应收及预付款项

应收及预付款项第一节应收票据第二节应收账款第三节预付账款第四节其他应收款1河北经贸大学会计学院赵洪进第一节应收票据一、应收票据的概述1应收票据的概念应收票据是指企业持有的尚未兑现的商业汇票。票据是一种载有一定的付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券。2应收票据的分类（1）商业汇票按承兑人的不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。商业承兑汇票是由收款人签发，经付款人承兑；或由付款人签发并承兑的票据。银行承兑汇票是由收款人或承兑申请人签发，并由承兑申请人向银行申请，经由银行审查同意承兑的汇票。（2）票据按照是否计息，商业汇票分为带息商业汇票和不带商业汇票两种。带息商业汇票是指票据注明利率及付息日期的票据；不带息商业汇票是指票据到期时按票面金额支付。2河北经贸大学会计学院赵洪进二、应收票据的核算为了总括核算和监督应收票据的取得、转让、兑现、贴现等业务，应设置“应收票据”科目，核算应收票据的本金和利息。该账户属于资产类科目。其借方登记取得应收票据的面值及计提的利息，贷方登记到期收回或未到期向银行贴现的应收票据的面值，期末借方余额反映企业尚未收回的应收票据的面值和应计利息。1不带息应收票据的核算【例6-1】某企业向甲公司销售产品一批。货款200000元，增值税34000元。按合同约定3个月以后付款，甲公司交给该企业一张不带息3个月到期的商业承兑汇票，票面金额234000元。3河北经贸大学会计学院赵洪进（1）纽奉收贷到慕票融据路时陕：借逗：羽应删收视票阴据2浮3缸4摆0犬0卖0贷县：膝主权营炎业槐务蜓收携入2经0扫0陡0意0咐0应岛交象税镰金—应野交次增祖值牌税余（菌销术项提税竹额拦）3预4鹅0锡0罗0（2）抬应柳收谊票猪据衰到规期留收惹回菠款芽项米时栗：借青：欢银免行紫存急款2率3袭4辅0眨0筝0贷晋：厉应袭收核票金据2鹅3泛4丘0呆0荷0（3）猾如慎果茎该溉票青据援到占期杂，厦甲约公津司聋无旗力揪偿时还严票即款桥时现：借捡：丢应世收确账祖款2薯3浑4慢0漆0逼0贷答：往应膛收姑票拴据2朽3匙4啊0乖0躺02带味息划应舰收垫票朴据旨的垦核浴算带旺息智票枕据俯，劳应衫于塞中隐期园期篮末魂和描年酷度鼻终辫了申，伤按时规辈定悠计粱提单票挤据滑利混息溉，辨并待增贡加赚应低收敢票哗据扮的土账其面沟价腊值煤，谎同部时新冲金减痒“卷财郊务宪费星用础”束账蹈户党。4河金北订经撕贸弯大富学跨会戚计个学朋院渴赵偿洪滑进到孟期性应朋计惕利棚息=应熄收侦票脊据颠票胆面厅金甩额×票怀面惨利必率×期逗限公劣式阻中籍利疫率践指筛年萍利材率企，滔期亦限掀指谋签歌发平日容到唐到残期俩日贼的爪时狠间撇间兼隔歌。慨票召据著期宗限葬有丧两硬种凭表墙示艘方做式蹈：违一弟是己以柳“丝式天租数刚”眠表猪示矩，窝即奖采浩用贤票谁据庆签驳发喊日脏与饱到虏期晃日嘱“雀算丈头答不狐算耕尾胁”纸或裤“醋算昌尾通不驼算问头响”岁的锻方满法骑，勿按安照些实免际色天骑数姑计谊算积到正期边日析。坡例席如7月1日童签智发9喊0天衰到薪期正的公票纠据滴，裹则屈其今到伐期殃日滚应促为9月2盈9日晚。二习是眨以吴“灶月惯数叨”隔表锅示鸟。外在纲这幕一欣方既式御中气，捕票皱据捏到贪期窜日蓬以娘签唯发港日毒数末月爬后声的怠对满日爸计殿算兼。煎例景如7月5日搁签拿发棋的3个闹月恼到瞎期登的舰票控据终，红到篮期笛日黑为1未0月5日青。晨如芝果抹票记据捧签寒发织日福为斯某故月钱份氧的睬最经后较一片天秆，嘴不转论欲各误月诉份么实仓际还日权历雷天币数贱多碗少法，扰其哈到堤期圈日滩应茄为题若垦干雁月绕后旺的祸最沟后吸一碎天璃。悠如1嚷1月3松0日物签兰发话的滔、3个翁月倡期识限巡寿的练商玻业育汇梦票桐，宽到瓣期个日撑为懒下繁一苦年2月2累8日沫或2便9日渐；2月2声8日奖签院发假的乞、5个纪月触期伙限目的扬商紫业白汇且票鸟，狱到克期遇日真为7月3废1日室，宇依肾此宇类鸟推残。5河悲北暖经佳贸怪大桃学阿会布计栗学鸽院逐赵扮洪牧进【例6步-纲2虚】某储企蚊业2俗0置0伤4年1精0月1日检销阻售呼一回批战产并品虹给论乙忠公形司挑，券货滩已挖发并出啦，余增使值距税采专睡用楼发重票渗上盐注隙明魄的轻销京售汉收互入暗为1扔0泻0陪0溪0塑0元步，绒增造值善税锐额粥为1目7搅0饼0笔0元我。感收亚到参乙女公借司踏交胀来顿的愿商婚业偏承窄兑方汇雨票结一碌张跪，丙期漏限泻是6个分月氧，厦票膝面乱利密率陷为1尽0总%。（1）荐收尖到邀票讽据汤时纵：借邪：税应挥收伐票保据1吊1排7若0捧0装0贷催：字主竭营扭业槽务际收崖入1林0算0啦0住0铃0应往交爬税幼金-其-蒸-应显交识增庭值区税茂（律销意项必税锣额躲）1肃7刻0向0缴0（2）可年榆度磁终耻了吐计篇提梦票痰据坦利臂息砖时缝：票守据级利辟息=守1用1斑7零0脆0帐0允×谁1混0舰%优×北3亩/架1爷2历=筒2敞9忌2肝5（臣元胶）借移：但应钩收高票史据2泻9惭2席5贷爽：楼财捐务型费娃用2脾9骑2臭5（3）留票膜据栋到尾期轨收记回恼货雹款蚀时额：收欲回礼金娱额=会1妥1案7抚0西0枕0辱×（1才+槐1致0肥%局×村6育/疮1兄2）=弃1牙2亲2方8吉5财0（棚元仆）借副：伍银梨行创存愧款1浆2挨2继8壳5线0贷姨：勾应险收捆票败据1界1惰9恩9拥2摔5财呜务厦费央用2付9烟2即56河斩北针经疏贸螺大烂学享会湿计沈学蜡院蛛赵铃洪亮进【例6盯-农3勤】某断企用业2阿0愤0撞4年7月1日行销炒售保产满品炊一呆批鸭给捆丙毅公狠司执，饲货柄已护发丽出份，匀增挥值往税咐专私用央发血票防上萝注骄明筑的仙销夹售态收驾入腿为3义0旧0谨0浪0面0元圈，罢增彩值南税瓜额5坐1霜0阶0办0元虑。章收让到炼丙明公仿司墙交品来俊的葱银济行盐承巨兑良汇懂票距一衡张皆，蚁期牵限掌为9复0天乞，份票别面素利培率扫为1开0逢%。（1）华收老到汪票尊据协时真：借控：茄应葵收理票桶据3磁5存1抛0狱0胁0贷唇：滴主膜营浸业耐务计收汇入3市0闻0熔0骄0骨0应密交相税汽金-屡-还-应桂交凡增委值贸税圆（册销亮项促税揭额拐）5阔1浪0便0寨0（2）垂票美据徐到汁期畏收泳回锤货喉款浆时以：收饶款煌金死额=虾3没5输1开0请0他0出×（1狡+淡1退0开%边×丘9谋0钟/腹3至6讽0）=赞3叠5狮9蔑7穿7白5（狮元国）借否：感银服行匀存逐款3菊5融9昼7职7洲5贷填：风应清收激票吊据3世5林1场0嘴0骡0财乞务直费聪用8剖7锦7器57河孙北扛经厕贸偷大质学均会匀计捕学巡寿院个赵论洪坡进3应栗收播票瓣据备贴贷现饭的舞核畜算贴肥现伟是俊指告企免业教将签未元到利期喊的烦应抬收夹票吴据刚，容背帆书融后崖送梨交年开矩户霞银罪行摆，坚银合行丑按桑票考据贞的姐应密收量金观额敞扣秋除划一芬定配的仆贴臭现巧息决后纺的弟余猎额耳付瞎给进企掉业处。浅应剃收室票塑据爷贴健现放，互其疮实阔质垄是灰以悄该志票捐据雨作仆为易抵创押及向淡银圾行娱举烂借降短销期载贷捎款狭的斤一兰种是融挂资反活云动劫。秀这附是舱因龄为盖贴孙现厉的扰商况业膜汇施票们到崭期兔如另承鸭兑毛人弱不些能闷兑摆付广，哑则罗由方贴馋现闻企胃业脱承暖担救付笔款好的到责四任盗。馅所即以免票除据勾贴耐现针后段，汽即咽形墓成考企踩业鬼的贯或绿有菊负盖债季。应竭收需票扶据功贴弱现辰的挠计验算猫过岗程欺如边下浅：第贵一若步未，戚计饱算讲票倚据叔的亭到蒸期同值拿。不斑带恢息宜票葵据貌的改到椅期雨值懒即肠是吊票邻据驰的雷面择值词。带谣息乌票诸据残到栽期套值地：商应弃收五票害据饮到克期坡值=票限据妙面胀值×丛(夸1喂+票牲面敬利土率×票佣据超期功限)如庆无宵特筑别钱指资明体，谈应混收并票烤据暗上委注捡明寸的茶利抽率涉一尾般驰指挣年足利链率删，嫩全使年固按3雹6丽0天也计神算月，颈每栽个笋月误不欢分顷实赚际肿天姑数卵，茄均完按3阁0天居计坦算擦。第料二蓝步组，蛋计厚算栏贴探现策息帅。贴行现省息=票琴据煮到乔期宵价航值×贴余现忧率×贴才现良天珍数/袜3妙6吹0贴碧现水天兵数=贴哭现芦日迎到产票甩据容到忌期望日租实肾际社天限数-妹18河愉北矩经聋贸疲大临学俩会雾计妻学炎院滴赵毅洪潜进第那三堡步驻，毒计羽算谜贴旗现拦所融得削金移额贴呜现盈净剑值=票飞据革到止期岔值说－瓦贴够现摆息游。【例6沃-模4史】某狱企乱业门因来资恋金帆紧朴张弟，统将2嘉0颜0储4年5月2穗0日铲取立得犹面筑值森为2犯3峰4狡0崭0误0元床、6个贞月健到蜡期子的伯不仪带忧息庆应侦收比票窃据鹊，峡于钱当更年8月1璃2日骂向尖银议行智申胃请够贴或现捉，耳银殿行悟年好贴析现锹率够为1辫2摄%。第薪一脂步犯，纱计楚算驱票术据栗到杠期左值票讯据盈到林期章值=票禾据那面妨值2挺3改4屿0跟0浪0元第您二事步欠，庙计厅算斩贴通现苦息贴直现退息=跑2次3鸽4造0哑0汇0财×寄1摄2纲%叮×刷1忆0抵0第/越3浅6云0屡=时7城8叼0矩0（吗元虑）其纺中奴：8月1序9天衰（3贺1够—盈1挖2）绿；9月3挨0天猾；1浸0月3澡1天复；1辰1月2秆0天旷共1渴0寸0天形。第催三岗步眨，冒计厉算抽贴茎现狗所肉得圈金使额贴题现沉净宇额=孟2度3谈4骂0磨0既0槽—席7饼8柜0刑0烈=抛2遗2诊6恋2扮0怨0（雾元衔）借笼：块银稀行渴存殖款2指2目6丈2蚊0气0财懂务浸费蒸用7衫8暂0解0贷蚂：茂应宿收懂票专据2坦3悦4减0坊0精09河上北程经投贸股大根学闭会畅计纯学的院仪赵扁洪朋进【例6绞-犬5梅】某图企斜业堡因共销齐售寇产棒品叉于2味0障0酬4年4月8日茫取盟得述面丸值筝为2各0警0泡0辨0绍0元鞭、混期才限戏为4个窝月窑、亦票众面御利扔率6领%的混银办行总承史兑锯汇胁票颜，农因担资凡金语周咱转减需释要蜡于辣当咽年7月2汁1日仇，混企鄙业详持饭该乘票杀据酿向杜银贺行资贴除现券，仿银废行割年得贴俯现浩率陶为1骂0蠢%。第绕一丑步围，逝计活算气票断据朽到脑期城值票杰据谁到乘期奇值=压2霜0榨0味0秆0买0半×（1植+难6恋%尚×系4座/买1良2）=子2叹0胜4西0担0遮0元第保二奏步碧，垫计活算建贴槐现吩息贴流现当息=苍2得0桶4荷0逗0灭0坑×睬1卷0收%蜡×拘1宴8沙/泛3谊6房诚0闸=含1睁0匠2脖0（残元技）第旨三渔步葵，难计艳算重贴坛现系所暮得银金克额贴飘现辆净岔额=蹦2俊0各4垄0确0冶0胸—洋1完0滑2向0饰=观2版0趁2稳9胶8览0（算元娇）借及：卷银愁行档存路款2归0堪2易9惑8恨0贷送：穴应观收爪票颜据2圈0语2唯7慨6吼6厨.伸6属7财照务船费鱼用2钓1炉3谎.偿3雹3其谊中紧，批应阀收喜票攀据捏的妖账渡面街价抵值=面肚值+箱4月8日锅到6月3陵0日勿的泳利纳息=风2哀0晓0渣0污0绵0武+跌2旱0棍0姓0祖0付0虚×亏6坚%古×哀8孕3纤/蔑3金6慢0疗=悠2张0骆2最7毛6毛6究.仙6棉7（苏元寇）1电0河侮北斜经遣贸妨大嫩学茂会聋计右学闷院穴赵要洪等进【例6便-葛6妖】某华企域业2泼0葱0英4年2月1日仍向遗甲累公服司移销甚售欲商民品扁一酿批顷，拌产坡品忽价喝款4楚0帆0爆0忧0元芬，姥增榜值宿税6壮8辅0姨0元扯，进收功到败对糟方颂签碰发找并般承虚兑幸的摆不平带营息辅商滩业缓汇雨票震一壤张敢，秧面丧值蹲为4件6祝8眠0碗0元查，柱期丢限产为4个炎月济，陈于盯当术年5月2日烤向猴银津行贴贴望现及，廊银抢行周年扰贴送现局利版率鸽为8乏%。6月1日摸企添业承已死贴妨现坡的稻商坡业搏承积兑输汇剪票峡到诸期秃，左因卵承潜兑夕人丸甲樱公须司碧银雷行线存差款葬账渠户仁不厌足庄支座付支，弦贴亮现柜银惜行俗退奶回池应没收银票跌据临，斗因田贴煤现敢企事业精的战银哑行上存折款晴户非也港不姻足晚支葵付诵，扮银沈行盘作挂逾束期敏贷书款帆处磁理拆。第经一负步加，伯计旱算卫票即据抛到柄期浅值票雪据他到拳期刚值=捐4称6召8葬0烂0元第贯二恨步蜘，涉计节算楼贴介现负息贴慨现眼息=暴4怎6姻8旦0稻0贝×著8威%唱×诸3事0秤/识3壮6甩0删=客3水1延2（问元益）第愚三惰步酸，戒计况算旋贴沸现牧所戏得晒金荡额贴蕉现风净陈额=郊4封6艰8刑0端0边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