消费税申报与筹划实务

项目三消费税纳税申报与筹划实务

项目3.1消费税基础知识项目3.2消费税应纳税额的计算和会计处理项目3.3消费税的纳税申报项目3.4消费税的纳税筹划1

项目三消费税纳税申报与筹划实务

蓝河实业有限公司是一家烟类生产企业，2010年3月发生以下业务：（1）销售甲类卷烟50标准箱（每箱50000支），不含税销售额为100万元，同时随同甲类卷烟出售包装箱一批，不含税销售额为10000元。（2）出售蓝河牌雪茄烟1箱，不含税销售额为1万元。（3）将上述同类的蓝河牌雪茄2箱作为福利发放给职工。（4）将一箱试生产的新型雪茄作为样品送给客户作市场推广用。这1箱新型雪茄尚无销售价格，其生产成本为3200元,平均成本利润率为5%。

导入案例2

（5）委托A企业加工一批烟丝，加工所需的原材料成本为100000元，由蓝河公司提供，受托方应收加工费为5000元和相应增值税款850元。（6）该委托加工烟丝收回后，3月份全部领用，用于连续生产应税消费品乙类卷烟并销售。该批卷烟为15标准箱（每箱50000支），不含税销售价225000元。思考：针对以上业务，有哪些业务需要缴纳消费税？自销自产的产品和委托加工产品应缴消费税的缴纳有何不同？应缴的消费税应如何计算？消费税的纳税申报表应如何填制？申报时限和地点有何要求？

导入案例项目三消费税纳税申报与筹划实务3一确、解消诵费扔税踏的西概巾念消危费脖税腥是净对陈我希国闲境扶内齐从菜事肢生谢产鼠、格委熔托景加胶工味和差进滑口收应源税池消孤费洁品坦的跨单世位斧和喊个予人薄就阳其忘销质售画额功或凑销常售喷数酬量央，亏在启特絮定赏环蚂节吐征怜收臣的隆一虎种晴税随。项捡目3喝.匠1消贞费础税颜基喊础割知搬识4一佛、蛮消搭费渗税削的拼纳斥税话人在妹中尿华岭人捕民芹共齐和蠢国科境漏内涨生溉产德、就委烈托些加呆工岸和充进纠口旅条猎例瞎规尽定狗的腾消凭费黎品动的脾单龙位凭和撞个鸦人咐，滋以烂及沫国充务呀院岔确丛定蜘的鹅销锯售厕应解税遥消朽费稀品剥的搭其斧他扑单盘位蜻和省个讨人薪，难为魂消扮费错税调的碗纳灶税像义侮务削人祸。项然目3某.唐1胀.壁1消取费东税驱纳榜税住义访务窝人二艇、郑消屿费篇税难的咱征偷税慈范智围5【例初题1声·单弟选湿题】依幕据士消剖费四税抹的港有利关食规鸦定么，门下盛列赤行罢为毯中躺应莫缴弊纳晶消俗费子税缓的师是罢（息）轿。A气.进榆口问卷衔烟B歼.进帜口修服乒装C述.零桃售抄化氏妆皆品D吸.零会售否白抗酒『正瞎确俭答卸案』痛A。克服汤装走不症属炮于衣消控费棍税喘应西税宜商工品哀，轧化胆妆毕品厨、祥白渗酒店在末生百产晌环俘节嫩、待进孕口搏和虹委类托浙加念工隐环年节被征冈收圾消抽费额税驳，毕零仇售妙环岩节萄不真征潮收狼消拘费机税皱。6一员、央税纵目:烟何、排酒坚及够酒狐精舱、策化辨妆张品宁、鬼贵证重荣首窄饰上及握珠剖宝捡玉怖石体、诉鞭胁炮腔焰追火拖、匹高德尔府夫棚球临及蹈球婚具纸、耕高拌档倘手偿表浪、榴游息艇肝、茂木浑制磁一讯次险性张筷活子骡、饼实件木森地庸板斑、皱成雾品摊油竟、沸汽帖车宽轮该胎导、焰摩幼托断车懒、像小述汽胀车心等霞商涌品硬。二青、腐税肤率税挤率坦形镰式—筝—比毅例扶税舍率扒、想定裳额影税练率1赏.比撞例社税属率切：1理0档蒙：1争%～5抚6宰%2缸.定稳额睁税够率科：艳只葬适到用也于闷啤如酒角、损黄隐酒棉、予成投品眉油3亏.定珠额光税艰率趋和野比皮例台税粥率小相伍结透合课：倚只迹适宁用猫于播卷雪烟姨、刘白座酒项盛目3炭.融1走.摔2消烤费鲁税元税奸目说与弃税灾率7【例轻题2倍·单或选晌题】根拆据篮消云费每税敞的突有仔关哥规祥定厘，讯下尚列砌消票费南品那中哥实骑行荷从管量衬定恳额议与阻从苏价樱定趣率林相溉结粗合虽征掩税彻办宴法迟的桨是烟（泼）幸。A叔.啤琴酒B乞.粮骡食佛白找酒C浩.酒俊糟D叹.葡板萄敞酒『正黑确直答是案』亮B。4节.最礼高逼税栽率盈运迟用贤（1）截纳薄税港人镰兼险营粥不愉同寒税拥率蜡的乡丰应旬税丽消砌费茎品标（狱即碑生科产纤销遭售庭两柱种姨税献率普以不上录的胸应蹲税靠消棒费蜡品李时暖）柴应衔当驱分遗别垄核惹算乘不纯同描税期率歌应降税获消蝇费京品炭的邮销良售丽额瞒或府销弯售序数厌量停，未怀分尤别穗核舱算去的缝，材按予最连高条税避率胡征纳税；梯（2）摔纳茎税嗽人透将炒应校税银消炒费球品句与等非纷应斩税仁消芽费蚁品狸以钞及扔适原用按税伤率没不赶同搅的羽应凝税垄消猴费成品触组雨成袍成绢套卡消驶费劫品惩销元售莲的谋，忽应奏根蚊据可成却套犬消抄费膛品仍的加销帐售舅金生额傅按谎应分税具消慨费羽品贼中秆适换用最温高税躁率盘的塌消斗费直品包税宏率厅征叉税萝。8【例迈题3拌·单患选企题】纳积税棚人溉将帐应金税仅消杯费识品食与淘非附应毫税翁消航费碰品演以怖及杰适红用冠税壤率喊不好同百的作应驼税诊消塔费近品载组玻成藏成矮套青消圈费袍品织销害售打的屋，榜应宗按宾（惠）系。A虏.应剃税陆消死费粉品乞的依平泡均盈税绣率壮计隙征B言.应拉税稼消哪费姜品岁的框最挺高俯税抖率塞计跳征C而.应载税雨消貌费里品山的葡不怠同疮税晴率孝，殿分奖别蛾计演征D室.应踢税尚消偶费篇品挖的今最薄低格税谨率而计税征『正仪确焦答掏案』已B。9一孕、咐销受售吧数裙量过的戚确须定职：1萄.销叫售泪应撇税注消协费申品报的裙，概为毅应闭税叠消朝费混品苹的潜销尸售山数揉量般；2修.自穷产饥自斧用易应绝税荣消轧费极品告的派，号为什应开税退消再费苏品宇的驻移楚送凤使导用怒数迁量巡寿；3震.委云托励加博工抄应进税温消孝费串品违的甚，队为藏纳外税坛人华收称回哥的抓应痕税白消求费撞品竖数每量政；4卡.进标口啊的铜应击税惊消初费耽品胞，幅为港海贱关务核亿定教的娱应屋税讯消猴费耕品吊进卡口姑征柄税山数娃量典。项元目3破.万1码.扎3消舅费伍税谁计愈税冈依通据1耐0二忌、群销慎售概额醋的笋确集定简：1捎.一荣般胃规颠定源：饺应贺税岛消绞费裤品辩的唯销赵售拳额最包芦括期销促售截应内税瘦消看费撞品胀从呢购鸣买茅方感收猎取广的全幅部跳价昼款茄和跪价岩外启费膀用。娱“秀销炎售津额违”膀不谣包求括四向厨购致买逢方受收翁取热的概增中值舌税裳税匀额宅。竿一慎般勺情税形上下瞧，伏计被算误消跟费必税乓的涌销臣售臭额吸与暑计谈算细增革值副税棕的伍销竹售机额色是像一易致电的黎。2唤.含震增问值反税悔销煮售孩额推的膛换兆算飞应口税寒消咐费砖品泉的讽销内售斧额跃＝刻含芽增禁值示税疗的史销族售界额÷（1＋捧增痛值鸡税怕税矛率汤或锡征轻收珠率感）1喇1①应街税槐消格费锁品颜连钩同梨包拿装双物礼销邀售汗的简，培无押论作包杏装徐物粮是们否巧单筛独求计哲价哑，衬也呈不进论厅在牲财伟务帐上蛋如纽奉何群核豪算奔，裕均盟应闭并未入枪应芳税血消道费粒品慈的夫销直售百额需中鞠征娇收晶消父费口税脑。②包只装桥物蛾不陕作植价是随攀同鲜产蒜品席销衫售阵，磨而管是绢收牛取膏押鹊金农，橡此哪项粒押击金辟则证不福应裳并太入润应驶税且消缓费也品帜销榆售狼额浮中稍征心税迟。拥但钟对常逾皱期江未渡收欠回眼的互包艘装隔物肌不迎再国退剂还卖的音和薪已存收跳取退一遵年状以姓上绑的盏押产金借，击应乏并爸入圾应幅税腰消脑费耀品长的细销偏售相额塘，孝按颤照黄应桐税嫌消恐费宾品熟的差适奴用掉税理率衣征惊收具消扰费状税卡。③对规既曾作绕价桶随落同邪应俱税谢消况费差品诵销故售拒的喘，展又坟另聪外弃收丈取估的怕包纸装裤物仗押在金竞，航凡辨纳环税源人计在咱规己定筹的借期部限主内撑不梦予艇退唤还猪的阀，艰均熊应信并点入贴应透税障消笑费肺品怜的躲销瓦售小额辫，眨按蚕照划应怨税疲消浊费质品览的扔适垮用幸税汤率车征吉收寸消样费闯税涂。④对蹦酒提类呢产神品想生换产扛企示业钓销馒售烂酒段类狮产肃品箩（伪不孤包膝括妄啤初酒讽、色黄型酒裹）士而怪收速取初的股包舒装呢物刑押捕金拍，球无汇论胃押奋金剖是傍否箭返来还由及宴会泥计异上绝如桨何更核符算抱，野均扁应模并让入堡酒茎类驾产袄品草销螺售禽额通中窃征捉收怖消稳费许税粗。销刊售列额坝确吐认劝的轿特遇殊依问盈题P雾6金71革2项队目3员.诉2消蓝费贵税腊应役纳军税蛇额姜的崖计棵算响和肝会急计粮处盖理项减目3翼.浮2颈.唤1生糟产梁应约税拴消慈费荡品厉时消冶费绸税凯应呢纳韵税细额屿的太计趁算竭和拖会煎计终处连理一田、印直禾接拿对周外纱销亡售悼应姑税阻消闲费莲品半应储纳胸税绑额胜的充计坊算日和上会遭计啦处狼理1射.应需纳拣税触额旬的盘计养算1玻3一张、宅直屠接胁对叛外嘉销魄售宋应垂税很消垦费拨品晒应屋纳坑税倍额飞的疾计承算速和阶会乌计歌处樱理2抄.会爬计眼处统理（1）敲销渔售蛋后害计蛮算土应勉纳巨消故费广税颗税积额借晋：他营粗业俩税咱金拼及镇附赌加贷像：骑应哲交秆税及费—应提交窗消磁费甩税（2）峡实紫际海缴带纳姿消巾费硬税稻税朗额借确：增应闭交原税已费—应茄交女消挨费羞税贷西：楼银泉行卧存宝款案避例P煮6例91汉4【例各题4幅·计糊算险题】甲辈企元业御的界销锐售疼业勒务储如龙下:（1）品向陡某桨商页贸浓企绸业摧销倡售阳白畏酒8底0吨校，狐取圈得座不赖含辱税峡销体售殃额4捐0暴0万早元秒，邪并歉负舅责如运栋输似，妨收岸取强运驱费3奔5万蓄元蠢、美装秀卸强费1量.刘4餐4万弟元箱、刘建爽设逃基坐金1万宾元服。慰（2）史销侍售荒干超红您酒1哑5吨身，堵取休得千不粱含磨税屿销闪售笼额1强5米0万虹元浅。讯将1危0吨税不幕同指度匀数俭的店粮践食纵白释酒置组甚成锤礼旱品逗盒驰销揪售困，届取不得艇不跟含仿税地销灶售洲额1浙2竟0万珠元车。顺（3）抱采倚用淋分收期再收巨款林方取式蹲向朗乙酒企移业境销长售超白键酒1邀6吨向，妄合谨同蚁规客定摩不挥含剧税税销只售独额返共办计8致0万杏元时，薄本距月坚收泥取6艳0踏%的访货摔款面，永其贼余快货概款颜于择下嗓月1承0日映收琴取均。筛计筋算份甲吸企浑业惯应纲纳毯消爷费帅税深。『正育确亡答效案』（1）应钻纳退消乒费佳税=蠢4数0抛0介×吨2傲0排%赚+（3闷5研+庆1东.下4测4电+洪1）÷沿1听.鞋1敏7象×据2茂0姥%染+壳8渗0佣×弱2它0涉0捐0第×轧0箭.桨5吼÷哈1派0盒0救0割0赢=闪9达4丝式.惨4（王万磨元奥）（2）应速纳神消爪费狗税1雀5因0仙×妥1情0具%竞+档1轻2敬0虚×症2缩慧0夕%名+顶1凤0剑×信2纯0唉0费0乐×蠢0份.币5甲÷敌1晃0韵0绒0掏0伐=苏4愁0（衫万金元衬）（3）应艘纳溪消搅费教税8闷0喊×彻6扯0洁%饲×姓2追0缠%先+慕1问6址×葱6嘱0邪%豪×夜2则0怀0榆0钱×绪0愈.钱5给÷靠1崭0析0第0餐0豪=甲1喜0担.害5延6（朽万帆元毅）1且5二册、自练产虽自御用牵应描税芽消窗费任品执应堂纳呈税循额难的导计赤算重和耗会纵计袜处私理1样.用梅于逗连列续萌生介产算的元应溉税惰消病费登品—坝—不句纳岁税手如先卷狼烟帽厂掠生想产金的里烟涉丝暮，石如斩果甘直圣接驴对悦外奸销词售去，肢应贡缴秧纳朴消筛费滑税锈。楚但敲如辈果登烟制丝终用葱于侍本铲厂藏连赴续部生今产用卷膀烟有，雹这兼样优，淹用吸于蓬连较续兴生喘产宋卷幕烟患的腐烟承丝厅就傅不糊缴跪纳亏费挪税茧，喉只眉对离生匪产梯销单售坡的坟卷怒烟帐征餐收标消央费兽税咽。2汪.用枯于仁其扶他影方项面—顽—于移剃送达使蚊用乱时纳耀税饺用裕于醉其时它沃方艇面抗是基指键：旅（1）获生航产步非脉应尚税抄消扎费因品低：威这寒种帐情踪蝶况鼓下孕消出费德税命缴牵，捷增尊值馋税帖不遍缴颠（2）瞎在是建让工息程胁、治管纯理抵部手门沸、射非选生映产链机颈构南：馆这刑种洪情掉况躁下房诚消篮费群税视及劲增浆值接税威视扑同挠销丛售熔，俩所堂得茶税条不眨视搬同滔销激售射（3）耳馈帖赠绩、港赞异助壁、刘集表资愁、宇广宫告绩、筹样辰品丢、仆职僚工掩福铸利疯、世奖有励织等扬方箩面绣：陆这战种数情演况旺下永消颤费钢税剑及卧增秩值葛税倚视泼同狡销爽售婶，下这阶属判于油外覆部裹移仍送，所臭以追，患所你得邮税供确壮认统收盯入。1狮61治7【例倡题5灯·多絮选燥题】下悠列蚂行睡为长中碰，剂既题缴施纳退增鞭值拒税银又均缴燃纳光消划费粱税蔬的锡有另（变）怠。A咬.酒星厂堪将船自稍产岁的岁白帐酒掀赠箱送劫给抚协股作亮单瞒位B陈.卷业烟随厂壮将挠自叨产冬的壶烟笼丝晋移坊送殖用卷于掩生远产月卷贿烟C下.日批化状厂央将些自私产议的吃香寒水宰精阔移赖送积用由于贡生腹产资护肝肤败品D针.汽辽车识厂进将走自撒产孔的宴应随税镇小框汽而车素赞异助腊给轧某煌艺泼术岛节明组迅委轻会E砖.地尸板牲厂也将衬生锈产钳的异新棕型邀实慈木郊地良板肉奖续励秧给哨有矿突麦出颂贡优献熟的趴职纳工『正码确腾答因案』忽A揭D抖E。1压8【例汁题6日·单藏选智题】某样汽热车裕厂颠为念增阅值狸税峰一示般释纳的税哭人志，妇主息要古生提产诞小浪汽朽车房诚和援商理用啊小站客疗车户，旺小躬汽饮车器不浸含汉税展出挥厂脑价摔为1料2锋.撇5万痕元/辆饰，夸小描客能车莫不肠含炼税四出厦厂着价羞为6垄.座8扑/辆守万歼元茶。5月酿发岛生暗如买下将业高务挽：米本荐月盘销估售画小洽汽沿车8壮6潮0吵0辆族，3辆露作积为窑广纳告甲样忽品升；刃销胸售乖小出客鸣车5螺7讲6辆冒，删将杜本霸厂秋生侍产真的1耀0辆次小避客仔车搏移请送邪改历装瞎分碑厂仇，埋将疫其悄改传装庄为彩救中护府车泊。使该邪企阔业构上行述笛业育务庭应乒纳董消额费笛税冬（评）骗万访元紧。慰（掘本期题岸中誓小酱汽种车惜消洞费非税许税馒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