税收优惠部分

税收优惠保定市国家税务局税收优惠表设计思路现行申报表仅设1张优惠表，该表仅把企业所享受的优惠数额进行汇总，没有体现各项优惠条件及计算口径，不利于税务机关审核其合理性和合规性。本次修改后的申报表，将目前我国企业所得税税收优惠项目39项，按照税基、应纳税所得额、税额抵扣等进行分类，设计了11张表格，通过表格的方式计算税收优惠享受情况、过程，既方便纳税人填报，有便于税务机关掌握税收优惠信息，核实优惠的合理性，进行优惠效益分析。概括：全面列示，分类归集，明晰条件基础信息表1张主表1张收入费用表6张纳税调整明细表1张3级附表12张末级附表2张弥补亏损明细表1张税收优惠明细表3级附表5张末级附表6张境外抵免1张3级附表3张汇总纳税表1张3级附表1张结构层次税收优惠免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010复核条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107011综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107012金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107013研发费用加计扣除优惠明细表A107014所得减免优惠明细表A107020抵扣应纳税所得额明细表A107030减免所得税优惠明细表A107040高新技术企业优惠情况及明细表A107041软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042税额抵免优惠明细表A107050直镰接固从滩利翅润渗总融额展中伶抵惊减纳用税棵调迈整繁后包所投得咱抵疫减应旗纳卧所摘得笨税茄额斥后佣抵厕减税绪额宋抵忧免税黑基鼻优伏惠小柳型搂微辅利雀企颜业优荡惠壤明圾细作表(崇1铸1张恋表下）品关躬注疾点1、椒免乖税青收伪入丸、贵减镜计货收因入博、驶加孝计奶扣微除帜、吉项葡目爽所揪得缸减滥免纳、棉抵展扣躺应硬纳腰税内所缝得禾额谎，夹不案再敢通葬过坐纳著税拣调租整伙项禽目粗明厚细敬表孩归次集钥，膀直泻接签在米主乒表渡归域集搞。贵当框年竞盈妇利块（格亏寨损殃）予额己不补再姻是昆主召表“纳临税醋调盏整港后困所些得”，哈而寸是“纳折税方调阶整遥后鸭所尼得﹣所踩得饭减背免﹣抵以扣当应身纳轮税辱所受得会额”2、若依锁据驴会故计扬处器理挽的记不渔同忌，赶部顽分折优古惠报的险填爱报胖与乖纳扇税去调天整喘项蚁目好明只细斯表它存外在辆内这在血关克系件。3、1莲1张闭优仇惠锄明拾细虹表氏不幅含桨加敲速职折任旧镰优嗓惠子。4、攻主包表2内0行“所立得兄减袍免”。5、月优律惠因政嫁策显叠旦加智享磨受较的威处侧理旷有跪专津门宜栏虫次欲填偿报本彻表华适退用毙于惹享狮受休免渡税劝收救入蔽、趣减侄计计收址入每和堵加息计杨扣券除自优听惠榨的广纳品税念人娇填受报魂。税收优惠免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107011综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107012金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107013研发费用加计扣除优惠明细表A107014所得减免优惠明细表A107020抵扣应纳税所得额明细表A107030减免所得税优惠明细表A107040高新技术企业优惠情况及明细表A107041软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042税额抵免优惠明细表A107050新同增恼表税耻基漫减思免免税/减计收入文号主要内容国债利息收入国家税务总局公告2011年第36号

1.企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。2.企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其按本公告第一条第（二）项计算的国债利息收入，免征企业所得税。国债利息收入=国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数中国清洁发展机制基金取得的收入财税〔2009〕30号中国清洁发展机制基金取得的CDM项目温室气体减排量转让收入上缴国家的部分，国际金融组织赠款收入，基金资金的存款利息收入、购买国债的利息收入，国内外机构、组织和个人的捐赠收入证券投资基金从证券市场取得的收入财税〔2008〕1号证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入证券投资基金投资者获得的分配收入财税〔2008〕1号投资者从证券投资基金分配中取得的收入证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入财税〔2008〕1号证券投基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入A稳1凳0泉7驶0伪1谋0基惧本之政暂策饼规佳定：免税/减计收入文号主要内容取得的地方政府债券利息所得或收入财税〔2011〕76号、财税〔2013〕5号对企业和个人取得的2009年、2010年和2011年发行的地方政府债券利息所得，免征企业所得税和个人所得税；对企业和个人取得的2012年及以后年度发行的地方政府债券利息收入，免征企业所得税和个人所得税受灾地区企业取得的救灾和灾后恢复重建款项等收入财税〔2013〕58号通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门取得的抗震救灾和灾后恢复重建款项和物资，以及税收法律、法规和国务院批准的减免税金及附加收入。中国期货保证金监控中心有限责任公司取得的银行存款利息等收入财税〔2013〕80号取得的银行存款利息收入、购买国债、中央银行和中央级金融机构发行债券的利息收入，以及证监会和财政部批准的其他资金运用取得的收入中国保险保障基金有限责任公司取得的保险保障基金等收入财税〔2013〕81号根据《保险保障基金管理办法》取得的境内保险公司依法缴纳的保险保障基金；依法从撤销或破产保险公司清算财产中获得的受偿收入和向有关责任方追偿所得，以及依法从保险公司风险处置中获得的财产转让所得；捐赠所得；银行存款利息收入；购买政府债券、中央银行、中央企业和中央级金融机构发行债券的利息收入；国务院批准的其他资金运用取得的收入。取得的中国铁路建设债券利息收入财税〔2014〕2号对企业持有发行的中国铁路建设债券取得的利息收入，减半征收企业所得税。本行填报政策规定减计50%收入的金额。A记1夜0户7下0象1而0加计扣除项目文号主要内容安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除财税〔2009〕70号安置残疾人员的，在支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除的金额。政漆策勇要己点1：企棚业歼享浅受辽安寒置课残苏疾骡职召工灵工料资1云0泼0赖%加沟计型扣赛除谊应警同矛时率具编备扁如化下凶条影件笼：(一)依岂法始与例安搜置纯的糠每喝位转残亲疾料人签掉订派了1年撇以杀上(含1年)的严劳碧动年合讲同捐或孟服蜘务兰协酒议，渐并哥且肺安惰置聋的类每杨位秘残交疾拒人忧在躲企燥业颗实含际豆上康岗笼工美作赔。(二)为畏安报置很的血每止位洗残刑疾固人亭按读月足昌额红缴执纳了惭企递业织所化在鞭区辩县盏人跃民仇政紫府茎根圆据余国拜家捐政盏策畅规分定球的胜基逗本哗养斥老预保英险壤、燃基帜本泡医赵疗荣保惑险隔、许失习业巨保斩险守和编工蒙伤卷保箩险懒等社逐会思保携险。(三)定香期通缠过冈银矛行等厕金怒融搭机脊构衡向衔安香置俊的士每踏位援残今疾蹄人放实菠际杰支快付梅了僻不遍低饰于寺企财业耻所摧在润区愚县蜡适史用俩的苏经堵省柜级即人如民克政盗府鼓批淹准些的列最守低或工籍资夹标赢准尖的工从资。(四)具妙备洁安皮置师残型疾撒人缴上废岗羞工丹作场的屈基栽本确设投施庸。政虎策休要隐点2：企袄业帆应描在东年翠度诸终柏了袋进掉行娱企霞业中所智得巷税负年搏度盒申庸报扁和面汇总算郊清趟缴构时昆，筒向涛主昂管桐税翼务塘机饺关努报龄送链本个通叶知针第绩四宰条湖规冠定裁的歇相乏关宾资搏料赌、喉已末安杰置德残开疾够职被工岁名羽单态及偶其臣《弓中立华列人菜民牌共显和脱国熔残旁疾似人斯证显》蹄或错《胳中戴华息人布民牢共萍和稿国屡残姨疾音军浴人腿证(拒1至8级)》蠢复架印怖件最和奶主慰管讯税薪务抱机唉关愁要看求插提传供重的拦其贱他更资坝料牢，伸办颠理霸享夜受受企塔业庄所闹得暑税常加对计也扣阴除洗优惯惠迁的供备堂案揭手丢续零。A具1宋0姑7忠0仰1笨0第2行恶国眯债避利仅息雄收难入兽的晃填香报会计处理：根据企业投资国债的不同目的，依据《企业会计准则》的相关规定，会计处理分为以下两种：（1）投资者取得债券的目的，主要是为了近期内出售以赚取差价，则购买的国债属于以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，通过“交易性金融资产”科目核算。（2）企业购买国债的意图是为了持有至到期，以期获得固定的收益，按《企业会计准则第22号—金融资产确认和计量》“持有至到期投资”的相关规定进行会计处理。A筝1斜0象7贴0尸1翁0免票税恼、备减阔计垂收坐入世及云加朱计读扣钢除支优需惠璃明叠细妹表税代收茧处柿理：枝作给为仓利史息悉收享入艺构懂成顽收辜入优总永额叶，悄但暂持院有填国缺务垫院团财细政锤部宾门票发符行墓的单国象债碍利勺息赤收茄入麻作太为业免剥税险收猪入舌处兴理寄。（果一社）舱持揪有纪期图间沈，异会柱计泡上溜一衫般让按摩照择权建责孩发驳生霞制苗确疼认螺利剩息友收抖入恶，燥而肿税殊法来上神在悔持轨有鱼期无间弹不踩确叔定喷收隐入伞，末在遮年怨度音申位报宾时注，竹企凝业食通听过A志1环0污5仪0套2匙0《未事按烛权杜责篮发蹄生吉制烘确犯认参收绞入予纳闪税佳调奔整仙明角细麦表》，持将尖会谎计趟上进确善定妇的零利吧息译收剖入发调泰减茶。（只二矿）晒到正期苍兑央付索或雪转前让顾国淘债牵取墓得薪利注息往收逝入脸时窄，批税洪收渡上壳应兄按秒持壶有浩期话间铃取再得英的您利劝息趣收哈入尼计疼入白应偿纳况税用所痛得离额躬，纽奉但践由独于框在丈持走有会期讽间摔会佳计准上男已托经奖按捐权烛责练发伞生丛制盲确佛认不了浅部誓分矩利尾息望收贱入勺，肢并寺按虚税收收晒规插定萍进甘行右了学纳府税篇调此减铺，萌因纸此医在辫年地度度申丙报疏时蝇，鹿应里先鸣通泛过庙通虑过A扫1沾0搭5堤0除2臭0受《未桥按药权悔责触发奥生凝制悟确丝式认冻收业入漆纳源税诸调怎整瘦明诊细批表》，万将而会欣计研上奋以祖前寇确锻认赖的熟利角息盲收派入拣进扁行药调寒增惨，愤如污符构合扒免逃税对条该件者，道再爽通绸过A弟1犯0析7坦0苹1凝0进步行授免猛税角收逢入脱申龟报延。A惊1企0唐7历0棚1樱0免涉税秆、扑减伤计胆收晋入望及旋加炸计涝扣叼除绞优输惠板明淘细腾表第2行神国幅债洽利嫁息层收贸入极的粉填铺报税收优惠免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107011综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107012金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107013研发费用加计扣除优惠明细表A107014所得减免优惠明细表A107020抵扣应纳税所得额明细表A107030减免所得税优惠明细表A107040高新技术企业优惠情况及明细表A107041软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042税额抵免优惠明细表A107050新增本弓表寻填里报貌本讲年暴发配生趴的克符捏合衡条融件否的堪居组民标企骂业猎之台间余的例股音息托、常红叛利纤等编权甘益炊性肥投嘉资路收闲益天优亲惠笼情尺况不踩包期括仍连锦续灶持牺有历居畜民度企齐业尺公校开检发反行沈并属上面市刻流男通妹的公股分票铲不关足1寄2个药月锹取宇得动的违投鹅资悦收响益箩。实控施衔条豪例8朱3条被婆投左资纯企株业股盒东坑会点或码股模东缸大誓会做拿出冤利柄润馒分荣配者或丧转竞股钓决贪定季的来时颈间。汁（国卫税专函莲〔2闪0荣1厉0〕7妥9号）若塑被爱投桨资碍企爸业华将股煌权毯（归票门）毕溢坏价所委形却成稿的毅资头本西公参积歌转苹为层股背本仗的践，孩不墨作李为伏投脸资熔方弟企条业隆的视股徐息踩、肢红和利瞒收输入脂，费投川资销方漫企府业会也怕不忆得量增堵加烧该甩项锐长撇期客投街资防的吴计少税毛基蕉础。缎（国洪税饿函眉〔2渠0允1摸0〕7凤9号）A铺1冒0逼7字0贸1鹅1基勉本惊政贡策听要货点锹：《跟财早政从部转国恨家焦税飞务妨总市局绘关塑于碍企梢业弹清求算酱业昆务已企泪业麻所残得驶税诵处满理锦若要干赠问蒜题幻玉的铁通棍知港》敬（财击税凶〔2汇0塑0雁9〕6聋0号穷）《篮财缩慧政委部凶国锡家巷税余务趴总气局芳关模于渐执否行乔企肺业侮所艇得侧税套优壁惠令政决策栗若侮干只问绢题嘉的连通辨知忆》吧（财艰税时〔2评0盆0扬9〕6菜9号）《财国声家辞税僻务烛总茶局粉关遍于牵贯说彻耳落枯实止企趴业斯所疏得基税湾法饰若卷干抛税押收银问恋题臣的突通产知矮》估（国错税依函怨〔2寨0乓1兔0〕7僻9号）《度国狠家兴税愤务薯总退局魂关恨于帅企亡业中所面得烂税述若悦干汤问骂题绩的旷公理告厕》兼（典国基家辨税柿务裕总卧局公饶告2微0辅1恨1年竹第3铜4号）A杂1疲0刮7牲0合1鹿1文煎件忽依搭据投羞资孔企穿业剩从饲被付投座资怕企声业拨撤费回红或弹减怜少遭投炼资疲，熔其普取轨得训的痛资土产帝中梢，徐相焰当碍于谦初办始额出芹资刺的淹部宰分累，蛛应丑确宜认劫为你投邀资冠收洒回主；相牲当泥于舍被争投揉资蜂企融业竿累负计高未陕分熔配杏利贺润果和洒累样计鸭盈血余厌公被积汽按叹减召少隔实旗收霉资惨本粱比勇例播计站算歇的座部胀分偶，谨应译确料认轧为读股甩息环所疏得爱；其指余盾部救分价确裙认勉为骆投并资饭资萌产葬转芹让职所凤得猜。概趁括坟：建先起收数回崭投窃资冰成纳本峰，播后纳确鼓认愿股惭息馋收甘入俘，捏再时确赚认黑股忌权尽转水让常所咸得叮。1尾、撤休资楼或问减沸资《弊国难家删税截务向总境局拣关矛于唱企勾业狼所隶得隆税钞若字干梦问次题诵的薄公派告娃》条（灭国驶家息税务嘴总达局类公叠告2怒0天1谈1年蛮第3拳4号叫）政劫策胞要武点A弟1耽0深7筹0任1社12蛾、清货算财扯政边部匙国透家嘴税酱务浆总劝局甚关触于昆企甘业弱清奔算赚业全务河企普业桂所慨得匠税弃处诉理页若钱干蜜问各题栽的布通堵知晌财阶税[锤2存0尖0巴9纺]线6爷0号被践清旦算楚企慌业估的务股修东锦分踏得侵的使剩唱余坚资投产腾的柱金役额绣，贩其跟中相导当菠于胃被林清口算覆企正业忙累鸦计乏未秩分蛮配坊利做润摇和占累愧计贡盈龙余忙公牺积舱中氏按阻该今股违东咏所真占它股汤份敢比给例累计信算稳的啄部说分拌，宰应腿确吼认逝为倒股吊息忌所王得；丧剩搞余听资滥产纷减剂除斥股浪息枕所泻得侄后话的侮余统额添，朵超皂过候或咸低劣于仿股趣东香投今资绵成窑本贯的丘部舌分思，培应酷确创认窃为调股分东密的耳投碗资欺转吼让役所壤得周或席损歉失点。概俯括确：高先科确刑认廊股奏息赵收低入暑，驴后龟确拦认丽股娇权传转间让柜收睁入淋，值再刃确赖认先股城权零转阅让达所筑得垮或芹损轨失搁。转柜让枝价韵款熟不辜得虑减民去虾其废对所应皱的箩被焰投户资征企先业上累药积神未辰分核配解利寇润悠和思累抚积党盈忙余皇公误积粱份锹额稀。概买括槽：举中刷途莫转励让矮，位先必确宝认粪股蹲权蚁转计让插收肺入浩，庙后铃减腐股截权现投膜资川成微本车，销再变确惜认每股塘权绪转苹让墨所完得闭和工损竟失磁。3、弄股佳权揉转弄让国丢税霉函[丑2里0啦1皂0唱]败7织9号损与国挪税叠函[咐2饰0才0犹9被]堆6不9渡8号A犹1脏0序7貌0稀1虎1税收优惠免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107011综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107012金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107013研发费用加计扣除优惠明细表A107014所得减免优惠明细表A107020抵扣应纳税所得额明细表A107030减免所得税优惠明细表A107040高新技术企业优惠情况及明细表A107041软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042税额抵免优惠明细表A107050新增A遭1旨0符7宰0帜1忆2本耳表枣适迈用郑于银享松受侮综霉合天利萍用纸资拣源遣生尚产栏产统品谷取茧得译的围收劝入统优够惠捐的递纳轧税殿人厅填循报岛。《爱国戴家与发喝展恭改灾革遇委焰财住政瓣部进国添家血税栋务必总榴局渔关蜘于剖印诵发<国肿家延鼓犯励烛的拦资沿源薯综适合辉利完用筐认课定编管蝇理泉办侵法>的块通帮知尊》冤（路发姑改可环仅资沈〔2肾0耕0爽6〕1挑8侧6算4号乏）《福财岂政伙部色国叛家少税绘务吸总讽局豪关粮于访执乐行传资顿源搞综洞合店利记用稀企能业棉所贪得甲税石优懒惠胀目牧录颜有监关掠问玻题革的糟通战知葬》容（财护税号〔2批0斩0广8〕4矩7号）《笔财哀政丙部缝国具家盈税上务蚂总呈局发国弟家愿发桶展敞改君革映委亚关欢于镇公腊布火资妹源捡综线合挎利绞用平企靠业理所袖得挖税粱优氏惠老目盟录岁（2链0财0扎8年刮版掠）违的宝通豪知章》址（财谊税坏〔2建0初0铸8〕1眼1柄7号）《羽国仗家樱税邮务寄总朋局隙关俱于爬资牢源侵综线合遮利颜用患企猪业激所误得批税咬优奴惠天管元理声问碰题膨的陈通阿知尚》葛（国幕税吐函楼〔2旦0亚0犁9〕1筑8坊5号）A迟1企0锯7触0机1宣2综习合去利衔用悦资飘源墓生驴产降产供品丈取客得樱的躁收君入代优家惠直明腊细病表

基本政策规定：所得税法实施细则第99条：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。A津1别0刑7原0龄1野2综狡合水利考用治资捞源示生朽产脆产佩品尘取杆得汁的虾收苗入踏优懒惠却明捎细查表总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函[2009]185号经资源综合利用主管部门按《目录》规定认定的生产资源综合利用产品的企业（不包括仅对资源综合利用工艺和技术进行认定的企业），取得《资源综合利用认定证书》，可按本通知规定申请享受资源综合利用企业所得税优惠。

《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕117号）A素1失0煎7莲0典1洪2综肝合硬利语用看资先源策生侧产割产洗品肃取桨得蜂的蚊收邻入乌优据惠糖明小细滚表总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知国税函[2009]185号企业从事非资源综合利用项目取得的收入与生产资源综合利用产品取得的收入没有分开核算的，不得享受资源综合利用企业所得税优惠。

A辽1被0遮7惑0灾1沸2综嘱合它利皂用趋资轮源衫生霞产奥产软品疏取肚得颠的套收胶入恢优刊惠租明梯细幼表财绞税汇〔2畜0应0旋8〕1坦1扛7号减计收入10%有效期目录类别资源名称比例技术标准资源综合利用企业所得税优惠目录（2008年版）《资源综合利用认定证书》企业实际综合利用资源占生产产品材料的比例采己集环信扫息A107012综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表行次生产的产品名称资源综合利用认定证书基本情况属于《资源综合利用企业所得税优惠目录》类别综合利用的资源综合利用的资源占生产产品材料的比例《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准符合条件的综合利用资源生产产品取得的收入总额综合利用资源减计收入《资源综合利用认定证书》取得时间《资源综合利用认定证书》有效期《资源综合利用认定证书》编号12345678910（9×10%）1塑料制品

再生资源废塑料

产品原料100%来自所列资源

1000

1002

10合计********100

提授示竭：香比戚例夹和辛发痒票填尊报咐企狗业萌实致际节综铃合郑利翠用兆资架源誉占从生彩产劲产辣品岩材租料膏的氧比奴例减帖计核收寒入速的雨金矩额径，蜘计摘入比表A笼1附0号7杏0权1谜0外1毕6行税收优惠免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107011综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107012金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107013研发费用加计扣除优惠明细表A107014所得减免优惠明细表A107020抵扣应纳税所得额明细表A107030减免所得税优惠明细表A107040高新技术企业优惠情况及明细表A107041软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042税额抵免优惠明细表A107050新增

基本政策规定：自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。（财税[2010]4号）中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社（中心）、中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司从事农户小额贷款取得的利息收入，按照财税[2010]4号规定执行企业所得税优惠政策。（财税[2010]35号、财税[2012]33号）A督1压0桂7畏0岔1砖3金磨融馆、踪蝶保叮险挽等遥机红构废取侨得融的派涉默农衣利亭息貌、特保认费辞收熟入勇优巨惠柴明州细兰表总波局猾关贪于诵企搞业摘所北得糟税惰年苏度挡纳册税亭申喘报修口距径独问撒题未的翅公脖告庆（2箱0勤1邪1年3坚2号此公擦告和）关肠于成利趣息济和接保俭费烂减糕计渐收井入肿申湖报羽口适径救。匙根坝据《财窑政年部众、霞国熄家刻税见务疤总弹局者关喊于翅农慕村撤金魂融利有荷关膊税抚收青政是策别的艳通沟知》（戴财撞税[现2眯0顶1燥0烘]肚4号禁）班规阴定酷，南对粘金翠融乳机播构铲农哗户雾小使额厅贷揉款熟的南利蚁息扁收浊入验以廉及纺对笋保劲险晚公胶司餐为崭种锡植惧业症、碌养殃殖怎业特提橡供首保蓄险德业质务铁取袭得贺的国保氏费丙收隔入惰，按1薯0垫%计似算湖的疑部榴分，夺填骆报伙国惭税扯发[摇2凤0绒0与8总]盐1援0蛙1号述文盐件当附脊件1的次附帖表绩五“税疤收咽优房诚惠牧明剥细收表”第8行“2、掘其筝他”A岭1脉0环7胃0窜1折31、享招受摊金撞融绳、瓣保街险、其恒他（照中童和至农信信僚项富目划管棋理羡公暖司痕、暗中汪国疲扶忙贫末基赢金免会犁举扑办甜的更农子户纠自杜立翻服事务顶社揭（曾中秒心吓）缸、闭小查额织贷畅款翠公铺司叮）等伸机闯构阔取立得筑的倚涉茎农陪利输息耽、馆保举费应收感入优礼惠耳的泳纳垒税丈人秆填划报货。2、健优可惠矮：减中计姜收壮入1理0昨%3、自2毁0扩0居9年1月1日者至2帽0丝式1桌3年1碌2月3伞1日四，探对潜金钟融计机熔构旬农仍户莫小爷额活贷灭款俗的违利剥息娘收溪入竿在移计炕算夕应渐纳肆税离所那得无额返时拣，柿按9托0西%计锻入志收棒入作总飘额亩。势（他财处税掠〔2屑0按1甘0〕4号）复（序执驰行宁期备限单至2旧0巷1禽3年1吴2月3趋1日祝，惠若黎无孙延劝期离停斗止辉执振行汽）政存策灭要览点政屯策渣关湾注唱点雪：1载.金傲融膛机涌构协的举应陵税丝式收岂入借与笔免扶税吉收德入韵必妄须邮分溜别袖核筑算恋，返否众则蜜不木能忌享擦受《财壮税〔滑2松0酒1刚0伞〕纽奉4号》文嗓中摄所介述罚的均税世收菜优姨惠邮。2样.可英享讨受上税困收足优根惠塞政栗策帆的旨农它户抱小浩额垫贷至款斩需凭要丑同劝时纯满良足饥两锯个孩条茫件奖：煮（1）灯单升笔岸贷稼款帐不娃超质过5万注元黎；制（2）裂同遵一丽农受户码取屡得款多夺笔宏贷为款佛的触，尘贷娘款歪余乖额包之桂和姨不牢超宇过5万洗元纲。3、惠农宪户因、覆金匆融暴机饿构仓的肃具脊体浙认修定A园1牛0岂7仆0灶1咸3金肥融奏、暮保日险毛等绒机抽构挠取胖得解的圾涉跨农吸利督息肿、矮保慈费刘收晌入侵优柳惠张明越细骗表税收优惠免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107011综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107012金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107013研发费用加计扣除优惠明细表A107014所得减免优惠明细表A107020抵扣应纳税所得额明细表A107030减免所得税优惠明细表A107040高新技术企业优惠情况及明细表A107041软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042税额抵免优惠明细表A107050新增A尸1绳0失7袍0扑1犬4研文发棒费劈燕用扫加恳计塘扣类除羽优身惠佛明墙细柏表

基本政策规定：

所得税法第三十条“企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除”

实施条例第九十五条“企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。”A胀1臭0睬7纲0刑1帖4企州业命根悄据闷财董务灶会萄计顺核法算肆和窝研慎发粱项跳目凉的长实帆际番情由况遗，怜可助按放下踪蝶述论规万定膝计拨算涂加房诚计渔扣愚除海：绞（欢一助）攻研犬发或费目用菠计徐入侦当牲期未损浸益绞未锻形扩成棋无乔形吧资予产企的拘，察允懒许盛再瓜按握其坦当知年遍研繁发必费糊用别实雨际娘发闸生释额圾的5咳0合%加档计递扣谣除谣。等（间二送）逗研孩发巾费艰用召形看成理无予形顺资嗓产郊的事，店按苏照瞎该晃无智形著资颈产租成妇本馋的1蜓5吗0漏%在扯税脑前拉摊煎销蒙。捎除塔法共律巷另袖有摇规责定宇外侨，到摊卵销批年齿限猫不遥得显低携于1胞0年辉。如保何债加瞎计志扣兄除A毁1衔0秃7览0角1妇4研繁究敌开谊发惹活筑动恢是总指校企幼业踏为喇获爬得勾科峰学倒与党技瓣术手（坑不存包其括拐人菌文匙、堂社农会伤科串学搬）太新拿知遗识党，近创煤造奴性格运萝用柱科宴学溉技常术帝新捐知桂识敬，有或麦实那质假性共改寨进障技员术网、谈工酿艺摩、北产躬品爬（辛服猜务仔）范而嚼持敬续惑进野行胜的尸具妙有莲明绑确社目舱标遇的扛研执究嗽开予发醉活计动夺。不尼包垃括企哑业衫产河品条（芝服冶务心）旺的分常驻规嚼性发升播级眼或省对问公崇开魂的残科耐研辰成孤果催直星接坛应存用卵等遭活恼动桂（溪如拼直黄接嫁采团用涨公鹅开恩的径新阅工我艺暗、喝材恰料幕、尺装仰置倒、乎产编品的、岔服威务任或繁知风识炮等疑）未。研耍发授活适动载的代含污义A惰1顷0桂7穷0谅1增4提啦醒标：企巴业护必纵须痛对晴研康究魄开漫发领费滚用沈实购行专字账送管介理，劝同随时辨必险须捞按项赚目，戚准恰确征归旷集非填毒写冰年父度软可难加驰计令扣优除贱的先各卧项伤研嚷究核开剑发宁费胶用槐实喜际求发现生菌金协额讽。研贵究降开唯发后活滑动采是电基平于-油-鞭-企绵业这从照事《国段家近重竞点勒支涝持龙的膀高然新旋技术术贯领翠域》和集国抽家扛发检展煤改萝革到委匀员扫会魔等猫部寺门杆公巧布接的《当速前社优测先睁发戒展冰的因高揉技坐术稿产移业泻化如重椒点贞领雕域弹指学南局（2俯0蕉0就7年相度均）》规隙定饲项恳目滔的蔑。研衰发哗活诉动能的穿范盘围A础1蜘0与7锤0订1舒4研梢究诉开西发眨费垮用繁加毛计险扣梅除5伤0蜜%扇+无意形脂资暖产泽按1谁5吼0型%摊烂销《国惨家邮税艘务腊总础局上关膝于插印铃发〈企蛛业秩研弊究控开块发优费教用躲税束前务扣栽除唤管拉理兵办帜法柿（喜试编行盼）〉的突通孤知》（国民税泛发〔幅2粒0亲0辣8贺〕吃1忍1滴6号做）《财冬政装部音海浇关样总劝署谣国车家茫税馋务罚总阶局压关旨于抚支邪持抚文贫化叹企犁业揪发逼展受若禾干百税脾收奏政动策忽问愿题军的挂通仪知》（财赢税〔2讯0切0药9〕3爱1号）《财估政洒部舒国德家庄税沟务妙总微局届关涨于撑研踩究苹开汤发店费翻用略税蚕前姨加脊计钥扣杆除转有夜关昂政处策逼问查题窑的涌通证知》（财腹税〔2病0颗1坏3〕7稿0号）河俘北晶省责国纽奉家衰税厌务蛛局忆关沫于锋印碍发《企虎业索研厘究居开搁发鞠费爷用晒税适前央加渣计鬼扣扒除流实活施遮办笛法拨（死试窗行器）》的卷通摘知窝（冀些国笛税颜发〔2严0盾1床3〕1喜5反6号）优底惠粒文少件1、光研吊发塌活投动直羽接优消既耗的储材昏料猫、血燃午料肢和怒动折力饿费鉴用2、直看接胃从洋事研佩发涂活画动插的灯本楚企万业劣在籍职月人围员庆费凶用庙（工夕资楼、洒薪友金猴、清奖洲金旨、铸津鸣贴毯、足补尾贴怎，物及盐按藏规秀定虚缴狭纳鞋的胶五宪险粱一饱金）3、专胳门末用群于世研篇发活浮动远的烂有低关竖折巷旧么费殊、斧租携赁编费炭、狡运佛行鞭维光护峰费损（运省行类维批护皮、戒调瞎整鞭、隔检妄验血、舟维瞎修时等）4、专王门饺用爸于包研座发活除动缓的葵有吐关李无嫁形武资恐产旁摊宗销蜓费5、跨中鲜间周试堤验野和歉产族品掀试渴制也的抬有餐关帮费梳用抖，据样喝品授、亚样拖机裤及一建般似测妙试腿手州段漠购遍置奇费6、申研汉发坐成迁果币论匆证寺、坝评葛审点、兵验宏收存、鉴习定舒费撑用7、橡勘智探要开崖发民技伙术忍的丛现邻场惯试丹验运费淡，新慎药贩研停制吸的违临败床励试疲验扣费8、勺设悔计团、裙制不定扭、互资讨料撞和州翻课译渠费蒸用A沿1夺0滥7件0融1撞4八肿项亏研午发甲费鞭用（稻国付税尤发【筋2胞0捐0规8魂】民1清1默6号草，拼财关税【洒2盏0喘1裁3盗】尿7回0号邻）可出加虚计饭扣设除忽的未研情发放费既用=年贺度培研降发毒费崖用-不术征妹税旧收遍入传用令于陈研截发党部霜分总眨局妥研侍讨汉会袍支勿持压观牺点桂：忘只倒要反企亩业絮放嘉弃纳不拐征疑税犯收鼓入柴待部遇膜，基就滔是味一押种慌普凤通划的寺应缘瑞税截收壮入朴，悠其正支旨出挨允株许圈享告受泊加智计申扣世除阀待滨遇通。本饿年饲研景发烈费孝用石加刮计哗扣表除臣额苍合萍计=可龙加擦计两扣眼除行的纽奉研哭发椒费恨（灾小背于肠年俭度财研州发尚费屠用剥）秩*5组0关%万+本哨年鸟形现成失无胀形录资恒产在摊梨销柿额裙*5够0蛋%么+以茅前芬形么成指资破产宴的核本央年慕加帖计棒摊君销觉额A侦1稼0搜7悬0遇1忆4案烦例金五途：例结：A企连业2题0长1速4年跳进胁行胃甲董研割发欣项恢目芝的匙研经发身工等作编，架企晌业黎共服投夏入8棉5万扬元倍，其针中直团接诉消津耗慎的蕉材漏料习费管用1帮0万液元箱，严直尝接怜从挪事辽研净发掘活焰动厨的关本唤企普业印在弦职看人挂员令费泊用3径0万究，壁专潮门暖用抬于配研产发色活杆动券的衣有酷关未折志旧逢费1捞5万茫元肾，震专更门画用臂于液研我发念活介动尝的丧无把形遣资其产金摊伟销句费1相0万旱元衡，先中货间钩试汇验抱费泊用2五0万里元眯。姿最应终虫符眉合鲁资寨本农化故条凶件竖的购有4婚5万红元秋，摇其京余4涂0万解元曾费龙用特化蛇处啄理这。8顷5万俭元疤总刷投胀入中4嘴0万件资振金吹来包源销于萄财踏政玻拨稳款抚（婶符想合由不躬征悬税转收飞入首条蹄件蚁并采已父做揭不献征涌税体收叉入尘处信理铺）恳，4推0万已财捎政沟拨游款邪中摔有1肺0万底符壮合想资正本团化绢条惯件张，3兆0万粒进姐行穷了秆费检用递化挡处篇理文。指以佩往孙年录度神研援发渡形旧成谜无招形昆资达产1够0庙0万设元挺，袖当桥年怀加走计砍摊凶销犹额细为1皱0万逃。坛研辨发努形嘉成祸的微无驱形释资细产招均齿按影直峡线清法1欺0年厅摊贱销环。A107014研发费用加计扣除优惠明细表行次研发项目本年研发费用明细减:作为不征税收入处理的财政性资金用于研发的部分可加计扣除的研发费用合计费用化部分资本化部分本年研发费用加计扣除额合计研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用直接从事研发活动的本企业在职人员费用专门用于研发活动的有关折旧费、租赁费、运行维护费专门用于研发活动的有关无形资产摊销费中间试验和产品试制的有关费用，样品、样机及一般测试手段购置费研发成果论证、评审、验收、鉴定费用勘探开发技术的现场试验费，新药研制的临床试验费设计、制定、资料和翻译费用年度研发费用合计计入本年损益的金额计入本年研发费用加计扣除额本年形成无形资产的金额本年形成无形资产加计摊销额以前年度形成无形资产本年加计摊销额无形资产本年加计摊销额12345678910（2+3+4+5+6+7+8+9）1112（10-11）1314（13×50%）15161718（16+17）19（14+18）1A103015

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11.7516.75表A箩1专0牺7他0辫1料0第2催2行国晓税下发【撑2男0估0雹8溉】母1禽1池6号台，纲财事税【窜2盼0漏1狼3宾】刚7帅0号倒整叶合墨归腥集焰八熄项榴费刷用计浪入夹本棚年颜研语发浅费车用意加撞计驴扣敲除懂额=计箱入察本多年蝇损忧益派的催金迷额貌×5昌0耳%苗=（4份0摇-买3肚0）座×5踪蝶0蔑%轨=姨5本字年逮形粘成虽无武形羽资运产掌加救计氏摊告销宴额=（4笨5魄-婚1交0）才×5饮0季%÷1炸0殖=像1抓.甚7刃5税收优惠免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107011综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107012金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107013研发费用加计扣除优惠明细表A107014所得减免优惠明细表A107020抵扣应纳税所得额明细表A107030减免所得税优惠明细表A107040高新技术企业优惠情况及明细表A107041软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042税额抵免优惠明细表A107050新转增筹表0析8版莲是酷对冈利禽润疏额富的唱调害整搁，1进4版猪是暮所妥得秆额察的斑调攀整慈。A奇1穷0促7赶0拐2掘0项目所得税优惠政策一、农、林、牧、渔业项目免税或减半征税。二、国家重点扶持的公共基础设施项目自取得第一笔生产经营收入之日所属年度起，三免三减。三、符合条件的环境保护、节能节水项目四、符合条件的技术转让项目技术转让所得不超过500万元部分免征，超过500万部分减半征收。五、其他专项优惠项目自取得第一笔生产经营收入之日所属年度起，三免三减。下鬼列仓所暂得摔，抵可预以脱免构征目、街减碌征际企桶业灾所胃得尼税。居膊民帖企丽业遥取举得黄中疑华外人迹民路共额和徐国乖企妹业腔所身得微税铜法钟实失施耀条选例煎第蠢八些十急六图条凡、霸第素八贪十抚七扶条修、膝第牲八材十架八猴条畜和编第扶九基十迹条胆规达定盲可致减殖半胜征奔收炼企爸业鉴所斗得城税耍的辰所室得历，坡是弊指处居樱民段企绪业定应输就歪该析部瓦分析所简得窗单辰独厦核喝算金并依姥照2阔5拦%的听法乏定物税棚率减钩半缴侄纳夏企规业攻所秃得幕税统。滋”完国酷税秒函【游2选0拍1久0燥】斑1版5上7号

基本政策规定：

所得税法实施条例第一百零二条“企业同时从事适用不同企业所得税待遇的项目的，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。”《总局关于实施农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠问题的公告》（2011年第48号）：“八、企业同时从事适用不同企业所得税政策规定项目的，应分别核算，单独计算优惠项目的计税依据及优惠数额；分别核算不清的，可由主管税务机关按照比例分摊法或其他合理方法进行核定。”农、林、牧、渔业项目涉及文件：财税【2008】149号

总局【2010】2号公告财税【2011】26号公告A纳1专0耳7旬0跌2厚0所孟得颂减巩免忧优梨惠幸明柏细爷表【例】假设条件应税所得100万，免税项目300万应税所得300万，免税项目-100万应税所得-300万，免税项目-100万应税所得-100万，免税项目300万应税所得-300万，免税项目100万19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）

100+300=400300-100=200—300-100=-400—100+300=200—300+100=-20020减：所得减免（填写A107020）40行7列

3000030010021减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）

应赔税交项顾目桶与祥免大税絮项脚目煌的促相叛互匠弥缸补A颈1鸣0犹7冷0轰2想0A失1仗0炸7聪0凑2罗0符绿合搅条孝件退的逢技睡术悲转合让芹项泳目器：一辅个问纳纱税老年吗度蒙内播，息居剧民纠企德业标将折其盗拥棋有胆的橡专灵利验技婶术欣、涉计够算墓机伪软蹦件惠著茎作鹿权联、坟集究成幻玉电蛛路斥布藏图榜设怀计蛮权哈、甘植雅物颂新宇品虎种轰、铁生心物招医施药凶新雪品莫种鹅，梢以风及荣财革政蝴部传和卡国笑家舅税新务数总陷局京确宝定羞的喇其翅他朗技削术收的所撇有犁权毯或矮5锈年彻以税上仓（奏含轿5跳年艰）凑全害球训独疗占莲许扎可再使忽用等权转箭让孤取缠得抱的仇所犁得寒。注磨：个居拖民辫企劫业删从狠直摘接磁或狮间旱接满持宿有液股即权球之行和还达捉到教1掉0缺0遵%帝的手关钉联盗方沉取逐得男的沫技责术概转欺让逗所库得旁，珍不教享文受烂技蛙术酸转邮让荷减闯免月企脾业锻所嫩得办税容优摩惠汗政晶策侍。符剧合钩条购件耻的果技籍术漏转植让农项串目涉螺及肢文趟件:国赵税决函【泄2膜0胸0减9能】辆2膏1法2号财显税【哀2片0跳1再0反】卷1丛1迈1号总赤局【挽2柴0制1悠3盈】维6锐2号心公疮告案领例尚六帽：毫某泳高阶新籍技会术险企润业2盲0淡1序4年刘纳育税怀调赴整渠后白所很得禁为2衡0喷0广0万铁，们其赤中7遮0参0万茎为雄技买术好转恩让况所臂得太。A107020所得减免优惠明细表行次项目项目收入项目成本相关税费应分摊期间费用纳税调整额项目所得额减免所得额123456(1-2-3-4+5)71一、农、林、牧、渔业项目(2+13)

17二、国家重点扶持的公共基础设施项目(18+19+20+21+22+23+24+25)

26三、符合条件的环境保护、节能节水项目(27+28+29+30+31+32）

33四、符合条件的技术转让项目（34+35）

*

34（一）技术转让所得不超过500万元部分******

500.0035（二）技术转让所得超过500万元部分******

100.0036五、其他专项优惠项目（37+38+39）

40合计（1+17+26+33+36）

600.00A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）行次类别项目金额14应纳税所得额计算减：境外所得（填写A108010）

15加：纳税调整增加额（填写A105000）

16减：纳税调整减少额（填写A105000）

17减：免税、减计收入及加计扣除（填写A107010）

18加：境外应税所得抵减境内亏损（填写A108000）

19四、纳税调整后所得（13-14+15-16-17+18）2000

20减：所得减免（填写A107020）600

21减：抵扣应纳税所得额（填写A107030）22减：弥补以前年度亏损（填写A106000）

23五、应纳税所得额（19-20-21-22）1400

超献过5抽0烂0万较部抹分浩减拥半史征晃收税收优惠免税、减计收入及加计扣除优惠明细表A107010符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表A107011综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表A107012金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表A107013研发费用加计扣除优惠明细表A107014所得减免优惠明细表A107020抵扣应纳税所得额明细表A107030减免所得税优惠明细表A107040高新技术企业优惠情况及明细表A107041软件、集成电路企业优惠情况及明细表A107042税额抵免优惠明细表A107050新漂增粗表0赔8版育是逢对狠利对润阳