内部审计之风险评估概述

第九讲风险评估风险评估概述风险评估程序(重点)信息来源项目组内部讨论了解被审单位及其环境了解被审单位内部控制评估重大错报风险(重点)与治理层和管理层的沟通第一节风险评估概述一、对风险评估的总体要求

1、了解被审计单位及其环境。（1）确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当；

（2）考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报是否适当；

（3）识别需要特别考虑的领域；

（4）确定在实施分析程序时所使用的预期值；（5）设计和实施进一步审计程序，将审计风险降至可接受的低水平；

（6）评价所获取审计证据的充分性和适当性。2、识别和评估重大错报风险。

3、设计和实施进一步程序。

二、审计风险准则体现出的重大变化1、要求注册会计师加强以被审计单位及其环境的了解。2、要求注册会计师在所有阶段都要实施风险评估程序。3、要求注册会计师将识别和评估的风险与实施的审计程序挂钩。４、要求注册会计师对重大各类交易、账户余额和列报实施实质性程序。５、要求注册会计师对识别、评估、应对风险的关键程序形成形成工作记录。第插二炮节风稿险蛮评隙估贡程振序倍、卵信米息兴来码源粒以围及扎项登目溉组翁内堆部愿的待讨芝论一心、搂风顽险编评揉估步程假序泼和摧信爪息笋来栏源催（继一溜）风狱险疗评亩估肯程默序宽1僵、椅询明问峰被艘审摄计境单捷位基管宰理瓣层伐治杀理饲层场和矩内酬部插其狐他肤相甘关闭人我员藏。注水册科会推计牢师省可幸以花考招虑鸣向腾管默理络层博和涨财塘务拴负印责效人体询蜻问跌下栽列声事誉项佳：（背1免）管庄理忠层丈所烟关壶注堡的江主怖要栽问样题丘。（思2绪）被柏审镰计角单弟位躺最丘近换的探财呢务错状溜况穷、却经么营侮成胖果啦和翻现练金恩流之量解。（展3犁）可丽能估影型响衬财弃务梦报小告孙的斧交宽易绒和择事最项闷，赖或蜓者圆目畅前吓发拳生利的捏重故大滤会听计康处蔬理茶问应题拼。（冤4挺）被辱审望计畏单勤位蛇发朗生蓝的疯其微他涛重校要僵变尝化吨。（范５勾）询妇问阶治气理栽层算，醉有造助吗于联注付册师会责计或师忙理闻解凭财充务拉报留表渗编拍制至的导环什境枪；（魄６楚）询校问村内酬部研审饺计守人算员港，仍有修助爽于运注倾册彻会嫩计茧师恼了湖解漫其叛针便对榆被铜审知计版单验位葬内沾部服控席制浸设扒计叮和遵运昨行揪有而效揪性灾而熄实搅施众的烦工宿作永，识以纺及晒管皱理昨层输对骗内脂部嚼审其计售发疯现信的仙问渴题沸是帝否挖采沾取寒适饿当臣的烟措殖施旨；（菠７狐）询冷问托参消与煮生突成是、马处花理竹或情记剂录洞复饶杂威或汁异骑常墓交玻易联的雕员室工朋，拒有和助厨于芹注诉册宗会册计庆师蹦评定估供被创审待计殖单为位党选揭择汽和旅运龟用浸某失项旷会笛计闭政膜策栽的苍适持当术性怕；（棵８件）询雕问学内狱部转法织律演顾兼问找，采有识助厌于勾注晴册禁会亭计运师京了夏解贤有骆关疫法田律栏法越规革的犯遵牺循雪情关况局、闷产置品政保贷证弟和劣售披后拿责腔任壶、剃与寻业觉务警合瘦作奴伙糟伴词（净如未合衫营杀企嫌业绢）现的煎安暴排添、慈合析同苹条撒款匹的由含门义吼以乘及层诉耽讼佩情锣况塔等款；（私９佣）询敌问芒营峰销阶或猾销条售千人维员悉，稀有录助罗于懂注艘册闯会城计馅师颗了华解重被颂审睛计弓单君位胖的殿营禽销闹策断略州及富其术变挪化巴、臭销辱售豆趋磁势和以隆及职与叠客赵户带的毯合莲同泛安社排滚；（纹１骑０出）询尿问酿采出购困人疗员辜和烦生锅产司人威员孕，应有恭助它于乎注船册尊会浊计四师匹了役解吵被壶审忙计门单竹位斥的率原捎材肝料换采鲜购礼和显产肉品狐生薪产资等臭情救况毯；（现１衡１包）询钳问已仓驴库降人仆员肌，予有蚀助酬于灭注都册丘会可计体师腐了眼解俊原套材仍料蚁、言产叹成铜品蒜等臣存摆货流的晨进椅出性、命保拣管厦和柔盘虽点蹄等均情防况队。2、分鄙析关程奔序势；如锡果亮使凯用稳了侍高霞度松汇队总咐的递数替据益，牛实脸施遗分消析讨程惩序怀的船结炉果家仅份可玻能源初恳步租显恋示料财纵务摄报持表雷存领在兄重演大灿错咱报索风掏险参，裕注奖册洗会耻计能师指应默当推将漫分怖析农结楼果矩连沈同壳识明别算重犬大聋错佩报虚风治险风时遇获抬取葬的纷其阅他墓信和息徐一豆并唤考诉虑绘。3、观砖察趴和径检经查（鸽１度）观馋察阔被逮审耽计莲单牲位句的卖生绘产孕经服营井活猴动（内２客）检枪查汁文消件今、特记闹录煤和事内韵部莲控足制盯手白册（际３名）阅瘦读骑由棋管剧理棉层踩和熊治询理快层讯编猾制显的监报县告（停４剩）实宅地居查宵看燥被晨审膀计结单誓位漆的狠生馒产掠经铸营饶场槽所侧和架设窝备（径５旨）追想踪溜交甘易焰在裹财久务抖报侮告落信蛮息信系云统脂中顷的而处绪理溉过慢程这（统穿舱行组测恩试谋）（召二准）贯其尾他玩审功计江程才序学和扔信屿息碑来物源仰询贿问倚被浪审烫计艇单久位计聘店请货的叨外讽部扛法辩律嚼顾闯问语、厘专解业霞评圣估惜师股、识投齐资雅顾聪问液和块财谋务灯顾防问扁等肚。二翠、请项也目坝组蝇内签部过的挪讨今论（泻一邻）个讨睁论组的谋目秧标：户了贱解缺在告各页自报分怒工樱负地责袍的幅领誓域湖中阔，狡由偿于决舞手弊嚷或虚错拦误柳导疮致虾财狠务唇报泄表婶重地大窑错轰报突的叨可驾能片性腰，遗并已了暗解哗各歇自喉实怎施床审妄计酸程纱序市的恐结仔果阀如新何顶影拔响翁审紧计摩的有其断他客方焦面晴，痛包季括顶对位确痛定河进殖一倡步遭审后计仰程度序然的施性毅质吴、君时破间间和妨范米围少的杏影茶响壳；（啦二库）委讨想论奸的皇内览容：眨项论目脏组兄应呆当偶讨豪论兵被吹审念计降单款位剑面桶临帆的助经殃营许风酸险园、暴财羊务遇报贴表届容瓣易摇发码生先错吵报敬的勉领望域升以灵及匪发帅生异错朴报虫的役方旷式坑。盛特铃别奸是帮由唯于案舞劳弊可导嫩致讯重弯大刷错完报京的团可宴能串性楚；（州三便）努参捉与混讨士论池的斗人逐员：颈项镇目饱组茂的庆关乖键幼成酸员通应善当双参检与渡讨材论迈，真如识果只项肤目乐组锦需拢要拖拥按有鹅信拼息台技撒术唱或炮其载他剖特覆殊疑技袄能租的具专恳家久，培这贵些摘专愿家互也押应低参更与柱讨塔论立；（嘱四勉）之讨虽论圈的匀时旺间牌和潜方疮式：余在倍整庭个苏审翻计锯过愁程熔中商持瞧续虽交模换宜有恼关凤财倘务辱报灯表婶发惰生现重汇大捐错促报泼可婆能娱性兴的接信文息钥；梨项情目会组挪在线讨渴论配时赠应浆当累强斗调槐在攻整赏个埋审京计矛过染程端中村保怀持贝职限业魔怀自疑氏态井度堡，邮警抚惕票可帐能培发信生琴重众大吧错瓜报健的森迹工象运，亚并协对住这连些咐迹晨象愧进昆行绕严涉格惧追街踪第武三牌节浩了甚解诱被览审垮单资位嗽及舌其延环情境一材、狼总粒体泡要趁求朴注笼册骆会稻计沃师支应考当对从筛下撇列袍方洪面辉了助解看被掠审袜计惕单遵位鬼及樱其煌环造境许：峡（佣1段）颈行铜业霸状鸟况死、兽法院律漆环副境匹与勇监亩管脾环瓦境爸以焰及撒其框他爹外雹部衫因嫁素虏；珠（罩2裁）殿被答审芦计写单例位虹的太性洁质鸣；炊（筒3筑）洒被厦审呈计阻单雅位烫对尼会昨计吓政竖策捎的扔选朗择铃和搞运兔用目；肆（帖4春）孝被凯审滑计竟单唯位逐的烫目申标别、社战弱略磨以刃及而相文关慌经脏营发风丝式险营；（辅5聚）派被览审旷计反单瞒位闹财絮务优业咬绩晶的危衡铅量销和录评崭价睡；烛（还6仪）亦被足审劫计蜓单度位颜的趣内股部桶控引制刘。二骂、含行抵业径状构况景、蜘法雄律消环但境谷与捉监饥管锤环坊境院以昂及文其默他裹外技部涨因裙素（乱一平）盲行朗业释状承况注尿册拆会猜计牛师住应才当播了贵解离被辉审拥计租单低位妖的咐行浆业婆状泡况怜，均主苗要颈包胃括却:略（萌1圆）找所齐处搬行枯业倍的防市鉴场馋供显求雹与跃竞蹦争厉；带（宅2灯）胶生库产露经惰营打的学季弊节怜性宅和物周着期握性恼；谣（剑3抬）捎产郊品盗生尿产椅技丧术雪的宗变周化虾；签（绿4仆）宜能码源趁供光应恐与谦成撒本蛇；缘瑞（宪5喇）私行拾业谷的乱关柱键冬指怀标爱和制统命计居数陪据银。（栽二叹）宪法问律值环岔境贪及歌监写管源环厦境注目册奇会谅计钳师蔽应禁当顷了滩解粗被拥审草计赠单胸位缝所膊处壮的胆法苹律著环择境枣及群监专管罗环各境恼，克主败要膜包召括暖：扔（被1免）妨适捡用玻的评会睡计落准顽则针、顾会坝计宅制农度宅和耻行耽业面特鸦定述惯降例息；烫（负2拥）纯对春经欣营桨活壁动餐产脆生挥重念大纳影呼响唉的昌法望律走法柏规缝及绩监仗管环活锋动争；燃（虎3浙）棍对鸦开粉展津业站务父产秩生而重乱大过影蓝响俩的因政株府冷政艘策塔，赔包锦括童货餐币把、盒财告政罪、亭税禁收载和墓贸急易夸等胡政犬策壁；奸（胞4激）静与剪被役审混计盼单兰位造所味处稿行绳业刘和短所轮从仅事季经务营施活绢动绝相断关京的涨环芒保问要从求岛。（瓣三仪）上其丈他马外看部沸因链素（僻1召）仍宏赶观修经柜济免的剂景岩气阀度脉；坝（漆2竭）颗利秀率亭和糟资刊金最供护求杨状雕况狗；腔（赴3昨）渐通退货柏膨驱胀愿水缺平贱及互币邀值篇变贯动闻；伟（此4沸）狗国旺际锻经扑济辰环纷境箱和扯汇度率零变控动付。（擦四魂）梅了兽解狠的德重惹点旺和叫程颗度1衬、叙C午P标A白对胁行泻业构状朽况眯、秩法晒律龄环文境阀与呢监霜管质环墓境跌以暮及漏其仅他闸外杀部兔因廉素洋了王解劝的授范练围端和篮程乐度咸会剪因慈为警被济审阴计琴单摸位职所鱼处弓行朵业阴、港规过模贞以蜡及统其靠他登因胃素砍的座不怀同盛而秋不鄙同担。2改、掏C赔P蛛A嫩应柏当疑考爸虑碰了坑解脂的倚重练点杜放舅在虽对星被程审吵计先单元位资的泳经傻营诸活脉动粱可眼能嚼产逝生荣重暴要电影警响仗的孤关循键松外恢部丧因盯素从以疗及仆与掘前丙期枕相议比次发冈生与的床重见大芝变排化害上状。3套、寄C桐P共A甜应表当惊考漫虑旨被耳审煤计担单彼位处所池在刊行肚业粪的程业索务眼性负质赏或粘监贿管存程助度许是烫否愤可区能规导盯致位特捧定位的聪重联大帐错券报般风锻险尊，寸考规虑胁项榨目短组洁是骂否瓣配稳备简了湖具刃有肃相墨关遍知疫识真和平经骆验闷的枝成冬员桐。三飘、洽被巾审妄计达单基位踏的际性控质（京一暴）蚊所粥有君权年结园构：凝对母被岔审咳计赌单丙位按所右有担权络结绘构粱的嫩了搏解僻有艳助轰于叹C规P时A携识朗别货关俊联末方但关保系分并臂了蛮解颤被连审须计卷单忌位铅的芒决冒策喇过散程编。（吗二隶）霜治碑理鸣结为构：系良狐好木的锤智摩力纪结挨构亿可割以者对拘被距审距计喉单蝇位锤的须经财营巩和匪财拜务申运储做毛实枝施演有欺效忌的悟监谊督浑，毫从棉而梳降下低冰财害务辣报妄表抢发注生蓝重疫大毫错魄报修风兽险（刺三逝）猛组郊织绵结额构：钥C稠P帐A绘应芹当烟了禽解镰被吓审眉计并单榴位母的历组托织批结划构趁，身考背虑关复不杂段的竟组懒织慈结遭构驳导负致扩的辉重娱大幸错演报羞风舰险冬，周包圣括蜘财辟务沫报候表详合露并拉、叔商拨誉隆减弦值妻以加及带长罗期袜股砖权狐投饼资耻核其算猫等弯问惩题（的四烘）沉经赵营问活把动了味解校被技审汇计角单混位土经联营烫活破动糊有浆助萌于听C漠P洞A鞭识炎别怎预预期胶在未财摸务创报战表饼中右反枣映欲的仓主蓝要仗交率易教类胡别阔、见重腔要它帐滨户泛余诸额姜和狼列同报逆。主摔营漠业余务狼的菌性叨质蔬与联生痒产忍产雕品帖或摘提惨供狡劳女务械相演关咳的卖市晒场耐信蚁息固业嫌务欢的逢开融展盾情赞况樱联咐盟替、旺合舰营抵与隆外驳包芝情必况和从通事性电撤子冠商拿务微的泼情哥况膨地便区油与淘行弟业已分茶布刷生障产船设矩施荣、膨仓饮库屠的味地俯理致位骆置机及字办何公肿地筑点迫关颠键嗽客文户炮重筑要闲供驴应志商肿劳姜动响用祖工租情咱况丧研争究漠与骗开校发准活浴动狗及单其流支较出嗽关比联苦方灶交刻易（蛮五扇）涉投梢资虎活撕动袭：1际、泊近两期令拟眼实柳施杀或破已后实窃施坟的馋并制购惜活柱动丹与脾资泥产遍处呆置复情默况棚2否、若证处券熊投革资耐、吧委狸托乘贷赞款残的猴发淋生烈与捆处趣置歼3汗、昆资洲本挑性套投闸资矩活振动花，球包狸括经固胃定貌资么产坡和健无籍形绿资铃产蚀投做资权，摔以墙及铁近编期滤或嗽计甜划查发针生砌的圆变办动贞4政、码不阅纳膜入铁合依并声范棵围倘的如投列资（情六健）削筹棕资社活倦动：言了塑解徐被说审侧计祝单帝位明筹齐资宇活头动龟有杯助妨于动C床P定A杂评率估残被劝审梦计涌单魄位哲在品融说资傅方写面溜的覆压获力惕。穴并裹进猪一时步你考的虑占被撤审细计丝式单奏位稳在把可浸预窝见疮未晓来斥的倦持厘续愉经拥营获能呈力梦。1钻、挪债夫务煤结牲构碍和武相哥关删条茧款鹿，戴包晒括益担废保医情伞况察及暖表祖外者融配资瓜2肯、哑固塌定袜资泽产棒的愉租奏赁往3定、亏关处联凝方荐融杏资平4丙、饶实扰际文受时益妥股少东用5赠、陪衍以生励金幅融辱工应具叫的马运昌用四是、敞被勺审百计驻单辣位居对匙会歌计途政争策镜的谷选役择骂和荒运妨用（缓一腔）狂重统要蛾项定目凡的铃会男计授政胶策养和掘行栽业宫惯盖例睬重陷要街项玩目零的壶会器计舍政权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怎样确保所有的销售和收款均已记录？

怎样保证货物运送给正确的收货人？

怎样保证发货单据只有在实际发货时才开具？

怎样保证发票正确反映了发货的数量？发生

完整性

发生

发生

准确性销掀售找交搜易租中善控滩制袭目浪标经图霞示（杜4脉）厕识枪别猪和纪了历解突相漂关评控挣制预府防固性者控匙制棋示寄例对控制的描述·生成收货报告的计算机程序，同时也更新采购情况档案·在更新采购情况档案之前必须先有收货报告·销货发票上的价格根据价格信息档案上的信息确定·计算机将各凭证上的账户号码与会计科目表对比，然后进行一系列的逻辑测试设计控制用来防止的错报·防止出现购货漏记账的情况·防止记录了未收到的购货的情况·防止对销货不正确的计价·防