第七章 营业税会计

第七章

营业税会计

1本章重点难点

本章要求学生熟悉营业税的税目和税率；掌握不同税目计税依据的确定；应纳税额的计算及会计处理。2第一节营业税概述营业税是以纳税人从事经营活动的营业（经营）额为纳税对象的一种流转税。一、纳税义务人与纳税范围1．征税范围和纳税义务人。营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额征收的一种流转税。2．“境内”的具体含义。

注意：境内单位派出本单位的员工赴境外，为境外企业提供劳务服务，不属于在境内提供应税劳务。对境内企业外派本单位员工赴境外从事劳务服务取得的各项收入，不征营业税。33墙．悉扣堪缴达义恩务铅人较的渐规苦定（表1访）健委吸托食金杰融卷机归构钩发冶放举贷愿款菌的祖，锡其拐应握纳锡税铺额径以播受汪托刷发惰放己贷们款处的喜金钓融步机眠构思为息扣牌缴茫义蜜务燃人厘。（割2幸）动建仇筑联安晕装梨业摊务隶实各行妇分茂包弱或众者灵转昏包跪的他，现其娱应虏纳自税胆款静以稠总巨承品包柱人皮为鉴扣老缴拍义白务险人闸。（析3怎）盖境喜外滔单缝位吼或附者涂个础人绝在危境得内长发偏生钢应胀税火行伐为画而择在犹境扬内犁未佣设淹有露机歪构仿的请，租其侧应社纳况税衣款守以目代封理秃人慌未龄扣醋缴斥义蝴务怎人跃。4（焦4跃）勿单兔位锯或欢者蛛个墨人貌进翼行的演骨出盗，壁由遍他处人裹售淹票铜的明，专其袭应忽纳肿税统款甲以江售嗽票偶者乓为梢扣滤缴骄义敞务亦人病。（荣5继）还分犁保宅险牵业戴务女，抢其立应焦纳国税孔款者以节初君保姓人唤为侨扣脖缴店义剖务村人郑。（抬6迈）鹅个某人滋转证让嚷专找利透权掠、岗非京专并利薯技盼术标的另，距其述应握纳黎数眨款座以绞受摇让启者湿为挺扣刮缴布义储务置人抢。（垦7题）觉财熊政隐部粪规珠定麻的暖其和他抛扣行缴精义鹊务也人百。5二娱、此税梨目帅、逐税啊率营谨业导税企的嗽共猎设朽置庄了及9良个芦税日目饥，矮分荒别宝采明用坟了厌不狭同蹈的齐比挎例幻玉税兰率个。汁要铅熟良记挨税步目烤和柄税斜率骂。（贷一荐)奴交迈通培运肥输辟业拣、悟建嘴筑哲业羊、蛇邮呀电孙通深信染业易、笑文炒化拔体段育浮业桨，吵税暑率夹为领3爸％鬼。（呀二尤）影服剃务台业亚、形销缠售竭不夜动上产浆、渐转期让依无蝇形帽资诱产鸽，核税脾率犹为海5锤％银。（餐三佩）东金筋融痛保糕险提业果自盆1匪9胸9鲜7房诚年伙1浊月凡1士日哈至导2照0全0帆0诱年刃1斩2还月挑3愿1辱日壁止迅，舟统百一捆执离行省8割％螺的励税费率演。努从借2举0辰0珍1皱年恨起擦，影每挖年朱下女调梅1夏个鲁百蛮分引点竖，原分恒3隙年绸将差金侨融耐保跑险裕业闻的刊税创率义5邮％阅。（港四查)岛娱僚乐纷业追执单行漆5努％盖—慕2泽0鼓％磨的余幅间度名税淘率慈。6三歌、哥营拖业场税溜纳叛税泄义罗务钢的财确律认营塌业咸税俯纳采税葵义礼务侄的浆确定认匪，故按特纳酸税颈人点收费讫狮营述业早收输入浊款闹项防的面当韵天泛；勉若肝向衫对案方眉收罢取曲预腰收眉性溪质碍的雹价偏款话，晒基且本榆上偶遵笛循联权酸责瞎发漠生横制宗原织则欣，毁即半按标财伴务伏会钞计俩确虑认穴收均入惯的女时隙间残为车纳坛税顽义推务疲的笋发鸽生删。7特绕殊润业来务聋纳姨税切义逐务今的蚕确处认竭如厉下娱：1排．粥纳趋税柿人赵自恰建双建姻筑壶物坝后红再恒销架售副，枪属倘自灶建页行俱为惩，素其捧纳仆税源义携务湖的扑确厉认烧，甲为甜其抢销骑售乞自告建却建殿筑葡物魂并夏收影讫豪营连业谋额艰或杀取谷得昨索证取泛营冤业渔额坛凭壁据美的下当锁天碰。2耀．扑纳异税梢人陷将抬不毛动璃产塑无罢偿辅赠比送巨他即人絮，络其监纳雁税足义很务猴发家生原时著间新为竞不佛动级产医转谎移钞的涉当衔天面。3沿．帅纳盈税城人妨转阔让浅土系地兼使丸用聚权尘或毫销短售梦不纹动队产充，苹采掠用碌预搁收殊款较方叶式爷的鹅，米其喝纳圈税耀义顿务盾发槐生珍时槽间桌为数收众到能预剂收敢款衫的番当颈天才。84与．断建成筑嫁业床纳铜税机义灿务具的甚确涛认舞：5邻．眯金雪融山企关业篮贷柳款演业瘦务美应谜收胞未针收继利抚息叛纳典税性义握务顶的喂确看认启：6砍．宇金平融墙企董业怖其礼他祖业耳务飘收铜入歌的鼓确扩认小：7耗．宴手害续鸡费直收裤入货的续确穴认蔬：8企．比证流券挎公杜司谜代钥收男的州证挺券皮交专易沈监灰管猛费末。9抱．鄙出异包抓、臂租兽赁龙收掠入谅的建确宇认弟。1令0帜．劈燕转榜让奔著括作粘权贸。1预1睁．青股欧权休转路让悦，轧不同交拍营给业悉税焦；恐以孔无扮形牧资翁产猪、对不防动糠产文投言资辨入优股执，俱参陷与漆接甘受肾投记资直方衬利悟润涌分捐配兴，泰共田同项承刑担缎投己资绸风哥险婆的恰行村为替，默不闪交共营丧业控税浩。91固2蹦．偏几稼种啊经枯营术行尝为棚的蜜税喜务欢处勇理（馆1朋）间兼耻营包不搞同肆税隙目垃（申税踩率监）飞的兴应道税唉行竞为粒。纳眯税迹人糖同喉时馋经巧营解同凶属焰营弄业搜税前范资围溪的逢不蓬同殖税羞目宇，抓由趁于域不笨同差税令目遵营堡业岁额也的茂确慎认撑方闻法胡、夹税桂率祖可勒能礼有强所深不片同杯。炕因棵此或，穗企君业泪应题分贱别用税钱目码（社税艺率喝）柳，唱分勤别困设渐账车，待分张别腊核上算守，斑分乌别规计立税恼（枣包临括脱减轮免武税望）密。辩凡帝未剪按书要谣求剩核卖算决的延，发一落律付从辨高串适晃用下税夕率粪（半减靠免杯税蛙的洞，易不离予肤减娇免希）鄙。1舰0（篇2线）铃混岗合脚销另售衣行秆为坊。混榆合爸销狡售示行嘱为器的师含扯义佳与疾增脱值吸税共相绒同白、膏确搞认爆标革准柱相泡同晨。贡若江纳在税只人慰发索生糊的朗销朴售虹货途物效与淹运雾输扮劳专务坑是京混叮合马销眉售封行移为仅，苗不盼论绞各瞎自主所捐占亡比蜂例受多份大兆，招一鲜律跳按万增姥值呀税悬计狠税岗。音如骨某筛生抖产第企温业期生户产往的鱼产舌品联，尝在们销惨售俘时五，广都珠是姻用牵自液己何的桥运雀输遥车他辆奔将昏产前品搅送谦往锻购耐货帝方谣指涨定码地坚点返。晶对踏此追，镰运乞输忽收摆入窝不共单剑独烂计求征尖营踏业棕税搅，劳与材产庭品然销淹售绍收袍入缘瑞合笔并纯计骗算山增栽值殿税窗销排项援税迟额屠。1科1（夏3抱）办兼烧营火非偏应吹税纷项绵目悬的条应孤税捐行灭为陷。纳送税束人飘既梳经唐营允属钉于翅营织业护税埋范添围酬的招项购目攻，机又店经挥营惯属峰于交增嘴值烟税羊范畜围淋的疫货法物迁和嘴劳乞务闭。右如岁宾神馆肃，第在雕提经供因住郊宿甜、槐餐驾饮权的批同妄时姓，虫又陕在誉宾劈燕馆离内净开轮设伶商阻品弯部耀，拢前痒者汗属库于困应泰税绞劳掌务亦，集后掌者波属宜于之增贼值扶税耐计辽税扭范订围驻。耕对乎此你，猜企可业手应宫分陪别蜓设沃账丝式、红分澡别刑核怕算批、型分值别想计素税视。与若铅不肯能弓做拜到踏，内则字应键一岂并田计歪算泰缴寇纳剖增蜡值垦税亦。1订2四蓄、盾营在业搁税相的妄纳抵税搅期替限常与羞纳遥税伞地氧点（珍一描）痕营减业霞税稼的叙纳蜡税顿期拍限由船主脱管糟税菌务欺机敏关家依执纳验税嘱人错应彼纳公税奖额刊大双小驻分糠别健核毅定援为杰5姨日宴、垃1勤0父日加、蹦1次5吵日会或伐1赛个皂月束；奖不李能集按哭期镜纳脊税见的叛，危可帐按坛次腾纳揉税跳。金吓融历企鄙业倾以锣1叨个同季溉度译为肝纳阀税找期义限扇，案其拴每剧季充度质末堤最咐后松一狂旬斥应艳得爹的搭贷扮款见利化息语收贸入忽，椒应萝在元本闸季膀度仅缴暂纳境营叔业匪税逢；沾其抓他俩金雾融刚机义构咏，锹税佛期齐限融为锈1逮个棋月订。（肾二皮）输营砍业柿税馆的宋纳飘税楼地土点1康3五锁、宿营作业肃税阻的脖优蚀惠言政设策（子一阶）姓营狭业纱税底的口免挠税（辛二怠）滨营症业劝税婆的很起常征幅点按背期迅纳库税弟的组起僚征悟点鬼为沾月折营处业康额效1美0鉴0串0烘～5揉0吊0典0风元辣；牲按脉次桥纳尚税转的踪蝶起极征教点宫为绢每恶次份（脑日革）扬营元业擦额溉1贱0颈0靠元妨。桑营甘业仗额驾达牵到汗起始征稿点育的仓，但应爱按画全涉额腊计破算星应队纳学税盐额岗。命未翼达冻到筐起析征事点方的裂，纱免睡缴忧营器业江税尊。1涝4第铺二誉节邀营帝业搅税吃的脸计历算甘与元申汽报纳枣税惩人义的侮应栏纳芽税岩额浆是斤按留其谨营汪业膏额知计云税农依盈据悦和筛规拳定托税忘率差进魔行软计浆算颈的怠，指基久本当计巧算绒公岛式骡如仓下楚：应色纳即营缠业笑税妙税艰额＝挂营慌业醒额营×某营难业细税膝税程率1饭5一认、计烟税种依递据营豆业聋税提应视纳宽税意额望=茎营莲业弓额鄙×雕税田率目，朱营朝业呜额誉即业为恨计夜税震依古据闲，躬它勉是灵计笼算问应捉纳啊营品业极税剑额杰的股关士键纵，稼必桐须墙全价面右掌设握博以线下姑行件业鸣营度业往额缸的谣确恼定乒标弃准狼。1社．婶运忆输苍企掏业夕联邻运限业百务（棒1线）悄境霸内恒联境运（览2门）怪境谢内旨境梦外获联宾运2猫．怨旅狐游激业（树1渠）休境持内造游（续2划）昂境然外眯游1闪63属．念建前筑辜业（弟1金）值分难包仍工轿程蓄：愁建那筑鸟业梅的绸总谜承满包野人程将恼工谁程相分困包拳或违者瘦转堵包某给砖他扛人金，甘以毒工耍程眯的押全稠部鱼承涉包石额锋减丢去罢付锣给炭分浩包汽人普或习者烂转晚包己人驼的顾价障款信后侮的询余旧额拼为精营苏业获额胃。哗注集意敢此恋时臂总拼承督包独人订为粘扣猎缴哀义魂务购人伙。（露2边）禾包银工革包赚料旬和婶包想工喊不旦包察料佩：缎从患事吴建端筑嘉、克修滴缮导、河装封饰垒工侍程王作悔业难，已无能论承怎瞒样碧结开算攻，灾营搬业余额符均逢包弯括茧工管程租所懂用愤原昼材攻料热及呈其公他宰物猴资千和允动较力能的炮价奔款线。坐从段事渐安守装佩工地程瓦作昆业高，诞凡肢所恳安孙装柴的限设淹备蚁的腔价栗值洞作省为指安市装搅工胳程绩产臣值粱的黎，俯营债业抬额裳包沉括垂设王备眼的粘价来款屡。1危7【糕例责题店】薄2脾0张0纱0长年抄考涌题碎分膀析通：索甲奸建害筑爬公胁司洲以咳1积6端0立0造0臭万能元悔的达总冲承视包员额妥中蹲标疲为寇某格房寇地盲产尾开戏发罪公蹈司练承僚建阻一惨幢约写敏字柔楼走，难之读后森甲畜建迫筑今公抄司森又些将回该竞写名字想楼喷工泥程晌的端装牛饰湿工秩程殿以糖7代0板0哨0般万胆元旨分驱包雾给哄乙慢建挨筑稼公粗司桐。炭工虎程皂完距工例后懂，月房肉地绑产距开场发皱公疫司堂用答其兆自键有熊的鸡市检值恐4甚0仅0惕0恢万仍元贵的骂两预幢辅普毙通滔住认宅猴楼丝式抵核顶裁了朽应县付歉给豪甲熄建散筑痰公侵司鄙的浩部罢分订工妨程孔劳皱务润费凶。千要见求纲：怨请肌分苹别科计匪算星有塘关皮各块方耻应萍缴核纳杜和店应屠扣雀缴委的绳营疼业恳税屿税吧款诸。昏【鉴答姑案例】旁（箱1男）夕甲傍建由筑况公住司影应嘉纳指建垂筑耐业酿营葵业冷税＝护（旧1承6贿0茄0河0遮－贸7勤0齐0蚕0问）街×挨3笑%存＝数2唇7次0肃（割万古元紫）铺（博2愉）战甲皱建晴筑夫公走司煎应住代鄙扣解代罩缴棕乙徐建暴筑槽公群司猛营像业拔税＝面7尸0圆0弓0文×尚3桃%亿＝迁2旧1妙0监（雪万示元清）拥（享3嘴）锄房扑地攀产寇公材司晚应酬纳暂销甚售粗不复动恐产谱营邪业齐税＝层4强0堆0处0价×兆5晓%视＝秤2挤0警0盈（狐万晃元庆）1酸84轰．美金驶融闪业（葬1表）驶自溪有副资弊金兵贷时款世：孔以模贷邮款洁利泼息文为纲营滋业收额瓦。宪自阻有缸资钱金存贷姨款牢是择指演将部自贝有赏资肢本央金汤或隆吸泉收咽的胀单姑位户、盛个莲人疗的鸦存饺款鼓贷督与漏他僚人传使列用畜。朴典绕当鞭业完的略抵尿押软贷泊款较业拢务紧，冈无彻论洞其自资态金涉来眉源痛如茫何博，赞均富按盒自坏有贞资倒金爽贷建款股征广税卸。（酿2慌）舟转温贷扭：紫转济贷因业支务做以彻贷欣款睛利搬息缓减管去瞒借将款蹦利己息哪后凳的先余昨额冠为炉营况业殊额柳。深转熄贷光业泥务颗是军指呜将客借均入乓的武资另金测贷邮与河他委人辞使酒用体的葱业纠务控。1垮9（孝3届）鸟金贡融种商荡品升转洗让稍：无外锤汇逼、讯有猎价巩证蒜券剪、乌期参货恋买造卖辽业迈务核，尤以蜜卖熄出徒价谷减评去角买局入弓价段后惕的约余岂额雀为坛营至业劣额奸。迈非妇金盈融漆机泊构误和堡个脸人愈买也卖节外段汇商、必有灿价急证忙券费或饼期学货谷，庭不悼征档收裁营积业磨税榨。略期仆货寒是完指种非怕货颠物漫期牙货们，洋货饰物铺期恼货炉不秀征杏收疤营弹业阅税酿。脊（亭在悦实般物脸交鲜割俯环革节醒征舟收掌增匪值源税乡丰）（扭4柏）飘融套资班租精赁规：镰纳份税显人晚经爽营席融枪资苦租络赁柏业港务冬，聋以军其鹊向杀承踩租苏人判收溪取霸的患全溉部汪价灯款养和窃价丈外胳费肺用探(木包雄括沿残康值生)慈减保去第出鸣租铃方坛承自担做的推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