审计学采购与付款循环审计

第九章采购与付款循环审计购货与付款循环的控制测试应付账款审计固定资产和累计折旧审计购货与付款循环概述1324第一节购货与付款循环的概述

一、涉及的主要凭证与会计记录1.请购单仓储、产品制造[生产部门]、资产使用[管理部门]等部门人员填写[谁需要谁填写]的书面凭证，经本部门负责预算的主管[应付凭单部门]批准后送交采购部门，申请购买商品、劳务或其他资产。2.订购单采购部门填写[统一填写，事先连续编号]的书面凭证，向供应商购买订购单上指定的商品、劳务或其他资产。3.验收单收到商品、资产时[验收部门统一]编制[事先连续编号]的书面凭证[证明收到实物、表明实物流转],列示从供应商处收到的商品、资产种类和数量等内容[付款条件之一]。4特.卖役方棍发烦票[供渡应方商斤发头票扶、刺购转货税发章票]供士应姻商码开足具绵的康账面单蝇。项载滑明冶发葛运止的贡货撒物四或把提瓶供艘的搜劳片务击、宿应滤付猴款搅金狗额碍和为付旨款侨条窄件[填则写榆付影款押凭邮单彼金恼额腿的盼依缘瑞据]等启。5咳.付公款罩凭甘单[注旧意周与廉付焦款绑凭遍证脆的帐区萌别]应划付瞧凭德单刊部勇门[统拘称针。呈谁港请袖购倘谁胜付持款/批虏准遥请钩购照单谷的宽部公门]编疑制固，愤载胶明药已馅收怕到丘的踪蝶商迈品邻、债资鞋产[后循附宜验夺收剩单]或岛接惰受茧的餐劳滑务润、活应共付喊款瓦金玻额[后逮附脉卖灰方礼发树票]和废付扎款顶日芒期[与甘采倦购彼合爷同际、卡卖沟方惹发就票经上掌付那款岛条恶件秤相廊关]，薄是轰采线购商方姿企侄业盼内缩慧部奖记建录调和放支副付泻负除债元的倍授傅权球证脉明拢文椒件付抢款铁凭慎单盏后苗附猾订宅购施单桌、调验阔收表单码、巷卖哈方泡发脚票芳传海递得给痛财印务鹅部肆门浪，观据遗以秃转高账举、奇填铸写察付防款序凭妹证议、货付寒款坟。6谢.转耐账崇凭那证7翼.付鸣款过凭板证付舒款匀凭亡证始包邮括催现娱金助付害款纹凭拜证肆和圆银秤行定存滑款抢付佩款隆凭馆证,是[财服务搬部矿门]用鄙来南记算录芽库燥存回现枣金拴和苹银颂行楼存速款[已匪实赞际没发虚生济的]支久出池交现易畅的殃记纪账新凭盆证[后道附劳付洒款克凭割单]。8田.应抛付浆账侄款祥明默细晚账9丑.库跃存原现枝金隐日普记峰账包和混银京行们存银款哨日蝴记预账1题0嘱.供猛应秧商率对犯账辞单[卖闸方核对懂账杂单才。大与做销递售矮交狭易石中需的刑客篇户读月舰末常对没账炸单隆属珠于乱同夕一膀个敢事醒项鼓的粉不巨同哈侧促面]二公、得购筐货腹与耐付敏款籍循尿环补的注主签要夜业港务锐活盐动1摄.请永购商迫品辨或机劳摘务障环挠节时的拼控鞭制吸活证动配（4个凭方轧面）（1）仓获储机部拿门填缘瑞写纹请同购但单芦，威通秧常涌由就仓档储粉部叶门盯经项理撤在欣请领购当单笛上敌签妙字表审席批涂。（2）生跑产匹部类门填她写伯请墨购援单景，皂通情常登由昏生妈产汁部男门咏经甲理傲在睬请所购良单翅上瞒签竟字痛审锅批屈。（3）勾对萌于后日乡丰常哥采岔购竿的娇请为购屯，欲应削当狐根嚼据艰请鸽购膊单议进围行貌一奋般桥授缎权算审痕批殖，挠每督张葵请谷购章单炎必原须活经葱过掘对活这绵类恭支宋出驼预轨算雪负胸责汪的云主逐管侧人云员签间字倦审箱批。（4）掘对窗于遵资辞本域支匪出砖和碧租顽赁到的冲请练购蜡，伪应跌当够指芳定辆人福员问请聋购内，络需余要帖进腔行痰特察别财授昏权欲审迎批光。2选.编雄制订洞购选单环茎节倡的寻控互制道活捐动但（5个柄方他面泼）（1）采词购艘部亏门负误责锯编挑制径订蒸购煎单陷，表发兰出怀订中购滤单梦。（2）补采蕉购混部佛门巧只忍对昂经扩过批址准的无请穴购宋单宗编伯制狠订勉购唱单剂。（3）坑采闪购晒部亮门翁对沿经余过编批庆准轰的葡请慈购越单略发嘱出等订优购助单住，乘询察价么后确含定扔最低佳宅供失应鸽商，股但宣询怨价佛与之确让定碰供母应考商外的刊职饺责姜应保当羽分榨离占；份对详于恋大未额陕、俊重穗要著的芝采辩购谅项哄目片，屈应作采协取睛竞绘价关方妖式畏来利确黎定变供石应熟商脆。（4）骨采劣购期部明门筐收挨到映请很购行单捷后欣，墙对偶金少额箩在话人饺民筝币×乐×元皇以临下赵的前请贝购乱单尿由采槽购贤经贤理洪负累责剖审刺批；认金报额竖在古人妥民毯币×帆×元偶至都人溜民毫币×弟×元田的件请焦购熄单刊由码总旧经蔽理杀负液责仗审岩批弃；宝金到额萍超嫌过利人迟民绒币×督×元咐的耻请辽购混单访需孕经豪董吼事害会眉审魂批增。（5）采申购崇信汪息佣管世理妖员根跑据秆经从恰稿当妄审语批孙的蹲请禽购叮单扯编该制词连嘉续伪编言号颠采全购篇订宵单抱。3踢.执远行痒采暂购环订节君的池控堵制民活脊动暮（2个侮方位面桂）（1）嘉在垮采哈用锅自滚动线化唤信忙息浪系询统下的骑被间审并计隙单户位金，采猛购播业除务乓员根难据瓣系普统滔显撇示邻的“待石处趁理”的颗采教购撇订焰单羽信坊息峰，被安抛排恐供恒应乐商参发仰货促、率开品具谁采销购搜发蜡票未以月及雅仓治储蔑验宜收榜等盘事摘宜艇。（2）堤每扶周烟，麻财交务远部塞门嘴应毫付椒账嫁款台记淡账饭员翻汇雪总杀本删周秧内砖生邮成养的竖所碍有盼采排购耳订寻单档并鉴与缝请傍购央单轰核碗对撇，揪编眉制拿采咽购仁信苹息无报茂告瞧。桌如锅采玩购留订涨单勾与栏请鹊购巴单邻核男对着相植符身，俩应央付圈账饰款蓄记盟账仙员少即单在沾采史购貌信笑息瓶报匠告屈上暮签追字贞。置如盟有盟不稀符绘，锻应御付茧账稻款厅记旦账射员负将繁通怀知在采废购拨信熔息份管标理慈员艳，油与殿其眉共脖同珍调等查悉该衰事贤项淹。晓应滨付胁账倍款狂记朱账殃员仆还陕需臣在川采垃购椅信静息慢报择告弯中章注犯明衡不矿符掏事激项纹及临其福调凡查妇结胀果脊。4半.验永收部商悟品环碑节姻的叨控攀制您活伙动陡（4个榆方拒面坚）（1）验恨收锅管品理沿员首介先命需乞要秩比航较乳所俱收摆商雾品针与肾订叉购浸单法上蹲的唤要蒙求互是发否旬相新符彩，戏然稼后候盘珠点血商净品取并邀检蛮查校商喇品老有青无编损消坏兔。（2）钻验剂收复管姜理秀员填对欺已在收罗货爷的匆每牺张军订肝购晶单下编挠制衫一封式佣多洋联找、维预朽先屠按伐顺诞序灯编北号臂的染验物收乐单冒。（3）脱验流收余管席理固员丧将撑商拾品秘送叶交矿仓花库职或柱其兰他驾请辽购构部延门蔽时讽，坡应断取灾得瞒经随过圣签浸字馒的叮收禁据筑，蒜或拆要其求笼其和在丛验伐收彼单衡的疗副油联奖上签垒收。（4）陶验岛收缘瑞管脑理弊员惰将旬验朴收纪单档其诸中贿的倦一般联岗送因交公应稳付诵凭坊单袄部母门替。5颈.储舅存飞商俩品环溉节村的黑控屋制疗活远动情（2个岸方搁面环）（1）储召存岗茧位字与验耗收岗芳位魔应针当职他责堵分控离。（2）挠限偶制辉无略关罢人灶员身接晨近喝储秀存刷的叔商菊品悟存阶货那。【青解贫读屑】起储昼存偿岗押位全与糊验页收排岗恢位守的谦职资责数分尽离懂可临以穷减盘少存库货损舞射弊；拣验次收仇管况理皂员冒将猴商快品著送念交毛仓奸库即或紧其音他抓请问购傍部齿门速时孟在辜验苍收卷单临副弃联湖上愈签监收雅的此控化制栗活漂动冷，犹与批固湖定凉资假产矛、迟存棋货续的呈存依在拌认未定意相荷关暗。6雄.编区制零付寨款陷凭澡单环良节亭的对控撑制模活择动（1）纸确众定供刷应恨商绞发昏票的季内犯容画与之相鼠关茅的验思收根单木、爆订棍购初单的跌一俯致赔性寻。（2）锈确丛定证供箭应泳商遣发滨票达计偏算而的经正允确丸性科。（3）泊编蜡制蜘有横预政先届顺翁序闷编仿号禾的凡付祥款雅凭崖单户，壶并彩附尼上巾支章持尚性舌凭私证谢（寻如修订微购吼单盒、浑验谦收含单辽和报供嘴应青商研发馆票苦等趴）揭。（4）访独缓立砍检轿查症付酒款危凭体单拐计男算喜的拆正冰确酷性叙。（5）追在铁付蛙款师凭漏单估上麻填摧入尚应拉借雁记驾的接资幕产摸或浆费卡用阁账灵户骗名米称淡。（6）难由蹈被康授猫权蚂人址员牢在耻凭让单颂上预签视字寺，象以派示安批脉准叛照友此弦凭妖单搂要排求防付毅款辜。业务环节执行部门凭证或账簿请购仓库，其他请购单编制、发出订购单采购订购单验收商品验收验收单存储商品仓库，其他入库单确认付款应付凭单应付凭单编制记账凭证财务记账凭证登记入账财务应付账款支付货款财务现金、银行存款日记账第恢二绵节桶购陷货刻与草付津款则循课环却的皮内造部敢控身制泰及葵其痛测咏试一锐、查购捐货蓄与求付拔款免循漫环革的纺内吴部烧控急制（梢一划）窃职摔责值分虑工撑控厘制在生购与货依与群付悄款慢循尼环愤中止，郊不贺相铲容个职祝务狠应额当被分疏离壤。赛应度当占分烂离转的宁职盯务冶主片要萄有京：聪物最资耽的谜采氧购夸人兆员个不嘱能浪同愤时徐负盼责鼻物赶资生的费验黑收观保毫管却；归物原资赤的屯采夕购昨人匹员喘、询保家管丙人吊员疼、挪使颈用灰人针员精不征能喘同悔时傻负刺责宁会触计唉记晌录联；习采勒购胃人慌员墨应创与睛审约批凯付彩款晒人害员相批分犁离毁；倡审目批嫁付绳款选人裤员从应胃与碰执垒行屯付恩款堂人畏员丽相拖分夺离促；也记烦录害应滑付贫账争款矩的田人妙员货应赞与党出芳纳冠人赶员粪相第分侮离驳。（归二贷）缺请拣购软控律制一宜个尘企柱业阻可络以尝针吼对厨不苍同膨情秧况女下煌商面品踢或悟劳诊务套的大请宴购弓，至制剃定邻不脾同膏的玻请借购伏制砖度阶，可确潜定恰不携同壮的补请演购亭方太法呼，炮但巩无送论臂在蔑什慎么奶情舟况纯下批请尾购突商邪品旷或况劳敌务许，蚂其爱关内键恋控脑制斑均葵应客包勿括岩以铁下棋内贩容明：1、驼请涉购虹商昨品后或掀劳稼务牛应恭填但写危请紧购转单叼，洒请召购傻单圣的暗内执容坛必方须抖完洁整蛇。身请本购大单粮主睁要内包是括储商券品废或肥劳久务转的滩名志称驻、疼数肺量旋、制种假类牺、议用呢途次等变内艰容时。2、拢请居购绞单倾应削由仓伏库毅管俘理反部辫门宫或姑其部他研部服门根战据惭授尤权水填微写夕。举一答般个来贺说懒，判企庸业你正皮常躲生葛产兰经杜营然所造需首的乖物灯资婶由延经柄一印般孔授攀权抚的左人附员葛提帝出雅请育购铃，捎并欣填宁写告请宾购婆单专；嚷固甘定香资寒产岔、尾无粥形袍资和产浮等漏资受本裤性系支馆出怒应拼由弹经弓特转殊嘉授磨权踏的着特拆定选人杂员洁提填出衔请典购赖，倡并仰填骑写他请僵购我单雁。3、浴请返购击单飞必种须蜓经眠有柜关遥主喂管荐人提员眯审倚批共，朵审饮批该后短的跃请备购烤单头送呈交文采恼购登部乞门捏。（拣三坡）绿订费购玻控验制无句论暴什壶么旨情浩况豪下闯的题请驳购决，匹采忽购枕部递门房诚在该收草到姿请叨购姥单店后品，辰都冷应拥首坡先招明喝确替订摔购供的赖数遭量邀、扭订佳购兴的彼时棋间混和晓供挂货萌单让位蛛等松问橡题互，凳然疲后晕及打时才编扣制饰订笑购偷单层。缓订择购铁单舍的许关庙键锐控血制盼包岸括参：1、追订腊购梯单关内贡容掌必丧须寻正牌确朝、盾完未整霜。凶订歪购驻单斜的杯内谜容辩主淋要各包臭括泰商欧品即或阀劳务务仁的息名仅称板、状数罪量葱、爬种气类总、应价片格俊、僚供僵货璃商相名浸称喊和瘦地粗址欢、始付挖款妖条付件酷等茂。2、吓订策购殿单怎应胞预萍先撞连赤续仅编挠号觉，储以储确锁保榴日爽后比能德被弄完括整恭地摊保苗存教，置会举计缩慧人叼员命能查对博所车有年订免货屋单携进惨行拔处船理救。3、例在洁订啦购祸单鞋发握出绘前虹，夕必政须浑由朝专虏人悬检医查损订敞购组单腿是渡否牲得湿到卸授腐权隐人泽的既签座字定，辣以肃及批是尾否颤有勒经话请乞购钞部绑门尤主徒管拐批疲准评的至请参购鞠单造作箭为桌支赛持宴凭耗证学，援以恒确仅保搜订耀购恼单芹的蜻有刊效占性开。4、懂由鞋专掀人倦复鹅查炸订伸购禽单辟的饼编茶制弓过咬程亡和迈内些容段，馅包堂括聋复答查精从浆请职购探单崖中舞摘壤录闲的表资翠料偷、标有得关灾供彩货摧商饶的为主摘要龙文蹲件骡资昼料刊、源价岂格缝和窝数冈量阿及租金然额仙的语计少算抹等爆。5、炎订欲购虾单傅一和式效多让份识，挪正负联就送船交涉供菌应刻商携，慎副栋联坟分妄别诵送驼交定企脚业辅内伐部煮的粗验复收吃部锈门脸、艰请东购榜部违门给、阅会味计卷部共门轧、聋仓知库敢及肢采剖购傻部慨门激自宋身亚留县存惩。（跑四梦）缴验牵收完控挣制货欢物杯的勿验责收芬应荣由趋独岗立脾于猾请悦购书、窗采晕购唱和席会屯计象部革门昼的识部懒门震及拍人币员炎来样承怀担明，纤验尾收巧部师门竖及灵人粱员走的鸦主都要里责抓任抄是残检俱验云收姨到谢货跳物丝式的涌数标量下和狡质痕量工。1、仇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