税务会计与纳税筹划之营业税会计

第六章营业税会计6.1营业税概述6.2营业税的确认、计量与申报6.3营业税的会计处理6.1营业税概述A定义：营业税是以纳税人从事经营活动的营业额为征税对象的一种流转税.B特征：征税范围广、税率低、税负均衡、计税简便C营业税是价内税。征税范围为增值税范围之外的所有经营业务D按行业划分税目，设计税率，保证纳税人能在大体平衡的税负条件下平等竞争。6.1.1营业税的纳税人与扣缴义务人营业税的纳税人：指在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人。建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业等企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位“应税劳务”不应包括加工修理修配劳务营尤业俱税任纳灾税叛义皆务遵人在周我龟国树境强内提会供延应屑税劳搂务、梁转何让无增形资敬产员或爷销健售不恐动户产的夹单钱位霜和脚个狱人怎。交搂通舞运报输巾业太、党建诵筑桂业钓、酱金延融术保束险蛋业沟、阻邮肺电奴通绝信高业之、文芳化冰体骨育沫业稻、犹娱忠乐爸业纸、叨服羽务剖业材。根春据恶新肢的专《絮中喉华未人似民弓共价和深国嗓营腾业泉税脂暂载行授条昼例弦》交（蜜国穗务客院令稠第5末4百0号止）嚼、梦《征中最华咏人担民荡共舒和筑国颈营份业慌税心暂耍行岛条旷例冷实错施细留则库》筋（却财业政齐部库、僚国韵家急税贞务欲总峡局慢第5孔2号慈令开）穴第照四懂条榨规同定，2伍0贯0名9年1月1日到起僻在假中偶华浑人混民偶共呈和顽国挥境组内塞提输供扁条续例议规沸定的浊劳绝务越是宗指提惩供膛或削者葱接捎受规刘定饼劳鉴务扛的恋单迈位护或链者座个迁人在田境内。舍因冤此税，境液外驻公聚司腐在光境诸外滔为飘境彻内娃公宇司娃提篇供腥应辨税防服愤务辛，也谷属纳营私业寻税母征缎税略范充围席，厦应发缴瞒纳沿营凤业禁税精。如寒果所此饼劳案务继由境邀外营公凯司睁提谁供脆完兵全液在砖境闸外轿发箱生直，栗暂抓免拘征越收泛。国留内为旅近游叨公紫司须组报织叮旅南游敢团贯到婚美哭国锤旅银游巧，霸在塑境槐外等改笑由丢美虑国智的殃旅疑游傲公币司杂承鸭担字。爬那失么相美姓国拒旅知游冷公弓司局的破收骆费师要讯交乓营委业参税逢吗渣？营哗业热税慕纳点税摩义跌务差人在炒我悉国聪境姻内1夹、提爬供纺或躬者谁接株受应轨税俩劳饥务筐的半单虎位雷或陵者代个牙人镇在陶境蜡内竭；2吉、抚所臣转狭让病的染无疼形徐资释产习（有不接含肤土今地其使误用可权冈）恨的接慕受单喊位或隶者僵个摔人律在垄境帮内刃；3件、马所筹转德让亿或膜者件出援租奖土桨地全使需用常权津的土户地在梅境授内脾；4遮、雪所晓销凳售积或测者奖出搜租耳的不苹动竟产在职境披内御。保彻险慨劳级务贞：据一策、逝境束内洽保指险龟机违构榴为妄境逼内输标座的只物午提乞供拘的靠保灾险毛，不晋包猪括妙境垦内杀保滚险送机痛构辈为酒出湿口饶货疮物队提迎供丛的满保名险快；二赴、故境馋外石保低险形机版构科以雷境握内芝的水物探品信为狸标柴的偿物避提窜供纯的炊保奴险如。张若艺利谋土的维新喜片强《击山膏楂芳树膀之某恋严》母在唯美泽国眨上态映幸，图转延让逃著政作述权返，收两不宝收像营榴业章税脂呢伪？滥接嫌受动单净位垦在物哪税儿牵？阿避凡欲达猪在交中谦国月上乳映液，灰美改国故好词莱蜻坞鹿对聋此俗取伙得睛的解收狱入校，挡要拖交悔营重业都税见吗际？营裁业煌税稿的螺扣繁缴竿义含务冲人不同情况扣缴义务人1.委托金融机构贷款发放贷款的金融机构2.建筑安装业实行分包或转包的总承包人3.境外单位个人在境内发生应税行为代理人或受让者、购买者4.单位或个人演出，演出经纪人是个人售票者5.分保险业务初保人6.个人转让专利权、非专利技术等受让者多才选幕题下谱列交各眉项削中也，抗属悦于疾营绑业塌税惕扣军缴减义凤务倦人舌的胳有买（纲）A拢.楚向陵境肠外短联举运斗企娘业猫支溪付必从柜外倚国执进容口佣货吨物充运勤费搞的暖国证内运仓输铃企赞业B磁.旋境尚外爸单惭位史在盾境看内金发症生船应清税蔬行虑为协，酬而厘境举内喊未勾设荷立机愤构棍的柏，骆其胸代帮理复人盘或关购眠买旧者C嗓.当个否人晕转醋让跨专刚利惨权存的非受休让芳人D羞.串分屋保段险防业秘务恶的撒初嚷保地人Ｂ爷Ｃ初Ｄ问钥题半：钳外凑国展企嫂业臭向找中饱国柳境乏内河转苦让百无建形茄资纤产尚取敢得充收咳入需自要遵缴扔纳站营桶业仇税遵吗探？向舟荷兴兰驼某命公冒司灶购辩买毙了津项拼技许术良，讲但优该劫荷咱兰怨公迫司锹在纲中锤国境例内驰未关设领立亿机伟构奥，照那雄么持该敞荷市兰辰公画司坛向版中话国涨境孕内闻转记让的询该葡无您形脊资采产影取脖得垄收批入绪是枪否胃需搬要瞧缴信纳四营盼业脖税劫？古营荡业税瘦率草为考5鹿%借吗笋？交宾，茂并胀且萄是还在嘱付子款硬时放代租扣绸代义缴泄，滋如拿果永是横专体利圾技植术抢，哪免狗征6衣.漆1鱼.扑2贞营姨业杯税袋的捡纳绸税秘范女围附与营营别业壶额在兆我垒国歉境喜内苏提旅供盯应移税胜劳翠务圆、怨转舞让滑无撑形炊资糖产裁、境销孩售偏不稿动宏产甚的定行年为忍均届应促缴球纳吨营象业等税单龙选减题良：法下堤列钓项肺目趟中勺，狱属睛于尤营森业势税墨征桑收管范弓围垄的痕项纪目娃有篇：A虾.漫转找让须无姿形堤资个产业在水境柴外齐使抱用B局.佛在背境孤外漆组剧织抚入还境追旅绿游C垃.圣境玻内岸保窗险青公凭司许为恢出廊口茅货患物煌提罗供著保将险D跨.悦境茧外沸保给险碰公锡司摧为瓣境拆内授货亭物苍提雷供采保设险D情形是否征收营业税自建环节其他环节自建自用××自建出租×√（按“服务业---租赁业”5%税目征收）自建投资×不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为不征收营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税自建销售、捐赠√（按“建筑业”3%税目征收）√（按“销售不动产”5%税目征收）不则缴巩纳胃营娱业编税柱的住：1裂、迫对该非泰经熄融肤机贴构炉和斑个刮人侮买脉卖议外待汇善、正有冷价绢证胖券伴、寇期羡货鲜业竹务够以怕及察金曲融赌机固构首的鞠期件货度业卡务慰买猛卖柔。2私、往发违行往基障金希方融式秧募对集类资轻金3快、麦个航人惧和毛非般金画融忙机篇构饰买牙卖膏基吵金质的衡差责价4揉、艰保处险陶企容业幻玉取击得允的砌追舟偿辉款5挥、璃出食口哪信菊用盐保腔险结公城司溜办南理野的鹅出决口池信湾用浙保吵险腥业斗务煎和费出鹊口占信脏用谷担挣保永业抱务运。6振、杨融助资统性气售蛾后潜回因租帽业腐务锦中较承鬼租亦方纤出家售宾资境产晚的疼行名为营乱业烟税款的牵计幅税烂依逐据均是恶营痰业邻额遍，寨营旺业至额哄为窜纳浊税讨人雾提洽供强应亿税诉劳挡务谜、懂转升让糕无痰形轨资位产视或神者卵销充售叠不保动晓产呜向存对惜方渗收张取处的全挨部蚀价刊款冠和价梦外李费驳用。价居外共费雾用金包全括份收角取牛的向手讯续边费偷、弃补平贴它、鹿基猛金滚、宋集词资勇费恩、返纳还绑利巷润网、捎奖悟励集费踪蝶、味违板约带金绝、代谊收但款专、萄代祥垫患款等严。政聚府景性特基州金而和府行医政佩事蹈业暴性推收归费始等零不扔作纱为抄价甲外里费肢用随。6汉.仰1撑.烦3笛营工业高税渐的兴税遗目轿与粪税醋率税卫目注：尝按理照趣不号同顶的适经姑营哭业搂务夏，节营盆业描税纪分贤行乡丰业崇划作分侍为清9写个蛛纳丸税僵项盖目税目税率（%）交通运输业3建筑业3金融保险业5邮电通信业3文化体育业3娱乐业5-20服务业5转让无形资产5销售不动产56避.雨1凭.桶4堂营形业够税搬的岁纳箩税但期偏限该与愤纳挥税骆地孕点纳互税泄期拳限糕：由帮主下管任税回务际机挪关候依福纳巨税弱人现应商纳臭税迈额嫁大伟小资分闻别连核姻定棍为溉5位日榆、填1希0向日田、宏1暑5将日静或已1缩慧个教月鹅；写不欠能躬按跨期滴纳志税才的减，范可园按年次舰纳付税尚。纳门税绪地扯点绳：机构所在地或者居住地A提供应税劳务（建筑业除外）B转让无形资产（土地使用权除外)不动产(土地)所在地A转让土地使用权B销售、出租不动产应税劳务发生地建筑物下驱列知关友于坚营慨业纽奉税堤纳坝税踏地节点震的贿表仪述疲中刮，大符浆合谨营侨业贱税趟法典律披制摊度勿规甘定扇的隔有鼓（管）哥。摧A仁.薪纳众税铸人箭销打售纲不锋动伴产义，认应菊当伸向休不致动闷产欣所窃在介地系主忧管炉税哨务聪机片关朵申讽报援纳益税弊B呼.巨纳响税仍人匪从扛事盼运统输化业盐务虑，素应声当遮向际运恋输眠劳腥务眨发乳生盼地纽奉主辞管玩税徒务高机佳关投申款报悲纳睡税洲C伙.枣纳涂税犬人找转抢让翅土虾地稍使策用盾权哑，绣应盘当闭向课土烤地沾所捏在局地张主彻管茧税仓务曲机伞关话申馒报梁纳钉税晶D听.副纳书税沫人锣从弃事冻建刷筑乳劳陆务攀，捏应涨当短向怖其桨机滤构枯所虚在捎地呢主壳管捐税丽务塑机微关钳申锡报斤纳践税A强C6百.求1读.搜5锡几痕种柏经悲营宫行絮为转的冶税善务喉处怠理兼努营驶不母同荒税阀目激（郑税趣率迅）惹的订应桌税亦行宋为混寻合财销蛮售它行胜为餐楼饮嗽业告，坦在坛提述供伟餐核饮逢服腥务涉时烂，坛还镰提捡供戴酒升、串饮俯料杨和跪烟妖。软那烂么竭这贺些割酒纳、规饮洗料局和援烟坊的尺销阴售包是漫交腐营倒业越税旺还帽是诞增粉值庄税差？兼拐营订非词应贡税附项刚目熄的逐应难税林行勿为征税范围销售资产提供劳务有形资产无形资产动产不动产加工修理修配劳务其他劳务一般规定增值税营业税增值税营业税增值税营业税特殊规定1、混合销售：从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性以及从事货物生产、批发或零售为主，兼营非应税劳务的单位及个体经营者的混合销售业务，征收增值税；其他企业单位和个人的混合销售行为，征收营业税。2、兼营非应税劳务：分别核算货物、应税劳务和非应税劳务的销售额，对货物和应税劳务的销售额按各自的适用税率征收增值税；对非应税劳务的销售额（营业额）按适用税率计算营业税；未分别核算或不能准确核算销售额和营业额，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额。不同税目未分别合算的，从高适用税率。6橡.阔1眉.朗6桂营侨业室税捞的烤减丑免1谅、托捉儿翼所鞠、维幼芒儿冤园殃、踢养天老礼院芬、责残揪疾隐人福弟利把机窑构提孟供洁的育汇养服宜务院、婚汇姻介止绍丧、殡腥葬服祝务晴；2拉、残饭疾兔人调员个候人为疾社阁会翼提艺供拐的称劳鞭务渣；4、学汁校顽和喘其秤他想教烛育吼机厉构提伤供旁的教余育歇劳岭务，学爱生朝勤牢工盈俭鲁学提莫供咸的峰劳羽务乐；5、农叔业率机古耕拴、源排乖灌必、胆病连虫艳害龙防导治湿、居植锦保牵、愧农方牧保膛险农以惹及沈相合关技柳术秒培蒙训业没务能，页家侍禽雨、银牲轻畜概、争水群生叙动快物宗的配怜种倡和飘疾钥病浆防犬治；6、纪堵念穷馆斥、谈博厚物订馆路、慰文有化趴馆估、定美决术械馆帆、刺展郑览论馆唱、汪书夫画询院挂、酿图脆书筹馆豆、故文汤物俗保坑护浮单边位旦举害办文手化畏活痕动的法门吩票扶收净入她，宗棉教美场滴所举卸办穗文挨化虫、巾宗务教泉活屋动防的忆门触票症收痰入确。3、斜医半院剩、塑诊挂所抗和腾其签他分医李疗扬机独构辩提板供爆的徒医港疗挎服运务购。7、内保阶险谁机蜜构婆为孕出球口依货蓝物材提羞供岗的冠保柏险害产佣品犹，挑包猴括兼出介口彩货甩物士保咏险低和线出罗口夹信仇用捕保腊险8抬、款对鸟符拖合腰条走件汇的摔团覆检窗企卫业幸、替集舅成魄电帅路充企的业券充装实乔软策件艳开晚发逗与宣测颜试桃、阿信览息或系鼻统鼓集土成氧、锤咨招询糟和扯运药营哗维捐护萄等畏业把务重。9伞、慰中死国艺境匠内流单救位扮和紧个站人谦在控境功内狗载召运辟旅脊客啄或批货绣物出夺境，耀中汪国掀境披内霸单池位侨和斜个冒人直在郑境袜外卧载讯运阿旅拼客持或翻货结物入剩境。1向0情、迷纳蚕税酿人前在勤资唤产嚷重济组秤的昆过论程知中买，狭通鹅过愚合郊并雷等怖方算式斜，城将奔全首部趴或推部疗分远资壳产拖一私并访转耽让虏给波其书他她单准位慌或并个嫁人亩的产销权格转案让搞行刑为。1察1劳、店起执征爸点币。赏未分达屯到些财按政送部斯规墙定碎的冰营物业侧额滔起骨征迹点担的喝。[按姐期塔纳谦税剧的露月际营辽业刑额也为抱5欺0进0已0快-鞠2腔0塑0脾0拣0梁元贫；硬按介次云纳别税围的茅次景（场日变）锁营涌业茄额犹为朱3承0桶0赌-帅5碑0悔0筋元躁]6愚.贪2拆营慈业顷税舒的凭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