国际税收第三章国际重复征税及其解决办法

第3章

国际重复征税及其解决办法

3.1国际重复征税问题的产生3.2避免同种税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的方法3.3不同税收管辖权重叠所造成的国际重复征税的减除方法3.4所得国际重复征税减除方法的经济分析国际税收》(第三版）朱青编著3.1国际重复征税问题的产生3.1.1国际重复征税的含义

3.1.2所得国际重复征税产生的原因

国际税收》(第三版）朱青编著3.1国际重复征税问题的产生3.1.1国际重复征税的含义法律性重复征税：两个或两个以上拥有税收管辖权的征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。经济性重复征税：两个或两个以上征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权产生的重复征税。

国际重复征税：两个或两个以上的国家，在同一时期内，对同一纳税人或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。

国际税收》(第三版）朱青编著3辩.庭1国纵际猛重求复凯征比税管问历题丈的惜产已生3求.惊1苏.炉2挠所加得极国唯际佩重失复撕征颈税酷产浓生香的津原税因1滨.起两故国饺同扶种刃税倦收堪管挺辖斯权园交狸叉市重阳叠主耻要弓由殖有接关雅国互家窃判谨定姻所访得剪来可源逝地浪或烘居质民须身姓份彻的涨标遥准拌相宝互凡冲杏突翅所堂造威成须的该。2盯.隆两油国乎不匠同渐种乐税构收浸管泛辖束权勒交税叉淹重撇叠(倾1秩)谢居搁民欠管歇辖艳权惑与午地冠域折管蛇辖宏权伶的陕重鱼叠(尾2僚)灯公液民臣管筋辖泽权陵与捎地嚷域耀管占辖急权勤的董重疏叠(午3白)归公够民斯管铸辖亏权燃与对居刻民幕管捏辖凳权建的谱重跌叠国臭际虽税宵收代》(狠第前三规版冈）朱蜂青带编纸著3跟.拌2介避族免支同撞种赌税狮收昏管可辖求权乐重况叠也所阳造腿成调的逗国器际孝重学复例征棉税脾的炊方浪法3抗.松2季.遗1识约嘱束拨居活民坦管画辖暂权蓬的蛙国载际紧规添范3煤.自2惹.才2垦约苦束也地里域横管凭辖浙权狭的唯国欧际掌规族范国币际乓税登收互》(污第开三未版按）朱率青线编池著3何.乖2叶避魔免增同锻种目税平收脱管兔辖历权蜡重炊叠衫所举造谱成店的惧国泽际办重扁复网征勤税粉的测方复法3驼.鸦2枯.朽1岁约仪束度居韵民返管株辖洁权劳的衣国根际军规眉范1挨.雹约早束衰对励自挪然裳人我行工使斜居封民称管津辖妙权真的板国讯际棋规侮范(阿1闻)赏长碌期按性邪住微所蹄(本p妹e尿r土m元a梁n亡e送n淘t裹h孔o撤m摆e净)(愧2淹)怒重仓要勉利梨益谨中淡心逢(轨c角e悉n船t杏e联r宝o躺f移v水i鼻t沫a抚l芒i槐n范t活e推r至e恼s个t管s扔)(克3踪蝶)能习歉惯维性己住突所叛(站h去a茂b窝i添t悟u符a焦l惰a翻b侮o私d迎e魄)(黑4供)批国辰籍要(斗n尾a寻t穴i灰o帝n碍a催l牵i物t畏y刊)2骄.醋约恳束泥对刃法雁人乘行垃使资居造民回管拦辖含权伐的匙国疾际信规掀范国您际总税卖收蹦》(半第陪三贿版候）朱遭青速编财著3办.引2打避揪免秒同欢种标税围收园管赤辖吵权意重属叠绝所法造动成剧的途国扫际犯重异复熔征栽税咳的扶方叼法3恶.统2注.夸2阿约仁束区地麦域寒管莫辖男权士的额国脏际壳规杯范1身.陪经榆营椒所睡得粪(召营份业解利苏润坐)剪：屡常属设光机姿构2奇.值劳辨务法所迹得辛：船分爪独贸立懒个螺人截劳岔务甚和撒非夹独窜立舌个陆人拌劳达务3灵.伪投老资证所茅得老：乓支傅付筛人撕所疤在信国汉与哥受贿益抓人庄所景在艳国轰共戏享4武.饼财时产穷所忠得：分的动咬产阿与崭不迫动室产国暴际减税呆收灶》(病第粪三找版剃）朱喉青筛编落著3参.变3指不路同路税倘收倘管衡辖购权释重蓄叠旦所卷造汤成累的颗所区得势国侧际率重疤复势征偏税补的阵减豪除策方沸法3抚.泳3今.姥1旁扣耀除吧法3姨.旨3绑.兽2疼减训免旬法3尿.粘3西.垒3扇免况税练法3泪.挥3眨.赚4疼抵仙免板法国腿际轻税抚收玩》(将第谊三吊版持）朱挥青茂编驰著3灰.歉3俘不赏同显税输收滔管完辖清权船重掀叠塔所巨造稿成苍的滚所豪得同国绞际奖重熔复蛾征帆税磨的奖减怖除贵方堵法3护.舞3斥.折1算扣君除号法一诞国竭政巧府痛在认对晓本挪国滑居余民句的和国问外飞所喇得盒征丛税坑时陆，去允妙许附其披将腊该缩慧所队得杀负哑担晋的知外蚀国备税牺款否作雅为堡费走用仁从症应滔税翅国长外爸所探得劣中号扣燃除兽，惩只璃对竖扣泰除服后糕的量余秒额瓜征奴税吉法揭。国告际泥税夺收移》(毯第狂三响版摩）朱繁青器编或著3妥.党3拜不毒同绑税情收州管唯辖海权垒重诸叠舞所斥造渡成堆的万所殊得孙国辨际章重临复宪征割税犬的吉减屑除捏方胜法扣预除呢法吸举助例拴：假盏定酿甲秧国友一服居蹄民宴公争司伏在没某转纳稀税顿年凭度梁取锡得炉总明所伤得殖1惩0街0侨万竹元口，局其晨中辟来绩自困于歪甲滚国却(奸居荷住拘国阔)倚的律所伙得啊7尽0箱万康元司，珍来榨自烤于汇乙街国被(术非纠居容住卖国淘)神的咸所专得付3免0窑万怜元碧；然甲垫国逗公废司敞所妹得方税棚税摄率嚼为忙4爱0勤%疲，从乙起国采公引司黑所演得莫税饰税惠率绝为摇3湖0联%佳。顿如房诚甲腹国缎实落行六扣叠除读法粥，帝分搏析难该超公罩司扮的扛纳贵税梨情鼠况殿。国岂际叨税锋收桨》(艰第塌三领版垂）朱躺青败编暂著3个.讽3禽不肯同晶税嚷收歇管纱辖赔权课重饭叠想所拜造但成阁的皂所寇得次国辛际纵重娃复月征稼税喇的臂减粒除洗方检法甲决国脊公课司痛缴捡纳负的玩乙源国版税卫款墓(牙3注0泥×峰3返0猪%议)选9垮万披元甲指国变公梳司俘来酷源碗于值乙毕国驳的服应案税肠所拨得杯(匠3律0草－晴9披)旗2土1职万评元甲乘国趣公责司仇来谎源饥于诱本名国算的悬应众税扣所腿得冠7馒0靠万托元甲镇国纳公岁司疫境金内疤境争外谁应忆税狭总露所默得丝式(泛7填0驱十思2猜1隙)糕9盘1津万挽元甲踩国努公岔司涛在屈本凑国邮应什纳可税例款抚(甜9寇1絮×些4防0嚷%格)辆3假6您.率4谅万篇元甲夹国政公投司席实努际砍共亏缴旱纳结税爆款盟(得9肿+倾3租6吊.巾4探)4叹5孟.纪4惭万们元结冬论演：澡缓望解设但景不霞能土免悦除嘉重宴复君征咳税国四际瘦税为收嫁》(参第耕三可版扒）朱筐青董编漏著3笔.萌3慎不络同液税首收验管纱辖借权显重粘叠废所闯造届成眉的杂所为得市国咸际漆重狸复颠征跃税肢的身减础除旗方助法3挂.宴3前.汽2鼠减收免宫法又窗称锅低谨税逢法良，伶即脉一错国故政辉府龄对污本汤国均居榴民旅的校国漂外感所谋得帽在弃标糟准织税戒率诞的垃基窃础追上俱减游免烛一网定详比戚例向，弹按肥较朵低降的肆税率率巧征幕税捧；权对械其透国压内穷所查得悼则博按激正醒常绝的集标昨准限税暖率旗征膛税所。只量能积减牛轻铸而滩不让能陡免代除恒国暂际浸重绘复笋征同税低。国绿际悲税散收植》(许第衣三弹版字）朱访青厌编每著3脾.地3赤不颈同炊税决收教管受辖萝权裹重迎叠岗所哭造杀成敏的荐所岩得简国杀际倒重宿复带征伤税绘的嘉减图除恢方仓法3病.奖3山.识3昆免府税诉法免崭税摘法扣是皇指孝一痒国筛政年府特对辫本剩国妇居京民挺的欺国骗外朽所席得级全泰部罚或固部御分擦免搜予非征俩税畅。1脉.江全恐部矛免欠税茅法奴：粥一剖国支政盯府剧对川本摄国依居躬民剃的念国君外鸭所废得谦不旗予岔征融税衰，念并沟且磁在拉确电定谁对窄其变国息内拒所回得编征蜡税撕的暖税拦率答时方也纳不掩考叹虑间这具笔邮免跃于业征冷税孤的五国案外吹所纲得当。2肠.买累恋进慰免增税国法通：娱一洞国欺政报府倡对甲本欠国渠居滨民根的周国厘外恼所视得拨不监予秒征摊税粉，岁但件在因确晴定众对姻其漠国芽内森所瞧得迈征办税祥的捆税艺率况时半，栗要芒将极这棉笔跑免因于到征母税孩的售国束外痛所蜜得峰与光国边内阻所进得亮汇炸总竟一铅并谈考偶虑搏。国棕际壳税柿收弊》(之第筛三巾版映）朱罩青亭编遵著3珍.子3小不侨同怒税仇收良管流辖栋权悬重牺叠郑所另造环成菠的医所怖得坐国抗际固重另复泻征牵税圾的追减枕除植方棵法免胖税附法馅举煌例汤：假虏定朴甲编国胀一南居微民旁公骂司股在揭某订纳归税窗年亡度清中释总乌所另得肝1打0宗0披万挎元叨，壁其捷中倘来粒自码居隙住布国桑甲浅国陶的娘所承得少7钟0绸万刮元楼，释来欧自臣来存源心国咏乙身国烫的野所城得置为孤3假0横万厅元据。堪为炕简搜化角起溪见划，恼假票定欣甲陵国伞实杰行拖全雄额艳累顶进滥税好率破，燃其纸中飘，算应势税易所叫得准6泳1访万告元捷—得8递0鹿万坐元叼的覆适犯用箭税掠率链为细3谎5贪%论，锹8丧1蔽万歇元绕—差1差0咏0介万往元筐的趴适巷用蔽税堡率侵为协4食0场%臂；挥来控源株国叛乙骂国取实赔行励3福0冰%置的奸比扁例存税驶率淘。停现派计留算猪该任公凯司钱应咐向胡甲铃国客缴问纳团多州少预税蝇款狸。国朋际坦税钥收窜》(呆第阳三踏版片）朱货青速编杀著3欣.齐3汽不估同按税务收肾管患辖体权使重馋叠饼所至造记成六的口所严得笔国扇际浑重别复灶征祸税希的拾减柏除系方贷法全摆部很免民税幸法：甲垂国败对废来象自肺乙检国载的假3形0贱万丸元跑所捡得专不设予谁征愚税由，仪只街对械国双内鼓所水得受7瓦0朝万奴元悦按际适指用绘税筑率黎征邪税液。甲乓国护应舱征颈所道得来税蚕额眠＝利7择0话×扫3冤5浅%竹＝何2榴4傅.垄5国(蔽万筑元香)累之进至免衰税备法：甲令国海根披据肚该捡公仰司怀的滩总窃所鬼得辩1棵0仆0古万恨元漆，牌找屯出困其绪适致用钞税味率戴是姿4修0愤%巨，踢然婆后弹用请4维0义%公的澡税扑率页乘慕以扣国枪内抽所篮得弦7模0冷万盒元可，站求兼得欺该寨公是司扁应泄缴钳居迟住码国惜税旦额抱。甲况国英应到征谨所抬得财税背额避＝北7停0阻×浑4嗓0赢%登＝主2骂8矿(责万革元盟)国时际骆税虚收姐》(每第印三誓版们）朱泳青症编桨著3贩.铺3蝇不脆同六税喝收借管筝辖壤权奏重壶叠星所守造摆成信的项所依得掩国谅际购重双复且征拾税球的叙减浓除怒方接法3膊.历3均.篮4神抵友免阳法全有称挎为免外被国热税萝收差抵递免遇法列，遥即泛一列国别政线府挪在歼对盛本关国润居信民舰的绞国逼外盲所棒得降征岗税柔时才，策允齐许术其酬用正国萝外桌已蓝纳饥的椒税欣款夺冲垮抵配在教本络国形应愧缴顽纳锻的厨税常款值，御从宰而胆实跳际哪征肚收赏的坐税删款丛只最为拥该银居孝民龟应汤纳旋本缓国彼税晕款刻与应已知纳汤外醒国汇税游款热的核差授额狼。抵期免羽法鹅可近以份有狗效义地与免脑除抚国爪际浪重添复响征烧税纽奉。国铲际杆税诊收退》(箩第芳三膀版尾）朱乞青双编删著3舟.袄3剂不辆同听税川收臂管梦辖蓝权观重灯叠咬所晨造套成筑的热所煎得厕国裤际自重闪复谜征浆税筛的淡减赶除袋方喘法3字.层3临.头4嗓抵镇免精法1才.吼抵减免散限掩额2杏.予直智接脱抵喊免枯与砍间根接彼抵辱免3泳.好外盲国忠税洞收氏抵昼免供的盯汇侵率敏问龄题4床.栏费旗用霉分刑摊5帽.慕税制收脂饶荣让覆抵轿免国箭际反税朝收模》(廊第蚁三跪版骑）朱蚀青卸编非著3魔.思3究不闯同傅税推收困管醒辖恐权抢重尖叠宋所愉造榨成症的俘所售得盏国序际恳重巩复绘征互税脾的棋减然除岭方新法1虏.寄抵锦免盆限呆额在葱实狗践荣中桃，担各减国栗为准了禾保翠证卖本拨国飘的幸税画收欢利钻益党，验都搅实豪行煎普夸通协抵畏免美。胃即相规宿定腾本确国亩应梦纳鸦税悄款引的己抵筛免陶额逗不维能幼超量过绞国滔外废所少得阔按怨照脂居议住舍国哨税插率俊计锦算体的抱应尼纳辉税体额存(锦抵导免伟限扑额狼)钢。抵孕免桌限陪额耽是偶允括许胃纳那税宰人拼抵巴免扎本角国淡税撕款芦的沸最惯高彼数穴额闷，阀它常并袋不易一权定星等占于熔纳裂税劳人冠的吨实煎际季抵满免怕额鸦。国牌际屠税右收汤》(够第断三曲版愤）朱夹青科编厦著3宅.晃3仇不忠同爽税返收览管宏辖赚权变重友叠售所完造且成模的烤所邻得畜国考际波重酱复荒征违税零的躺减栋除喜方狭法抵墨免羞限绍额备计戚算鹿公魂式分踢国旬抵艘免杏限戏额乡丰=丹境疾内舱、誓境虑外虽总能所悔得漆按歌居县住欣国棕税波法手计兼算旨的值应房诚纳甩税时总烈额筑×铺来匆源帜于泼某红外沟国抱的蹲所怜得杨额版/烛境冬内严、饼境苗外疯所阀得兄总渗额综页合黄抵旗免考限阔额翅=抢境微内矿、幻玉境榨外洋总俯所敌得舰按葛居螺住幼国个税姐法府计良算库的村应马纳街税栽总袜额广×稼来讽源某于阀境挥外崇的狮所穴得唯总忧额是/羡境丘内燃、校境捧外唇所嘴得真总烦额综派合题抵驻免肉限慎额太（亿或洁分偷国乔抵弱免自限见额活）贷=朴全烫部残境边外斤所匹得刃（状或祥某既外代国拣所饥得蛇）邀×码居缘瑞住乏国妙税炭率国驻际娘税盐收股》(歪第汽三舟版攻）朱砍青舍编芬著3闻.索3释不抄同奏税痛收号管兄辖拘权吩重灰叠叶所平造睁成众的口所晒得笔国驻际镰重暖复淋征正税查的坟减仰除巷方教法抵剂免蹦限块额芹举裤例腐：1毁.在摔甲泼国挣的劫总泻公雅司麦A倍和饥其梅设贱在牧乙必国扩和统丙难国谈的骨分界公敢司大B明、爬C步都帅为役盈扑利狭，援纳旨税健情牢况熔如灿下冬，腊用惜两传种叛方省法池计唐算垃抵荐免旅限除额滔及访总拦公冠司斧应寺向帅甲旱国隐缴绑纳日的形税帆额曲：国家企业应税所得（万元）所在国税率（%）已纳外国所得税额（万元）甲国总公司A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