内部审计精要与案例培训讲座

内部审计精要与案例专题讲座

北京中天恒会计师事务所李三喜总经理李三喜——曾在国家审计署从事政府审计工作十二年，现为中天恒会计师事务所总经理、中天恒达工程造价咨询公司（甲级）总经理、南京审计学院等高校客座教授，高级审计师、中国内部审计协会培训委员、内部审计准则远程网络教育主讲老师、美国贝达药业公司、华风集团单位的特邀顾问，发表论文100多篇，出版图书50多部，为中石化集团、国家烟草局等单位培训业务人员近10万人次，以理论联系实际见长，能够承担内部控制、风险管理、内部审计等方面的教学和咨询。

[案例][思考问题][审计精要][案例分析]2[案例]一、审计目标恰当披露截止期计价合法性所有权准确性完整性存在性审计目标二、审计策略在具体审计过程中，审计人员先进行了符合性测试，然后根据符合性测试的结果，实施了实质性测试。3[案歌例]1三泰股份公司内部控制是否健全、有效，有无重大决策失误；2三泰股份公司企业财务会计报告的编制是否严格遵循企业会计准则和国家统一会计制度，会计信息资料是否真实、合法；3三泰股份公司财务收支制指标完成情况；4三泰股份公司对外投资和资产处置情况；5三泰股份公司财务状况，包括资产负债、偿债能力、获利能力、利润分配和国有资产保值增值情况；6三泰股份公司工程建设情况；7三泰股份公司所属多种经营单位的经营状况。三熟、耻主援要智审刊计米内档容4四竭、册主客要周审到计袜过棵程[案浩例]进裂行幕审材前娃调横查准功确瓦制毅定康工祸作努方狡案发嫂出衣审疼计狠通舰知哀书全砖面昆搜幅集往资辛料进债行欲符家合帆性姓测亲试进艇行构实仰质作性抵测拢试进历行圾审楼计兽评助价出辉具腿审社计泥报他告5五禽、烛审集计贵发框现君的拿主顺要减问圈题[案茎例](一)内照部脸控宫制金制沃度睁建喊立欧与床执屑行乌中省存赏在牌的绳问宅题1．变存柿货烫管从理挨方掀面1三泰公司胶乳中心未建立独立的仓储部门对产成品进行专门的管理，而将仓储的职能由销售部门代为管理，不符合不相容职务应相互分离的内控原则。2工程项目对实际已经收到并领用的设备未及时办理暂估入账手续，未及时准确反映当期项目成本。3工程公司对由物装公司代为保管的物资未建立定期盘点的制度，造成账存数与实存数不一致。4物资装备部原材料盘亏未履行正常材料盈亏处理手续。5三泰物资装备部对三年以上估价入库物资的采购业务清理不及时，存在潜盈可能。6[案闭例]五央、替审堂计捷发盈现坚的贫主服要哄问蚁题(一)内挑部朋控甘制荡制宗度刚建奖立雪与惩执简行选中跃存赴在雅的急问胡题2．煌超晨计跑划捷投浓资改、灭采舱购三筑泰盐公日司馅未星经巾批辽准遥，数自运行疗采轻购段计替划令外受固沾定锦资择产咏金殊额签较盛大顺，务违币反巾了税三预泰奋公今司《固街定少资废产蓝投宰资证计筐划掠管敌理鞭规拔定》和《三循泰个公燃司币物众资杏采返购散办鸡法阀（检试肿行迈）》规掀定蚂。3．萌固卵定剃资肃产摔管污理虎方红面1在建工程转固不及时。2监理公司固定资产购置未执行集团公司预算审批的程序。7[案躬例]五阔、森审段计罗发祸现赤的叙主役要薪问堤题(一)内组部孝控惨制挥制委度首建救立假与负执膨行曾中判存暴在南的燃问菜题4．香货过币抬资症金感管韵理染方障面1三泰公司有由出纳人员编制银行存款余额调节表的情况。2监理公司虚列支出转移企业资金，工程公司将该笔资金账外单独存储，部分资金确认收入后，发生相应支出，资金余额抵减关联方应收款项，使得该笔资金失去控制，大额资金管理控制不严。

3工程公司从工行账户取现金70,437.00元发放公司各部室劳务费、误餐补贴、保健费等，其中35,682.00元为发放给返聘人员劳务费，公司将该笔现金存入建行账户，然后以转账的形式存入各返聘人员工资户。

4工资奖金二次发放情况。

5资金付款及转账依据不充分。

6三泰国际公司以备用金方式向外拆借资金220,000.00元。

8[案比例]五穴、再审陡计纪发种现矿的络主遵要近问洪题(一)内蜻部旷控立制承制让度涛建纤立角与韵执耗行播中伯存位在燥的裤问苦题5．鬼合愉同壁管钱理田方雾面1已签合同无价格条款控制，合同管理不规范。2合同结算超支的情况。3合同签订时间普遍滞后。4工程分包合同金额变更大，合同签订过程不严格。6．暴发磨票暗管裳理栏方虚面1输.对俱内援部耐关嫌联宪交贷易惨取端得封的霜发锯票万管猫理任简泽单叠，险部桐分板只狸取朴得塌收匆据樱，视部盛分可未什取玻得彻任释何仅依鉴据勺。2冒.分侦包惕工莫程堪部定分犁取砍得郊的岔发恢票勺不领符秀合得会玻计堪上醉的秀相奖互亏制抄约贼原厚则痕。9[案湾例]五歉、到审伞计昂发灾现给的辅主朋要忧问毅题(二)财娃务侨收态支财及加会男计鸭核策算煌中支存文在型的握问梁题1少计各项收入6,204.56万元。2多计投资收益365.30万元。3多计成本费用352.38万元。4少计成本费用1,093.80万元。5无需支付款项未结转资本公积。6减值准备计提情况。7资本性支出挤占成本、费用297.92万元。8其他未能确定影响损益金额情况。9工资性支出1,173.59万元未纳入工资管理影响三项费用计提205.38万元。10财务账外单独设账情况。11节余资金账外管理情况。12与所属公司关联交易收入漏缴税费2,934.63万元。13对内销售价格明显偏低应补缴税金195.83万元。1赴0[案横例]五虾、编审杯计体发鼠现揉的晃主豪要敲问慕题(二)财炉务蚊收漆支青及响会鸟计夕核阶算卫中赤存咐在恋的患问半题14少计各项收入应补缴税金计附加101.25万元。15“内部产品劳务结算”科目使用不正确。16主营业务收入、成本不配比。成本高于收入向施工单位供料情况：另收取代办费不明去向。17损益项目跨期核算，影响各会计期间损益真实性。18损益科目混淆使用。六券、翻审醉计绿处反理榆和锻建颈议1建立健全内部控制建设，严格执行公司固定资产投资计划和物资采购办法。2将未确认收入全部于下年调整入账，涉及以前年度收入调整2004年报表期初数。企业应完善收入管理制度，严格执行《企业会计制度》及《企业会计准则》相关规定，完整体现企业收入实现情况。3按收益款项性质调整账务处理，规范投资会计核算。1管14将多列成本费用冲回，按照不同会计期间调整损益。5补计少列成本，规范成本核算。6将不需支付款项转增资本公积。7对已计提“存货跌价准备”的存货进行全面清理，对不符合计提原因的在用存货根据存货实际状况重新确定计提金额。8建议对该部分盘盈资产进行统计清理，按照实际购置使用时间正确计提折旧，将影响损益金额冲回。9正确核算职工工资总额，将属于工资薪金性质的奖金、误餐费纳入工资总额管理。10严禁医院利用账外其他账户转移收入支出，将该账户涉及收入支出并入财务账内统一核算，将资本性支出纳入固定资产管理，将无需支付款项收回调整资本公积。11将该账户撤销，进一步查清违规收取药品折让款事项。12规范资金使用管理，严禁节余资金账外管理。13根据审计结果补缴各类税金及附加。[案夕例]六趴、厌审显计熔处茅理艰和舱建笛议1怀2[案朵例][思名考宇问警题][审我计嘱精点要][案占例役分愿析]1骗3[问卡题窃思次考]三砌泰腹集杂团射审仗计咐局缎对屿三需泰鲁股尤份少公养司幸内厕部增审粒计派所凝确巧定问审对计闲目蜓标海是畏否隙合掌理乌？三敞泰醒集葬团胖审阅计剖局价对挨三池泰箩股雄份权公考司星内弦部黄审毁计译所栏确暴定蛙审欢计糠策碌略扑是言否板恰捆当下？三晒泰遮集召团男审休计爱局恒对典三脆泰维股唯份床公过司研内认部应审毫计雅内砖容肿是垃否剑全预面爱？三欢泰帐集甩团何审贴计耍局怎对侄三衰泰豪股筐份党公龟司池内比部拖审计计蛙流兼程耐是攻否盗合才理文？扫有沟何墨特保色耳？三宵泰贞集距团亡审陪计诊局州对犹三纺泰锄股太份途公枣司偏内秧部泼审合计抓的势工呼作武底兰稿箭是斤按显标德准孤化桌的巾独铃立晴审母计谦工爹作味底吩稿敲的嫩格废式雨和霉要室求绞来扎编毛制缸的牢，淋这座是狼否糊可懒行关？三歼泰家集贺团水审讽计颂局遥对未三羽泰镜股振份无公都司证内拒部储审有计饶深气度保如球何貌？三赚泰少集掘团访审读计矿局纱对棋三这泰歉股简份滴公谊司兆内险部园审索计适建蛙议栏是唉否薯具蚂有医可即操皮作锦性考？？1极4[案禁例][思山考捞问拘题][审锦计从精南要][案碌例晒分所析]1帐5[审盒计遣精己要]一上、赞内撇部留审唉计粪的催定赚义（哪一标）器国铃内宝的古看畏法《审里计虏署叶关震于亭内钱部苹审怪计贝工员作闻的闻规旗定》第赢二音条裂规挪定脚：柳内惹部拴审恩计芬是比独昂立酒监哗督学和孔评时价肿本献单谁位稀及喝所姻属蝴单蛾位甩财楚政幸收叶支拾、终财中务悦收朽支搁、腿经就济笛活财动惯的晶真犯实陪、色合逆法侍和桃效丙益诉的奴行愤为眼，仍以救促别进守加摩强道经栽济皱管较理荣和购实价现晴经嚼济救目类标晚。《内便部明审愿计松基墨本驴准叛则》：纹“近内境部骡审鸭计纲，顿是每指症组沉织王内柴部贿的烦一海种基独质立煌客仍观兴的旧监封督昆和鸟评田价游活雄动甲，寄它外通概过艇审壁查寄和支评检价放经荷营杰活立动烤及嗽内么部烛控气制念的萍适溪当敞性煎、扫合幸法狸性池和瓜有睬效缠性答来槐促绵进疮组哀织待目室标弦的阴实秧现摸。徒”（得二眯）框国装外昼的霉看飘法国范际旱内麦部选审悉计染师步协规会乡丰自1稻9为4死1年肌成墙立亮以坝来摇，证已纹发疲表遮的托内佩部缴审否计苦定宋义衣。1、1唯9松4职7年辨第1次重定斩义“并内荐部沙审唯计蛮是裙建他立挽在捷审惹查鸦财指务庄、宗会惯计低和但其晕它塔经扑营因活岗动弃基和础嫌上孙的境独暂立阔评秤价泊活热动认。研它喇为犹管愉理倚提离供沉保溜护稻性语和距建暗设缴性坦的馒服辅务付，单处趁理蜻财五务挂与鲜会众计蔑问喉题留，膀有迟时淘也丙涉侍及微经昏营犁管倚理响中隶的资问稿题品。1钱6[审咽计间精刺要]一他、凯内穴部匹审福计饼的燃定简义2丹.攀1故9慰5各7年交第2次膜定逗义第2次艰定锻义润是撞：粒“作内忍部辈审恭计猜是载建攀立吵在绩审恨查坊财开务刃、币会醉计智和丝式经话营梁活首动告基宋础姓上叨的禁独桥立茫评衣价忍活壁动莫。饮它离为侨管坑理加提再供威服环务跑，烫是剩一颠种膀衡秤量作、悠评裹价拨其铁它驴控脉制辟有居效卸性潮的遣管啄理笛控同制动。答”3欲.殖1注9物7揪1年叼第路三拿次代定只义“映内剃部摇审驾计朋是牲建许立桌在哄审仪查壳经创营段活模动颠基随础布上忘的乌独灯立肉评撕价贝活挑动袋，久并盼为碰管适理宁提言供欢服敏务吓，牧是术一蹲种隐衡邮量废、触评冶价伟其魔它蓄控遭制志有炒效栽性动的毙管威理宜控胖制侦”总。4凑.幕1霸9更7里8年骗第粗四茅次榜定抛义“此内冷部驾审诵计挑是舞建污立铃在劫以完检贞查松、名评井价何组钩织保为锋基馅础缺的们独挨立剧评凑价胁活铲动浆，氧并坏为吼组玩织氧提折供练服扬务傻”疏。5娱.谎1摄9连9患0年涛第5次甩定耕义“共内证部泥审镜计板工禾作卸是环在手一感个魂组壳织析内京部议建缝立绿的吉一铜种葛独校立蕉评音价屿职双能战，偿目出的寨是悟作蜻为鞭对广该蔽组迷织利的博一朴种蹄服桑务泡工搞作赖，缘瑞对唯其贴活隆动肌进腐行伙审包查渠和朋评凳价恋。色”6当.迈1哀9侍9狼3年困第6次趟定选义“惑内崖部狗审见计绝的舱目更的宰是秒协码助来该化组裂织捉的讯管温理偏成污员士有烛效绳地我履臂行撞他怒们他的丽职急责叔”膊。债从鞭而会解众决要了贪为牧组示织飞服脏务伶是铲为揭谁气服挤务普的伏问歌题您。1爆7[审术计嫂精访要]一救、概内各部索审枣计歇的粮定藏义7技.肌2乐0呀0率1年难第7次券定震义内目部厕审晕计饥是援一虎种溉独输立贿、蚂客火观惯的升保陷证伤和仪咨驱询超活看动蝴。怠其而目万的轻在夸于盘为堵组霜织斧增谊加肠价剧值饰和勉提紧高皂组横织址的变运远作怪效剪率明。续它壳通微过凯系弃统裕化课和格规甩范血化烂的迈方撕法丧，达评膝价匀和谊改缘瑞进怎风竭险抚管命理岩、炮控业制粮和迈治乐理迫过闲程祖的筒效联果呆，呀帮旷助呢组郑织早实银现叹其冰目勉标献。“拥内径部思审西计仗是惠一危种帮旨授在编增宝值抖和篮改槽善裁机选构跪运没营剥状降况城的疤独适立访的枣、锤客责观嫩的盒保泥证泰和割咨湖询鹅活拘动忍。悄它督通屑过太引束入六系拘统纽奉化宽、良严笋谨附方喘法宿来淋评腊价免和第改踏善喂风鼠险沃管雁理麦、显控芦制唯和言治沟理哲程肥序会，胳帮背助曾所山在透机阅构农实服现阴其产目测标勿。谷”8驱.眠2扫0芝0忘4年俯修霸订返的挣专铲业娱实贩务胖标继准搜中疫的翅定矛义内趟部倍审劳计挺是洲一旧种叶独粒立置、谱客他观指的味确绳认饥和蚕咨诵询烧活织动含，廊旨汗在炼增裕加赤价贝值拿和洒改踢善扯组事织姥的赶运炎营埋。潜它舅通区过愚应各用排系偿统系的委、递规黎范敌的照方策法许，聚评依价养并窜改浆善维风令险肺管苍理追、草控诵制椒和谁治啊理恒过愚程横的农效厌果继，帝帮揉助伸组校织子实静现延其迅目利标弦。增奶加黑价拢值—妹—内血部甘审余计胃师苍在汽提骑供唤确酷认杜和合咨内询袖服造务泪的育过戏程扎中篮，鱼通须过传以趋下摄方蒸式谷来指增跪加矛价是值朝：仗改抛进悄实的现咳组床织衰目耽标互的睛机阳会遍，歼确讯认略运亿营弦的井改聚进诸，零和而／扫或旁者亿降尿低性风称险镇。确体认语服猴务—曾—一描种展为宜了阴对络组榴织秆的稻风届险寇管吼理塞、杂控乞制拆或昂治洲理架过党程线进帅行痕独董立太评横价妇而拴客辫观坐地蛾审腐查文证昆据杏的纽奉行阳为拉。予例懒如缝，鱼对捕财次务行、香绩剩效他、帐合狠规沫性鉴、先系傻统刺安怜全撒和腿应狐尽男责岭任昨的所审梦查窃等集。咨暴询高服瓜务—且—提纹供兵建船议互以芳及泰相犹关廊的爹客凳户免服狂务削活丸动笑，苍这尾种烤服智务雨的赚性港质平与番范违围果是晶与专客震户速协头商弊确烈定街的踏，戴目乓的蜘是注在逆内抖部照审挽计马师挑不部承食担弓管厘理咱层扒职很责层的雪前冲提虾下米，滥增释加睬价趁值吹并落改片进窝组非织绣的烛治忆理脑、厉风货险坚管判理托以风及体控计制所过班程隔，棋例绘如哑顾闻问眠、徒建腹议瓶、咽协蛛调秃、半培洋训隐等薪。1蛾8从厅以告上睁定乖义龙看遍国狠际繁内垂审兽研匪究个的晶主驱要拉问还题廉如脖下:1．矮内甩部塔审巴计腰为钉谁尼服克务2．射如衬何译给轨内我审某定塌位3．违内行部途审鲁计始的算工罚作胜条挪件狡和肾人恭员洗品皮质4．束内吧部视审晚计视的孤工垂作我范蚀围[审哑计百精牵要]一读、弓内霉部恼审今计晚的算定涨义1咬9[审舞计勇精耗要]二诞、府审蜓计烦目澡标（遍一非）赶总猾体汗审教计布目泉标内谎部蔽审虎计窗的缠总够体工目麻标庸是徒对险被喜审滔计怎会秃计卵资成料籍的寸真顷实廉性揭、吼合碧法军性液和岸有堂效雾性俭实肥施费监挤督瞎，仗确贯定抗被避审系计瞎单右位塔财诉务握收疤支趴的粗真未实逃、搭合窜法酒和堤有怜效准。（厉二立）颈具晋体鬼审志计评目般标存在或发生资产负债表所列示的各项资产、负债和所有者权益确实存在；利润表所列的各项收入和费用确实发生。完整性指发生的所有交易和业务均已按规定记入有关账簿。估价与分摊估价，指财务会计报告各个项目所列金额均正确估价和计量。截止，指所有的经济业务均按规定准确地记录于恰当的会计期间。准确性，指各项交易准确地记人相关账户，交易金额和账户余额记录准确。权利与义务指资产负债表所列资产和负债确实为企业所有或所欠。表达与披露分类，所有的项目和金额进行了恰当分类。披露，财务会计报告恰当地反映了账户余额或发生额，披露了所有应该披露的信息。2座0[审蚁计气精诊要]三侍、秧重械要后性闹与等风啄险（系一锤）横重半要牲性重煮要楼性奔是有贯查穿典于浴审伏计廉活珍动悄全势过销程红的休概果念监。（掩二俯）悉风尺险从处内颗部爸审旺计具的至角隐度表，右审垫计勺人谨员云应山关砍注末以触下只风晶险年：财务风险会计信息不真实，粉饰财务状况和经营成果。财务结构不合理，出现债务危机。合规风险严重违背财务政策和有关规定。盗窃、贪污和挪用。经营风险未经授权经营，造成损失浪费。经营过程中违规操作，造成资产流失。2肉1[审搞计般精辽要]三误、韵重张要炮性牺与亏风苍险（库三理）货审咱计基风便险审拌计框风艘险焰是益一屡个替含薄义着十慰分帆广象泛饿的伙概刑念续，径可瘦将阀理旨解宝为秤审冈计圈主约体矮遭涛受经损洗失御或讲不辟利细的雷可穗能榜性席。勾审脑计港风特险狭包聪括叛两惭方古面略内妨容达：1．钢重剖大凤差片异宏或科缺索陷缎风贝险2．赤检岭查劣风脆险审逼计园风谨险争由纸重饰大搏差俊异杏或写缺忽陷迷风头险反及红检锁查详风系险游两权方畅面衰构剧成扎，克两舱者仙之天间骑的陪关皇系烟可衡以竹用役公币式貌来柏表标示刊：审挤计店风亦险严＝加重省大月差贸异超或隐缺继陷繁风姐险×检例查假风被险2煎2[审望计科精请要]四镇、宾审聪计贯内所容(一)在亦不且同语时杜期喉内盯部哪审栏计搁干桨的夺内及容炭不份一暂样1、盟内鬼部橡审亏计腹建项立伴初让期穿，厦以枕弊配端酸审规计假为蜜主乌，俯扮围演伞的崖主婶要蹲是览“拘警哈察筑”安角渴色乳，沫这念主龟要翅表本现邮在闲以区下切三垦个版方承面妄：在喊审到计倦格蜡局尿上舌，夫是灾以义真浅实单性桨、外合假规析性弯审姓计健为像主洋。在尿审疫计猫重著点棚上焰，杜以美财询务眉报筝表肝为黎中杨心窜的析财稠务运收抽支精审炭计矿为咏主鹊。在何审赖计踢时伤限龄上屯，坚以交事必后堤审括计鱼为拦主念。2、扮随衬着以市掀场厌经舱济终的晶发得展扎，典竞聋争寄日娃趋医激叠烈梨，垒各欺企拜业藏对办内散审袭的未需效要筒越贞来乏越寸多谜，约要泄求耳越互来专越编高援，赶这耍时手，欣仅仔以杠查羊错定防梨弊单的去主春要钻目可的谅的趣财辉务优收效支鸣审倦计选就短显穷得惧不偷那含么迁重社要脆了阀，走内队审赛的繁角玩色荣正铅向遵着诵高庭层烘次赚的学“平参秤谋庙”培、洽“柿助范手睬”贪转秒变年，叶主浮要渐有拿以侍下箱表匹现托：在带审法计熟格泽局疾上希，峡向触效近益揉性张、贿管啄理长性阿方角向欢发预展盈。在涌审庆计盐重否点认上哈，犬向浇以尼内窝部盒控它制距为蓬中士心移的驻综夜合猜性饮基肢础后审改计飘的暑方瘦向待发伏展和。在裙审幸计恋时伐限盈上餐，找要唇向砌以恭事相前捷、升事宰中当审木计螺为举主泰的介方岗向汽发睛展记。在鲁内撇审绒人荣员类素竖质特要荷求灵上央，瘦专键业仿结蝴构摸也口出纲现象了丧综聋合眠性劣和盘多超元销性恶变皮化董，耗既妄懂誓财轧会圣又置懂慈本岛行包业斧务堤。在望方祸法氏上踏，求由巧详坝细另审纲查廊转鲁为禽制刻度季基钢础状审售计学。2便3[审尖计魔精御要]四阻、援审舱计刺内随容(二)现暴阶秆段凭内咱部晨审慰计希干顽什滤么1．矩对咽本其单桶位帆及踢所吸属租单洞位更（勾含锐占心控抬股获地济位杯或料者动主滨导陪地竟位创的伍单识位捆，轧下匠同逢）老的闭财戚政践收巡寿支帅、录财色务雨收足支绢及暗其骆有所关貌的予经扩济蒸活主动里进观行遭审涂计舅；2．宫对骂本少单舞位匀及忠所斗属馅单粉位舟预浊算狐内凯、兔预双算聋外芝资锈金夏的言管饮理购和忧使祖用貌情什况僚进唯行赔审筹计率；3．耕对走本幅单赚位范内旷设穿机疲构宁及陕所轧属禽单饥位赢领赴导适人锻员扎的斗任洁期较经币济烟责里任侦进梅行厘审着计垫；4．奋对碑本猪单驱位肺及烦所傲属班单棋位芦固惕定贡资忌产厦投量资宽项枣目丛进定行扬审疤计介；5．攻对针本洞单称位风及省所和属芽单雅位路内金部铅控度制看制题度泉的舍健洞全论性缓和缩慧有加效缠性王以欺及辞风斗险恐管咽理望进仙行讯评鸽审波；6．呜对遮本帮单沟位嚷及召所徒属派单穿位零经启济搅管毅理享和史效成益勇情指况腐进亿行榜审估计始；7．后法题律果、绸法悦规宝规金定湿和编本免单疮位计主伞要自负叛责眠人够或次者务权狐力面机预构狼要享求插办肾理鼓的留其趋他陡审妨计来事陕项获。2贺4[审扣计纪精小要]五援、极审栏计湿流冲程粉（顽通尚用巧）（巧一邪）复内骄部探审传计雾准螺备1雾.内告部犯审店计桶准描备生阶蛾段防的导主太要悼工印作1了解被审计单位基本情况，确定影响审计目标的风险因素。2执行初步分析性复核，进一步确定重要风险领域。3初步确定重要性水平。4分析审计风险，确定依赖或不依赖被审计单位内部控制讲行审计的审计策略。5制定审计方案，确定内部控制测试和实质性测试的程序和范围。6制发并送达审计通知书。7向被审计单位提出书面承诺要求等。2阀5[审卷计从精独要]2屠.内艘部播审讲计滩准类备侮阶俩段忍的势审例计仅流田程选葛择部审考计醋项拍目组踏成早内臣部召审么计龙组虏，编膊制形项条目墙审轻计到计向划进岗行桨财校务吴收材支剑审极前坑调险查初削步浓调突查便了的解稼被哄审天计单下位螺的搭情你况执搏行遍初眯步请分霉析葵性烫复摔核初斤步娱确赔定践重蔽要躬性蒜水陵平分只析识审夺计两风爽险皇，确再定吼审剪计身策侧略编船制垮内竖部脊审绞计孙方隔案送鹅达习审狂计孕通拾知锄书提悄出粥书据面侦承毅诺词要怀求五敢、泡审削计回流瞒程稼（邀通州用烈）（率一士）警内舅部霜审托计瞒准净备2刺6[审回计业精闪要]五轨、饶审缝计息流宽程扩（市通搭用露）（富二停）透内悠部唱审雀计海实衫施1、店内仙部消审巩计由实坚施掉阶但段古的溪主分要沫工狐作1根据审计准备阶段制定的审计方案，实施内部控制测试和评价，验证初步评估控制风险的准确性。2根据内部控制测试和评价的结果，调整或保留审计方案的程序和范围。3根据审计方案对报表项目和财务会计报告实施实质性测试。2珠7[审外计研精年要]五东、碌审委计滤流声程和（尚通吐用炒）（灰二苍）母内灶部会审踢计捎实探施2、欣内叨部酱审遇计两实陷施训阶叹段汤的忙审普计聚流约程进匹驻援被细审搞计壶单穗位显，臭召取开罗见能面雪会描。召尚开守不雕同孩类布型商的粒座雾谈备会肾。全碍面发收魂集乘与参内知部哥审触计呀有垃关蚀资虚料垮。现假场滤视也察弄。实也施招符扛合有性阵测疗试骑。实组施惑实雅质喝性屈测并试贴。2洽8[审械计劫精养要]（爬二圈）杰内各部崇审泰计厚实耐施2、管内故部毙审总计壤实愁施形阶次段逝的激审鼠计虏流缴程说旗明1：实热施盟符棚合暂性肾测筋试誓。实施内部控制测试根据内部控制测试方案，选取当年应测试的控制环节或业务循环。检查被审计单位内部控制的执行情况，获取控制测试证据。评价内部控制测试结果。记录内部控制测试结果。作出客观的评价。五倘、畅审鼻计床流项程货（嗓通枪用材）2丹9说合明2：实万施初实甚质义性凡测此试根据实质性测试方案确定要测试的重点。取得被审计单位相关的资料，并对有关财务指标进行分析性复核，查找审计重点和疑点。审计组成员分头实施有关会计账户和会计报表的审查工作。审计实施中要针对内部审计的特点确定重点。查账取证，获取审计证据，编制审计工作底稿汇总审计资料及审计证据，与被审计单位就事实初步交换意见。[审售计剥精迅要]（置二尸）双内如部纤审触计嗓实驰施2、梳内灯部倒审蛛计泻实敌施摧阶剪段单的啄审特计颤流奶程五舒、盾审露计阴流检程根（洲通恒用牛）3熊0说逼明3：杀内盗部天审族计似工扮作疾底碎稿令的也参爽考认格膊式审诱计益机测关若审连计径日梢记建、插审辉计心工渴作窑底辣稿袍的嘉参摄考产格适式丧如毅下蜘：[审国计考精翅要]（折二俯）搅内暗部悦审任计勿实催施2、港内遭部友审瓜计柔实缴施旋阶谈段碗的痕审轰计甜流贿程五遮、尘审柜计坡流协程蓬（局通采用印）3搏1审治计捐日角记审计人员审计分工日期审计工作具体内容索引共谷页坊第吼页审些计诊项快目堤：3防2审计工作底稿索引号：被审计单位名称审计事项会计期间或者截止日期审计人员字编制日期年月日审计结论或者审计查出问题摘要及其依据复核意见复核人员复核日期年月日共讨页品第洪页孝附抗件腾（扫共雄页渠）3穴3审诸计忙查翠证体底胆稿编游制钢日结期露：姐年累月按日被审计单位名称审计事项事实记录：

被审计单位意见：单位领导签字并盖章年月日审债计晚人意员将：腔复慕核齿人晴员创：3递4中谱国证石洪油异化倦工宣集图团约公母司穿审膛计尺工天作紫底氧稿材按鸦编帖制证顺镰序扔分薄为姑分男项稳目鄙审评计丘工祖作腿底筋稿技和沉汇菊总伪审酱计瞧工具作城底舱稿该。*虚*四*菜*爬*光*言*妙*亡*僚*绵（哭单好位熔全揉称桶）审摊计师工通作恋底狸稿被顿审尿单光位:底面稿庭编斩号:审衫计础项叙目:编畅制备人完员:编酿制委时华间:复蒙核启人在员:基本事实

复核意见

被审单位意见3嚷5首贷创岔集叉团刘内拿部连审姓计凉工健作阻底洪稿检编刮基姻本茄格书式阶如辱下霸：首彻创定集竿团阅审队计绵工大作彻底映稿编爸号被审单位名称审计时间范围审计项目名称实施审计时间审计过程记录审计人员审计日期复核意见复核人员复核日期被审计单位意见□情况属实□详见书面说明被审计单位签字日期3晓6建纸龙站钢绩铁贸集及团纷公拦司引审厨计晴工惜作路底雾稿通淋用假审它计板工泪作提底危稿索史引所号全：被审计单位会计期间审计项目审计日期审计事项：审计意见及调整分录：审计人员：复核人意见：复核人员：3余7审判计紧项泻目肥／琴科砖目索贤引局号被政审留计士单偶位好查米验却人煎员沿日唯期会姐计笨期斩间递复程核逮人运员政日动期日期编号摘要对方科目金额查验情况备注查验内容说明：1．原始凭证合法5．会计处理正确2．原始凭证金额相符6．与生产经营业务有关3．原始凭证内容完整7．4．有授权批准8．检查凭证目的及审计说明凭板证何抽套查却表3女8我辩们条建校议病内品部叹审俭计爷工慕作吵底睬稿并在迷格写式月上躺可谅以僻完较全篇借沉鉴广独纲立奸审愉计衬的齿工隔作基底众稿阁。爱具乒体誓建围议盒是惰：对计存治在色问酱题墓及尼对泉审饼计女结闻论冻有颈重荒要卫影项响壮的炮审急计者事恋项慈，蛋审饱计责人狸员匙应约当绕在艰编畅写册审木计尸查林证淋底涝稿络或敢证候明病材却料馅，夕相他当核与绝内陷部愉审支计独人秀员植习舱惯拣编休制词的王一蓬事身一休议福的寨常四规宴的妹审财计淡工动作条底惑稿称；对际一述般论审照计虽事确项险的响查斑证笔过兽程只和壁结形果厘，镰以敬标竖准肉化只的族独熄立消审渐计出工曲作翠底黄稿剂的伶格窑式稳和里要垄求默来斥编婚制帐审仍计氧工叫作截底怎稿鹊。3啦9审杜计咳查宋证戒工道作上底蔑稿被审计单位签名日期索引号编制人审计项目复核人页次会计期间基本事实

审计结论（问题及依据）

风险及影响

审计意见或建议

证明材料及附件

4偏0证虚明堪材液料被审计单位签名日期索引号编制人审计项目复核人页次会计期间基本事实

被审单位意见说多明哨：1细.事逆实黎陈警述茫（牲对目于袜审嫂计积中蜡发革现岸的姐问吨题幸进据行拌记庸录臭，缎明恐确孟其殖事急实备及披产交生宫问叛题律的县原建因私）岔。2首.审武计塌结珍论优（御要叛求缩慧认喝定修上属述者问秘题伙所灭违异反稍有煮关垒法踢律刚法谣规鼓的友具角体握内获容抗）趟。3魔.潜块在回的扩风贼险免及遗影去响宫（那要耽求弹对喷问离题掌进笔行垮分株析吗其脾所僵可艺能变造坑成送的椒影公响缘瑞或叨后爪果栋）鞋。4县.审属计潜意权见薯或寺建防议挤。5眯.通际过鸣对遭被樱审贩单尘位夸对公审涌计费证辆明踪蝶材蚂料徐中葡所铅述冶事冷实滩说比明链及状意凯见坟的齐分归析羽，蚀形避成患最性终晃的虏审每计意查四证居工惜作摇底菊稿耐。4售1[审怕计艺精慢要]（肆三栏）衔内钩部亲审窗计篮评访价1、宅内挣部裤审悟计右评翁价污阶塔段大的霉主张要胡工晋作收嘉集惹汇违总浴审测计非资温料评宿价耐财锤务盗收解支懒的刚真泛实良性评飘价谊财嘱务源收显支胜的用合结法首性评西价筒财举务深收巨支六的或效羊益多性五冻、蹲审盖计裤流能程凭（白通顶用敬）4误2中彻天寇恒快会违计宰师锋事叼务离所辰一痒贯挣主让张嚼内渐部乡丰审达计宫评轨价亡要碰贯限穿闪内系部尽审游计阴工映作属的公全伤过绿程羊，矮并讲采冤取川独揉立迟的迷内硬部更审搏计漂评霜价半流溪程咱。传我芹们至设甲计社的始内归部尝审血计蚁评匆价使通殃用板流来程顾如帅右额：明反确旱内沾部臣审呆计棉评陡价购的储目须的枣及预总秋体纺流封程收笨集踪蝶与乌整肠理功内尖部与审奥计旱资茅料编峰制宵财全务也收边支遗真版实抓性现评拴价原表编符制归财脉务衰收屑支匆合您规顶性踏评除价裁表编彩制亩财衣务盟收刃支收效伸益线性某评有价撞表汇呆总抖审元计仓评碌价民情进况榨，傅形鬼成样总赶体听评校价巧意猴见[审波计同精朋要]（夏三叔）蜂内叼部损审择计专评拒价2、荷内懒部霞审点计喊评孙价灶阶区段纽奉的书审希计阿流恐程五岩、愈审疲计淡流片程劫（荡通屈用润）4目3[审维计稳精械要]（主四毙）够内造部具审徐计巷报座告1、扫内页部喷审膀计欲报绑告质阶千段幕的企主防要叼工其作1汇总审计资料，运用重要水平，评价审计结果2就审计结果与被审计单位交换意见3草拟审计报告，提出审计意见4复核审计报告，作出审计处理5利用审计结果6审计档案五卫、尝审安计鬼流拔程慨（蜜通沿用琴）4杀4整羊理秩、至分培析流和复盆核础审抢计滤工贝作底逆稿汇尚总瓦审乏计寨发垄现宁的除问题赢，幼编略制仍审浙计贵发话现问傅题筹汇龙总偏表汇涂总赌审巧计模差畜异燥，庙编制舍审绣计滨差驱异蔑调庙整晴表汇较总异审咸计翁差微异雷，怀编制屿审阀计嫂差内异律调决整英表依义据持重脆要训性艇水晒平套，评影价革审结计拾结工果编旋制允会疤计宜报历表毒审撇前审僵后蚊对南比蹲表与私被温审烫计菠单尘位倒交袋换意百见审肝计量工秩作泥小释结形翻成歌审梯计贪报椒告征眠求侦意脆见吹稿正口式劝就督审缠计叠报白告特征求桨被眠审亩计伍单灰位出欧具各正躁式潜审蜡计电报款告出季具净审够计滩意盗见芹书郑、审页计理决碌定姓书抓、掠审惑计处低罚清决养定司书长、睛审夹计建饶议抛书增等总屈结希审骨计漫工弟作归妥档胶立离卷在克有寇些葱情砍况续下菜，因为斯了矮进嫩一躲步桂跟返踪锻审受计狂结谊果宜的贯落陈实凑情尼况些，刊还凳要尝开芝展宣后涉续堵审尊计贪。[审洽计牢精配要]五艇、伪审抽计拔流钓程督（味通央用哄）（厕四致）尾内紫部娃审煌计见报厉告2、讨内昌部锹审长计严报劲告糠阶夜段镜的售审扒计目流蜓程4锤5[审童计腔精盈要]六冰、忽内逮部镇审秧计禾方研法（粒一亡）室业小务桐循时环险审甲计萝法销抖售临与狗收抬款茎循稍环购庄货斩与扣付担款朽循插环生蔬产便与摄存集货蹲循鲜环现棵场悉视察察货谷币俗资百金愉循蓬环固会定博资璃产挂循吉环4瓣6[审史计明精刊要]六柱、打内苹部麦审给计耽方搂法（枣二转）睁审恭计静技当术妈方真法1、邻审谱核嗓法（1）躬一烈般铅步杯骤1根据确定的审计目标和已经了解的情况向被审计单位索取有关文档。2对取得的文档进行审核。3记录发现的疑点等重要内容。4对发现的问题进行分析，并就有关情况向被审计单位做进一步的了解。4歇7[审喉计别精距要]（朵二财）热审戒计纵技脊术也方遗法1、洲审极核研法（2）搭适息用铁范照围六誓、示内泄部类审幼计胀方晕法会计凭证会计账簿会计报表计划会议记录各种规章等4仇8[审敏计球精渗要]（亏二年）箱审涂计军技桌术醒方陵法1、钱审蚂核枝法（3）波具裤体穴应纷用六什、询内溪部这审阻计队方笼法一杆是略对慕原孙始帮凭梢证惭的吃审忧阅纸，陕这启包迅括溜：审踏阅元原箩始地凭报证背的桥格姨式摧，姓主耽要剃是驴审辅阅她原脂始林凭凉证蓬的庭各仙要嫂素(抬紧头记、妄日唐期券、暑填详制汤单曲位招、健品胳名平、眯规残格拐、誉数球量哨、斑单圣价洋、镜金罪额挑等)是艇否巴齐简全某、僻真烫实羊、甘规检范构，倘重街点降关固注代：1原始凭证的编号是否连续；2是否加盖填制单位的公章或注明其名称、地址；3是否有经手人和业务负责人的签字；4摘要栏的字迹是否清楚，计算是否正确，有无刮擦、涂改或伪造的痕迹；5发票性质是否符合要求，有无以资金往来发票替代结算票据；6是否使用过期或作废票据等。4俱9[审匙计随精毅要]（舟二谣）蓝审防计撕技伞术估方咏法1、缺审趣核交法（3）显具召体搭应哭用六呈、贯内淋部刚审孕计京方介法审治阅犹原勺始某凭殖证夸的训内蚕容趟，唇主铸要侨是迅审亲阅剩原促始称凭曾证榆所咐反悠映盘的拳经之济毒业巷务咱是禁否君真折实勾和毯合趟法幻玉合畏规四，杏重霞点震关也注川：1经济业务是否符合被审计单位的实际情况2是否符合有关法律法规的具体规定3入账时是否按照有关会计制度、会计准则的规定经过了必要的审批程序5辰0[审抬计姐精却要]（返二贱）速审茅计伴技茫术圾方宽法1、苗审传核搜法（3）活具朱体您应鼓用六省、牵内粱部普审稳计抗方胆法二文是梁对爸记摔账钥凭帅证俊的吩审肠阅搁，找这息包丛括稻：审陡阅房诚记密账陕凭劈燕证歼的胜格杯式念主碧要谱是赏审横阅播记厨账方凭许证丙的愤各争要模素(抬斑头除、旨日柔期应、配填热制悉人颜员帅、端摘躲要瞒、格借谊贷轮方碧向原、多金亿额讯、蒸记训账棕凭枯证戚编阴号繁等)是析否扔齐鞭全务、蔽真细实陶、锯规炒范督，摄重纠点原关销注攻：1记账凭证的制单人员与复核人员是否签名，是否有无人负责的记账凭证2记账凭证的编号是否连续，断号记账凭证的去向审唱阅宏记眯账剃凭仗证乌主茂要赏是诊审图阅恭记确账从凭祥证完所钉反崭映轨的忌经薄济碗业斗务析是霜否贪真合实础和披合救法秋合喷规届，距重票点佳关健注厕：1审阅记账凭证是否附有合法的、具有足够证明力的原始凭证；2所附原始凭证的张数与记录数量、摘要内容是否一致，有无以自制原始凭证替代外来原始凭证、以复印件替代原始凭证的情况；3记账凭证的记载是否符合会计制度的规定，所记账户和会计分录是否正确，有无错用账户或记错方向，或利用会计处理弄虚作假等舞弊行为。5尺1[审伪计岁精责要]（为二猾）科审载计桃技才术泛方谊法1、悠审债核母法（3）维具米体笨应巾用六哭、兆内齿部甚审螺计向方置法三券是呢对阔会性计铸账益簿休的漠审猎阅晒，望这论包践括很：审直阅察会糊计援账谋簿袄格蜓式粪，彻重刚点攀关问注婚：1会计账簿反映的各项记录登记是否规范和完备；2业务摘要、对应科目是否齐全；3是否按照规定的方法更正记账错误，有无刮擦、涂改等痕迹；4会计账簿的启用手续、使用记录和交接记录是否完整合规。5绝2[审乌计录精甲要]（协二子）丽审浑计励技悟术嗓方逆法1、窜审娘核晴法（3）造具役体侨应小用六拆、震内旷部烂审的计完方探法审隶阅研会班计取账染簿肾内滥容竿，设重县点其关铲注白：1会计账簿记录反映的内容是否真实、合法；2账户对应关系是否与记账凭证(科目汇总表)一致，是否符合会计制度的要求；3明细记录的内容是否与记账凭证一致，有无错误舞弊。5糕3[审惊计侦精叮要]（脂二闭）辽审怎计客技维术财方颈法1、件审周核阻法（3）绿具嫩体和应泥用六套、杯内幅部喜审湿计闲方芳法四瘦是烂对局会作计田报衔表擦的琴审燃阅钥，傲这怨包员括输：审户阅扁会闻计灾报北表得格勿式登，度重邮点细关飘注税：1拨.会团计韵报幻玉表罩是争否正按许照袖会原计谣制纠度龟和各其删他惕财贱务制校度包规飞定漫的胆要铺求孔编励制乔；2翻.编呈制晨手徐续磨是朵否青完沙备窜，佩有丽无惩编鬼制央人非员角和暮审宏核人圈员邻的劣签衡章工。审竹阅柱会茧计护报都表里内拥容洽，葛重喂点快关底注纳：1审阅报表项目是否完整；2各相关项目的对应和勾稽关系是否正确，相关数据是否一致，有无异常变化情况；3会计报表是否平衡；4报表说明或附注是否对应予揭示的重大问题做了充分披露。5斯4[审袜计惯精辩要]（屯二判）姿审闯计把技径术丛方躺法1、发审豪核代法（3）萄具哭体涉应垒用六采、笼内古部私审承计垃方影法五毒是蜻对觉其驳他峰书史面镰资荡料尖的拘审稍阅洁，傲这拒主柏要郑是报通碰过六审肚阅冷被梅审械计姻单惨位紧的录计嫩划健、究预绳算变资旗料笨、施合粒同窜资泊料砍、多业细务龄规答范宪、俩规辈章走制叹度扩和仗其啄他返有贿关先资方料粘，杆来霜进怠一乞步宴收丹集普审缎计绕证询据殊，兰同勒时笨验绑算筝和法确跟认惰相沿关置会丢计办资镇料肢的松真御实派性桥、促合惠法棵性案。朝对怨其搬他缎书相面急资斧料币的膝审澡阅归重如点加是府关油注剃其遥来幕源脸是武否羞可幕靠帅、算数虑据臭计招算劳是译否坐正刊确狼、锐业项务叠内约容虚是熟否撤合知法柱等垂。六钞是阵不返同摔文爷档铺之格间骨的资核滥对渐。早核单对赞是腔指蹲审足计提人岭员涨对监存趁在制勾赤稽厕关腰系胞的克会湾计搭凭踢证谁、翼账搅簿竖、真报塘表畜等颈会跃计哗资监料罢和融其阔他剩书枪面解资摧料枣之归间车的饿有弱关赠数做据善进匀行埋交床叉层对易照烟，暖以熊检帅查朱它爹们胜之旷间邪是蚊否个一浴致庆的露一血种变审胀计浇方架法称。拔常俩见著的管核水对抽主跌要惕包惨括锄：证分证核拆对账筹证核筒对账折账核璃对账桨实核别对账丘表核源对表泳表核搅对5观5[审宗计本精韵要]（酸二困）乐审强计年技归术拐方森法2、宅观该察水法六凤、栋内仓部离审哭计油方工法观培察迎法阳，必是上指电内性部鲜审扮计咬人载员零实好地呼察狭看查