审计实务-生产循环-XXXX

审计实务

－生产与仓储循环

主讲：胡为平

邮箱:100015888@QQ.com1第五章生产与仓储审计一、存货相关的业务循环采购与付款循环(材料)生产与仓储循环(成本)固定资产循环(折旧)工薪与人事循环(直接人工成本)2第一节生产与仓储循环内控一、生产与仓储循环主要业务活动材料验收仓储计划和安排生产原材料领用半成品入库半成品出库产成品入库产成品出库生产成本归集销售成本结转3影吊响绘存杏货啦重沟大湖错查报咏风绑险缸的辱主努要淘因钥素(观1授)乐存按货灯的装数泻量村及址种恶类(倘2穿)娱成城本完归皂类州的荣难快易祖程喘度(趟3疼)纱陈装旧怠过愈时风的班程汽度(悔4料)黄易射损状程榨度(处5代)孝遭椒受但失赌窃寺的鞭难蒙易哨程途度(能6具)按存丝式货载制龟造行过腊程膏长病短(浑7彼)黄是拉否赵是绝单矮价幕特兆高拴的疾存定货(绍8狸)运是牢否棉鲜日活腰类(故9移)撒市舍场菌周萍期4二网、跃控朗制会测瓶试控制目标已验收材料均确附有有效采购订单已验收材料均确已准确记录已验收材料均已记录已验收材料均已于适当期间进行记录管理层授权进行生产发出材料均已准确记录发出材料均于适当期间进行记录5二押、绝控盟制百测嗽试控制目标已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致已发生的生产成本均已进行记录已发生的生产成本均于适当期间进行记录存货流转已完整准确地记录于适当期间完工产成品均于适当期间进行准确记录产成品发运均确已记录产成品发运均已准确记录6二嚼、宅控易制蓬测志试控制目标已发运产成品均附有有效销售订单产成品发运均已于适当期间进行记录适当保管存货准确记录存货价值

存货价值调整已于适当期间进行记录存货价值调整是真实发生的存货价值调整均已记录7二弓、膊控煮制嘱测坐试控制目标控制活动已验收材料均确附有有效采购订单质量检验…签发预先编号的验收单对于单价在人民币()元以上的材料，还需质检经理验收签字已验收材料均确已准确记录仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入(如库存管理软件),系统自动更新材料明细台账已验收材料均已记录验收无误后，质检员签发预先编号的验收单。根据验收单，仓库管理员负责将购入材料的采购订单编号、验收单编号，材料数量、规格等信息输入系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。8二降、滚控缩慧制蕉测将试控制目标控制活动已验收材料均已于适当期间进行记录仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘,仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。管理层授权进行生产根据经审批的月度生产计划书，生产计划经理签发预先编号的生产通知单。发出材料均已准确记录仓库管理员将原材料领用申请单编号、领用数量、规格等信息输入系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新材料明细台账。发出材料均于适当期间进行记录仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，财务部门对盘点结果进行复盘,仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。9二英、爹控汁制谦测忆试控制目标控制活动已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第?车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交会计部门进行调整。已发生的生产成本均已进行记录生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第?车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交会计部门进行调整。1歉0三葡、辩生躲产鞠与亿仓彼储州循望环候控催制缺测航试控制目标控制活动已发生的生产成本均于适当期间进行记录生产成本记账员根据原材料出库单，编制原材料领用凭证，与系统自动生成的生产记录日报表核对材料耗用和流转信息；由会计主管审核无误后，生成记账凭证并过账至生产成本及原材料明细账和总分类账。每月末，第?车间与仓库核对原材料及半成品/产成品转出/转入记录，如有差异，仓库管理员编制差异分析报告，经仓储经理、生产经理签字确认后交会计部门进行调整。存货流转已完整准确地记录于适当期间系统对生产成本中各项组成部分进行归集，按照预设的分摊公式和方法，自动将当月发生的生产成本在完工产品和在产品中按比例分配；同时，将完工产品成本在各不同产品类别中分配，由此生成的产品成本计算表和生产成本分配表。生产成本记账员编制成生产成本结转凭证，经会计主管审核批准后进行账务处理。每月末，生产成本记账员根据系统内状态为“已处理”的订单数量，编制销售成本结转凭证，结转相应的销售成本，经会计主管审核批准后进行账务处理。1流1二决、防控圾制畅测苦试控制目标控制活动完工产成品均于适当期间进行准确记录质量检验员检查并签发预先编号的产成品验收单，生产小组将产成品送交仓库。仓库管理员检查产成品验收单，并清点产成品数量，填写预先编号的产成品入库单经质检经理、生产经理和仓储经理签字确认后，仓库管理员将产成品入库单信息输入系统，系统自动更新产成品明细台账并与采购订单编号核对。产成品发运均确已记录仓库管理员填写预先连续编号的出库单。仓库管理员将产成品出库单信息输入系统，系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。产成品发运均已准确记录仓库管理员将产成品出库单信息输入系统，经仓储经理复核并以电子签名方式确认后，系统自动更新产成品明细台账并与出运通知单编号核对。1选2二锹、债控描制赔测典试控制目标控制活动已发运产成品均附有有效销售订单运输经理在装运之前，需独立检查出库单、销售订单和出运通知单，确定从仓库提取的商品附有经批准的销售订单，并且，所提取商品的内容与销售订单一致产成品发运均已于适当期间进行记录仓库分别于每月、每季和年度终了，对存货进行盘点，会计部门对盘点结果进行复盘。仓库管理员编写存货盘点明细表，发现差异及时处理，经仓储经理、财务经理、生产经理复核后调整入账。适当保管存货根据验收单，仓储部门清点商品数量，对已验收商品的进行保管，仓储区相对独立，限制无关人员接近。准确记录存货价值

系统物流子系统设有存货账龄分析功能，对账龄长的存货，会进行提示。在盘点时，盘点人员也需关注是否需要计提存货跌价准备。1剪3二鸟、汽控蹄制听测演试控制目标控制活动存货价值调整已于适当期间进行记录如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理/销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。存货价值调整是真实发生的如果出现毁损、陈旧、过时及残次存货，仓库管理员编制不良存货明细表，经仓储经理复核后，交采购经理/销售经理，他们将分析该等存货的可变现净值，如需计提存货跌价准备，由会计主管编制存货价值调整建议。存货价值调整建议经财务经理复核后，报董事会审批。只有经董事会批准后方可进行账务处理。存货价值调整均已记录会计主管复核存货价值调整1班4二待、肯控苏制冤测肺试控制目标测试程序已验收材料均确附有有效采购订单抽取验收单检查是否与采购订单内容一致已验收材料均确已准确记录抽取验收单检查是否输入是否正确并经复核确认。已验收材料均已记录抽取验收单检查是否已输入系统。已验收材料均已于适当期间进行记录抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。管理层授权进行生产抽取生产通知单检查是否与月度生产计划书中内容一致发出材料均已准确记录抽取出库单及相关的原材料领用申请单，检查是否正确输入并经适当层次复核。发出材料均于适当期间进行记录抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得到处理。1孙5二慈、双控污制爬测薄试控制目标测试程序已记录的生产成本均为真实发生且与实际成本一致抽取原材料领用凭证，检查是否与生产记录日报表一致，是否经适当审核，如有差异是否及时处理。抽取核对记录，检查差异是否已得到处理。已发生的生产成本均已进行记录已发生的生产成本均于适当期间进行记录存货流转已完整准确地记录于适当期间抽取生产成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并经适当复核。完工产成品均于适当期间进行准确记录抽取产成品验收单、产成品入库单并检查输入信息是否准确。抽取销售成本结转凭证检查与支持性文件是否一致并适当复核。产成品发运均确已记录抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。产成品发运均已准确记录抽取发运通知单、出库单并检查是否一致。抽取出库单检查是否正确输入系统并经适当复核1住6二盼、央控资制恐测瞧试控制目标测试程序已发运产成品均附有有效销售订单抽取发运单和相关销售订单,检查内容是否一致。产成品发运均已于适当期间进行记录抽取存货盘点报告并检查是否经适当层次复核，有关差异是否得处理。适当保管存货通常在实质性程序中测试准确记录存货价值

存货价值调整已于适当期间进行记录存货价值调整是真实发生的存货价值调整均已记录1昼7生格产掘成广本桐相找关伏控丧制旺测巧试1螺.墨直盲接挨材习料2然.钻直谢接味人辫工3价.逆制窄造素费木用4覆.继完江工惹产斗品像与撑在扰产膏品役之享间掩分妙配问滋题腔：狸测乳试王的海难寺点班是引什址么拣？1孟81局.这直赔接券材阶料财控文制营测葛试单梢位叛消孙耗雁定遣额非惩单贡位亡消津耗拒定漠额标才准厚成各本传法1区91煮.激直缘瑞接正材盛料退控惩制咏测沿试愉(妨一系)单姑位傻消习耗捆定缺额关假键禽测臭试赤点渐：端单嚷位刑材碎料稀成才本璃，匆成润本早计引算界方宣法采购业务测试单位材料成本材料明细账单位材料成本审核第插一肉步颈：抽糟取度企丢业珍的巩成咏本跨计歇算末单第妄二夹步察：根产据屡成脏本仁计赞算容单辩中家消踏耗鼓的勇材填料木，搂测蜡试热单泊位卡材歇料带成查本2罩01盖.晶直踩接慰材款料产控核制枪测巴试溜(考一块)单渠位僵消叮耗傍定支额关绪键您测狡试秩点却：债单吴位公材剂料笋成纲本盒，洋成夺本滨计言算疗单诱的更准环确漂性授冶权搭批附准额?生炮产立计饺划产燥量产舌量单配位亿材跳料成炉本×＝直捉接适材得料成迷本踏合栋计第险三党步似：产缎量第雷四杠步接：拌审虾核教直勾接美材限料亭成桶本2够11英.江直旧接预材婆料告控凶制装测酱试奶(矛一心)产量单位材料成本×＝直接材料成本合计企崇业丈的央成腿本可计棚算尚单运(茎之川前呢抽刊取袖的捧)比拴较并，审缴核梨一崭致锡否图？2通21促.杰直恶接忘材巩料零控届制乔测箩试教(检二欧)非饰单涝位派消弯耗尖定陷额第株一籍步届：抽报取棍企烧业扶的扰成劝本浑计中算伪单第像三宰步雁：根陡据姑成敞本伍计影算艇单杰中签的傲材香料朗，贩测廉试乖单驳位淹材烤料垃成社本（排方芽法尿同痰测金试商（花一浪）貌）第沈四犁步熔：核鼻对洋相串关首资豪料惨中慌的纤材烘料捞成亚本另的盒一晴致奶性(侮1败)个单热位匆材缴料谎成妥本泉:伙材脏料抄费慎用看分油配痰汇炒总出表球/掩材仰料彼发辰出斩汇适总银表走/提领予料存单同仗测缝试壤的单假位朋材喇料佛成恭本一联致浇?第拖二迈步佣：龙获还取材营料吨费割用龟分到配泳汇奔总等表贫（脑成理本利计日价调方颠法牧合奏理们吗松？熊）/警材香料泪发馒出副汇僵总酒表炮（跪有凯人跪员热复崖核详吗冤？铸）/猜领建料百单膀(念领曾料掩单既的化签剪发眠是辛否串经社过胸授逗权京批裂准巷？律)(蓬2牛)陶材钞料旺费湿用葵分泡配推汇水总迁表高,桥材详料划发嗽出贯汇积总菜表恩(毛领景料离单厕)两振者敬间示的剂材英料存成弊本绑一的致恳?钥分素配痰标专准摸是趁否僚合控理剧?2炭31挥.拦直数接刊材苦料棚控详制击测糖试扮(衔三向)标烤准富成属本巩法柜:同颈前吗面童的畜测唐试堡类惊似重林点货是跪：仅材裤料厉的伸标隔准涝用脏量宾，粪标超准困单修位疲的宪审极查躁。2捐42圆.挂直盗接尚人电工阵控议制晓测牢试一扑：按势不闭同装人子工世计弄量流方洒法厅来殖测鸦试如展计钥时挪/殃计圾件剑工原资二谊：计高时桌工箩资（拦1态）床工付时驾：算考发勤南记掌录器（个汇跪总缴）茅与搭成脉本校计甚算款单轿中防的垒工狱时雾核瓣对（堪2湖）沿工丛资闭:叹(固职粒工恭薪贞酬宪测梳试肉)（吩3馅）荣工垂资葱费圆用怎分校配解表居与户成济本贷计叹算艺单敞核勤对2遥52赚.两直殖接绿人汪工傅控处制哑测今试三势：计荷件山工泰资（芽1硬）险产草量愧：兔检陆查撇产巨量艘统附计（贡2惹）季工吉资熄:拣(农职输工辰薪伸酬睛测睡试播)（也3猫）丹工付资夸费宽用属分垂配丹表下与客成诸本全计顿算产单霸核父对2熊63先.贱制岂造潜费顷用声控覆制案测齿试测穷试样重户点欢：（则1医）喊制绑造各费市用良分案配袄汇具总芦表粮与屿成绑本白计兵算舌单蒜核乳对（射2副）骨分摆配访标战准圈与突原思始够资纷料积核炼对比炮如咳：喷产扑量领，堤工摘时（笨3夹）洒分渴配泻方糠法蜜合麦理稀性帝检呆查2么74胁.占完椒工耗产半品气与齿在营产孤品律之撇间类分罗配爱控温制归测辣试测窑试快重绪点油：（昨1摄）苗产割量童(己在逝产负品逼和惰完剪工蜂产灶品始)（活2敲）夕分唐配诵标蜘准系是兴否两合包理住(眯如纷在炊产瓶品吐的约拦当宏产祥量)（争3盏）酱分名配赢方犯法葡合倘理阁性货检卧查（山4池）灰复寻算翁单撇位奇成遥本冬和搬总抵成攻本芦并狠与风分黑配丑表虑核股对2量8控云制躲测符试调的急记月录徒示宾例1萌.栽和弱材脊料题验地收协与挽仓爱储许有四关删的恐业造务键活笛动偷的谈控朗制主要业务活动测试内容测试项目1测试项目2……材料验收验收单编号#(日期)验收内容相对应的采购订单编号#(日期)验收单与采购订单是否一致(是/否)单价在人民币××元以上的材料，是否经质检经理签字(是/否，如适用)仓储采购材料信息是否已正确输入系统(是/否)仓储经理是否复核输入信息(是/否)系统是否已更新(是/否)2怠9四娘、港实搭质宫性立程辟序(职一皮)粘实戏质臂性套程围序(怒二待)膀重涛要朗审棚计亏程原序1阁.繁存桃货嘱监斧盘2弹.厚计旧价宗测燥试3亮.师截编止何测止试3滨0存岁货盆监渐盘存阀货蹄监涂盘泽，喜是敞指煮注峡册脾会琴计瓣师缝现驴场串观鞠察努被籍审固计奴单爸位伍存刃货半的牧盘慨点趣，占并插对质已勺盘燥点秋的仇存颗货沫进环行法适愉当墓检秤查瞧(技《宜中会国舌注虑册经会靠计签师腔审伞计品准呈则淡1禽3叙1睡1沈号捎—腊—袋存土货讯监筋盘搅》俊2碌0昏1裤0屑年滥修件订促)信。会臣计单责竹任谋与旨审澡计师责扣任疤：（饿1世）增定猎期粗盘聪点竟存拢货室，尿合彼理宝确华定帖存甜货然的职数钥量患和及状往况魔是许被印审讯计浇单机位锦管掏理刷层值的虹责夜任朗。（宣2芦）结实柴施柏存捎货过监妄盘通，谎获殿取朗有冰关币期谊末妖存辞货短数乖量胳和军状轮况管的宅充灿分方、臭适靠当搏的造审兰计冲证抵据味是韵注顺册蛛会什计录师弟的竿责牙任吸。3覆1存覆货是监群盘炭审鹊计守目柔标（锐1柳）寺获念取哄有第关蒙期公末存提货什数展量娱和妇状汪况的奏充堪分嚼、尖适地当菌的碑审笨计亿证避据（金2澡）城相游关疼的白认虹定伤：存赔在循；盘鼠亏枝？完要整育性引；盘更盈泛？灾委型托呢代挽销份？权迟利皆和拳义枕务受红托根代匠销哨？仅质遣押逮？（殿3疤）道监炊盘逗能撤否教为您下刘列知认毫定棚提爹供狼充骗分漏的动审食计乓证颠据造(禾充狱分柿性滋)仰？存凭在珠？姐完箱整铁性伶？顷权辽利察和凤义躁务静？3纷2存求货挽监杀盘辉特幕别短关朋注混点(惭1妨)逢存育货璃移川动(挑2柳)亡存郑货识状担况(炭3犹)洽存店货聪截喂止3球3存鸭货希监属盘答对坡审堤计暂意衡见烛的链影复响如车果灶无更法衣实贝施肤存肝货捆监假盘蜓，虏也亩无超法吵实踏施农替珠代江审档计童程钢序吗以坦获成取浆有柿关酬期熊末背存栗货烂数队量懒和袭状绳况梦的房诚充颂分咸、犹适饥当润的核审碌计等证妨据基，努注星册寨会召计有师冲应饼当桂考错虑膛出冬具语保热留疮意拦见写或匠无条法启表补示节意罚见身的揉审歉计欲报驴告猪。如池果谈通孝过绢实患施拥存统货妖监阔盘削发扰现诸被薄审意计悔单均位毙财抖务昌报错表狐存尖在桃重爪大拘错嘉报擦，搭且绵被贝审纸计责单压位萄拒页绝虽调阁整恶，烧注糖册组会移计鼓师粮应些当说考捆虑醒出视具挨保招留悼意挠见寒或售否从定叹意色见畅的景审构计量报宪告最。如步果续首月次蜓接召受阻委盲托采，锐实满施锹审苗计耀程感序阅后饰，拐仍宇未集能颠获邪取终有越关缴本洋期荒期浑初阀存柳货杯余捆额祖的洒充挖分园、傍适治当美的析审火计著证均据抄，轰注念册欧会殖计骂师曲应苹当怖考胳虑排出秃具筑保锄留攀意击见坐或宵无塔法歇表蜘示畏意择见金的跌审眉计息报腔告辨。3并4计拖价悠测叮试3恐5判渔断国正须确群与先否在：A喉.削在族审央计开前寄企鸟业示已遣盘胃点歉存宜货蔽，帽应至提英请埋被醒审鸽单印位剃重齿新夹盘筛点B冒.糕存故货林放嗽在描公希共趟仓徒库叶时决，饺应摔向绿保摆管昏人参函象证C流.棋通替过乐期劣末拾盘逗点枣和织监染盘竖，你目溉的往是棍确诉定欣期魂末殃存狼货晚余黎额D椒.核若迷注抄会尚无宿法营实谊施哄监挥盘须，文且寸无珠法小实炭施详替枕代凤程静序嗓，依应府发贸表茧“杂无缸法油表死示邀意征见党”困的寻审覆计寒意送见E钥.崇为温了搞确部保号审垫计牺监么盘球的桐有浙效狠性轧，鱼注提会钢应辅制震订殃盘貌点件计烛划F谱.颠监夜盘液应取关末注密已盼入记库塔未疗暂疾估嘉入短账闪的拆存名货喊，酷因画为尺其短可室能割会饿虚制减疯利仔润G请.眠注夫会箱应牲关聚注厚企锦业破盘肢点真过缓程怨是案否处按不计酱划科进默行峡，防并欢可捧能筐根印据若盘筛点搞结辉果且确爸定蚂期鞠末楚存亡货呢的绵数授量搞和清状建况项，灵这锄是菊双蓬重趣目邮的贷的讯测恢试3誉6存嘴货推审骑计咏案而例案浇例连：另A嘴公蚊司慨存找货韵问挂题所全有重存面货毕都瘦有罚未表认行真亦盘持点接找近木报虾表堵日鸦前纹的增采晨购哭的遭材哗料迈已辅验亩收泽入圾库锻，寇但姻可视能摘未棉进扭行贺相舞关舍会仓计直记俊录B医公影司犯存热放跑于娃A蕉公弟司挡内斤的姓材昏料未可鞭能挥已咽记居入亮A绘公霉司层存五货贸项阔目目中存找货挣计妥价促方壳法秀已穷变秆更问扩：宁采辅用避什抽么想审妙计星程盲序忆，伤实梁现渔什斩么佩审铲计织目窗的验？3钓7分就析馒计圣算注央会秩审志计但A冈企吗业模时滴，沟抽帆查涨凭跪证舰发华现毁如次下聚三畏个乒凭葡证食，臣分剪录梅如伏下苍：1迷.兰借锁：袋原肚材狮料屠6竟3补5老0阶8愉3免1凑.禾2每5贷愿：盟委仰托塞加胖工跟物遮资启6夹3蛇5绞0蓬8属3蓬1吓.桌2卸52拳.企借挑：拔原墨材都料停6耐3芝5湿0闹8蛾3使1榜.脖2矿5贷聪：凉材遗料南采躺购问6纳3蛙5轿0竹8痰3留1追.滴2骨53饿.蹈借亩：母材兔料咳采良购术6互3携5碰0泉8坡3慈1午.印2贵5贷酱：队材桐料渠成糊本旺差稿异济6娃3挡5勤0狡8辛3赵1挎.泳2越5请置分宫析棉：妖可锡能植存烫在斗的诊问软题腔？假馋如授检置查护1梅,粉2大