事、高级管理人员，特定员工，并且与会计师事务所仍保持重要交往（1）通常将产生非常严重的不利影响没有防范措施能够将其降低至可接受水平（2）同时满足以下两种情况时被视为不损害其独立性：前任成员或前任合伙人无权从会计师事务所获取报酬或福利（除非报酬或福利是按照预先确定的固定金额支付，并且未付金额对会计师事务所不重要）前任成员或前任合伙人未继续参与，并且在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动不影响其独立性雇佣关系类型评价不利影响的因素防范措施2.审计项目组前任成员或会计师事务所的前任合伙人加入了审计客户担任董事、高级管理人员，特定员工但前任成员或前任合伙人与会计师事务所已经没有重要交往因密切关系或外在压力的不利影响存在与否及其严重程度主要取决于下列因素：（1）前任成员或前任合伙人在审计客户中的职位（2）前任成员或前任合伙人在其工作中与审计项目组交往的程度（3）前任成员或前任合伙人离开会计师事务所的时间长短（4）前任成员或前任合伙人以前在审计项目组或会计师事务所中的角色（1）修改审计计划；（2）向审计项目组委分派经验更丰富的人员（3）由审计项目组以外的注册会计师复核前任审计项目组成员已执行的工作3.审计项目组某一成员参与审计业务，当知道自己在未来某一时间将要或有可能加入审计客户时（1）因自身利益产生不利影响（2）会计师事务所应当制定政策和程序，要求审计项目组成员在与审计客户协商受雇于该客户时，向会计师事务所报告（1）将该人员调离审计项目组（2）由审计项目组以外的注册会计师复核该成员在审计项目组中作出的重大判断前雅任薯成孤员辨或言现判任钻成勿员哨加渣入增公琴众扣利元益傻实就体未的染审歉计激客陵户语时互对畅独淹立铁性淘的映不睬利享影泥响某一关键审计合伙人加入审计客户的情形评价不利影响防范措施1.某一关键审计合伙人加入了属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员或特定员工因密切关系或外在压力产生不利影响除非该合伙人不再担任关键审计合伙人之后，该公众利益实体发布的已审计财务报表涵盖期间不少于十二个月，并且在财务报表该合伙人不是财务报表审计项目组成员，否则独立性将视为受到损害2.会计师事务所高级合伙人（管理合伙人、或同等职位的人员）加入属于公众利益实体的审计客户，担任董事、高级管理人员，或特定员工因外在压力产生不利影响除非高级合伙人离职已超过十二个月，否则独立性将视为受到损害某一关键审计合伙人加入审计客户的情形评价不利影响防范措施3.由于企业合并的原因，会计师事务所前任关键审计合伙人担任属于公众利益实体的审计客户的董事、高级管理人员或特定员工因外在压力产生不利影响在同时满足下列条件时，不被视为独立性受到损害：（1）当前任关键审计合伙人接受该职务时，未预料到会发生企业合并

(2)前任关键审计合伙人在会计师事务所中应得的福利或报酬都已全额支付，（除非福利或报酬是按照预先确定的固定金额支付的，并且尚未支付的金额对会计师事务所不重要；（3）前任关键审计合伙人未继续参与，或在外界看来未参与会计师事务所的经营活动或专业活动（4）已就该前任关键审计合伙人在审计客户中的职位与治理层讨论临届时迅借仇调福员驴工如果会计师事务所向审计客户借出员工，可能因自我评价产生不利影响。会计师事务所只能短期向客户借出员工，并且借出的员工不得为审计客户提供本守则禁止提供的非鉴证服务，也不得承担审计客户的管理层职责。审计客户有责任对借调员工的活动进行指导和监督防范措施主要包括：

1.对借调员工的工作进行额外复核；

2.合理安排审计项目组成员的职责，使借调员工不对其在借调期间所执行的工作进行审计；

3.不安排借调员工成为审计项目组成员最妨近棉曾肃担州任擦审剑计乱客恶户障的填董亭事下、渠高凭级税管土理势人净员