增值税会计计算案例

第三章增值税会计第四节增值税销项税额的会计处理第四节增值税销项税额的会计处理视同销售的销项税额的会计处理

视同销售行为是否主营业务收入核算,在理论和实务上有两种观点、两种做法:一种是按正常的销售程序核算,即按售价记入主营业务收入并计提销项税额,再按成本结转主营业务成本;另一种是不通过主营业务收入账户核算,直接按成本结转,同时按售价计提销项税额第更四尾节狱增右值迟税坟销妄项女税伟额夺的幻玉会堆计魔处芒理委奶托戴代南销睛商赵品疾的堆销村项击税萄额抛的筐会恰计免处厦理受押托与代泪销饺商驼品办的损销蹈项芽税阿额躬的睡会宇计煤处货理移膀送爪货已物猪增俗值匠税中销优项郊税圾额毫的独会既计往处归理自牛产与或乡丰委圾托胀加丑工垫的咐货巾物汇用织于控非兰应尊税锅项恼目骂的敏销紧项窑税捷额绿的构会步计难处仁理自落产挖、轮委汇托犹加你工剥或侨购偶买盏的兆货雄物彼作丛为男投飘资槐的哈销雅项适税颈额衣的室会今计晚处耀理第阿四底节饮增颗值剖税馒销扶项执税爆额元的借会姐计柱处洋理自晚产稻的免、百委甚托羡加珍工羊或时购恩买践的写货铜物锈分腾配非给绸股遮东叫或吃投旧资财者陷的禽销内项碌税晴额内的续会凯计逝处建理自僻产书、丑委波托梅加茄工予的艇货纲物饼用膝于若集炒体漫福每利示、般个周人福消宁费亏的站销富项特税熊额尚的怜会致计险处杰理自巾产深、帜委锋托鹅加焦工失或火购屿买蚀的物货案物缝无蚂偿营赠袋送槽他织人盗的遮销演项逮税脚额接的锅会芹计喷处龙理第弓四予节纳增肥值与税浸销绘项具税农额按的尿会且计着处倚理委震托激代丈销悼商笑品真的衣销谁项题税赏额肃的凉会既计桨处器理以袋支团付行手址续悠费安方驰式划的午委屋托巧代拨销委红托兵单距位剑应激按瓣商待品村售乓价(不关含适税)反须映谅销交售它收蹈入,所欠支诸付在的营手旷续建费抄以蒸“宿销借售宅费夺用—坝—咐—手蓬续匪费遗”盯列屈支奥。塌借旷记幸“变应自收写账劳款丙”奥或押“稠银仍行牺存会款颂”亩账竞户,贷赚记喘“盲主锦营绝业勇务院收奶入榆”康、炎“书应替交迟税泛费—杆—托—应狠交蜘增差值揭税(销方项择税浓额)侵”账挥户柱。脱收狂到丈受奋托义单伶位博开管来例的涝手侄续叮费芹普弟通品发迅票辜后,借冻记岗“躬销语售谦费凝用—师—晓—手征续堆费级”宋账犯户,贷露记想“婆应昆收董账祖款爆”唯或基“愿银芽行蜘存陷款估”哨账搜户斑。第孩四蔬节掀增惰值俱税仇销忌项铜税再额尝的哑会怖计往处研理以猴支升付持手京续煌费航方丑式暴的垄委促托我代的销委贷托惑单仿位持在扣收胖到爷受道托谷单肝位行的治代拨销根清说单估后,按嗽商北品致代厉销北价拆反区映迎销扛售宝收月入,其部账枪务赌处负理蜜基冷本剥同紧前,只析是世不桥支论付司手先续浅费舍而踪蝶已压。【例3恩-弓5吵7叛】某驳商舟品杀批倒发朋企肥业铲委弱托誓天稳方类商性店(一基般妻纳仅税锈人)代甜销B商肢品4韵0践0件,合优同韵规暴定扁含剪税扑代曲销违价虚为2如3侍4元/件,手袭续顶费推按幕不勿含屠税争代遵销煮额阶的5钱%支闲付,该正商私品盛进钥价1仪5惧0元/件兵。拨把付宝委谋托弱代袍销纸商堤品既时(按上进拌价)蹲:第腿四偶节续增居值键税逃销喘项夜税禽额吹的蒸会肥计宵处伸理借:发谱出计商絮品—辜—眨—委炉托忙代污销枕商错品6泄0俯0煤0思0贷:库坚存盯商束品—歉—妖—殿B商贯品6另0虫0血0洲0收据到厅天碌方巾商附店琴报涉来恭的太代位销销清灶单(未效超技过1净8织0天,后洒例洁同)而加款缓未响收滴到响时(代姑销姥清滥单贴列娘明值销妹售初数拳量1析5障0件,金俱额3叙5腾1掏0胞0元,倒售算切销奶售随额料并户开横具抽增追值溜税抵专赴用遣发纺票,列饺明盗价笔款3掌0滥0迹0尺0元盈、黎增门值所税摘额5碗1菊0倍0元)敌:借:应匀收婆账蛇款—避—出—天柄方雷商枝店3蓬5汉1胡0口0贷:主拼营妄业学务海收澡入3背0训0房诚0库0应齐交稻税诸费—亮—婶—应童交蕉增害值翁税(销斥项浇税烧额)光5藏1闸0贴0如委果失委且托具代司销搅商录品晓已幼满1取8鸭0天诞而蜓未饰收以到嚷“毫代日销找清雕单愁”,应使在委当惊期死确缓认滔销个项抚税醒额,但讯不吹确辨认湾收哀入:第化四瞧节背增汤值倘税傲销些项星税食额至的脾会示计奔处感理借:应坡收垦账饿款5蛛1冒0厌0贷:应返交心税岩费—理—接—应债交荷增队值络税(销巨项佛税举额)蹲5忽1枪0滋0收炮到奇天志方臂商叙店跪汇柏来拨的践款补项旧和测手已续销费迈时[普示通掩发阵票外列伶明:扣商除贿手殿续童费1户5阴0棚0元(傻3吉0切0瞒0祸0剖×相5揉)牧,实叙收香金饭额3症3磁6况0总0元]纱:借:银根行寒存佛款3习3阀6叙0贝0销李售杨费索用1手5剖0古0贷:应仔收如账宵款—灶—补—天蹲方籍商构店3滚5望1划0撒0结裂转货委畅托尊代届销兴商蜘品瓣成润本想时:借:主池营啄业吵务歇成以本2王2善5好0葱0贷:发处出防商骄品—嘱—侍—委倍托毁代循销铺商晌品2档2您5沿0表0第搅四烂节风增坏值迫税密销浇项段税点额乎的呀会林计必处级理受腥托进代熟销照商储品碰的价销严项锐税闪额箱的适会鸽计劳处读理以模收缩慧取运手夹续仪费桂方裳式辣的饶受绣托伟代拼销受殃托饲方攀一爹般惰不梁核跌算府销竹售脖收巡寿入,只巴将茶代氏销沃手份续焦费贝收啦入枕及凡其友应们缴器纳两的新营阵业房诚税,通限过“代愁购午代兼销峡收目入”账惕户润核根算,但盾税禾法懒规忌定命代估销旦商缝品犁应交作杰为我应灶税泽销肝售,计挨算桑销伯项乓税寇额,如浴购鸦货蜂方抱为冬一美般留纳栋税烘人,就奶要遮为袜其耽开灵具剃增慨值奶税喊专旗用办发克票。第垄四甜节亏增拥值拜税幕销茅项穿税嘴额蚁的竭会亿计路处柳理【例3裁-涂6驻1僻】某络商伙品歼零化售嚼企奴业坡接裹受窃代婚销B商书品6膀0滴0件,委阅托钓方左规屡定罚代盟销值价销为6徒0元/件(含千税)天,代认销别手高续撑费剃为评不诊含嗓税炉代退销泊额鸟的5源%趟,增橡值肌税压税机率坦为1催7饥%厅,代晕销辨手孝续括费很收峡入唐的篇营余业碍税递税过率铜为5枪%。收史到连代薯销玩商袋品珠时(按现含屋税煤代束销广价)切:借:受怪托贱代娃销扁商演品—答—遵—欠×深×部肆、榆组(均B商惨品)冷3默6双0扇0童0贷:受给托芒代术销掏商脆品情款3责6剩0势0压0代朽销叙商鞭品趟全汤部旨售及出学时(本耗月2研0日疗代苦销侨商呢品原全但部强售滋出,向被委拨托示单持位雾报壁送教代会销单,并耽向号委攻托破单亲位揉索导要露增讯值辉税制专限用麻发得票迹。该同离时,计柱算承代则销买商朽品幕的贿销镜税伏额雪并调棵整早应啦付候账膀款京和锡注景销培受犯托夜代证销端商课品猫款有和姥委额托精代龟销哨商步品)坚:第跳四隆节匙增井值坡税义销杏项阴税淋额胸的吹会素计细处勾理代域销油商袖品亿销饺项姜税=耳6赚0嘴0泄×惠6剃0番÷遣(雕1匠+暮1逢7寇%展)败×份1倚7敲%宽=匠5抬2治3始1耕(元)=妇6类0猎0候×就6毛0晌×饼1赛4长.森5宏3奸%跳=手5何2粥3惭1否(元)借:银宗行答存祸款3丘6腰0甲0胆0贷:应牵交抓税若费—刷—衫—应阳交讲增饼值刺税(销壤项雄税蚀额)缴5镰2铃3伴1应樱付煌账振款3步0马7格6扶9借:受害托史代扎销周商完品揉款3颈6砖0卧0立0贷:受共托基代然销码商饲品3呆6洲0霞0建0收议到滴委罪托稼单疯位闻的贡增泽值辱税纪专羞用笼发牺票巷时:借:应约交区税什费—加—枪—应培交荒增驴值号税(进缴项箱税牺额)柜5者2席3暴1贷:应印付访账泄款5弟2纹3第迟四削节骄增积值灿税福销屋项羡税崭额仗的子会巴计朴处鸟理开紫具约代咐销限手絮续斜费污收尺入钉普伏通走发泛票近时:代殃销壤手画续兔费线收终入=超3给0豪7解6杏9辩×榨5扣%阔=堪1总5猛3浩8钉(元)借:应逝付闹账剥款1螺5反3依8贷:其耗他朗业喇务敌收缴入—匠—尤—代此购涌代觉销选收处入1项5炉3搜8划建转宫扣货除麦代眨销披手壤续香费恨后继的蚀代样销挑价疫款感时:借:应这付妈账副款3搞4宜4肢6况2贷:银物行件存布款3巷4稍4断6粥2计歉算戏并贿结束转巨代街销赠手狭续只费攀收盈入定应忠交第营淹业孩税旁时:借:其浅他筛业午务骂成镇本7慢6沃.耍9溉0贷:应丘交弹税哈费—挤—跃—应宪交惩营江业稼税7琴6凳.威9闲0第耻四额节个增捷值多税缝销静项号税投额坐的捆会亲计殊处这理受妙托然代刘销伯商爷品祝的继销鼠项续税朝额汤的正会锁计耻处粪理作堂为枪自枝购尤自盲销情的呜受杠托踩代傅销这迟种睡方乏式胁实灵属业赊弊购匀商微品臣销圆售,不刃收信取鸟手照续级费,委关托言方施和挪受梯托警方熄规尊定信一惩个亭交筒接傅价(含膨税)伤,受伤托英方关则洞按处高渴于攻接务收包价元的芝价阀格拔对志外糊销桥售(批险发优或叼零受售)。猪受青托清代城销切商溜品龟的忙收汉益拼不湿表泉现托为敌代蚊销距手竭续晋费芝收茅入,而盗是亡表疏现峡为留售畜价(批标发凳价抖或肉零伞售箭价)与度接幻玉收眨价低之杜间破的佳差贡额(毛西利)①批不发然企帅业如受糊托倚代叛销饥商笼品②零味售马企姜业舅受帆托盯代穴销及商初品第哑四胖节杂增帮值费税假销迎项狸税办额晒的患会混计救处删理①批惕发仗企六业硬受己托他代谣销姓商唯品鹅：根样据赌代医销炼商足品啄收赵货筐单,按皇该卧商复品睛的门不输含岗税来接共收千价,借手记箩“最受皮托戒代半销拐商猪品章”落账像户,贷售记迟“额受镜托涉代鼻销立商毒品争款崇”张账退户;佳“受示托匠代宿销垮商胸品姑”上账钻户线应驶按拌进抓价血记醉账,独“受杯托煌代路销度商简品跨款副”庭账搬户超不朽能蓝按讨含麦税遣进育价写记玩账哨。代云销搬商致品垃售么出狼时,借衔记草“判银优行缴存秩款较”随账剖户,贷艳记兄“俩主肝营妙业俊务匠收吊入仇”填、烘“哨应哨交港税扁费—绒—味—应凭交阀增怪值禽税(销剧项轨税造额)籍”账攻户,定浊期卵开消出阔代绞销府清美送塑交次委型托江方,根倦据非增肉值害税轰专娃用图发怎票,借冈记薄“扰受地托右代恭销亩商顾品扔款等”扛、挡“次应莲交亮税搜费—讯—描—交撑增少值该税(进确项供税差额)娃”账寄户,贷床记纸“江应茧付眨账距款档”深账灭户,同片时歇转滚销蜻代日销裳商禽品电成乖本,借菊记陡“巡寿主哑营抹业凯务跃成如本件”风账身户,贷朽记惊“胁受傅托类代觉销昼商俱品咽”味账洗户第沟四缎节思增令值定税荡销桥项冒税币额臣的棵会菊计删处庙理【例3瞧-面6穴3执】某励批须发怠企累业胖受碍天座明畏公百司物所它托气为系其两代番销碍甲鼻商伶品3晕5鼓0件,作有自统购呼自梯销芝核绑算,合聚同忌规浑定融接著收跪价闸为3蜻5蝴.俩1样0元/件(含呼税)歇,对庆外只批广发汗价嚼为3绒6元/件(不帅含射税)。作荷会剂计厦分书录秩如跟下:接慰收煌代醉销熟商乡丰品茧时(应震按鸦不绣含零税艘接障收辱价返入泻账)苹:不骡含钥税忧接岂收骨价=拆3茶5撒0承×绒3冬5唉.熔1软0悔÷陷(锁1茶+熟1乘7积%朴)棉=耻1垃0哑5泊0翅0系(元)借:受包托面代嘉销梁商哨品—稿—袍—天酷明魔公齿司1运0绢5挤0殿0贷:受葬托扯代祸销筒商缘瑞品债款1刊0灭5捎0景0第行四痕节最增采值口税纵销引项遇税英额升的赌会报计健处贴理代茅销引商绸品饼销工售稀时(本衬月成销语售1皮5醉0件,开腊出筑增苏值简税离专颂用慰发倒票,列磁明:价厉款5敢4血0周0元踪蝶、税恶额9懒1佳8元)脖:借:银搏行碰存抓款(或识应搏收披账陪款)驻6奥3毅1雹8贷:主姐营失业痕务可收浓入5备4定0独0应咽交息税赢费—爸—过—应得交税增衡值旅税(销足项泼税鸣额)贼9救1防8月改终妈或蛋代腐销肃商炎品陕全跨部当售厌完派时(应猜向毯委辽托伤方从开掌具凉代蜓销缺清食单,并宇索席取何增咬值吃税省专闯用猪发照票快。状根病据器代勤销汇清冶单四上禾销吩售获甲母商月品2摧5奖0件,汇觉总袖转稀销贷代泼销蛙商链品雾成忘本)国:转搂销珠代泰销佣商陵品昂成立本=蛇2剑5萌0盆×孔3疲5岩.蜜1柱÷旷(四1央+苏1肥7播%鼓)芝=玩7热5填0峰0震(元)借:主题营宪业论务驴成页本7铜5马0村0贷:受迎托辩代负销留商腾品7低5犹0甲0第法四忌节微增味值迎税捡销塔项后税栋额饿的差会病计抗处劫理取火得滤增井值扫税截专锤用结发商票饿时(列蛋明息代弃销章商久品我价印款7怪5甲0司0元丸、根税阴额1末2蜻7漆5元学。角根老据烛增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