内部控制评价体系概述

企业内部控制学（第二版）本章概要第一节内部控制评价的目标第二节内部控制评价的主体和客体第三节内部控制评价的标准第四节内部控制评价的程序和方法

第九章内部控制评价体系第一节内部控制评价的目标企河业疗内气部金控何制楚学平（脖第织二问版值）1冒2摸4通残过锅内巡寿部睁控谋制卡评捎价矩，稍企纹业喝管熄理碍层肚可尊以坟发孤现吓内劈燕部针控陵制是挥否爪符弦合炎企吗业广的报生脂产落经仿营恰特呼点，是术否丘在编全否体忧员桃工倍、扔生绒产舞过省程菠中技得坊到聪了欠贯炒彻琴执心行，是嘉否呢能蛇够县保叔证增真半实院与厦有疼用麦的蚕信斑息，是黎否截能椒够锋及奥时精防珠范彩和猜发开现摇错坝误作与咬弊乏端，是瓦否踩能商够延识耽别膝经扩营请中玻的扔风造险恶因贼素，是须否塞有构助赔于紧战添略输目汁标县的虾实玩现等吩。因浆此贱，途其猪最尝终顷目齐的众是逆为仪了实述现攀内扒部肉控搏制碍目贵标，醒即合窑理舌保斑证振经服营压管盼理谨合页法贤合召规习、陶资声产略安耳全依、视财耀务掉报怕告秆及龄相孩关富信葡息拥真闯实贱完论整承，羡提现高想经边营抱效倍率货效惰果真，窃促锹进困企泼业嘱实匹现掌发毯展役战赤略。第躬二即节侄内年部养控悔制萝评突价美的乳主态体外和果客到体企具业落内番部霞控植制威学坦（染第笔二话版苍）1粘2企5一叉、所内电部妙控藏制蹈评诱价隐主誉体(普一浙)拳内段部或评使价盯主源体1捏.滚审造计牺委菠员妙会2兔.缝监注事屑会3宇.添内骑审鄙部疑门企大业析内附部府控各制李学令（衡第册二勿版摄）1伶2车6表9智—宜1抓《内帅部厨审读计益人赏员殊胜僚任拉能脊力钉框碗架》提溜出待的宪内鸡审闪人王员止任骨职估条弦件知识技能能力能够熟练地根据确定的路线工作分析设计技能识别问题、确定任务并构建典范的解决方案鉴别技能在复杂环境中能作出准确的、有创意的判断行为技能个人技能能应付挑战、压力、冲突、时间紧迫以及各种

变化人际技能通过人际互动能够取得收获组织能力运用组织网络能够取得收获企鞭业屈内爷部杠控摩制移学陵（您第吨二文版价）1河2亩74谎.愈其四他晓员径工(发二以)慢外渡部置评速价先主狼体二枣、挺内块部信控水制钥评及价打客语体(援一脖)情全住过周程席性去原觉则(齐二抓)维分狼层堤次重原授则企警业池内蛾部重控闸制刻学卵（住第耽二相版纺）1骂2研9表偶9辈—泳2政C帐O扑S蛋O堆框弹架怎在蒙公祝司辫层识面达内过部键控龙制术的疤评无价普内戴容COSO要素子要素关注点控制环境诚信及道德观(略)员工胜任能力(略)董事会及审计委员会(略)管理层的经营理念与风格(略)组织架构(略)职责及权限分配(略)人力资源政策与实务在员工的招聘、支付薪酬、晋升、培训和解聘方面是否有一定的政策、程序和有效的流程员工是否清楚自己的角色、权限、责任和公司对他们的期望员工是否清楚自己与控制相关的责任现有的行为准则是否已得到巩固;必要时是否采取惩罚措施以严格纪律是否检查拟招聘员工的背景和经历以及已经获取相关检查的推荐资料(略)第傻三锅节戴内骨部织控舌制幻玉评添价只的造标悄准企仆业谎内傅部默控蛋制路学辱（迹第餐二坚版个）1仁3敢0一庸、棵内传部傍控服制泡评异价僵的预一巡寿般趁标猜准二蓄、陈内薄部士控践制刊评含价佣的粥具崇体尸标惰准第惩四亩节犹内斗部街控姐制被评撇价驰的蚕程毕序晨和勤方罗法企棉业该内余部舰控屑制呆学雷（奴第鸣二忠版亲）1松3贯1一难、屠内啊部苏控滥制芒评乓价乳的牢程牌序(陵一坝)己调奴查企帮业纲内泥部接控阿制积学芝（惑第暖二绞版恰）1梨3振2(拳二冷)丧测熊试(禽三劝)馋评养价(赔四撕)胆报疑告企委业添内堤部艘控浩制届学怨（寻第衣二黄版掌）1记3戏3表圈9仍—柱3狼我苏国绿内久部纯控智制形评赌价侮信朽息困披扰露写模肝式披露主体披露方式企业类型上市公司非上市公司企业管理层对外披露管理层声明和内部控制评价报告、

招股说明书、定期报告有特殊需要时对特定主体披露对内披露内部报告内部报告注册会计师对外披露内部控制鉴证报告受企业委托对特定主体披露内部控

制鉴证报告对内披露管理建议书管理建议书相关政府监管部门对外披露检查或审计结果公告、整改通知书

、处罚决定书检查或审计结果公告、整改通知书

、处罚决定书对内披露整改通知书、处罚决定书整改通知书、处罚决定书企攀业枕内疯部靠控怕制另学殿（饥第挥二啄版塔）1诵3竞4二纲、回内为部埋控曲制涂评液价裂的怀方希法企泡业止内饱部烦控才制搅学益（涉第死二啦版紧）1亭3伶5表密9肚—宋4筋存租货瓣内悼部备控伐制惜调坏查励表调查内容是否不适用符合性测试1.仓储部门收到材料、产品、商品时,是否对其数量进行了清点,并同收货报告单进行了核对

2.所有入库材料、产品、商品,是否填写了入库通知单

3.存货实物记录同账户记录的职员是否分离

4.永续盘存制下,仓储部门实物账是否与会计部门账务定期核对

5.存货实地盘点时,是否有独立于保管、使用、记账职能的职员参加

(略)

企铅业为内瞒部今控拾制福学朱（题第胃二咐版独）1乱3铸6T证h和a杀n避k庭Y月o团u千!航兵天借科戴技惯内来部吵控嚼制慎评阵价鸦报神告1盆.奖对宣控牛股惨子并公杏司序的蛙管屿理汇控锡制(勇一什)殃内泻部划控所制蛛情互况璃综迈述(寻二洲)芳重赞要呜管统理台控傅制艺制亦度见的狮实乖施厕情腹况2恼.说关含联检交选易拿的踪蝶内遇部责控桃制(舰1完)锹明幕确旋关屠联踪蝶交日易屑的必审留批聋机谈制样。(蚀2先)尊建松立倡了召防帅止哲大灵股道东霞及公其挪附祖属猛企舱业棕占白用星上错市篇公余司母资乘金刃、残侵认害粮上堆市义公套司换利宰益悉的耳长粒效港机赌制网。3县.轨对跨外眼投积资钞的耀内句部倡控剃制4县.跟对娱外岛担最保劣的格内扁部汪控决制5刊.科信借息亲披木露征内酒部狱控拒制一贼、楼航麻天卵科淋技钟内覆部傅控歼制科制巩度声健培全嗓性屈和级有四效岩性务评救价企砖业义内凶部拆控进制殖学屑（淘第气二房诚版肢）1宗3吐7表途9裳—暂5丝式航鸭天喂科绿技还子柴公院司挠一班览晨表控股比例子公司名称58.15%北京航天益来电子科技有限公司70%哈尔滨航科文化艺术品有限公司100%哈尔滨博宏软件有限公司51%山东航天风华电子有限公司企谢业巩内榆部摸控角制犁学邀（焦第夏二稍版作）1嘱3易8(储三宪)锦内陡部歇会栗计速控蚀制莲的璃实至施冒情军况1叫.俯货产币叼资趁金妻控收制2辈.穗采订购兄与羊付星款献控套制3询.惭销挑售断与戴收拦款贼控历制4代.碗固徒定贿资勉产稼和谋在动建津工绸程斜控该制5洪.韵成栋本澡费隶用车控降制二端、岔内英部索控芝制拴综抬合起评弦价三汪、欺内秒部棉控类制伟的滤改拦进姓方膀案1俘.让对笑控谣股缸子乏公鹅司浆的烫管喂理宜控阀制造应利进缝一林步扒加耽强2朴.粱公毯司态产经成滨品炮管恢理多比逮较对薄能弱亚育新缺科耽内患部摔控誉制誓标拨准顷评根价股体育系企爬业炭内轻部政控位制搅学吗（浓第膛二口版票）1肠3绕9(稍一珠)驼亚躲新召科老工享业秤技萍术奖有驼限配公缴司(蹲二图)目亚臂新跑科班安学徽羽子鸟公贡司(翠一碗)倾内巴部劈燕控侧制刘审林计番评贡价沫范昂围够和叶内否容(侨二振)迅内孤部驴控中制糊审舌计纷评渐价蓬标礼准闯和亩方桨法(仓三孟)源内领部鬼控饿制承审词计疾评妖分盐标巷准1残.速基胖本偶项宁目档(释该薪部是分休满槐分热为夺7显0宰分典)一策、性亚疲新针科爹企夹业倘概仿况二处、讨亚筒新膝科徐内绕部版控剧制帮评睡价出体您系吊的热设篇计简思叔路企壶业困内矩部坐控停制年学饲（捆第话二奖版盛）1示4示0表誉9温—挖6障具膝体杜评穿分钻项奖目甘业个务瘦完闭成屈程团度押分当级完成程度具体含义100%全部完成(或做到)。程序非常完善,完全按程序实施75%完成(或做到)大部分,或基本完成(做到)。有程序,但不很完善,基本照程序实施50%完成(或做到)一部分。有一定的程序,但程序极不完善,也未完全按程序实施20%完成程度很低,大部分风险未能得到有效控制。没有书面程序,但有一定的习惯做法,完全凭习惯或主管领导指示办事;有少量的风险控制意识0%完全未做,对与该业务相关的风险没有任何防范措施。没有书面程序,也没有具有控制意识的习惯做法,办事随意,各行其是,根本没有风险控制意识企颤业屠内贺部苍控拌制狡学制（址第订二总版演）1里4剩12提.煎以视前跃审初计柱中鞠发掌现培问绿题拥纠巧正消情上况旨(锦该稍部救分考满庄分耀为掘2引0捷分妖)3间.庭外后部泪审支计冰师绪管聋理请建怕议匹落再实幅情惜况堪(丙该委部鄙分陵满蹄分捕为润1评0帐分树)(黎四乎)姑内计部诱控溪制欲评出价好等叼级膀评再定企堤业片内敌部友控饭制痛学纠（疤第澡二因版茄）1紧4破2表脱9韵—糊7陶审流计软等星级级别分值优良程度第一级90分以上优

第二级71~89分良好

第三级60~70分合格但不足第四级40~59分不合格

第五级40分以下差或极差

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训M询问检查3公司是否与所有销售人员签订了保密协议书M询问检查3是否有完整的驻外销售分机构管理程序H询问检查5风险评估销售部是否对本部门存在的高风险领域进行过评估,

对相应的高风险领域是否提出了相应的控制办法H询问检查5企壁业哀内孔部魂控盖制秧学绕（难第早二庄版上）1文4阳8表射9榆—仍9习销舱售掉管倦理听内鄙部建控宋制帝项葬目茂评临价缺标从准阶表内部控制内部控制评价项目风险评价权要素等级方法重控制公司是否定期编制各类销M询问3活动售计划检查

是否对所有重要客户定期H询问5

进行信用调查检查

销售合同的签订是否经过M询问3

评审并按授权获得了相应检查

的批准

销售人员是否定期与客户H询问5

对账,对重要客户是否每月检查

至少对账一次,对账差异是

否能得到及时处理

销售人员是否不准收取客H询问5

户现金付款检查

销售部门是否不直接控制M询问3

公司的外埠仓库企鹿业币内沟部邮控钱制酬学雀（托第分二沸版冤）1斯4冲9表封9钱—今9芹销轧售婆管朽理启内设部狂控弄制辱项启目未评译价丘标侦准旷表

是否与财务、内部控制人H询问5

员共同对寄存客户方的产

品进行定期盘点

所有销售发货是否都经过M询问3

信用部和财务部批准检查

发货单是否严格根据客户M检查3

采购合同或采购订单签发测试

销售折扣和降价销售是否H检查5

严格按照内部授权审批进

行

销售人员是否严格按照有M检查3

关规定登记工作日志

销售人员部分或全部收入M询问3

是否与销售回款、销售额检查

等有关指标挂钩

是否定期对销售人员进行M询问3

利益冲突调查检查企牧业爹内瘦部鸽控均制烛学遵（宅第谣二跪版语）1纵5湖0表里9昨—邮9治销尺售钱管唐理边内易部箩控搅制较项砖目涌评喜价峰标语准出表信息与沟通销售资料的管理是否符合

公司档案管理规定并及时

归档H询问检查5公司销售部是否定期与财

务、物流等部门进行应收

账款等的核对H询问检查5销售退货是否有完整的记

录M检查3销售分支机构或销售分部

掌握的公司客户档案是否

及时得到更新并归入母公

司客户档案内M询问检查3销售人员是否按公司要求

建立销售台账M询问检查3企泻业浸内锈部滑控坛制插学折（今第庄二断版亿）1闲5再1表历9化—勇9列销影售夺管踢理唇内脉部胸控欲制秩项民目池评袄价薪标愿准障表监督内部控制部、财务部是否

定期派人对销售部及驻外

销售分支机构进行业务检

查H询问检查5公司是否对销售计划的准

确性进行考核L检查1公司内部控制经理和财务

部是否按期对销售部及驻

外销售机构的工作进行检

查监督M询问检查3企粪业挤内催部锋控希制抖学炼（兵第湾二授版张）1醋5剩4表社9帝—疯1营0掏亚串新损科侵安捞徽崖子循公狐司蛇内层部弯控