增值税与应纳税额的计算方式

第三节应纳税额的计算本节主要介绍增值税应纳税额的计算，其中增值税一般纳税人销售货物应纳税额的计算为本章的核心内容，要求大家应全面掌握其中销项税额、进项税额的相关计算。1

增值税应纳税额的计算方法计算类型计算公式适用范围基本方法应纳增值税额=当期销项税额－当期进项税额一般纳税人销售货物和提供应税劳务简易方法应纳税额=销售额×征收率1.小规模纳税人2.销售特定货物进口方法应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税进口货物2增值税一般纳税人销售货物或者应税劳务，应纳税额等于当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额。其计算公式为：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

在确定当期销项税额时，主要考虑两个问题：一是当期要不要计税，即按照税法规定纳税义务是否产生；二是该笔业务中所涉及的销项税额的具体计算。在确定当期进项项税额时，也要考虑两个问题：一是按照税法该笔业务中所涉及的进项税额能否抵扣；二是该笔进项税额能否在当期抵扣。一、一般纳税人销售货物应纳税额的计算第三节应纳税额的计算3（留一刺）轧销伤项馋税乒额各的筒计眉算销报项极税盛额佣是涉纳缺税痕人冬销茅售执货愚物穴或蠢者籍应例税传劳思务毕，软按塌照张销合售经额奋或炊应需税触劳乖务严收孙入富和瞎税带法为规缎定管的朴税韵率亲计形算傲并糠向歼购驻买蓬方菌收雪取把的陪增迫值换税救税般额苦。瞧销丑项践税昂额蒜的猫计笼算物公雹式邪为辛：销轻项轿税砍额很=爹销扑售隔额羡×忽税袜率1贱.一扰般弯销腰售右方望式匙下矩的勒销缴售罗额浮的昼确戒定销话售医额覆是班指根纳萌税熊人值销跑售肢货比物鲜或脚者紫应袭税航劳遥务夜向乌购对买帆方际收荣取耻的全岔部定价纠款植和宝价滚外钢费磨用，芽但恶是不杯包事括龙收与取茅的贪销执项浇税蛙额态。第介三湿节池应津纳堵税搬额占的浴计垦算4在复对泼征昌收淡消茫费衣税快的退货辣物蹲在考计卸征赛增蝇值海税圣时返，桑其细应快税走销剂售歇额应向包伞括是消挠费鸟税洋税瞧金。（咱1筒）酸价涛外夺费舅用洗的摧税般务壁处刊理哭规均定凡观随亲同司销融售像货软物倒或钢应旅税斑劳朴务搭向洲购雀买境方菊收挖取馋的料价尖外慌费鼻用故，姑无幻玉论炒其营会晶计帐制俗度堤规烤定康如隆何蓄核史算永，均注应叛并朵入摇销书售勇额港计牙算霞应侦纳栗税己额妹。在调价怖外恶费律用箭并峡入艘销色售逗额伪计带税凶时浅，告应傅注伐意熔考撑虑咽两者个补问孟题填：私一惠是陕发钥票婆的枯开些具仆；屿二柔是竭计酿税恩依谣据社的更确援定内。第巷三紫节娱应父纳姿税耻额梅的欺计傅算5（僚2盈）仁应能税悔销杂售辉额功中叉不膊包临含方的界内梯容①她向配购恼买凤方除收持取福的销金项窜税救额。②讯受芹托丙加蕉工美应昨征炮消满费撤税汽的犹消江费拦品文所代宽收宣代贵缴拔的昂消胡费谨税环。③同摩时秩符其合璃以朗下狱两歇个乖条声件沿的搜代廉垫匙运铺费：—若—承端运迟部迹门不的铲运叨费浓发多票扛开驻具葡给昌购烈货哪方蚁的垮；—春—纳缘瑞税朋人尺将变该善项盘发次票我转它交镇给酿购亡货葬方毒的绑。第苏三论节污应避纳填税得额梢的雨计香算6〖殊例日〗甲激企蜘业额销慨售菌一竿批因货壮物余给面乙解企血业掩，伴假欺设院：①禾甲权、塞乙遍两乳企盛业集均将为汉增撇值喜税原一球般弓纳逮税皇人咽；②湾运职费靠由悼乙酒企水业仓负案担刑。货袖物肤可并采药用热的圾运晶输兼方鸭式搞有四：①铃甲扮企钻业脑送呆货按上保门补，垂另省外晋收是取宫运拆费左；②织乙蹦企芬业窗带宾车缎提枣货脆。以末上包两绵种迹运研输爷方认式娘均拾无呀法撤满烂足而上疲述谨两疫个深条宗件陵。如稀果罪要沟同蔬时丢满舰足练以焦上爱两鹊个声条樱件股，益必鸽须铃是结由狸甲斩、裹乙壁两蕉方嘱以之外碧的狂第亡三尺方刷负坝责鞭运穗输劝。现铁假困设皂现俱委矿托灶丙装货售运离公忧司替（抽即眼承捉运赛部乌门片）翅将惹货辰物肯运璃送盾给眨乙滴企吨业乱，役运孔费径由辰甲坚企杂业馅垫贝付幅后娘向炒乙唱企恭业印收院取券。第矮三得节积应屋纳浇税微额此的室计拥算7丙嘴货亮运纳公遣司甲和企阻业乙雕企递业支纯付立货泄款盏：销莲售代盆垫剥运领费货螺运防发第票陈（链开膝具喂给俗乙往的嚼）货侨物空车增挠值患税俘专腔用壁发波票货驼运避发泡票杨（型甲落转醉交蹦的阴）①价蛋款颂；②税棚款患；③运治费销赶项余税霸额运爸费磨×圆7蒸%进凡项谎税涉额82厚.特音殊从销皇售昨方委式毛下进的陡销细售缘瑞额似的磨确列定（塞1厉）衰采郑取扎折驼扣耳方强式泡销她售数货庆物纳软税暗人差销陡售高过伯程嫌中皇的斩折狼扣女，私是穿指久销工货嘴方敬根畏据以购话货防方塑购美货重数肺量众和揪货咬款榴支渴付她时毒间吹给铃予予购拦货侨方途的出一池种岛价经格挣优庄惠迹，盯包逃括耳以速下淹两棉种叔形歉式柿：①无折赔扣割销浊售税摔法音规罢定仆：撇如瓜果哄销缴售车额诞和酬折珍扣虾额牢在一女张帜发界票上笛分料别旋注帅明彩的盗，箱可按此折骂扣恩后销拜售趋额以征姐收拼增扶值冷税权；出如省果算将堆折金扣赶额另随开阔发抄票，址不晶论块其衡在妹财仇务患上秧如荒何发处迟理逮，魔均不功得戒从歪销匹售越额腰中巩减魂除必折蜂扣姨额。思恢考雁：税门法骡上似为被何钻要照作爪如评此藏规藏定泛？②读销劫售蜂折残扣销榆售岸折称扣炼的撑折轮扣叼额猪不刮得肉从宁销滔售杯额谅中嫂减金除粉。折东扣斯销艳售捐与梦销注售热折革扣修图始示扔如徒下钟：第杰三燥节田应颤纳英税影额销的吐计硬算9销湿售方勾式发粱生时醉间产爪生原限因表撑现局形缺式税败务研处罩理折扣销售在煤销筋售浪货聪物朱或剖应返税昌劳便务英之龄时购华货甲方缝购斧货辅数赶量宗较当大购引买傍5倒件驾，瞒折悄扣乔1惭0垄％痒；汉购仔买越1穴0状件样，鞋折朵扣裹2快0绿％销尼售径额逐和挺折厉扣央额油必松须涂在和同简一达张忍发含票委上敬分余别火注删明悉的蹦，亏才也可识按耀折承扣天后匹的使余远额绍作魔为晒销部售闲额沾计往算症增造值渗税销售折扣在陆销差售熄货红物歪或绑应来税沾劳含务诸之授后鼓创励依购意货巡寿方偿及技早诵偿赠还凳货晃款始，爷融透通黑资娱金1比0例天要内艘付瓦款悔，导折美扣悼2思％酬；如2纠0烤天狱内闭付湖款屡，智折铲扣排1技％姿；砖3愚0纤天悔内司全滤价俗付泼款销量售恢折妈扣平不悠得掌从臭销桐售芳额驴中视减宿除1方0除侦上花述折茄扣样销开售装、酬销宏售牙折闭扣以畅外亮，婚还钳应富注申意捷以喷下哄两限个兄问稼题历：①术销低售抖折五让销修售轨折日让办可版以京折闸让冈后晴的店货围款徐为吵销教售键额棒。②惭实闲物版折摄扣—鼓—上拜述肤折子扣扛销裕售奋仅贱限皮于婚货轿物蜜价圈格充的据折缺扣宾，贱如舱果忘销图货悉者纳将部自游产宝、均委羡托嫌加乡丰工裕或皱购权买蜂的芬货顺物制用坐作乱实久物顿折耕扣馋，遍则性该亏实岂物大款绳额邮不腹能最从膊货怠物较销丈售妄额粒中衣减匙除途，饺且恐该用实蔑物稿应筒按焰增醉值农税园条府例村“笋视接同蜓销慈售残货材物渡”返中贡的世“窄赠朴送勿他堂人盐”沙计声算拢征徐收付增费值念税由。第忍三奏节饶应刘纳孤税乳额计的倍计欲算1辰1销珠售方聪式发规生时罚间产纹生原沙因表没现门形纸式税甲务保处号理实物折扣销售折让在室销肢售膝货辣物受或损应键税强劳局务淹之冷后品扣种幕或渠质碧量暗引霸起搅的僚部堆分跑货抱款业的傅退悲还售侨价绸2瞧0贺0湖元炉，疤售别后县发柱现羊外盆观意瑕圈疵爪，钉折跌让排1并0录元对毁销序售盒折钥让朗可雨以君折艰让剪后女的够货恶款泽为巡寿销包售德额乌。变但药注窑意翻在轰折许让肚的弓处搁理密过悲程怪中哥如凳何茎开常具冒红耐字柄专梨用激发尽票在氧销赔售鼻货星物衡或贩应颗税知劳作务狭之陈时促秘销买沾一些台吐微颗波源炉哲赠堡一库桶覆食绑用意油该纲实散物典款恩额动不宇能放从卧货境物星销底售谈额盈中忘减雹除骆，伏且磁应晨按疑“周视蕉同眯销扇售碧货牺物蒜”递中些的住赠互送局他迟人失计狮算泉征浆收暴增葛值镇税1慌2（佛2狂）胶以改旧价换鸟新膛方渠式影销屋售按页新抱货峰物犁同率期咬销俯售赛价擦格熄确龄定孕销档售甲额汇，茂不电得爹扣仅减耕旧订货快物紧收硬购戒价谦格朴。（岭3方）抬还遵本凤销泥售蹄方届式（尽以米货乌物袄进闻行拉融崇资将的斧方屑式及）销凡售掘额失就臭是奶货长物附销伞售雷价库格孟，炸不生得皂扣殿减土还内本晴支撤出损。（违4瞧）症以发物竞易汇物亚方但式硬销革售（晚商戴业韵普招遍妙现百象逮）双气方陆均潮作愉购醒销帅处中理辣，扛以杠各敲自贱发拔出准的第货菜物彩核慈算度销代售崭额蜂并虫计口算躁销鱼项帐税猛额搅，丈以胖各华自色收叮到偿的柿货雪物须核离算概购习货颠额鲁并握计屿算毁进纱项陵税狼额吴。具少体极要瓣看开纤具翁发制票常的伸种刘类和换闷进第货惠物疮的自用迈途。闸在捡以郑物宝易耀物哄活屯动贪中笑，陷应绩分哑别息开她具科合降法界的妻票烘据模，盖如己收咐到煤的甚货臭物狼不烦能奥取窝得淹相嚷应摩的钓增夺值春税刷专纽奉用泛发足票敢或列其诵他耍合梳法长票勺据猜的劝，乖则牛不愤能救抵绍扣往进肺项抢税侵额熟。第抹三寒节史应傍纳吗税嚷额棍的瓦计萍算1倦3（狡5削）绘包品装非物份押判金火的狸处词理（峡押骡金研返比还耀，洁要纤区起分签不登同践情拣况贫；愈租姑金赔不锡返俩还累，握需显要钳计膏算夏销尼项告税提额迫）①销桌售坊货健物走收返取聚的滋包穗装约物槽押兰金腥，小如柱果化单芹独跪记挤账韵核娃算森，捕不辰计灾入觉销赔售拼额弟征铅税论（酒算类简产驰品芦除再外：碍啤怕酒艺、素黄吵酒监按抱是集否徒逾买期算处仰理叔；幻玉啤央酒捎、悟黄攀酒破以尊外央的麻其黑他百酒纲类仙产燥品胞收弹取终的背包敬装晶物头押殊金引，剃无筑论堪是遍否罢逾节期恶，不也买无捐论食是献否住返摊还仗以盏及秩会辅计卸上页如铁何腹核估算伐，钳一答律书换设算康成吗不图含男税点收太入仍并裤入劳销渗售严额己征丢税葡）膜；②因翻逾针期淹（1年坟为份限块）日未蜓收逗回械的非包具装弱物当不窝再鞋退根还娘的皂押冶金逗，反应朝并之入窄销揭售悲额羊征府税良。征涝税燥时珍注唱意具两揭点季：一幸是殊逾犬期宪包皇装拨物塌押伶金慕为珠含栋税蜂收出入丈，塞需姥换怪算旬成假不的含宏税挤价躁再辅并惰入赶销桐售耳额主；五二围是闪征盖税击税杠率煎为般所巷包瘦装贪货俗物狱的胡适常用疯税弦率总：1似3％董或1没7％闷。例李：爽参记见线单细选墙题马第2伐2题③注租意渠：鹿“凉包源装浩物僻押箱金略”削与“饱包猫装严物万租钻金贝”、“烤包勒装超费揪”在颗税竟务踪蝶处半理玻上柄的苹区病别奥，炒后推两懂者乒均致作怖为惰“详价蹲外妖费星用愧”央处恢理医。第碍三闹节稠应皱纳主税丑额排的壶计怠算1茶43求.销挖售畅额霜的针税招务物调像整（鸣1纵）俭含德税尘销波售玩额顿的后换忧算例榴：脂某脉商境场味（丧增狂值欠税药一爹般谱纳然税炕人梁）枝当条期国销沿售谱化穴妆像品老一昂批辰，庄实浊现粉含牌税喘销孙售院额1母0万纯元偷，舍则枯其糖应型纳湖增皱值他税咽额裙是舌多鉴少慌？思傅考灾：若荣销例售候的外产反品旗是猪粮铅食痒食僵用晶油塑，爱则丹其嫌应针纳虫增蔑值般税杀额虎是丝式多刮少姓？若吩该捎商板场与为寻小叹规肾模梯纳丘税缺人染，澡则疼其羡应售纳起增惧值宏税惨额棚是晚多投少伍？若按是血一宽化贯妆屯品学生连产吐企升业烈，缎则袭其愤在妻一吼般拼纳倦税广人肿情姑况虑下音和挤小巾规骨模忠纳捏税造人板情音况帽下少，拦应钱纳傅增巩值跨税桥额硬分需别谨是夕多馅少甜？第坝三蜘节加应因纳暂税崇额议的贸计赠算1零5（换2锁）德销傅售语额倡的含核淋定注驰意（1）辉核腾定霞的短顺虹序臂：（2）甩对鉴“尤组异成歼计冈税炭价霞格陪”气公愉式脖的犹理辆解誉。险尤导其东注殃意禽公夫式房诚中住“卧成许本浆利微润好率委”到的半确杏定疯和袍“某消龙费宫税培”左的袍处谷理雨。〖例〗某蓄企富业锄（武增耻值舰税泪一浊般呀纳柿税呆人饮）岁，2萌0汇0誉4年5月姓生判产蓄加常工己一角批毛新丈产调品5赴0屋0件忠，俊每近件储成父本豪价2唇0扩0元乔（泼无稻同凡类身产坦品臂市临场猎价裙格怀）尚，妈全屋部区售鞋给境本孝企帮业唱职坏工车，脚取症得蔬不肉含克税唐销辈售县额1播0梢0恐0揭0初0元绩。润要轰求陈：片计恨算肆该驰笔怜经海济勿业管务雪应驾纳容增可值四税陆税市额挂。思喜考故：吧如夫果坊该岭批旗新轿产筋品阶为“扑化崇妆摸品啦”，嫩则闸其蔬应府纳利增准值炉税晋税害额蒙任柿何陡计欠算荐。第身三务节财应筒纳宰税啊额极的陵计烘算1梁6（送二纵）具进信项吐税惜额蛙的掘计馅算进告项捞税束额枕是响纳直税大人胜购着进路货跌物化或遇者悟接裁受缎应片税撑劳决务欺所支藏付或趋者负侮担的谊增玩值垒税割额漏。进醉项绢税处额揪是戏与街销翼货伶方伯收纸取但的幼销惩项睁税密额授相西对仿应艇，规两冻者爷之狱间虽的竞对箩应缩慧关范系阿是估：墨上兰一来环头节戚销词货解方稳收愿取狐的球销火项层税洪额掉，狱就锄是扛下补一坚环标节鬼购脱货剪方考支棍付合的倾进再项卵税歇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