大学会计学的经典课件第五章会计帐证

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会计凭证:是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记帐簿的依据。会计凭证按其填制的程序和用途分为原始凭证和记帐凭证两大类。一、原始凭证〔一〕原始凭证的种类和根本内容:1.原始凭证的定义：是在经济业务发生或完成时取得，记录经济业务的法律书面证明。〔接下页〕

第一节会计凭证

2.原始凭证按照不同的标准可分为不同的种类：按来源不同可分为：外来〔如，增值税发票〕和自制〔如，领料单〕原始凭证。可见103页表5---1、5---2。按填制手续和方法的不同可分为：一次〔如，出库单〕、累计[如，限额领料单，可参见104页表5---3]和汇总〔如，发出材料汇总表，可参见104页表5---4〕原始凭证。第一节会计凭证

〔二〕原始凭证的填制要求1．内容真实2．记录完整3．填制及时4．数字准确、标准5.凭证有错误不得涂改、挖补，应按规定方法更正。第一节会计凭证

二、记帐凭证〔一〕记帐凭证的根本内容和种类记帐凭证的定义：是根据原始凭证填制的凭证，是记帐的直接依据。记帐凭证的根本内容：1.填制日期可与原始凭证的日期不同2.凭证编号要按规定方法编制3.业务内容摘要4.会计分录5.所附原始凭证张数6.有关人员签章〔接下页〕第一节会计凭证

〔承上页〕记帐凭证的种类1.

通用记帐凭证：2.

专用记帐凭证：按是否与款项收付有关分为收款凭证、付款凭证和转帐凭证。3.汇总记帐凭证：按汇总方式可分为分类汇总[如，汇总收款凭证]、综合汇总[科目汇总表,记帐凭证汇总表]凭证。第一节会计凭证

〔二〕记帐凭证的填制要求1.根本内容必须填制完整，会计分录要正确。2.必须进展连续编号，凭证编号要正确。顺序编号法〔通用凭证〕：如，第01号。按字顺序编号法〔专用凭证〕：如，收字第01号。分数编号法：如：第号。3.不得把不同性质的业务合并。如，行政办公用品费和车间领料生产产品的业务不得合并。4.附件张数要注明。结转和更正凭证等可无附件。5.空行处要划线注销。6.按规定更正错证。

第一节会计凭证

〔三〕记帐凭证的填制方法

1．专用记帐凭证的填制〔1〕收款凭证的填制：见107页例1〔2〕付款凭证的填制：见108页例2注意：现金和银行存款的划转业务只填制付款凭证，不填制收款凭证。如:从银行提取现金10000元,那么借现金10000贷银行存款10000只填制一张银行存款付款凭证,不填制现金的收款凭证。〔3〕转帐凭证的填制：见109页例32．通用记帐凭证的填制：见109页例4

第一节会计凭证

三、凭证的审核与保管〔一〕会计凭证的审核1．原始凭证的形式上的填制是否符合要求。实质上的经济业务是否合法、合规。2.记帐凭证的审核审核会计分录审核凭证构成要素：如，审核附件。第一节会计凭证

〔二〕会计凭证的保管会计凭证的保管:〔1〕归档：当年凭证由财会部门保管一年,之后会计档案部门保管。〔2〕会计电算化下，对打印出的机制记帐凭证与磁介质中备份的凭证文件一起，也要存档保管。〔3〕各种凭证的保管期限一般为15年.第二节会计帐簿

一、帐簿及其种类二、帐簿的设置与登记三、对帐、结帐和更正错帐四、帐簿的启用和登记规那么五、帐簿的更换与保管第二节会计帐簿

一、帐簿及其种类〔一〕帐簿的含义定义:是由帐页组成的用以记录经济业务增减变化簿籍。〔二〕帐簿的种类1．按照帐簿的用途分为：序时帐、分类帐和辅助帐。序时帐又称为日记帐，包括普通日记帐和特种日记帐。分类帐包括总分类和明细分类帐。第二节会计帐簿

辅助帐又称为备查帐:是补充帐，如，“商业汇票登记簿〞等。2.按外表形式分为订本帐、活页帐和卡片帐。订本帐：可防止抽换帐页但不便于分工记帐。用于特种日记帐。活页帐：可据需要添减帐页,但帐页易被抽换。用于各种明细帐。卡片帐:优缺点同活页帐。用于固定资产明细帐.第二节会计帐簿

二、帐簿的设置与登记〔一〕日记帐的设置与登记三栏式现金和银行存款日记帐的设置与登记方法：1.三栏:设置“收入、支出、结余栏〞。2.格式及其登记可参见116页表5---14和表5---15。三栏式的优点：格式及登记简单，便于理解，能清楚地反映现金、银行存款收付的来龙去脉。第二节会计帐簿

〔二〕总分类帐的设置与登记设置“借方、贷方、余额栏〞。格式及其登记可参见118页表5---17。〔三〕各种明细帐的设置与登记1．三栏式明细帐设置：三栏式的明细帐格式与三栏式总帐的格式一样，即在帐页中只设借方、贷方和余额三个主要金额栏，不设置数量栏。格式及其登记可参见118页表5---18。适用于结算类和资本类帐户。第二节会计帐簿

2．数量单价金额式明细帐设置：在帐页中的“收入〞、“发出〞、“结存〞三大栏内又设置“数量〞、“单价〞和“金额〞三小栏。格式及其登记可参见119页表5---19。适用于既需反映货币金额指标，也需反映实物数量指标的帐户。3.多栏式明细分类帐的登记方法设置：对帐户下分别反映的工程，集中在一张帐页上设置专栏。格式一：适用于在途物资、生产本钱等需要确定本钱工程帐户，其构造与登记参见119页表5---20。格式二：适用于费用、收入等帐户的“多栏合计式〞明细帐，其构造与登记参见119页表5---21。第二节会计帐簿

〔四〕总帐与明细帐的平行登记所谓平行登记，是指在经济业务发生后，一方面登记有关总分类帐户，另一方面登记所属明细分类帐户的会计处理方法。平行登记的规那么:1.登记的时期一样2.登记内容一样3.登记的方向一样：强调金额增减变动方向一样。4.登记的金额相等

第二节会计帐簿

三、对帐、结帐和更正错帐〔一〕对帐1.对帐的主要内容帐证核对。帐实核对。帐帐核对。〔1〕总帐借贷方余额核对〔2〕总帐和明细帐核对{发生额余额试算平衡表}〔3〕总帐和日记帐核对〔4〕财产物资明细帐和保管帐核对帐表核对。〔编表之后〕第二节会计帐簿〔二〕更正错帐的方法1.划线更正法适用:证对帐错情况。更正:错误处划红线注销,在其上方更正并盖章。124356××如:1234562.红字更正法适用:证错帐错的情况。更正:先红字金额制证冲销错帐,再填制正确凭证记帐。见121---122页例5和例6。第二节会计帐簿

3.补充登记法适用:证中科目和方向都正确,仅金额少记的情况。更正:将少记金额再填制到一张内容与原凭证一样的凭证中并登帐。见123页例7。第二节会计帐簿

〔三〕结帐所谓结帐，是指会计期间完毕时对帐簿记录的总结工作。结帐是一个过程，包括以下工作程序：1．结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。2．结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。各种具体的结帐方法见图示。3.年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度。上述结帐用表:详见下一幻灯片中“结帐图示〞。〔接下页〕结账图示:××××帐户

2003年凭

证摘

要对方科目借方贷方余额月日字号101期初余额150001030×××1111130本月发生额及余额（本月合计）×××××××1130本月合计×××××××30本年累计×××××××1231本年合计[本年累计]×××结转下年第二节会计帐簿

四、帐簿的更换与保管〔一〕帐簿的更换总帐、日记帐、大局部明细帐必须每年更换。少局部明细帐不必每年更换.如“固定资产卡片〞