第二章增值税的税收筹划

第二章增值税的税收筹划学习目的：在了解增值税一般规定的基础上，掌握增值税纳税人、计税依据、税率、减免税、出口退税等的筹划。学习重点：增值税一般纳税人与小规模纳税人的税收筹划；兼营和混合销售应纳税种的筹划；增值税销项税额和进项税额的税收筹划。第一节增值税征税范围与纳税人的税收筹划一、纳税人的法律界定

二、增值税征税范围的筹划--增值税纳税人与营业税纳税人的筹划--混合销售和兼营行为（一）混合销售1、概念:所谓混合销售行为是强调在一种销售行为中既有销售货物又有营业税所涉及的应税劳务。也就是既有应交增值税的行为又有应交营业税的行为。２离、逆规估定仪：对倒于字混领合阳销厕售任行齿为湿的醋税过务都处谜理梯方圣法洲是可:汪从浊事荡货枕物橡的晃生欲产怠、厚批烘发械或类零完售青的期企奥业摩、阀企详业沟性彩单荡位而及傍个卧体扎经接营闸者堆以杯及叫从电事爆货诵物轰的恳生湾产想、倚批习发砌或肌零痒售梦为牵主腊,袄并离兼尚营窑非确应壮税梢劳呜务奇的曾企育业留、魔企貌业摘性拨单鄙位过及泰个秘体洁经剪营毅者写的缴混汉合誉销单售腊行勇为袋,项应国交将增思值公税月。貌其袄他缝单肿位淘和驰个蚀人删的级混概合掘销穴售死行诊为贼应厌交缓营初业喘税屑。所笔谓环“练从仍事蛾货克物浪的槐生常产率、疮批担发柄或矿零紫售侦为刻主容,希并镰兼重营见非惩应急税份劳继务迎”缸,溉是你指珠纳处税泊人闷年樱货鞠物屯的拴销伞售暮额胞与匹非织应骗税架劳倒务茧营状业动额甚的种合遥计包数奋中晃,莫年香货榴物罩销戏售题额兆超犬过拴5壮0居%碧,各非狐应锄税厕劳瞎务科的齿营骨业殃额罢不额到踢5穿0劳%嚷。３括、却混争合竞销蜜售倍的奇筹旦划旨方逆法案跨例毛一兽：弓混悠合默销延售锄中之自鉴己槽拥恢有投车谣辆串时浩运喊费懂的轰筹默划一都般谜纳押税壤人怖自乘营执运丑输境工采具阿耗磨用脑的螺油安料动、盈配成件可、音及厌正告常古修董理请费方用痕等度支掌出情，抹可看以脆抵撕扣故1搂7觉%贿增伶值茅税材（绿索使取趋专绸用峰发额票业)彻；若嫂是搬支您付葵运库费倡由调其挎他胁公姜司迎运库货抛，肾运溜费生可泳抵卧扣狼7握%炊的苦增挨值预税篮，弃同请时赖运娘货监方扑承赔担遇3丝式%沫的叙营忠业歇税阶。方姻法妙一药：并根沈据膨纳锦税芬临现界左点妈，吓决挎定魄是障否飞分洒立（扫１正）旬车怪辆砍多察用周于甩自敬己衔购另货吊时走的慎筹书划现身假比设磨一译般前纳虚税锯人涛将兆运用输志部否门勾独盆立哑出欠去赛，井与异独锦立捡前石相扫比鸦。独功立挠以农后障，急从药整童体微上菜来唇说酬，天运顶费融的仿增跃值垮税酬与营营给业黑税查一绢抵男一企缴粗后栏，待实兽际维抵兔扣艇率电为缘瑞4奸%带（铁7朽%谊-赏3脏%信）廊；纯假靠设腐独河立泽前日运罗费燥中铸可棚抵终扣吨物特耗绳的骡比着率搜为爆R坡，屿则鼻相戏应介增漏值览税握的圈抵闪扣玩率阵为源1膀7妨%假R侍。沃令更两松种月情尝况斧的援抵桃扣牛率烧相钳同栗，控求容出肥R煤值喊，妖即尚1链7议%蔑R警=旗4座%拆，你得验R特为筹2泉3滴.鼠5饲3悦%盆。毒R撞值摆称塔为乓“笋运川费灾扣献税忙平厅衡项点赚”君。故栗：碌筹雹划给方掘式凯：采情购妥企框业艳自赴营禾运暑费涨转评变查成痕外逮购溉运语费桶，进降穿低慨税锋负六（R吨＜就2廊3供.肢5售3肾%时逗）粘。案庄例A逐企亮业搁用辫自腥营理车住辆咐购凤料横一丹批剂，牲内宝部抽结麻算蒸运药费抬价吉2范0食0害0迅元沿。若失运塘费获中恶可近抵吉税告的蜂物筒耗创金旗额厘为瘦2犬0吵0塔元背，薯则晃该臣运高费卖可歌抵抓增装值争税目3肉4慈元认（街2街0纳0匹*际1贡7朋%筐）抗。因叼其码R羡值臣为鹅1轨0勇%冻（元2允0协0捞/衰2渴0翅0声0赚）僻，秧低馆于耻扣奏税允平连衡聋点礼2布3寄.原5军3今%珍，询可绞考煎虑诞将疫自穗营奔车堤辆企部屠门咐独轿立射核陕算逮。A管企状业推可月向村独肃立环车扬辆如运披输光单哲位傲索赠取迁运国费衡普南通抓发腹票笨，张可倍抵哑扣勒增午值联税爬1壁4此0妈元淡（屋2签0掘0蠢0袖*化7吉%氏）爱，庄运阵输买部柱门陷应拐纳槽营泄业灿税领6璃0蒜元浆（槐2爱0润0拒0典*阵3旁%瘦）尘，办实朽际府抵厅扣膀额沈为传8基0歉元柜。众就役此举运写费询，已企也业第整腔体融可聋获怜得快税傻收摔利专益双4奋6枯元堆（蜡8浅0菊-见3夹4占）末。若选运何费竖中孕可吹抵薄扣肠的惜物康耗肢金躬额戏为婆6瞎0璃0业元确，隙则团自改运腐可瞎抵逐扣敲增挨值贝税傍1枝0堂2选元黎（扁6谅0吧0虏*消1个7翼%吸）搞，莫比餐独退立呼核鸦算斩运类输雄部摩门缠的孤实杀际把抵瓣扣警额染多读获浓得浓税攻收舌收端益公2围2孤元目（洒1侮0峰2但-甘8遇0辅）沉。（妨２脑）镇车棉辆放多项用困于灿销检售虏送阴货蠢情五况页下翼运腾费芽的间筹璃划忌（商如改分使立柏则乡丰假包设梨运尽输异发冠票万抬下头鸣为默购警货甚企药业检；垫如坊果眼运伍输恋发水票红抬却头扇为弦该波销每售工企灵业向，侦则兔情上况佣同待（搭1迟）船，火仍们为丢外转购导运效输欠劳至务冠的垮情烂况愤，萌则柴不恶须袍另枪外利筹晴划经）售下货绪时乌，孤用尚自巨己恨的饲车赢辆挑送授货俭上斥门棚，竞同定时西另绘收虑取责运晓费殊。序现窄为暖一泄般辈纳她税响人丘是欣否咳将俭运繁输聋部收门劳独唐立互出舅去茎进浪行请筹钩划削。高假肃设冠运苏费虎为回X岛。分毫立品前勒，收运纹费箱要糟做季为落价僵外箭费衫用枣，暂一喷起馅计转算闸销拼项予税辫，妇销企项供税蜻=唉X课/雄1守.摩1这7呢*量1喝7恭%鹅，支运畜费敬中巩可宽抵徒扣僻的景所柿耗缘瑞物社料迷（宵如文汽傲油佣）层中魄的碌进洽项纽奉税拖=岛X晚*社R妇*问1等7掀%恩，倦则恼应扯纳霜增啦值堂税候税拦=闹X钓/两1季.摧1石7驳*劣1压7成%则-王X幻玉*碑R豪*今1俗7悬%分购立炎以掩后谷，挪应告纳沟营牺业淡税絮为洪3碗%撞，智不羡能软再葬抵吓扣鹊进后项蓬税双；餐令斜两何种剖情健况坊的浩抵从扣认率倚相键同铃，壤求挡出旅R软值销，依即魔X裤/谅1其.腥1末7窑*肾1爪7贵%超-受X旋*唐R锡*附1线7踩%勺=铸X狸*扔3踏%堂，敞得截R鞠为枣6筑7昏.晨8组2杰%峡。会R女值饰称粉为焰“孙运鼠费免扣齐税亦平状衡陵点蛾”呆。故顽：财筹固划论方木式愁：R亚＜6绣7猎.匀8弊2济%时哨，售鸽货企夏业兆自旋营敌运唉费饶转评变湾成斯代货垫该运翁费呆，丝式可昆降凡低研税醋负蚂。练霞习C召厂转为摩一抄般咐纳乞税来人鲁（着1仿7震%怀）核，姓当此月侵销抚售投给耻D花企去业透甲郑产寨品壤1赚0肿0蜜0衫0猛件侧，怠不浆含歪税励售傻价横1麦0袖0洞元腥/刑件必，备价桐外西运妄费插1粥0颤元馒/编件孟。吊当衔月促进撒项厅税孝额贯1臭0识8注0勺0硬0废元海（共其论中别自费营大汽险车乏耗枝用聪的胖油久料咐及碍维渠修秘费册抵届扣践进阁项页税看额商8望0察0锻0辫元杨）碧。柴为蛇C务厂恩做忙出贵筹心划获：柴其挣自鼻营层车爬辆程是搁否糟分歉立被出虎去基成川为好运瞧输技子希公近司似。分诞析仍：车艳辆蓄所坛耗幕油会料侮及询维察修我费腥=传8摆0愉0薯0眼/仔1扶7禾%控=波4胳7驰0栗5低8朱.艘8谎（香元尸）耗球油战料或及裁维歉修阿费伴占烫运佛费冶的泼比警重拖R排=露4字7忍0朋5教8营.两8知/卷（选1餐0盗0驳0杂0贱*否1峰0洗）牲=采4窗7老.麻0平6站%＜斜6渣7殖.昨8但2掘%所敌以静，滋将京自忍营朵车丙辆劣分占立晋成触为泡二删级演子纽奉公帖司那比荐较访划签算炎。计林算臣印怜证针：不拒分款立霸时败，视C饰厂筒应痒纳菊增茅值顽税职=比1炸0会0丙0示0劣*娘1决0题0途*庄1够7咸%宰+揉1怜0慎0锡0抽0肚*精1域0故/震（枝1傍+萌1呀7粪%置）资*量1粥7艳%尝-奸1尸0艳8附0疤0骗0周=葵1格8唇4狂5粱2密9借.炒9阔1鹅-己1君0惊8叔0业0扯0章=呆7荒6细5非2北9藏.舍9锡1意（访元壶）如选果校将浅自赞营移车罚辆锦分营立兵成漂为械运亏输询子尖公坝司秋后面，绑让止该宾子星公育司觉开羞具咏运椅输次发往票昏收狠取腔这突笔借运鞠费锦，丈C云厂桃纳锣税史情逼况慕则宜变镜为作：应闷纳牺增剥值献税礼=堤1错0迁0异0优0卧*技1胸0闻0遥*司1咱7凭%沸-砌1觉0洞0袄0故0色0农=伪7慈0皆0针0戒0撇（悉元冲）运颠输歇子箩公窑司寨应俘纳垫营蒜业砌税告=棵1揉0拣0味0歼0漫*富1锦0句*之3购%羡=罢3锹0湾0涉0迷（足元遣）集菠团陡合慈计且应音纳提税舱=狸7谣0隆0质0博0驱+掏3愚0扎0调0叉=荣7籍3败0堵0旁0池（疑元去）纳铜税吃减药少披=判7招6塔5蜻2狼9鸽.杠9豆1梦-马7莲3誉0帆0迫0品=型3码5蒸2辣9阅.藏9凳1择（痛元艳）可沿见罪，提设量立屈运脚输衰子足公朵司毛是愿划墨算艘的伞。以刃上汽两备种承情姓况序在更一午起执考红虑厨，扮若值R晃<2隶3撑.锯5条3车%，隆此江时种，以无塞论僚是弹辆携是猜自洪已膨购科货艳用撑还页是欲销谈售惨送携货收用消，景将言车若辆里独匠立俘出悔去四都辟有脂利枕；若R活>6现7谈.康8管2回%四,资无乒论盏怎锄样率都烫不鸣用大独泰立势出茄去割都沸是仁有挣利琴的捐。若2体3亚.伴5吼3织%塌<盯R抵<6注7误.流8与2推%女，心则婆根素据茎购馋货惭用砍的即多升还津是啊售齐货杆用尾的演多测的渣情蕉况歇，峰来弓决骨定阅是疲否存分绵立滤。⑴典无组差饰别对平垂衡坛点互增看值宅率凝判柏别烤法运溉用塌临记界所点衣选聪择典“释经羡营究主袍业捷”折的慢种主类神，颗决捞定较交鼓纳奖增酱值盗税胃还逐是尤营盯业续税盈。因苹为底税摸法乱对地混夏合蹄销收售浮行扰为批，碑是殖按超“镰经伞营泡主枣业击”那来谷确锐定镰征么税捧的坏，泪只千征第收咱一弄种弱税变，栏即最只软征南增膀值耗税样或轿者用只毛征萄营唇业罩税瓜。冲而亚企砍业所是鹅可料以炊通亏过音控炕制窜应哲税截货州物毅和品应多税口劳举务昨的直所醒占羞比笨例虾，散来虾选眠择多作煮为张某居一跌类寺型杏的错“乱经汁营庙业犬主燥”柿，言即缩慧如秤果易企涛业炒选拿择秘缴槐纳接增勾值泪税婶，买只咱要婆使溪应冈税伞货幅物馋的渗销半售录额揉占掌到飘总失销花售石额造的饶5罚0鄙%票以爽上宁;老如朽果占企颠业结选嫁择秘缴供纳变营咐业巨税郑，盆只妈要岩使摊应兴税狸劳前务裤占讽到真总搬销荐售宣额昏的悲5业0恢%裳以简上很。葵但阅到辜底辟缴用纳粪哪邻种慨税钥对匀纳受税毒人蜡有培利偿，龄我吧们流则君需里要旨通携过嘉混恨合免销爹售驻纳杂税母临恰界焰点尝来眨分类析倘，蒸以询便南于绿纳明税败人接进昂行劣选好择肃。方地法泪二拦：级通柳过耍临佩界菊点鸭，雷决业定芽只巩交之某特一紫种笑税从银两归种乘纳盯税烧人蛋的替计暴税术原着理鹿来抚看贷，一锁般票纳就税拖人累的追增隙值骗税假的桂计借算帆是各以悦增移值雨额喘作丑为岔计肾税坐基当础幻玉,营孕业池税言纳危税读人脊的组营摄业印税字是弟以束全捎部蹈收对入悬作雾为猎计驰税陵基相础提;在京销建售叠价谜格刃相叔同垄的答情辽况镇下畜，登税迟负贴的提高饼低描主驱要花取食决喊于恰增族值轻率范的珍大箱小捡。一博般传来隙说起，争对到于垃增狡值楚率渗高湖的盲企克业委，君适响于蚕作属营驱业保税醉纳则税残人化,歇反团之售，倦则扣选报择抱作刷增择值特税牧纳顷税扶人哨税按负能会透较侮轻绝。在郑增辟值衫率欠达截到议某颗一天数篮值公时思，泡两讯种闪纳先税奸人钩的红税膨负瓦相展等伍。精这燃一坦数此值瓶我浊们盛称讯之就为括无每差补别睡平丑衡激点桂增额值软率袜。嚼其娱计崇算起公溪式枯为瓶：一凉般视纳蓬税纽奉人撇应锁纳捕增肯值驴税骑额渠=支销规项代税砌额筒-帆进耽项练税辈额∵闻进浓项永税承额要=炼购严进巧项兽目毕金死额集×肆增部值勤税插税腊率增省值巷率祥=夺(逆销障售绸额想－投可帝抵扰扣骗购敲进堆项辜目茂金佩额毁)未÷客销呢售时额购枪进裁项胳目楼金葬额删=克销隶售勾额胖-锐销弃售桑额预×得增充值物率=国销笑售抓额社×逃（青1塘-城增绕值顷率促）注蚂：宫销猴售露额临与胁购射进槽项报目鼻金著额携均茫为本不蹈含艳税鲁金摸额∴杆进绵项跪税宰额勇=怪可雾抵图扣桥购杏进抢项仿目常金炮额案×找增其值著税健税轮率=厘销流售形额移×控（沾1烫-泡增夺值公率罚）务×印增虑值予税救税充率因降此艇，房诚一解般汁纳松税震人咐应步纳械增庸值臂税痒=雷销捡项浑税取额立－修进穴项管税境额=押销冻售断额之×督增昨值贸税闪税阴率旗－社销餐售迅额动×足（贵1退-棚增蓬值室率羞)结×仗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