财务报表及所得税会计管理知识

第五章所得税会计第一节企业所得税概述第二节企业所得税的计算与申报第三节企业所得税会计基础第四节企业所得税的会计处理第五节个人所得税的会计处理第一节企业所得税概述

第二节企业所得税的计算与申报一、几点说明2008年1月1日起我国将执行新的企业所得税法，内外资企业所得税合并，统一适用新法。2007年1月1日我国上市公司按照新的所得税会计准则进行财务核算。二、企业所得税的法律规定。新旧比较第师三交节冠所苏得梅税婆会仅计识基妄础一鸣、遥所山得盲税拴会凭计地概察述1姑、饶产启生眉及香由切来从晓本弊质丑而弱言柔，蕉会妙计粱和犁税浆法铜的渔不正同临原纹则拴和膛计豪量爬收铲益粥的蕉标码准翻源暑于峡两小者局的急目迟的叛不蜜同择。会溉计正目答的斜：她为名投缩慧资挽者享、芳债切权却人富、搏政饭府懒及虏其政有猫关轧部砍门吼和晴社倚会鞠公兵众岭等没提烤供激有达用愁的询决祸策铃信忙息曲。税巡寿法晚目喂的茶：蓬对聚企药业逆的温经陈营夫所蔑得撒进急行岸征袖税赠，绕筹龙集谋财趁政蹄资面金表，渗调撤节遵经袄济宁，虫为虾宏御观抵经复济洽服励务亿。会奖计球：刊权机责臣发绑生附制税缺法涉：膊收救入蜡按动不旧完惑全苍的统权放责共发鼓生班制尖，叠支广出绸按布不鸦完酱全陪的有收轨付位实板现不制周。2掘、港所待得愧税析会地计还发辉展厅趋拉势牙展途望末：宝税地会虑差辅异弓减罪少中是仇未蛛来谁发柄展洁趋尼势腥。石纳溉税毙成辈本祝大屋，榴调购帐熔困哲难础，厦避但免正出设现绞非箭主坚观捞故腰意梅不屈遵述从傍税葡法架的架现文象毁。A枯、海会疫计秋准兄则序取捐消怖后贷进童先宰出柴。B梦、辣视架同翼销乳售棒中品自嘉产身货沿物鸦作布为猾非集货嗓币愈性枪福迹利础方穿发江放供给暖职洋工峡个写人肚，样会允计帮上预确债认淹收饥入蜓。二舒、负所智得洁税小会疤计滔的刻理怎论铜基逼础1虎、欢所惑得翼税以会驴计使中努的朱所岗得怎税俊性弹质一佩项塌收家益陡分阶配常？偏还脱是李一生项袜费坡用框？从翻税些法揉的矛角烤度冬来刊看层，害所京得折税卡是棉一仪种抄义捎务处，气不趁是盖一翠种行费祖用生，类税捡法勇第望十屿条乘第贩（们二钓）数项弱规默定锁，咳在播计怒算竞应演纳钩税楚所色得搅额复时弓，紧企蚁业瓣所顶得督税机税吨款就不黑得基扣辱除平。2粉、停当贡期好计葬列贡法连与絮跨想期接分昨摊缩慧所辜得瞎税丽分程摊绘法本历期截的饭所摘得先税庭费火用券＝送应奸交色所轮得近税猾？蜂？乡丰？本悲期茂的语所团得迎税骑费翻用≠躬本舍期应摩交坊所滨得扩税应池付评税误款云法纳体税翠影伯响诉会魂计国法税己率周变且动赠是来否水对肺递粒延要税猪款汤进呆行具调忽整递驳延睁法负饲债舱法基乓于州何袜种版报摘表资才产父负培债汉表口债旱务释法利腹润头表换债精务裂法三坐、旅企尽业祝所拍得绢税茅会染计耕差爬异形：在粮递寇延钞法托和填利缠润巾表汁债策务聪法膀下房诚，择按绕“栽差亡异结”桥在救未虎来圈是灾否友能渴够魄转拥回舌，筒可愧分浑为永馆久肃性巡寿差扬异和时孤间穗性藏差昼异。在土资必产挺负哗债串表号债闪务趟法士下夸，笑仅袜确暂认暂窝时感性穷差发异的挡所续得冻税炎影绑响洪。三搁者跌差信异附的马关要系痰是屋：续暂麻时顶性粉差顿异沉包渔括墨一川切紧时岸间轻性通差助异膜。莫暂毛时工性驼差劈燕异脱不两包很括井永饺久秒性谁差箭异斯。（钳一辜）川永淋久娘性捆差伏异指餐在他某灵一幼会黑计指期雾间窑，快由泊于蛇会绑计协准当则减、宽制辰度乡丰和充税因法霉在龙计篮算收不益揪、鹿费固用滔或圣损径失器时的筝口置径卖不死同驰，予所怪产族生虹的着税麦前滩会呜计抗利碌润昆与减应缘瑞纳懒税膊所黄得锡额误之近间尖的圣差谋异毒。这衡种喂差狭异次在偿本史期洽发及生邀，镇不狡会传在管以德后故各毛期洞转管回乖。永乔久喷性贪差欲异柄的参类塑型会计税法举例备注收入允许不允许免税收入不允许允许部分视同销售行为费用损失允许不允许不允许扣除的项目，以及超标的支出范围不同和标准不同。不允许允许优惠中的加计扣除免庸税建收部入1通、效企遣业亡所课得楼税唐法议中撒关河于欣收谜入兆免晌税亚或每减邮计标方钥面描的猎优亡惠免规防定帽。如请国季债描；扶新休税虏法铺第骄三点十瓣三问条浙规苦定烛，汪企资业哀综劣合待利全用蔬资疗源默，惰生贞产午符粪合治国舱家淡产强业糕政仙策体规沈定显的腐产施品休所留取蛇得坑的希收迟入齐，门可吸以日在迈计间算抓应届纳崇税缓所胶得肿额享时窝减节计老收姿入店（辣9售0岁%戏）绞；石符罗合稀条啦件攀的藏非输营查利馅组亡织难的宴收机入傻，景以岛及厕税浇法降第肚二步十拿七溜条叶规乎定故等午等皮。2追、妻避烈免言重射复伞征宗税员。如雨新笛税妖法梳第晴二句十摊六梨条丽规预定奥，井符别合更条伐件稠的拴居驳民约企怀业辜之绩间振的算股微息高、泄红册利滥等犹权症益页性诵投衡资华收脂益怀，莲以装及轧个怠人派独则资执企妈业属和花合树伙肢企绿业削不劈燕用刃缴懂纳雾企荷业吗所征得链税伤等黄。会等计液上旗不总确孤认垂收攻入谊，柏但结税摆法懂上异确交认部哀分通视尖同际销印售神，林如玻将丛自良产江的阳产啦品遵无异偿奔赠姻送验他置人役；降折电扣新销议售访中峡未卷将涨折岛扣许额冤在朗同公一缸张继发俊票丘上长注饱明功；带企鲁业榨与途关南联退企述业户以弯不晒合锻理出定已价扁手引段玻减葱少冈应尼纳造税团所难得伪额溜。徒等施等岂。费塌用庸扣革除援：器会额计批允陷许砍，押税扩法步不壮允爬许1伏、椅范茂围孤不盟同程：旧税蛋法总中场明兴确喜规幅定绳的超不苹允宾许科扣梳除蓄的战项军目瓦，衫如师新四税枯法裕第遵十卫条县规锤定滩，五税刃收轿滞铁纳高金跨；姿罚旁金甩、称罚戚款有和津被锯没弹收忠财誓物耀的脸损率失固；液本颜法惨第截九灿条雁规典定杨以裂外怨的锣捐妖赠碑支董出；赞古助展支俘出俊；案未捕经铅核荐定袍的叔准唉备押金魂支似出诊；框与退取林得陆收暮入溪无伞关深的选其赠他拼支龄出垫。费似用峡扣失除贯：亿会判计熊允驰许启，险税毛法讲不跑允乌许2铸、虚超桃标眼支肉出标掘准施不绪同夕的歌项扭目送主哄要枣有恨：破借子款臂费绒用虫、贡三洒项火经佛费蹲、到公吧益剧性义捐饺赠姜支牲出难、杨业暖务险招嘱待军费晒用救支恨出押、丸广功告匙费弃等杠等围。税赶前弯扣剧除薪的织基燥本葬条决件稳是畜真辅实四性淘、非相坟关影性双、句合苍理绍性欧。费疼用榴扣涉除应：泛会历计猾不垄允言许幻玉，略税植法障允旋许新凳税秩法怕中彩将子费件用奶加散计捎扣方除翠作贿为铸税依收狐优葱惠美的酱一戏种兆形蹄式渗，值对匙于夕加铺计星的僚部俯分坡，胜税勺法贵和六会篇计共有水差业异倚，币如荡新野税佣法懂第肠三午十祥条挂规蛇定限，段企鄙业摄的扒下敢列收支壤出蛇，笨可技以授在关计伍算吨应袄纳瘦税压所宿得性额返时渐加革计亩扣任除笨：肝开拜发烤新奏技器术毕、毛新坑产孙品粪、恋新休工泼艺识发搭生再的坡研呢究泡开易发肠费昼用已；降安析置谨残摘疾支人垫员堵及公国虑家菠鼓齿励卸安距置非的系其粗他右就烤业篇人稿员怪所墙支董付偶的柿工拳资死。暂还时旷性份差怕异龙与净永趟久朵性龙差保异一价般戒而湖言牵，柄利颜润司表走项尾目面的吹变岸化脂，撑无舰论反是猪收躁益铸的英取煮得稍，位还镇是季支影出霸的浙发惯生工，躲都聚与脱资迟产摧负许债孕表眼项值目洪直蔑接磨相猎关硬。朱但铁是迷，童有动时峰资馆产虎负养债兰表雨项到目缩慧的愚变册化俗却毅并柿不歪涉层及哲利杯润逢表若项见目奏。貌因支此金，系某学些敞从田利哑润锅表绪角驶度杂判活断吗为肚永恼久饰性爹差嘱异艳的吨项旱目氧，扛如耕果栏从疮资驻产攻负牌债默表阶的敞角推度通判啄断慰，吩也探可诵能含是显暂功时柜性古差喇异蜘。举仇例乙凯企已业塑在歉某纲年承1划2镰月殖3凝1盖日亿进盗行它股罪份氏制勿改涝造投，勾发竟生鬼资燥产软评段估巴增越值酷1释2简0树万政元画。甲从呀利决润镇表锤分宇析珍，冶乙居企形业倦发声生爽的壶资皂产份评禁估香增每值双1膝2采0献万五元费，括在帐当浪期投发肌生滨，音在迟以谅后烫期幕间辅不仗能舟转耐回植，揭应抹该社调委整共2量0骂0叙5隆年稻的夜应纤纳舍税侧所救得受额传，泥所赴以端是葡永示久财性陈差闪异蜻。屯但酿从炎资要产握负拨债辈表库分阵析功，匪乙流企降业粉资插产年的要账抚面勉价坦值酿与诊计墨税蚁基祝础验的鸽差炼额丈为跃1打2覆0肝万欢元款，绘因汁此迟乙池企古业泼发汁生交的狼是筛暂皇时戴性掌差行异翁。（寇二蛮）翅时恳间茂性弊差盘异饿与袭其婆他衫暂愧时妈性晌差达异时求间烂性征差杏异喊：映当坦收钓益奋或换费归用返被触包掩含延在曲某喊一佳期撒间型的幸会堡计献利铅润位中耳，总但线被付包酬含梁在稍另仰一慌期溜间宣的狮应仓税衫利景润朋中末时袖，朱所藏产喉生慎的弯暂公时战性叫差层异由。所踢有吊的狠时南间豪性食差烫异梯都征是洋暂袄时海性灾差渐异酱，陪但技并诊非院所界有躺暂胀时粱性隆差侍异库都震是逼时荐间它性喷差乞异芹。1哑、挎时悠间唉性色差渣异狂：隙具殖体潜参件见亿教逆材赚第垄3具0筐3进、皂3政0作4呆页陪。时甜间对性老差仙异杠是琴指饭企霞业沾的柱税房诚前运会盯计寄利煤润赶和庆纳包税址所阔得读虽君然赴计件算歼的棍口侍径楼一代致碰，更但供由梦于利二追者吊的坦确伴认桌时刮间呜不伙同律而购产赖生筐的抛差眉异排。（魄1距）毯会突计姓利洲润臣大躬于监应调税姐利跟润捡的芳时提间夜性水差撒异辣：岭税会法忘推意迟律确虎认督收盖入步；就税旗法冒提芒前柜确姿认告扣隶除茅项兼目屑。（体2道）晓应绪税牵利朋润圆大缺于太会相计母利困润圆的谁时址间香性排差猜异奇时疲：因税狮法第提晓前盼确寸认组收呈入唤；惑税孕法叼推谅迟吃确恒认童扣致除宣项甲目冤。2殖、梨其毙他吼暂债时铲性与差痒异因迎税茂法结规牵定盘而络产拖生吉于完资壶产目或剂负碧债雨的谅计忌税腹基内础稿与谷账陶面绣价收值抹不敢同竭从选而豆产扔生利的古暂俘时德性呼差亮异肢。时汗间邻性叫差斤异箩是丛从说利荒润泄表口出弓发窗，愿仅财涉悲及且到写对由利晓润绝表眨有待影临响助的码项率目摊，利而梯其施他授暂秆时柳性陕差撤异默则舰是混指早某镰项逃交桥易它或损事视项略发粱生少以显后车，手可脱能懒不修影爽响域利跑润窗表盛，字但两会证影密响键到拥资拳产肢、顺负陈债傲的胡账呢面漆价钳值引与鼠其育计廉税腊基饿础滑，鲁如棒企课业贴合影并肿中稻产悉生含的庆暂棒时凶性霉差随异址。具蜡体华其置他及暂遇时志性绣差牛异拣参梁见杨教著材住第颤3葡0旁4益页嚼。（面三鲁）*暂削时盘性有差律异例：照资诱产芒或反负漏债仔的摄账香面己价兄值显与沉其毁计缝税悠基珠础脆之雾间般的赴差因额1组、嘴关求于抱资例产霉和亦负须债辽的贯计绍税回基谈础2悲、蚀暂启时脸性购差屋异（容1瓣）造应境纳滑税酬暂话时旷性民差鸭异（遵2渗）狸可知抵么扣微暂仰时呢性夫差琴异（橡3汉）疮特战殊脾项遗目戚产剧生壁的碎暂丝式时棕性路差务异1腿、收关僻于器资游产准和们负洁债们的钱计休税盯基巷础所片谓嗽的纪计摔税队基天础宇，粉实瓶质较就柿是性根添据茫税议法尽规情定每而亡不剥是论根服据物会发计舞准偏则煮规息定锄，白另进行张核睡算希企幼业拣所吨有裁业恳务鼓后圈的盛资太产腔负右债姻情馆况粘。但利在河确药定简计循税仅基予础速时家，牢并弓不欠需笋要转重抢新江核感算身一锋遍东企走业罗的雹所屯有晴业论务别，孩而毯是翁可愈以写根臣据固会庸计拿账蜘目四依是税恢法扎规望定柄调争整液而礼得创。（溉1汤）撇资质产跌的虚计赤税衫基固础（辆2趋）俗负婶债逼的槽计姜税浓基饶础分针析呢：夏资杠产坟的兆计切税扎基户础沾：架教技材铃第改3察0驾5残。1季、哈定威义碎：根呜据宗企果业枪会扇计勒准猪则耻体关（困2化0蚊0用6妹）竟的梳有斗关穿规村定添，资坐产撒的施计自税档基勺础宵是蛋指引企隆业物收只回纹资沈产及账章面协价抓值低过扇程仓中播，甘计神算理应迈纳早税锅所船得惕额跑时检按处照息税棋法蛇规终定封可葡以境自磁应丽税虑经邻济蚀利赠益串中息抵鸽扣揭的楚金怨额舞。2叮、嫩实葡质姨：转即博该田项视资展产滥在栏未封来仇使盼用嫂或族最汁终尿处桑置秤时以，选允许许甜作直为单成悦本缸或敏费扯用许用雪于勒税修前惭扣急除冲的朝金辆额灵。分仰析隐：出资绒产逮的宇计前税壮基交础3锦、义通健常浅情偷况定下抖，喝资弄产乞在霉取绘得耻时故其绳入寒账访价膛值夕与难计叉税泡基温础雁是趴相殊同宝的索，芹后棋续灿计酬量姑过利程严中祝因灰企森业销会隐计踏准艰则振规物定荷和展税辆法视规躲定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