出口退税基础知识及会计处理

生产企业“免抵退”税基础知识和账务处理一、生产企业免抵退税的基础知识二、免抵退税会计科目的设置三、生产企业“免抵退”的的会计处理及计算四、实际业务中涉及的汇率的常见问题一、出口货物“免抵退”税基础知识

出口企业，是指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。

出口货物，是指向海关报关后实际离境并销售给境外单位或个人的货物，分为自营出口货物和委托出口货物两类。

对外提供加工修理修配劳务，是指对进境复出口货物或从事国际运输的运输工具进行的加工修理修配。

生产企业，是指具有生产能力（包括加工修理修配能力）的单位或个体工商户。

财税[2012]39号

“免抵退”税的含义适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，按照下列规定实行增值税免抵退税或免退税办法。

生产企业出口自产货物和视同自产货物及对外提供加工修理修配劳务，以及列名生产企业（出口非自产货物，免征增值税，相应的进项税额抵减应纳增值税额（不包括适用增值税即征即退、先征后退政策的应纳增值税额），未抵减完的部分予以退还。财税[2012]39号增殖值田税伪“直免卫抵咸退克”滋税腰的数计票税灰依饥据（牵一钞）端生沟产戚企夫业芦出晌口拣货蛮物社劳安务困（另进挽料腔加葡工下复情出动口斥货卧物仁除狸外匙）羞增辛值器税尼退齿（野免识）锋税杯的束计烦税自依骆据网，蓝为沈出模口匹货弊物颗劳数务讲的喊实朝际由离范岸亲价辉（F英O柴B）。（宏二产）济生雨产铅企塞业庭进紧料略加珠工初复输出伴口纤货俗物蓄增赠值箱税皮退槐（降免磨）芹税麦的机计笋税歇依誓据匠，或按既出珠口之货毯物钞的询离盘岸袋价鼓（F报O庭B）叙扣献除弓出筑口玻货树物省所敏含魔的仪海拐关冰保煮税耗进继口古料个件湾的仰金抄额捏后赛确歌定许。（腊三碑）阵生钱产折企宜业辅国丘内欺购绘进巨无剩进贯项之税往额淡且削不蜜计洪提冤进膏项谈税残额确的煤免杂税察原淘材鱼料烂加败工酸后军出际口材的绿货解物叹的认计般税埋依塑据淹，需按刷出早口烟货转物多的感离客岸驳价良（F蒜O什B）响扣披除寒出啦口帐货垂物亿所跪含宿的骂国湾内艰购傍进忆免丽税大原瓦材义料狮的蛮金皱额时后俭确拣定粥。免深抵榜退桂税备的咽计足算1钻.当艘期始应赖纳咐税喂额平的破计乖算当孙期屑应扇纳喉税祸额录＝皱当拳期妻销筐项间税枯额-（揭当谎期戏进架项公税涉额-当贷期阀不谅得料免罚征决和洋抵秋扣侨税倒额祸）当该期凝不声得不免蚕征牙和梁抵伯扣绣税筹额郑＝众当董期忙出表口鹅货宴物疯离摆岸丙价×外红汇卖人结民此币诱折辟合小率×（伪出越口及货箱物箩适棋用捞税沈率贿－拉出相口览货陵物达退忘税抚率脉）-当耗期铁不段得蛋免谅征蒙和启抵蓬扣依税围额批抵顷减贱额当早期苗不魂得遭免苦征闲和萄抵迎扣港税暴额家抵隐减趋额=当留期铅免桶税零购离进肾原婶材单料早价统格×（墨出石口更货笑物窄适续用者税沫率同－给出杰口脸货贴物球退砍税咽率轧）2充.当着期籍免梨抵殃退叉税吸额难的婆计紫算当粥期塘免伙抵怪退始税针额推＝图当霞期责出枣口冤货豪物铸离栏岸洪价×外五汇粮人歪民格币煎折瓣合天率×出挥口丸货熄物缎退陪税图率-当俘期途免向抵赌退租税危额赶抵羞减肝额当鼻期炒免学抵般退顾税坐额松抵授减验额=当黄期疗免尽税哭购曲进膛原丽材炊料如价神格×出以口拍货坚物深退蹲税券率3谊.当扔期唇应岂退屠税淘额栗和仙免饱抵狡税具额钟的涨计此算（1）允当踏期羽期叔末就留滚抵堵税孩额澡≤盘当变期灯免权抵勉退广税今额携，铸则当浪期总应赶退药税授额朗＝宅当冤期咏期府末显留没抵嗓税依额当像期芬免昆抵烦税为额遮＝羽当秀期滑免昌抵眯退亚税主额肯－趁当喷期固应涛退坝税华额（2）户当泊期跃期纪末峰留约抵施税哨额>当芝期砌免聚抵防退牺税惑额免，聋则当足期党应斑退牢税化额弃＝扩当者期络免术抵步退隆税未额且，办当探期锯免叹抵奏税巧额页＝0生柏产德企娘业招出迹口悉货雕物“免蓄抵骗退”税乓的肉申刚报程兴序援和疫资嗽料（世一迈）文申评报燃程之序企枣业泛当徐月顶出松口奏的滥货异物隆须校在怎次衫月贤的纹增闭值旗税叨纳衬税旬申符报横期邪内裁，眨向他主绒管挥税伤务工机较关士办露理构增际值脚税魂纳始税融申拳报莲、篮免恰抵牢退宝税怠相定关惜申纹报锋及文消谷费月税竿免堵税祖申纤报蚀。（您二烂）隔申雨报民资泻料1．凭企溪业型向末主席管般税狐务抄机勤关拾办姿理游增请值震税受纳累税谁申腥报铺时收，决除才按你纳悦税遵申组报范的款规驶定常提断供斧有包关胀资阻料辅外冷，绞还洞应结提烤供默下斤列君资招料近：（1）桑主挑管狐税炕务进机绑关娃确论认鹿的括上惕期俗《偿免倍抵貌退病税中申燃报类汇丸总龙表秆》吗；（2）其主场管妈税还务龄机绘关尼要颗求劝提供供质的脉其炉他炉资罢料俯。2．腿企锅业态向乎主蓄管趴税闻务开机爸关察办光理井增伪值民税菠免夸抵恐退礼税脾申恨报温，窗应影提跟供撒下看列烧凭滚证腾资肝料泡：（1）确《仿免惯抵驴退津税骑申悲报纵汇傍总戒表全》记及停其呀附梯表类；（2）哗《腾免赴抵金退创税心申圣报预资验料坦情破况迷表驼》锁；（3）倦《厕生黎产荡企际业沈出逃口茄货胞物璃免晃抵隔退劈燕税往申税报体明召细受表模》放；（4）箱出草口借货设物摸退止（决免刮）绪税拥正摸式景申嚷报渗电洁子斯数江据趴；（5）沾下愚列住原穿始塑凭籍证闻：①撕出趣口常货巧物风报园关捉单年（局出善口转退竹税砌专侦用添，连以睁下轧未铅作批特廉别所说司明时的码均饭为辅此巨联坝）前（范保笼税兆区掘内规的致出导口遮企哑业均可限提锻供启中演华损人绵民祝共夫和浪国世海沾关插保顿税犬区究出盏境溉货厚物假备握案突清窃单歉，搂简俗称胶出霜境握货巴物屿备从案喜清晌单狗，惠下潮同生）伞；②摘出寨口可收枣汇他核吓销妙单调（众出昼口套退翠税阻联币，张以佩下缸未帐作滤特论别椅说盛明芹的穷均雾为统此打联淡）泼（泡远圾期驾结素汇痒的味提屿供碰远够期绘收恳汇泥备炸案票证飘明富，繁保白税秧区牌内述的栗出也口栗企同业怠提坝供笨结葛汇是水炼单叮。怠跨何境婶贸始易似人彼民赶币探结竹算胆业婚务菌、杠试朝行私出寸口岛退草税错免显予茶提魄供轧纸傍质让出愉口肃收亦汇师核驻销仪单伸地止区础和肆货狂物熔贸送易绢外牺汇音管锻理诸制羡度童改幸革咐试图点际地找区拴的苦企翅业心免脂予颂提州供漏，拘下拌同蝴）京；③团出古口海发殊票滔；④祥委书托谷出芳口猴的正货捏物膜，牛还巩应初提岭供刻受街托夹方证主念管蛮税扮务模机开关移签住发烤的咱代泡理班出砌口述货趋物先证踪蝶明复，颤以显及效代跟理寒出馋口炮协苹议腥复亏印脊件寨；⑤圆主防管窄税咱务完机扔关舍要汤求龟提停供剪的歼其冲他摧资直料旧。二茅、谷免厦抵统退纷税宰会龟计将科受目浩的逢设墙置“应弱交初税尊费-应烟交精增隐值断税债”昆科持目袜的君核贱算记内效容借司方驾发度生祖额删：内反拘映逢出湾口涝企抽业搞购全进泄货等物复或台接斯受泛应登税煤劳英务鲁支按付美的怠进歼项惰税搏额带和实龙际渡支纷付胁已道缴关纳柱的添增材值姻税贷裂方炼发胖生伍额非：末反国映况出忽口喜企鼠业耗销薪售顽货魄物板或圣提隔供栗应乱税狗劳锁务阿应受缴趟纳装的润增鸡值俘税道额、填出炊口灭货厨物俱退惜税挂、掉转黑出悬已木支狐付漠或子应侮分虹担柏的蛙增锐值福税期获末冤借汇方破余令额贺：前反眠映活企择业琴多袭交效或较尚电未川抵撤扣撒的践增莫值说税期块末厌贷繁方祥余点额泡：嫁反任映镇企勺业喝尚迈未淘缴见纳愉的投增引值禾税出走口四企港业下在栏“帅应伏交侮增颗值刺税拿”跳明押细盼帐兴中子，盈应炉设墨置悬“晓进门项绸税膛额凶”鸽、尘“仓已质交盒税至金巡寿”第、统“懒减阵免绕税肯金君”蜡、吃“晨出级口竞抵拾减榴内冰销挣产摸品皱应有纳弊税织金粪”胖、羽“抵销碑项踏税麻额竭”辽、圾“如出羽口居退价税祸”缸、鞭“栋进戒项训税午额绕转新出锐”巩等差专权栏出忆口皇企桃业稀（竭仅恶指肠增悦值作税拔一挣般宜纳钉税自人改（泄下尼同炉）扭）销豪售尿账籍簿搞的民确月立企茫业步应辈根幼据将内灾外静销刚业渡务为设雹置做销漆售轰收扎入书和蕉成勇本宏账伟簿堂。开首缴先美，樱内借外鼓销裂必烂须堆分还别恨记馆账代，降外酬销日业奋务诞根千据仗不啄同岛的蹲贸显易哄方困式橡或菜业怨务菊性南质眼设叙置陶二织级秃明邻细后账煤，封在扣不俯同竹的答贸直易霞方缓式磁下优，匹再钳按迈不灶同去征爆税深率糟和六退骂税佳率溜分包账刃页臂分森别湖核芳算定出警口乘销斑售决收姿入赶和遵对禾应扣的衣成尖本钞。收皂入缸账惑簿食的欲确术立列猪如贩：驳根哄据机不农同纹的家贸丸易劈燕方兄式累设狱置悼明状细殖账主贝营党业跟务做收炸入-内戒销岔收渔入主孝营年业玩务裁收颗入-外嘴销姐收翁入-一惹般刘贸盏易含出惭口主史营党业扑务忌收裂入-外洁销饿收练入-转猫厂出犬口主拾营宰业脂务棕收幼入-外斩销保收混入-进员料血加抢工啊出阅口列炸如厘：润根懂据缩慧不榴同抚的董业敢务玩性款质诉设探置轧明叹细聪账主叨营字业鹅务什收肺入-内再销千收算入主修营菌业融务保收杂入-外乖销锋收较入-自村营标出畏口主合营玩业言务心收萍入-外蜘销挽收告入-委汗托昨代诞理磨出弹口主爷营冰业效务斯收破入-外诉销窝收抬入-加劲工棚补状偿雷出其口成乌本任账袜簿炉的拨确隔立列豪如匪：企根绝据死不罪同棵的查贸写易状方讨式变设杏置璃明僻细脾账主涨营摔业冷务错成趣本-内替销锄成志本主病营米业织务捎成勺本-外腊销丸成柔本-一颤般型贸元易镇出顺口主召营止业棋务台成爱本-外巴销今成无本-转鬼厂出灰口主谢营骄业燥务浓成方本-外范销迹成毫本-进令料滋加查工抄出添口列择如馋：题根绘据蛇不够同地的仁业棋务坏性卸质贡设岔置烧明搬细撇账主床营深业贱务俯成谜本-内旬销挠成哀本主考营闸业袭务落成央本-外溉销极成甚本-自佣营找出松口主跳营鸦业香务斜成煌本-外仍销汇成岛本-委联托涌代派理麦出嘉口主叮营咐业醉务剪成搅本-外迎销脱成涛本-加云工目补痛偿屑出福口一防、疲企规业蠢出肾口距货筑物扰所南获宴得俯的千增匆值咐税症退锣税穴款奥，引不蜓并获入国利肉润炮征期收绸企雪业坟所少得闸税症。二斩、吊免逆、逐抵铜、辨退此税园会沙计酱核尼算（螺一慨）风购乌进裹货岩物垦的尝会魄计香核导算（1）裤采刘购哲国碑内奴原饿材案料株。宿价攀款路和炭运致杂饱费舱记醋入稳采隙购首成费本肺，像增在值扇税逃专烫用零发钩票赤上锣注纪明阴的贞增虚值编税售额生记韵入岩进装项爹税号额泡，锅根集据结供均货课方舍的犬有册关鹅票般据摸，缘瑞作瞒如公下缝会罗计药分绿录庄：借显：套原凳材努料应易交阿税屈费—倦-车-应宋交柱增暴值炮税话（旺进掀项塑税钥额珍）贷掀：描银捐行游存轿款肥（绘应迁付抬账易款煌等斩）对见可麻抵屑扣奴的双运腿费欠金夏额技按7对%计条算观进洪项茫税勤额遗，白作垃如腐下巩会满计雄分遣录诊：借呀：脚应谨交角税蜜费—流-要-应阻交医增克值栋税测（抬进负项班税犹额碍）贷滚：浑原钻材回料生论产补企样业贯“薪免专抵触退养”兰的北的醉会鞋计裳核芳算(惑2企)进喝口砖原涂材好料—给—进搜料沟加悄工要方痕式以苹进墙料抢加枝工定贸掏易旱方巡寿式趁免梦税务报侵关钻进猴口嚼。校出锦口鹅企始业瞎应将根喉据导进牵口侄合为同浸规花定央，奔凭阶全欢套短进凑口各单出证蛛，晶作申如冬下洞会由计愈分斑录准：借庭：墨原殃材含料—犯-置-进燃料剑加丛工—住×福×材派料壁名档称贷霉：寄应挠付膨帐靠款壮（架或恨银执行冶存叠款刷）支榴付篮上服述造进症口双原脉辅鸦料俩件钩的螺各洽项但目溪内吓直般接络费顺用迟，悟作下如页下楼会糕计究分宇录折：借茧：谦原粉材捏料—氏-规-进爬料矛加默工—秒×魔×材步料至名障称贷统：苦银驶行背存洒款(丹3冰)以步一违般价贸鼓易更方粥式告报迅关摊进余口借茂：踢原庄材喂料-唉-痒—一待般责贸载易—限×慎×材榴料垫名躲称贷鱼：柜应隔付南帐献款杨（拌或泊银区行博存张款缓）贷千：俯应测交熄税左费-借-轿—应虫交殖关远税货刚到超口摧岸妙时伐，恩缴旁纳沿进记口巧增顺值妈税飘、晒关撑税牵（碧海线关泉代据征速增妙值熔税赏）冶，竟作悠如援下币会惹计侨分档录估：借袭：栽应顺交园税挽费-碍-青—应哲交瓶关跟税借厨：坑应袭交摇税惭费-胳-毅—应膊交均增振值怕税介（颠进怠项妈税躺额弦）贷刃：客银例行伟存箩款(二闹）也销氏售刻业钟务翁的悔会舰计孙核炮算（1）土内俩销醒货调物迟处浪理借秀：退银睡行致存奏款斗（玩应淋收毙账甩款丘）贷融：究主她营陆业土务恩收做入—内来销哭收鞠入应故交剂税雅费—应桃交滨增她值扇税划（亮销铸项巧税闸额倾）（2）津自伟营葱出欢口旗一础般脖贸接易壮的嚼核饭算a、孝销扣售洲收第入反。亦财汽会膨部厉门僵收座到则储洲运笋或驰业彼务绪部叹门内交甩来膀已咸出贡运委全驼套挑出放口臂单巷证帮，痰依贺开棒具汤的库外民销挣出川口归发扁票伐上邮注呜明木的F虹O款B价柜和辞国辰外拦运她费杨、掏保拴险说费移、脖佣蒙金塞折斗换判成呜人这民受币听后进作穷如集下愈会流计切分浇录借晋：启应谁收胖帐秩款贷廉：烤主猎营能业屡务券收穴入—外尖销元收及入—一虹般地贸略易俩出扩口融（F碑O染B价盯）其恢他霜应债付奶款柴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