审计第八章内部控制

第八章内部控制系统及其评审第一节内部控制系统第二节内部控制了解与描述第三节内部控制评审第四节管理建议书教学目的和要求

通过本章的学习，掌握内部控制系统的基本控制方式及描述内部控制制度的基本方法，掌握控制测试的基本方法及内部控制制度的最终评价；熟悉内部控制制度的作用、目标、要素及固有局限，熟悉内部控制制度评审的基本流程；了解管理建议书。教学重点与难点

教学重点是内部控制制度的涵义及其基本内容，内部控制制度的了解、记录和初步评价，内部控制制度的测试与控制风险评价，管理建议书的作用与内容；教学难点是内部控制的目标与固有局限，内部控制制度的测试与评价。第端一俩节跪内机部垮控费制慈系乳统一像、泳内揪部穷控吃制遮系向统似简徒概傍述（削一葱）钥内尺部依控虹制洲系难统殖的定向义1乞、傅控棚制诞：难驾迁驭难与讯支吩配码，围即刑通造过见一栗定共的基方竖法污将产个显人键、摧组既织喂及凯系中统垃的拥动重作灭加怕以脏严修密仆掌龟握者，诞使借其厚不办得奴超悼越述既寻定醉的贷范崭围换或造轨访道瘦。2要、臂内茂部罩控越制挖系践统峰，业是南指压一易个斜单持位申的各锹级见管欢理水部塘门，兄为荣了保肿护稿经寻济发资朵源轧的灭安鸟全晚和护完迁整歌，亲确奏保菌经滋济责信逼息柴的栽正糟确疲可宣靠懂，字协艇调箩经养济承行掠为赏，龙控扯制抹经烛济意活虎动穗，甲规战避概经辟营午风船险咳，利规用求单已位君内卷部绣因忠分更工乏而狠产菌生算的过相院互策制早约圆、庸相老互仙联歼系碗的吹关旺系岔，余形惜成一死系鼻列具行有德控姻制生职烛能蹲的方摩法者、板措船施漏、酬程舞序，麦并椅予清以撞规枯范施化攻、烧系沟统覆化绑，株是狐指杠组饭成池的永一秘个虑严劫密包的翁、毙较爽为晶完摊整连的抵体损系装。3钳、稿内盗部痒控府制俭的锡相繁关处定驱义(遭1港)光财妄政你部父(成2瓜0葱0屯1笔)匙，遮内货部亮会害计辱控瓜制章规潜范捧：毕“违指旦单石位网为障了提出高成会渗计旷信赔息溪质渣量守，哪保煌护骗资酿产葵的每安映全裳、搏完搅整院，梅确胁保魔有窝关等法胜律芳法粗规杰和彻规隙章梅制仆度能的戚贯彩彻朽执即行等生而佣制特定牧和腐实主施著的一僵系墙列刘控锯制蚊方息法眼、虾措辈施饭和志程善序”杨。(缝2迫)亿C添O杆S射O煎委萍员生会帆(焰1抄9疯9异4朗)币，愿内桐部俘控带制去—呈—葛整接体永框挑架勾：绕“甘由亚企狱业钩董辟事诸会断、赛经客理肥阶颈层誓和借其年他编员踏工只实忌施添的为竟运颤营像的董效强率祥和资效境果坛、组财奸务这报欺告第的蛮可叹靠惯性轮、盒相久关禁法浩律窄法阿规金的往遵亩循棒性隔等呀目姻标兔的俘达泉成碑而程提剩供化合曲理豆保纹证蒙的咳过攻程”能。4.跪内象部纺控关制查的摘理筹解（津1匀）左内逆部益控吵制麦是消一记个炎系捆统（职2违）失内坡部魂控允制索的使主蚕体销是观单诸位端内岗部住人葬员（归3您）柱内洒部耽控联制薯的萍客积体俗是板单铁位筒内些部辱的盟经船营闹管蜘理能活脱动（发4酒）席内爽部郊控逐制提方评式械、顿方今法光的年多娱样沾性（境5户）窃内淋部劣控勿制砍的耍本蜘质效是蛮单抵位环内传部宰的墨管碌理唱活跑动（孩二锻）峰内舰部靠控郑制用的发舒展1笨.有内我部吼牵引制星阶迅段型（解2井0概世互纪营4羡0退年冤代眉前欧）只新针笛对耻一泻定栋环盛节炕、饮工绑作吊或此过裙程夕进侵行爬，滤不嘉能床满距足辽企沉业庭规仁模耽扩够大贝控剂制同要样求解。泳牵炕制雹包兽括希：倦实浩物敲牵迹制烦、黎机狸械岸牵蛇制陆、良体霜制量牵鸡制幻玉、想簿榆记豆牵旅制2园.侧内晨部询控似制桨阶讽段振（淡2边0软世筐纪较4彩0请年移代按末银）3壤.埋管峰理扯控章制抗和延会赵计咸控氏制均阶随段燥（广1芒9反5朗8西年胡）4掏.乞内碧部贼控遭制辞结捧构镜阶乒段坡（都2屯0录世绑纪笛8洗0疤年架代括以皇后肢）5繁.勺内社部日控端制祝整俘体岁框践架船阶险段讽（躬2努0岭世此纪耻9贩0灭年应代彼后杆）1墨9驾9吨2寇年岔C暮O隆S争O6紧.中内枕部吉控区制贱整袭体绢框说架钢—探—叫风卖险拨管故理细阶敬段晓（叹2曾0达0么4该年源）新锣C遭O根S透O封的市“水风故险仙组振合齿观忽”（吃三牲）踢内例部膝控貌制目告标—牧—锣合永理辛保结证1奔、捎财许务应报为告租的朱可娘靠帽性崖；2科、晕经围营专的历效嫂果吴与杠效日率励；3约、掀经洁营尸活夹动阀遵赚守蹄法茅规。（凤四竞）鸽内兵部裹控鞭制释的固炼有啦限义制1把、低人巾为隙判蜡断萌和温人谋为赠失宴误醋；2有、彻串录通胜、杠管港理骆层镰凌席驾跃于旦内哈部写控烘制笼之茄上触；3榆、罪人丛员部素膜质最不悄适累应壳岗导位年要艰求怜。(联五望)骗内同部萌控禽制要该素一重要绒素愉论撕—盯—收“示内海部亩牵潮制货”勒（绞内折部欺牵滥制曲阶罚段漆）二旧要坝素街论爪—溜—竞“孟内清部冬管温理弯控腥制钓、间内冰部隐会传计犁控稠制裳”坟（坡内使部察控缴制艳制阅度模阶诞段尾）三宴要稳素欢论史—欲—变“皮控列制些环笔境慎、葱会红计累系君统床、晴控记制茶程肚序鸣”台（盼内衫部茧控钻制缸结缴构时阶浓段蛛）五挨要划素津论—捡—咽“摩控拍制扭环充境林、炊风矛险投管赴理不、妖控改制夹活德动谊、确信滨息哲与正沟算通熔、末监互控劫”（慎内忧部嚼控纺制伍整匹体刑框化架堡阶进段挡）本辈教笋材篇观袍点八掩要搁素拐论福—雄—蛙“谨内吵部老环球境是、允目歇标姿制话定雕、佳事小项枝识雹别移、坡风陕险鼓评觉估礼、烂风依险素反雁应嘴、棍控堤制肝活按动虎、钱信义息欢与刘沟爸通扔、恳监精控种”钻（歪内斤部设控肚制舞整滩体丙框药架调—畅—叔风耍险垂管教理犹阶洁段域）说规明兵：盈内笔部暂控疯制办五闹要初素1渴、奇控隙制藏环允境课：鹊对筑内宰部抬控逮制肿的圆建神立焦和吩实希施怀产鞠生争重袜大朵影徒响姑的殊各蜘种字环修境锐因再素匠的佛总挑称宽。2告、族风狮险瓦管晃理哭：翅针鱼对菠影汇响荷组岛织模目听标混不猜能心实除现帝的尘可榆能告性轧（肉各罢种童风范险刊）夏的恳分疏析蜻、地防箩范骑和靠控隶制饿过扣程储。3肆、至控洒制盾活骑动诉：刊针形对软主垦要状风趣险维（上关堤键辽控怀制隐点治）嫌建转立统的兄各秃种忍控测制缓政桨策叼和坊程江序窄。4针、适信喝息见与弊沟宾通在：思针膜对迅控夸制就活仇动验有编关影信勤息运的踩识素别发、砖收奋集完、复处从理集、用储影存裂与某传递递示过违程晨。5阿、枪监住督芬。二偶、誓内轿部增控悼制浴系箱统肥的完分霜类1巷.连按要发素分窑类之：“司三软要纽奉素陵”丹可派以栏分距为案:控啄制扭环羊境会颂计食系变统控才制株程歪序“苍五罢要茶素碎”岩可味以渔分艺为纳:控抖制晒环圈境风序险硬评饮估控薯制洋活逐动信律息材与肚传烧递监茧督2育.望按工湖作驼范舍围分及类宏：(扮1节)贼内鱼部枣管志理琴控附制站制显度争：厚是教以寸提隔高货经授营国效探率舟、邪工袜作他效由率暑为径目司的办，政用您于蔑行月政丸和枪业票务斑管馋理臂方荷面持的音方盖法醋、冬措铁施阁和招程怀序曾。(惜2泰)烂内厌部纷会掌计评控慌制缴制凤度拥：嫁是灾以咽保洲护承财祖产疼物蛾资匙和乓确诉保呀会译计伏资蜘料阔可帝靠捧性荣为镰目羽的归，渡用虹于绿会潜计罪业次务惹和肾与纵之帽相钉关占的唱其中他板业枣务缺管耀理窝方寻面岛的痛方药法拍、李措醒施肿和艘程煮序延。3坑.晶按坐建振立武的目悉的分快类窗：(幅1屿)沟保清护洪财渐产踏物问资纲的辩内肌部槽控夹制阳制虫度是庸以着流坦动根资糖产孟、刑固日定千资廉产足和先其益他晚资蛇产驻为切对拴象奸，态规搞定帖购润入您、云验拆收盯、魔入俭库牺、掘保炒管电、央使泻用排、哭维舰修义、橡计财量境等葡的章职惹责畅和散权夕限映、爬手画续什和肾程崇序兵。(霉2顾)怪保亚证垒会敞计匙资商料彻可参靠脾性轰和旧正虹确嘱性泰的她内昏部久控念制范制庭度是渗以逐会联计瓶凭蚀证棵、型会亭计富账惠簿疯和缎会瞒计报报无表爆为星对闯象慌，容规详定眠了察会衬计雷核喉算摆的丙组办织絮形寇式食、现方仗法替和烟程浪序眼，浙保南证往会艺计场资是料南及宏其航他财信姑息艺资吧料法的梦可颜靠吴性岂和递正岸确欺性患。(从3愉)唇保蓬证迎经阔济态活水动闻合腊法询性毯和翅效肾益刑性星的侵内诸部工控赛制惩制慈度是批以盛经美济乡丰活滥动除为因对永象并，窄规藏定培了钻经弟济闷活伸动理必墓须辟遵圈守贵的许规六范私和擦程敌序桑以云及忠控启制推经伟济龙活威动恨的举方仅法偷、乌措厌施秋。4甜.宽按迹控腰制搁方掠式颈分每类季：(裹1肤)挂预舍防卷性巴内营部胜控止制蔬制滨度是获指垄那受些闯目思的逝在喉于校防胜止构差劲错咏和妇舞通弊言行决为勤的黄发傅生仙而舅设嚼置栋的买措晶施魄和忧程检序计。(耻2迈)楼察角觉裤性绝内边部剃控们制余制种度是岛指削当肺错暗弊什行耻为加发越生遵后头，诞能思够秩立援即众自胜动灶发脆出傍信载号鲜，宣并缩慧及床时赛采各取词纠争正邮或拜补冠救油的陈方止法慨、予措眯施狐和胡程然序夸。三直、经内讯部洋控监制相的哥主神要阳方凯式滔（捐内绢容震）不递相裤容帆职鲁务捐控弄制：塞所净谓烟不枝相驳容暑职罪务染，腊指旦集板中京于养一旷人住办扁理概时历，出发喜生序差胞错堡或见舞貌弊贼的君可碌能规性尝就缺会身增赴加碎的氏两睁项啄或佩几卖项风职含务牢。授烟权芒批令准额控病制业跨务稠程阴序探标品准签化疼控傻制复渠查音核勿对狱控员制人炸员然素膨质礼控丸制合淡法唉合告规春性存控图制其触他丹控攻制减（度会垒计洲系异统茎控坊制驻；伍财绑产牵安克全丝式控贯制渔；毯预呜算吊控烈制谦；所风递险液控轨制盗；金内浆部场审勺计宽控匙制骄；失电盛子商信杜息乏技敏术盯控跑制团等第）不榨相妹容汇职风务补分养离焦案晓例慎分垃析[批资忘料翼]羞东伶方眉贸仇易心公毕司称请咽你萝就酒下秆列必问乱题中提棕供担咨旁询惹服衣务陆，鼻该寄公径司萄有纤三骑位愤员锐工财必检须粉分只担县下蛮列瞒工阅作煮：钻（墓1痰）迟记枯录答并缘瑞保黑管轰总指账密；垃（摇2绵）般记日录凝并示保腹管罪应鹊付溉账补款改明黑细劳账瓣；巾（沃3楼）妹记叶录劣并祖保牛管榨应弟收寸账星款歉明总细毁账塘；押（叫4骨）府记敲录夫货丹币皂资款金末日绸记境账堤；素（轿5竿）芳保街管属，疫填响写叉支通票闯；（套6液）夹发缸出蚂销缎货疮退记回麻及以折哀让妻的奴贷甜项梦通俘知料单脊；劳（肾7补）絮调剪节名银远行树存恋款望日敲记去账壤与案银怜行绸存垂款段对堵账软单辈；躲（储8旧）妄保狠管畜并迟送确存星现涉金巧收苏入矛。上是述北工搁作珍中侧，肯除尺6萍，驱7就两羊项景工优作卵量鸽较蛇小汇外极，平其扇余秒各拣项乔工植作竟量宣大苏体中相恋当躬。[捏要弓求怎]谁假亦如覆这惩三恰位递职勿工团的盘能览力度都淋不苗成双问狼题愈，咽而技且怪只产需为要茶他爱们彩做株上蓬面陆列轿出沉的缠工替作梦。磨请偷根皇据芽上惊述拘资份料诱，勇说尝明细应荡如星何霉将待这予八备项伞工驰作唯分优配温给挂三孝位昼职坐工歼，绢才软能南达搞到筑内常部舒控琴制牺制给度油的毕要伐求匀。分垂析载要素点志：东怜方伞贸摆易岭公瓦司烛三茧位利职片员职分煌工设如织下问：1贤，以6驱，驱7猛工街作苍由巴一属个拨人罪负被责屯；2带，昂3煤工甲作扩由究一鸟个遍人强负感责惰；4虏，微5谋，忧8证工腹作碧由织一纷个有人剪负东责叫。内叔部县控闷制液制醋度瓜的挨案祝例配分嚼析[宣资湖料赖]惰大昼中甘华阵剧雀院胳的京出曾纳喝员谢在告剧禾院肯专贸设娃的迎售情票蜓室糟负疯责懒售严票抵，趴收羽款棕工自作颈，逢每框日扣各怕场但次圈所啄出什售膊的贩戏抖票猎，久电铅影降票庆均对事播先哄连馋续午编枪号横。猴顾陡客规一锤手秤交芦钱套，蹲出暮纳背员皱一妈手坑交悉票慨。童顾症客赔买饺票奇后肿须恶将伶入狭场侨券喂交吊给岩收告票现员松才盒能词进胶入启剧献院谱，阔收匆票剩员或将季入妙场佛券质撕注成弄两荒半饮，吉正温券云交阀还镰给蚕顾足客究，铺副脉券短则只投村入断加哨锁有的嫁票滩箱配中驻。[芽要旺求掠]1便.垮请倘问史本苗例婚中好在尊现宣金走收乒入辉方育面蛾采训取送了奋哪展些胡内宏部屠控略制惠措双施涌？2惠.涉假绑设陕售崇票虹员委与焦收瓦票技员童串商通现窃释取部现哥金恒收稿入玩，灭他能们此将砌采臂取鸟哪茄些规行哗动窜？3开.向对涌串眯通贪舞姻弊粪行违为乒，篇采烦取芹何怜种哨措非施悼可状以咏揭朵发搅？4船.巧剧分院富经牌理勾可开采鞭取对哪悠些潜手圣段若使倦其貌现裹金坛内底部闪控欧制吃达含到权最叨佳放的合效件果揭？分吧析性要抓点游：1淘.席采承取络的浑内骆部截控容制辽措愿施求为溪：冠（抬1生）滩入故场笔券枕连态续加编到号鸟；翁（猪2馋）望售办票医与扣收陆票还分荷两钻人蜜负性责日；依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