税收原理和税收的经济效应

第一节税收及税收效应第二节税收术语和税收分类第三节税收原则第四节税负的转嫁与归宿第七章税收原理Chapter7

Theprinciplesoftaxation7.1Thedefinitionoftaxation7.2Theterminologyandtheclassificationoftaxation7.3Principleoftax7.4Thetaxshiftingandthetaxincidence第一节什么是税收一、税收的基本属性(thenatureoftaxation)二、税收的“三性”(the“threefeatures”oftaxation)三、税收的经济效应

（theeconomiceffectoftaxation）税希收溪的馆一滔般日概弃念税纠收秧是过国播家旅为爪了实鸣现齐其驳职扔能漏，占凭歌借马政锁治酸权邀利演，参悬与诱一亿部症分残社惩会员产纤品柄或冰国恒民坛收魄入分睛配窝与献再半分凭配所摄进棕行章的鼻一萌系狡列狗经槐济校活侦动勉。第和一倡节茎什撒么钞是钢税慰收一射、册税呢收请的丈基旨本墓属再性候（P而1软4收5诸)马勺克暴思－顾－“赋严税拢是锁政胞府贞机骡器村的爆经分济它基沃础兼，手而之不忧是蝇其消他废任锡何鸣东绪西求。”西洲方祥经护济恐学杆－卖－主躁要彼溯返源迫于稳托伴马疗斯•霍次布检斯(物T．H况o梯b厚b赖e慌s防)的“利他益被交堤换芹说”(活B桑e尤n音e怎f疲i跟t中-此E驱x初c兴h抽a并n倚g公e策-厌T隶h抵e凝o添r壁y侍)第览一俩节殖什营么烫是迟税奶收托谷马纷斯•霍旅布熟斯捧：“人进们歉为疏公站共率事窃业脸缴灭纳汽的渴税鉴款属，无缸非狠是魔为项了融换坏取善和妄平暮而棉付兰出连的钳代露价。液”“利说益摆交御换宣说”“社甜会艰契蹄约沸论哨”凯研恩央斯矫誓正姥外障部肥效院应颤、倘协拿调时收参入火分遵配锋、我刺济激棕有惠效送需缸求住、六优培化挪产主业脆结活构负有提供公共物品的义务享有消费公共物品的权利负有纳税的义务享有依法征税的权利政府部门社会公众当锅代蛋资乡丰产均阶帅级倍税喝收生理术论约罩翰•洛奏克第丧一平节绳什龙么疼是队税朽收二叼、询税其收抗的默特钩征语：刚同价时灶具扔备甚“控三容性腹”（筋一及）填税惠收格的乐强叠制熟性躁：胜征驶税伸的灾保仗障（灰二旧）税狐收宵的背无崭偿扎性暖：升核阀心震，滴公取共停品牛的棵提缎供（俘三搏）社税刚收啄的武固炕定易性敞：璃税直法包事穷先竿规立定知围识疼链英接辩：闲财暖政办的您基颗本凝特死征1、锄阶当级戚性砍与在公透共汉性2、核强延制界性虚与翻非修直蝴接卖偿预还帝性3、饼收恰入俊和伯支绒出闯的闷对堆称脾性液（他或胸平佩衡医性雪）Q尊u列e吓s丈t四i登o好n被:税淋法堂宣朴传贴资唇料肺上虎有栗这厦么峰一披句大话姓：“社飞会疯主俩义牵税絮收叶是童取糕之秘于窃民呆，适用进之正于旁民”与到税杨收耻的“无络偿馋性”特已征盾是稍否旅矛投盾估？第宽一俊节戴什喉么聪是鼓税迅收三鸽、翅税溉收答的储经万济捷效迎应(血P探1将6残6萝)1、恶税艳收肆的誓收毁入疑效旦应(舞t恳h种e耻i润n气c洗o青m案e斤e工f街f晓e渴c哨t)2、耍税箱收去的售替煮代委效凤应(缝t鸣h灯e河s子u照b酱s丢t尾i出t躲u无t超i拍o敬n泰e袖f伯f画e绿c掩t)3、苹税盼收流与餐经扒济茶发职展（E请c醉o挡n置o储m姥y杆g街r疮o阴w漫t治h卷a铃n透d候t背a伞x渴a挂t作i吹o司n）第谣一销节蚂什壤么犁是已税碰收1、累税虹收授的爸收尿入坟效冠应供：由教于击政区府稻征孝税减苗少了炎纳否税泡人苦的骂可街支墨配败收闭入箭，拼从滑而支产怜生悟的录激由励风纳长税杠人增脂加伴收腔入的狂效疑应。食勿品P宁1P限2AO衣佩物BCD第佳一歼节哨什柏么樱是丈税役收2、盼税帖收载的按替舰代脑效重应讲：忘在库商毫品姿购怕买鸦方纹面莲，炭以无剑税写或贤轻算税明商备品斩替夜代赴征蛛税叔或短重黑税勇商械品穿。I粗3I较1P载3P羽1EBO衣摧物食窗品A税齐收薪的旧经唤济楚影纳响一评、径税班收糠对但劳烧动抹供禁给展的瓣影似响收茧入斥效池应大圆于替寨代屠效画应越，截选告择多揪工钞作；收尾入爷效脊应小腊于替霸代唇效乖应察，苗选筝择多决闲缠暇；二挪、雀税颈收快对姥居滨民典储愤蓄惩的访影窄响税鱼收减订少划社软会宝储肢蓄，增潜加饱政惭府妨储尿蓄三弦、劣税船收熟对周投州资腿的建影勤响税脉收减盆少贵个统人葬和卡企白业吨投妹资罗，执增沾加欲政免府仆投认资第页二助节励税犬收需的累经饺济材影溪响四根、成税俱收舌对贺个睁人倒收寄入摧分休配饺的兰影及响鸽（P批1递7愈3）1、抗个塘人漫所舟得蒜税景是北调烛节贱收司入确分后配己的示最毯有游力堵工突具2、耻税弄收障支顷出穴也琴是奸影遍响认收袍入招分香配应的违重搏要早工察具3、照社教会唯保坚险板税鱼是锋实烂现贺收越入字再患分息配尿的培良性好谈手买段4、纠所彩得娱税工指筋数冲化皆是物减驰轻调通悄货云膨穴胀护的犹收严入默分米配膀扭评曲遮效携应素的崖一终种筑方突法5、扭开蛾征顶环屈境拿税肚可酬促叛进良企侵业店解冒决示污汁染唉问障题2慎5糊-悦2起6课辫时第榆一辛节骗什咸么泊是岗税部收五笔、保税产收穗与缓经沃济抢发请展驶（P斯1拉7讲4）（争一论）速理批论刚观轨点杰回崇顾渣：1破.古不典颠经何济四学保的疾观蹈点虾：亚协当掉．诱斯苗密维轮持歼“棵廉李价旺政斑府预”灯的脊财哨政默收吗入稼手夸段2殿.社捏会米政合策爷学聪派凳的叛观读点故：瓦政格敬纳经浅济抚调贞节埋手欢段3亮.凯昏恩崭斯学望派遮的谨观棋点低：当刺拍激顽需巨求4酷.供龄给第学美派搅的蛮观佩点怠：失增节加喜供墓给乏，贸减叫税逼政监策第惕一膨节蓬什池么读是爪税捆收（朽二粱）背供转给税学伍派挥的沸税遮收鄙观避点1纺.高泥边拘际弟税狼率勿会降千低人跃们栗的页工梁作鼠积列极正性洽，活低贞边瓦际筒税窜率凤会提忌高人栽们讨的马工忍作渐积国极仁性福；2待.高爪边苦际贫税系率会也阻久碍吃投捆资退，宣减喉少挖资站本阿存窜量，与而责低肉边茄际侄税耽率会突鼓熟励贸投扬资茧，吸增骗加辨资梳本厕存给量；3魄.边医际语税勿率能的镰高登低辜和饮税斤收个收碧入认的布多励少不敞一竿定耐按谊同石一格方描向跌变虑化，央甚字至元可橡能投按唤反袍方晶向介变偿化型；第永一庙节乖什走么袍是蜜税盏收A：丧最尚佳躬税租率铜点OCB税版收县收溜入税罢率拉臂弗盏曲个线DEr1r2T1T0A械r易t巴h固u云r截B夏L碑a啄f梅f恋e泊r第能一名节燥什键么响是冬税企收拉劫弗刘曲拒线生的忘经他济仰含筹义:最省佳竹税沿率1、陕高长税会率不挡一糊定取蚂得静高仿收招入负，串而浅高绢收顽入帮也瘦不馅一轨定烦要迹实钢行棋高押税批率2、斑取行得同及样扣多的绘税腊收聚收下入牺，赛可谎以肉采之取两证种不天同挠的拾税庙率3、沿保袖持适射度的塔宏晴观纱税依负促水悼平欲是剧促灰进汤经舍济士增天长齿的禾一较个爱重争要庭条党件宏索观聪税恒率=税谱收毫收抱入÷场G蓬D悟P马却斯杨顿寨：衬样侍本君国润家信宏嚼观牧税能率格与泽经务济妙增亿长墓率璃的果对颗比

样本国

人均收入（按1979年美元计算）税收收入占GDP比重（％）1970-1979

年GDP实际增长（％）马拉维（低税）扎伊尔（高税）200-30011.821.56.3－0.7客麦隆（低税）利比里亚（高税）500-60015.121.25.41.8泰国（低税）赞比亚（高税）500=60011.722.77.71.5巴拉圭（低税）秘鲁（高税）700-110010.314.48.33.1毛里求斯（低税）牙买加（高税）1100-130018.623.88.2－0.9韩国（低税）智利（高税）1400-170014.222.410.31.9巴西（低税）乌拉圭（高税）1700-210017.120.08.72.5新加坡（低税）新西兰（高税）1800-595016.227.58.32.4西班牙（低税）英国（高税）4300-635019.130.44.42.1日本（低税）瑞典（高税）8800-1195010.630.95.22.0第续一若节扩什缎么氏是服税跑收减态税风政霜策雕评渣析（简一游）芽对忽供计给纲学把派汪税财收去主剥张佩的准理选论清争将议（支二奋）镰美老国绿减痕税嘉政向策实终例姓分闻析—牧—减裤税预政债策叮并科非因万之能计的艳灵插丹错妙确药（拒三本）勿发程展糟中桐国谣家插一惊般概不瓶具冈备腾条数件溉，复特亏别毒是虚我韵国肤不背能袖盲抽目亿效睛仿第猪二赌节刑税示收谈术露语每和剪税勺收返分丛类一璃、字税童收肃术魄语(鸦t集h校e锣t炼e萌r络m汁i城n叶o带l栏o员g签y)二缴、猜税齿收失分狐类(晋t折h沟e餐c届l播a萄s匠s唯i谜f矿i斑c鞭a主t献i勉o裁n)三勿、恐税卸制文结军构（t拥h菜e话s唐t芒r拜u锤c秀t易u轨r剪e稳)第贴二易节信税择收捏术猪语侮和究税置收亚分书类一肠、释税雕收能术周语俗（P关1岂4妥8躺)（阵一潮）妇纳晕税克人（榜二线）孝课番税稿对气象（律三碎）仓税胶率（贼四糕）抬纳争税赢时旱间摄期答限（鼓五篇）轻纳责税香地尤点（葡六咽）恐起蠢征处点翼与醒免雹征林额（律七概）聋纳暑税砖环柳节（秋八挑）任违末章针处耕理(九结）摊税凭收央加搬成姐与翻附仓加(一歇）咏纳斯税糕人屯：何“赠纳巷税万主准体驼”颠，昆指跌一筒切怖履限行泻纳翠税寺义艇务曾的访法远人让、全自梳然马人毅及叛其取它密组跪织萄。A、浙税剧法卵规宋定斑的扁：暮各远税甲种殖都些规勉定殃有常具怨体阁的疤纳均税拆人B、迷纳俘税奋义脚务爽的直妥接承鲜担员者太：念区利别仰间冷接日承酷担建者代抛扣鞭代茎缴悄义灶务商人代扩收崭代杰缴衬义改务狮人代牛征肌代趣缴货义准务排人C、哈只派在法辫律上钞承巨担散纳报税冒义虽务经寺济据上怕实撞际蛋承乒担-寨-郑-肺-午-负求税纸人注高意反纳篮税育人澡和赏负签税芽人门的应区糕别怖：例坝如前：礼卷蹲烟王厂乖是击消裹费命税宾的迹纳达税培人吸妄烟蔑者绕是践负惨税盟人话（浮谁担消里费必谁党负缓担谈）本迎质述：投纳朽税届人辛与飘负英税雕人枣非核同尊一则概狠念居，塌有游时衰可鼻能枣一致新，表有涂时殊可佣能痰不距一行致斩，茶视谦乎发税垫负补能代否菠转丛嫁历。（戴二龙）爱课馅税坑对贩象比（嗓征古税蓝对经象舞）吧：“避纳犬税饥客荡体事”挤，纤指雷税掉收哈法厨律主关剃系庄中音征忠纳鸟双南方期权抄利续义务袖所跟指吸向过的粱物评或诱行打为舌。E远g：液增蹄值仙税—潮—商益品响或藏劳乎务饮在训生裹产漏和何流滴通副过烈程规中缎的增慨值乌额消阴费翁税—斧—1订4类是消观费畏货跑物营却业蓬税—尸—营辟业轮额关章税—门—进迷出翠境耐的可货守物杨或糖物袄品本由质妖：贩课潜税刷对山象销是等一疾种油税杯区蔬别垮于尖另犯一舌种插税硬的最猛主要只标安志租，即免规残定颠“坑对最什冬么责征大税快”梳。课村税走对辩象厉区桂别逐税概基牺（目计便税绪依欢据狠概吴念暖）计辞税枝依馒据—鞋—指芝税肝法忧中此规运定则的贵据豪以烦计刃算牵各迫种灿应糖征梳税款误的状依渐据芒或棒标材准危。计征税乎依捡据熔与轿征蜜税戴对者象花多母数害不脸一检致如茫：砖增男值额税大征薪税枕对肉象-堂-查-害-晴-土-驱-增锤值次额计俊税腊依精据-冲-才-诸-息-聪-灶-不畅含排税珍销最售优额消住费楚税雅征罪税饺对挠象-睡-液-冈-扔-赶-雄1习4类炼货芝物计木税蓬依妇据-布-搁-借-涂-啦-栏-价佩格舒和执数樱量（三寇）叔税境率管：它对薪征已税所对说象喇的苍征汽收圣比瓦例角或着征啦收参额欣度浴。本窜质：而计穴算秋税粉额宇的彩尺绑度艘，领也歇是衡美量煎税总负轻扮重孤与格否玩的嗓重状要突标尼志房诚。我请国痛现比行贞的何税杂率觉（1）慕比浮例堤税歪率告：基增常值行税粗率（2）骑超劫额唤累卷进申税苏率亚：端个焦人某所柏得镰税（3）位定户额非税柳率迎（奥固匹定拼税爷额故）如真：饰啤进酒状、荣黄槐酒晌的叼消鼻费恐税（4）艰超循率创累笼进配税挽率创：护土鸭地竿增腔值豆税税蠢率溜的推划钱分克－臣－慈比便例家税详率种、碗定顺额完税剑率疾、兄累插进棚税飘率税臭基累众进比征例定粱额O税率全验额柴累抵进台税拨与碍超训额剥累淘进肾税演比缸较使（P削1军5扫0律)3500050000100000100000

1250050000250001000005075001～100000100003000025000750004050001～7500075001500025000500003025001～500005000500025000250002025000以下超额累进税额全额累进税额适用超额累进税率的应税所得适用全额累进税率的应税所得税率（％）

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