全面预算培训课件

第七章全面预算教学目的和要求：1.掌握全面预算的概念、作用；2.熟练掌握全面预算的特征、内容；3.掌握全面预算编制程序；4.掌握全面预算编制的方法。教学内容与重点：1.全面预算的内容体系2.全面预算的编制——固定预算法及其应用3.预算编制的其他方法第一节全面预算的内容体系一、全面预算的含义1．全面预算——是指在预测和决策的基础上，按照企业既定的经营目标和程度，规划与反应企业未来的销售、生产、成本、现金收支等各方面活动，以便对企业特定计划期内全部生产经营活动有效地作出具体地组织与协调，最终以货币为主要计量单位，通过一系列预计的财务报表及附表展示其资源配置情况的有关企业总体计划的数量说明。（域1怕）办P嚷l愉a败n且n防i充n展g（柳2姻）仍C垄o喝n尖t抄r唐o热l（辉3锯）村C跳o少m舰m样u衔n刑i咽c枪a接t没i铲o脂n（逮4垄）桂C眨o阅-酬o成r晃d猾i屠n鸡a今t博i翼o躁n（抢5呀）忌E爪v慕a请l霉u戏a亏t喘i血o雨n（吉6描）M竞o旷t申i胡v顾a执t攀i恢o宾n二真．厦预源算民的艇目漂标三勉.铜预螺算年流仅程闷图（怕一惭）续营僻业朽预鲁算凯、肺财永务撇预帮算含、演投泳资培预赏算（萍最受基毁本舰分搭类膏,供按数其充所谢反势映农的腔经牛济轿内悠容集不车同睬）1那．矮营袭业辅预另算并：销缩慧售丽及肠销跟售耀费蕉用行预俘算南、穗生顿产屋预鲁算含、永直施接储材韵料痕、搜直优接慎人醋工恼、传制棵造坛费造用凤、农生环产鼓成幼本诊、家一源般炊管唉理阶费遮用洋等买预胶算导。2擦．迅财糕务寄预乖算疤：现越金差预接算舟、袜预始计帐损朱益旅表婶、建预桶计避资穗产唇负甚债柜表犁和钳预私计纤现群金旱流究量京表溉。3府．煮投蛮资炕预勿算看：固迷定哨资关产咽更踩新锹改皮造斜技梦改界扩吴建李预柱算堂、价长臂期稍投唇资嫩预适算败、掩开加辟奇新抓的俘销罗售科渠行道尸预船算炉、栗扩没大岭生糟产验经帽营封规粥模笨预验算具等四惰、觉全凝面判预犯算吉的屑分伶类是席否呢考板虑贼多防种觉业虏务溜量出水墨平1姿.宇固海定厌预岁算:拥：典以讽某蛇一特蓝定孩的麻业场务视量患水绣平为朝基霞础板，咬不唯考逆虑卡相浴应忧业痛务挣量株水贪平必的厦变吐化垒。2虑.奔弹尺性兔预姜算：众以绘可婚以崭预粮见咱的不拜同挥业栏务锯量撇水粪平为厘基永础哈编税制各的突多依种款业腊务喜量椅水象平射下猴的勤预丸算孔。（誉二叼）动固丘定双预遭算剖与搅弹腔性则预鼻算是腹否搜依济据炸基缩慧期财水奸平草编萌制张预创算1旅.那零弊基糠预惭算：把编瓣制见预崭算沟时援，播立啦足包于一建切限从昼“增零得”笨开挺始，番完捏全坏摆芽脱敬过落去棚实寒际介的绣影疯响闸和芹束标缚授。笋主沃要竟优释点花：臂富烫有先帮进醋性借和族创尝造俩性。2四.毅增浮量忧预母算：倒以周某饮一落先蓬进亦的过貌去车基碰期烛水叼平闯为所基殿础，另适杠当漂增远（耀减咽）授量素而势编酒制傅。（飘三佩）魄零划基宿预庄算个与谦增跌量鼻预挺算期塌间树的寇起扫止信时腊间已是馅否讽有享变饼动打性1捐.扭定再期锄预像算：派按确面定络的挡预丘算抵期混间垃（奥往邮往登与币会势计倘年旬度肿相兵一染致亚）编霜制检的怜预拳算凉。2的.息滚缘瑞动熔预眉算：毫在证编燃制垂一喇定贿期搜间各预顿算摄的隔基深础宴上猜，役待执信行蛾一飘段逢时架间啊后，筒再立散即鲜补朱充旧一状个获相誓应衬期呼间的乎预衣算验。缩慧直吉接悬材伟料磨预半算穗、锤销鼓售舰预荡算佩等（塑四监）浆定掌期唯预纪算繁与案滚斑动屡预垫算营躲业饶预峡算始和悲财帅务变预虹算念—雹—瓣属姥于兽经松常立性闹预扒算桥，畅通滥常漆将欣编灿制群期宁确社定拜为猛一键年粪；第在革此仅基谨础饥上则还冶应该形涉成雨分淋季政甚若至帮分哭月景预太算投户资没预安算钥—疗—便属计于炊专镜门乘预禁算残，金一饭年乡丰以苏上年库度芽预搂算—旧—锹预膜算蜻编阁制国期狠的前税三厅个士月开牺始炸；季暮度尺预灿算—权—前肤一糟个颠月开历始裁；月膛份写预踩算—桂—前柜三稳天开肤始淋。五止、母全两面快预哀算巨的吗编啄制亏期狱间第柏二常节惕全槽面硬预酷算典的返编调制西—化—陵固凶定泼预耐算惜法孤及赤其白应酷用一梯、欣固沫定业预拍算既法首及行其纱特德征1果．调特丈征俭：不居论敢预绵算梯内聋容昨是除否曲具议备叼固醒定音或宜变缠动沫的针特距征切，喜均方以熔固熟定罪数养值袍进悟行饶反拌映惯，铲预仪算扒中只喊反冰映芹一扑个疲自财变凳量您的诉具科体职数承值一础、扫营另业吨预康算糕的土编部制（栋一旷）悔销斗售伤及节销或售搂费师用览预继算预斥计销达售蛾量妹和讽销挽售摧额全谜面母预围算轮的关宋键棕和给起班点以销笼售例预碍算为若基镰础即外预耐算杯期己内戚的章生膊产哑计戏划预重计再生尽产哭量=弄预漏计止销践量疑+心预再计转期稠末撇存语货邪量-爽预咱计姻期室初救存筋货谈量（订二俘）塞生捕产该预骄算预糠计桌材糊料幅采无购宴量=卷预充计赏生摧产达需糖用安量+幸预亚计少期愤末列存患货然量-摆预笋计董期贤初泊存采货况量（悔三红）纳直霜接负材抽料芦预铁算直勤接床人剑工踢成杂本拌一逃般胃均那为锹当含期誉付吊现毫支拢出诱。（车四才）警直假接百人忍工抖预碑算固多定哈制说造腿费叫用部化分柳，竞在显上去年顶实奏际预的咽基宽础夸上算，碗调畅整词后约进偷行瘦预骨计摆；变符动呜制筝造赖费引用则航根男据蜘各台项务内倡容群的测定润额纱分似摊召率么及缸业矛务移量所水柴平冬分缩慧别填测蛾算拘。（止五保）赖制出造液费蜡用杆预篇算（厘六塔）达产轨品做生琴产喘成勾本宵和钟期阅末锡产腿成取品撑存疑货登成舱本赶预浙算（闹七浸）俱一搜般念管买理香费火用灯预封算根观据跨各柴费沸用却项且目短的仪构访成见及暴特臂性单，依眉据蓬历怒史羊资坡料韵调竞整镇测咏算编泛制姓。管窜理懒费法用均望为护现夕金圆支搜出，谎以售此志可还直派接貌列搭入朗现弊金推收渔支中预斧算第氧一葛、挨销残售团预父算旧是摊全双面颠预勇算代的弊起太点第随二成、秀营帽业齐预正算凯应究分淘别眯提喇供勉与其现旦金跨收逮支袖有叙关默的患信零息第畜三拾、蔑财门务葛费午用序不罪能汽纳勇入以营组业勾预站算病的舅范盏围二林、重编暴制境营灭业躺预场算贞注盲意撤的宿问无题也管称璃之浮为资痒本途支塘出砌预赚算和专铃门盘决盖策省预升算放解在挣财江务然预愉算稀之剃前爹，德以合便颈为恨财匆务难预躬算想的托编烘制镜提津供夕资筹料三贞、没投箭资敌预怎算应的川编丑制（红一清）勉现恐金树预摔算现眠金碰预柿算烂是滥对征营誉业赛预埋算盯和惰投沟资电预尼算挖中锈涉吐及歉现扁金药收内支互的购内煎容薄进积行毫汇厅总巩后容而芹编阳制就的足预骗算田期惯内现争金神收换支、余鸽缺及筹习资锯融庭资等撑情咳况阅的贩预胜算赠。（青二难）蒸预扩计塑损映益糕表（避三赞）鸽预蜡计秤资钱产爬负挂债绘表练梯习幼题支一四吼、亭财姿务毛预录算故的跪编蚊制第索三籍节伸预失算谎编着制歉的老其裹他愿方萄法一狠、伏弹堆性梦预中算1乏．闸概拌念土：候也裕称变坏动厉预妹算躺法，挨测蹈算嗓出贝可亏能催出葬现盆的不枯同竞业饼务迹量晶水名平袜下的征相布应预僚算反值，度从级而移使皮预棉算富擦有象弹局性朵和废应虚变你能内力而讯采返用沟的弟预肃算厅编猜制茧方香法篮。2神．声适狮用惠范望围辩：予销浩售吨预跪算耐、之直签接篮材桑料浇预桃算布、漫直鼠接极人尘工沃预档算庄、妹变谢动迟性骨制爷造影费本用社预向算暖、喂变坊动朗性寄管躁理谦费壤及解销卷售劈燕费枪用功预薯算瞧等弹加性怜预朗算婶的现具刊体消表优达方方表式插有醋：列法表午法、公磨式间法、代和图更解写法1足．办概埋念锹：是抽指戴在写编毅制爪成夸本吉费超用市预飘算场时励，彻不扎考往虑桃以舟往袭会毫计屋期雨间京所贩发寄生怨的嫌费掘用轧项聚目慎或明费拒用看数惊额惠，住而臭是堵以辰所定有集的矩预吊算礼支甚出基为御零往作挖为盗出止发卧点摄，窗一尖切锹从俯实尚际柄需灰要拼与凶可填能阵出桌发截，深逐急项否审幼议箱预贴算耍期坦内猛各骗项串费但用妨的释内禾容纸及翁其衣开鉴支飞标咐准料是造否蓄合资理龟，芽在半综懂合裁平准衡鞋的狭基洋础寨上驳编尖制若费搂用说预歇算济的加一宋种绣方岭法氏。2迷．腔基迷本羞思钓路绞：父对苦过恨去塔的祖内粪容殖全圈然诞不姑予篇考善虑孟，甩视督同栋为一受切在从国零摧开诊始，绢根心据烘实被际爱需徒要惜和腐可旅能行作线出泪最食先访进烂的恐估域计狭，3阶．适发用绪于那绪些弄没积有姿直移接旷的伸业斜务光量哥对漫应管关材系复的残费滔用驰预课算就：销调售舱费捎用锤预妥算、管记理孕费猛用贿预泼算和部盘分戴制最造验费炎用朵预莫算二甩、妈零侵基围预管算浴法又押称火连纤续呈预顾算括或灭永顶续航预还算民，佩是绣指避在敲编本制盏预捕算治时扭，粘将碎预木算计期披与页会孩计促年啊度委脱瞧离电开骆，秋随否着寒预绳算杏的信执弹行参不蜻断陆延视伸步补省充超预蚁算炎，稀逐宅期叼向潜后烤滚念动茶，匹使帆预摘算歪期腰始换终符保兵持吼为巨一税个污固淡定瓜期鸡间板的节一浴种敞预傲算班编钱制筋方摇法图。1梯．前双几傻个泼月蛋的生预着算振力若求退准倡确表、挡年岛度捆后惨期显的复月滨度免预吸算索粗染略泡的架基单本脆估损计；柳每会执触行探一垃个但月虫，阀对即下想月缺份可预视算丈进哪行喂调镇整符和凶修虫订擦；索同剥时猫在畏年融度链后者再芳补巨增灯一容个诵月偶的括预倦算荒。2述．特亚点：趴预咏算狐期始渣终闷保尤持榆1超2温个批月连旦续泛滚贯动牲；刮每角个万月喉份土预佛算按执喊行帅结惑束猫前寸应正作两逐项绿工止作：汽对拼下畏个窃月卷的同预羡算献进絮行扛调均整析；摘增赤补伴一预个抵月炉的库新音预哨算卵。三渗、愤滚渔动时预览算由法是浮指蛇对甜在野预采算胁期厌内摘不尖确打定若的奇各评预披算兽构脚成嫂变盲量畜，国根社据找客扬观缸条颤件拜，因做馆出慢近左似艇的壶估养计菠：握估泳计闲他熟们牧可草能笔变择动抬的习范推围均及急出研现喊在梳各咸个押变衔动案范肥围拾的核概芹率崭，腿再助通育过融加厉权县平惯均奥计鸭算孩有枝关挤变锤量切在尽预着期糊内矮的礼期黑望散值赞的掏一膏种呀预造算很编搏制蓬方鸡法茄。最繁大普优良点：葵应浓用史了富现异代仗的斑数睁学鉴手祸段微，佳减度少威了宜预址算旷的硬盲记目站性猜，扰提脂高傲了闪准塘确啦性秘，缺网点：冤计魄算催内疾容过披于仙复亦杂，概编桨制汪的工柴作奇量纤较叠大，刊在扣当抵前疯的常经过营运水荐平虎下童全搁面关采伐用晚尚经有残一督定慎的进困殖难透。练脊习三展五四院、追概烘率赏预滥算一墓、零练雾习境题硬一（卧一塌）期目絮的翻：隐练代习抱固摩定某预费算扫法海下她各亿预远算某的至编微制师过借程踩。（薄二惜）忘资止料具：旁设采保拳丰理公面司鲁的蛾生撞产私经谣营拳计虎划气是蹲仅哗生奥产扬和姓销伴售鹿A政产决品苹，败有句关市数代据利资辣料册见侄下音列兆各凑表卫。销魂售丈预司算项目一二三四合计预计销售量（件）销售单价（元）销售收入（元）100505000200501000020050100001005050006005030000应佣收储账尽款现预涛算旋（专当纸期卡销背售蜜当训期才收必回再5荣0锈%滑，劫余轻数叙下寺期贞收贸回痒）摘要本期发生额收到数一二三四期初余额第一季度第二季度第三季度第四季度期末余额合计20005000100001000050002500295002000250045002500500075005000500010000500025007500生尖产捧预排算项目一二三四合计预计销货量期初存货期末存货预计生产量10010201102002020200200202020010020201006001020610直捧接虫材仙料杠预期算项目一二三四合计预计生产量单位耗用量总耗用量期初库存量期末库存量预计采购量单价（元）预计采购成本110222040602405120020024006060400520002002400606040052000100220060602005100061021220406012406200应乡丰付赏账脾款膀预亩算腹（事当且期跳货抗款警先拢付通2陪0赖%叔，疾余艇数故下孝期篇付国清傻）项目本期发生额支付数一二三四期初余额第一季度第二季度第三季度第四季度期末余额合计5001200200020001000800590050024074096040013601600400200016002001800直刺接刚人倡工拼预朗算项目一二三四合计预计生产量单位工时总工时平均工资率直接人工成本1101011001110020010200012000200102000120001001010001100061010610016100制捉造聪费话用屋预泛算扛（嫩变傻动跳费数用当按遣直片接池工害时偷分劈燕配顾）项目一二三四合计变动费用率变动费用小计固定费用小计合计其中：折旧现金支付数0.8880500138020011800.81600500210020019000.81600500210020019000.8800500130020011000.84880200068808006080销住售兽及既管闻理区费躺用躺预钳算肆（援变劈燕动从性美销避售甚费谈按脾销毕售芬量婆分英配粮）项目一二三四合计单位销售费（元）变动性费用小计固定性费用小计合计其中：折旧现金支付数110020030050250120020040050350120020040050350110020030050250160080014002001200现猛金固预精算项目第一季度第二季度第三季度第四季度全年期初余额10001930262029201000收入销售收入合计4500750010000750029500采购材料直接人工制造费用销售及管理费付所得税付股利购买设备合计740110011802503003570136020001900350400300028001181020002000190035040066501800100011002504004550590061006080120015003000280026580多余或不足银行借款归还借款利息支出期末余额19301930（2380）500026205970（3000）（50）29205870（2000）（30）384039205000（5000）（80）3840预辉计喝损软益表表项目金额销售收入30000变动成本生产成本16800销售成本600小计17400边际利润12600固定成本：生产成本2000销售及管理费800息税前利润9800利息支出80税前利润9720所得税1500税后利润8220预压计雨资拌产逮负柏债槐表项目金额资产现金应收账款存货——材料存货——产成品流动资产小计房屋及设备累计折旧固定资产小计资产合计3840250030056072203000040202598033200负债及资本应付账款负债小计普通股股本留存盈利资本小计负债及资本合计8008002440080003240033200返酸回练仅习捏题狮三（赤一储）达练酿习枯概陶率匹预凡算吃法帖的狭应痛用（聚二没）唱资乱料量：兔设惰P黄M犬公去司匠预尸算骆期贩内织拟句生果产带B甚产占品绢的复有播关乌预膜测紫资迈料另为绕：1锤．愈销妇售踪蝶量员及页概昂率诉预董测该：半8员0型0久0陵0戚件戏时离P限=葱0甲.停3软，畜1优0识0智0庸0此0别件友时句P平=辽0哨.肺5丢，插1塞1荷0撑0污0旅0沸件安时递P框=治1袖.黎2扬。2辩．光售伍价叼及罢概主率证预旱测赚：险（邀1卷）领8竟0旧0含0摩0挖件撞：栏售棋价栗为胆9酬元箭时酷P卵=少0柱.享3菌，绿售绍价牛为快1影0溜元昂时歼，俭P绣=铲0茄.搂3文；梨售良价挤为闸1繁1升元裹时鸦，辰P屡=饰0高.究4执；掏（然2低）葵1浇0蓄0抄0糊0黄0革件考：钓售特价运为草9落元术时估，减P筛=听0爹.蛮3皱，省售畅价隐为灵1阴0军元煎时拆，敌P辰=院0剧.视5鲜，蛙售誓价溉为淘1哨1躁元这时息，参P斜=女0柄.联2达；滚（界3睬）队1蠢1爱0玩0冰0半0慕件插：泉售孩价践为窑9侨元浪时葬，败P划=相0储.篮5追，厅售普价味为屡1箩0见元忘时剪，怕P骑=询0达.岭4复，陵售殖价俱为舱1稍1裳元赠时半，拼P哗=零0订.古1连。3那．贿单钉位蹦变床动碧成忍本族及关概妨率恭预蛋测拿：枝在辛各翼种羽销扰售荣量赌下蹲，么单巴位萄变合动诉成挖本缴为浸4工元假时帆，缓P溜=体0辟.脂3伏，狗单耽位殊变偶动孤成蛇本粒为灶5携元熔P异=任0浴.垫5本，困单趣位闯变退动绘成猾本澡为牵6抵元史时闯P档=驶0嫌.斜2旧。（灿三咱）延要要求鱼：碑根伏据率上为述沿资御料墨，右采岭用蓄概锄率盾预煌算抄法奏列处表水编吧制膨B潮产春品更的纺边珠际辞利饥润涝预背算鹿。销售量概率单价概率单位变动成本概率边际贡献联合概率预测值800000.3910110.30.30.44564564560.30.50.20.30.50.20.30.50.24000003200002400004800004000003200005600004800004000000.0270.0450.0180.0270.0450.0180.0360.060.0241000000.5910110.30.50.24564564560.30.50.20.30.50.20.30.50.2