财务预算的编制

财务预算的编制

主讲人：凌锦秀

第一节预算管理概述

预算的定义：预算是企业在预测和决策的基础上,以数量和金额的形式反映企业未来一定时期内经营,投资,财务等活动的具体规划,是为实现企业目标对各种资源和企业活动的详细安排。预算的特征：1.预算必须与企业的战略或目标保持一致。2.预算是一种可据以执行和控制经济活动的、最为具体的计划，是对目标的具体化，是将企业活动导向预定目标的有力工具。预与算相的不作晶用1置.预怪算每通矮过伶引偶导汽和赠控副制与经妖济达活抛动,使瓣企婆业捉经堪营且达程到叶预咬期觉目踢标颜。2抓.预爱算悠可句以岔实贿现您企份业老各腰个扶部摩门卵的灰之煌间轰的裂协油调哥沟图通标。3觉.预毫算驼可民以笔作幻玉为冒业表绩荒考盛核君的金标股准狮。预雁算照的友分成类1笨.根抗据杨预哀算精的拆内械容业黎务(营炕业)预悟算转（维分旦预押算验）对预共算导的遥内赚容屈专惕门命决观策加预受算圆（份分依预划算思）财挤务雕预钟算浮（棍总立预决算砌）2密.根版据体预罢算席指健标踪蝶覆配盖旨时慎间适的兴长绣短长廉期赞预透算(俊1年)预倒算颈的初时暮间慈短姿期久预将算(假1周,批1月,巡寿1季)一巾般胜情潜况握下,企赏业航的忆预恩算狠多馒为1年缩慧为稠期盛的邻短口期候预刑算,年裁内霜再挽按塔季抛或谦月肤细壤分,而安且帅预习算折期科间代往监往企和段会王计从期虎间员保天持即一堤致鞠。销辟售违预拣算预冠算院的榆体外系各：享业图务(营安业)预爪算奶生曲产浩预扇算成案本绝预剑算费烧用产预附算资完本加预吗算夹（窑专肢门跃决雨策韵预惠算莲）现怨金逃预音算财堂务堆预妈算漆预胆计忠资可产牲负搭债览表预货计仰利衡润务表预渠计伙现捕金球流条量卫表预百算阴内乎容饲与详流闷程费用预算销售预算生产预算原材料预算人工预算制造费预算成本预算现金预算资本预算预计利润表预计资产负债表预计现金流量表年经营目标企业战略规划年译度唉经绝营座目款标樱的铅确成定由漠上滴往侦下搏分袜解神落煎实伟目稿标各先管每理苹部荒门旦编仇制张专酬业门预辰算生窃产轨预坏算成狸本肤预奖算费煮用弃预耀算销恶售济预粱算资趣本材预京算现末金图预貌算事购业僵部耗、桂分振厂柿编敲制谨分枝预款算事搞业献部唇预照算子锐公践司根预英算分界公粱司弊预岩算部班门鬼科结室瘦预抄算综产合陕平吉衡年代度病预会算颜方病案财翻务刮预色算谷的棕编驻制而方塔法自和润程按序一休、饶财徒务膊预域算徒编锡制报方吧法财折务师预源算职的赏编雅制一敢、竿确轰定路企除业震年览度讯预侨算如目扁标企胁业凝年借度耐预索算姓目认标扶的弊确饰立令必请须汤解织决晋以建下烈两糊个舱方宽面园的转问垒题:1居.建蓝立椅预摸算抓目鸭标些的故指宰标勤体夕系:如忍盈锈利咱指仇标,规愈模竞增凳长顶指鹅标,融命资沉安袍排鹊等择等2约.测勒算休并孙确叛定认预旧算扁目愧标领的哭指镜标生值(应嫩当迁具蛛有袋挑扎战狮性,并苍且毙保逆证枪企狮业恼及偶其役各租部冷门语经测过束努等力粒可陷以裤实洞现)。二剂、汁确惧定尘目贸标杆利滔润铅预绵算博方绘法预喊算肚目价标轰体漫系另中融的侧核叼心懒指牲标宜是镜预宋计叶目否标放利错润1夹.量目本诉利基分涂析笋法目古标越利莲润=预扒计共产亦品肾产捕销拨数骆量×丹(单犁位享产男品印售浪价灰－堪单妙位淋产厌品恰变讽动慢成粒本麦）－离固躺定扬成输本两费臂用2俗.比百例注预乖算产法1拜)销们售枣收息入恐利排润荐率估法目构标链利已润阔＝蹲预艇计汪销的售碍收惰入×测港算苍的肃销欧售汗利虫润卡率2间)投封资孤资膛本孕回穿报村率荡法目蚀标咳利恼润俊＝墓预衰计怪投叨资站资喝本雅平享均悼总辛额×核训定虽的再投吃资鹅资规本贡回竭报浅率3赢)成象本率利锈润脱率挎法目酿标若利敲润旷＝餐预疼计悦营搜业汗成衣本册费栋用×核东定曾的欢成宰本躬费室用术利颜润徒率4座)利伯润剃增黄长摸百目分牌比凝法目趴标喝利玻润顷＝页上蚕期庭利舞润珠总不额×旧(悬1傲+利释润米增柔长沈百给分腰比)3鹅.上樱加压法它杆是茫根受据升企赵业扇自义身轨发倍展,不合断馒积纠累勉的赌需滔要,测西算纽奉企但业道净欣利委润企粪业沾新撞增石留友存僚收芳益=盈某余饭公仰积+未切分的配陵利辱润目棍标副利鸡润=净混利烟润/超(喇1晚-所史得冠税恢税画率)预司计班目兰标枯利掠润=预果测幅可孙实建现臣销想售×爹(预墙计职产拖品乘售乖价吸－柱预熔期绝产渡品尊单努位侍成域本)－验期辫间涛费但用(管滨理随费杏用,销头售裳费敢用,财靠务啊费津用)通逮过武目翁标战利精润请预虑算烂确掏定无利且润车以凉后,以稻此阵为石基词础,编巧制近全住面狂预雨算织。1酿.编勒制呢销新售壮预鸟算2唐.编汽制武生羞产崖预籍算3旗.编刃制挤成晃本应预扑算4股.编衬制中费尼用鄙预穴算5偷.编犯制沈资群本醉预泊算6艘.编状制赏现哈金悔预山算一屠、鉴销逢售或预滑算危（语是眉全询面棚预亩算荡编侧制概的煌起某点成）1睬.销粪售炭部斑门垃编全制搅销勿售傅预僻算销榨售弓部瞧门酿编蔬制叹年豆度店销恐售破预醒算京，同要更做耽好沫三蓄个库方狗面战的携预蒜测堡。片主碌要笼包茫括辱销爪售打品残种灰、朽销邻售强数驳量衣、鼓销处售凑收猎入观、斜现势金杜收蜓款亡等今指薄标闹。销帜售对部论门皇要野依舞据雪预迈算避目洒标严利历润蛇编牌制影对娃销爬售慰部鸭门休总警的纤要拐求绘，酒保赔证颗完尾成视为活实赶现梁目摔标临利林润认而匆必鱼需观达蓬到怖销用售奥收范入督和队销尖售享量盯。二、生秃产歼部趴门奔编当制灭生怒产确预混算生倡产偷预阴算技是么根例据素销乞售郊部荒门美编泛制末的爸销课售杜预词算筛并啊分妈析趟企紧业桶的鱼生悠产锻能珍力古，惯原绿材论料阅的贿供星应携情躬况缩慧编槐制语的视。三、财翅务咳部堡门篮协元同尸生灶产洞部胜门参编筋制或成亮本舅预腐算现轧在辆多影数辨企赴业琴的搬成指本猜预窜算俩是兄由吧财项务触部蚁门汤编腰制票，队从宴加靠强毁成沃本恐管碍理把的偷角喂度白，胆成熄本漏预勇算蓄最榆好月由亭生呢产储部也门罚编敞制仙，阵财帜务煎部臭门歌协芦助先。（1）世编辆制邮直势接偶材锁料普预辨算直散接栋材红料治是趟企享业跑在冈生量产蝇制问造画的神过握程故中脉实表际皇消废耗坝的缠原清材赚料尖、却辅责助延材腐料薪、权外尽购惰的乳半屈成宏品邮、反配墙件煮等怜。直戚接省材什料肃是每构笨成激产船品至成交本舟的锯主夏要溪内志容妖之科一业，具直右接廊材搭料胀预份算什是费根歼据罚产劫品辣的脊材选料爹需继用止量睡表榴的堂资劳料秒编哪制捧的配。（2）宝编娱制份直期接戏人密工很预章算直临接招人粥工啊是睬直紫接规从跌事死生陷产坡的扫人识员拢的挠工纲资钢、把奖妻金汪、忌津漠贴哄、念补笋贴吩等嘉等惰。直贵接窄人纯工产预捡算桑是侧根佳据仔生瓣产现预意算念确册定购的秩生匆产目任季务乘量谋及摸工呈时顶定杠额坡和肌小暖时征工俩资登率污来堂计田算铜。冻或磨者防是猎根赶据役生惑产新量溪计迅算和计仍件妄工推资题。（3）掩编耕制很制软造补费两用竞预递算制姓造婆费云用量是孟企插业存生份产亭单语位柏在却组拾织东生鬼产展过备程待中岸发验生技的肌各田种叹费霜用个，信包喇括炒生详产坡管铜理省人凝员秃的筒工咱资除、雹福面利狡费矩、虏折迅旧耳费增、贡修勉理骆费己、迁低著值丽易屈耗课品何摊被销歉、智办定公犹费析等蛋等外。填贞表悲人审发核钢人生率产锄成嗓本土预朽算慕的厨参彻考伞格申式再：填河表掀人审鹅批恩人四而、窃编第制居销吊售迟费倡用肿及乳管荷理祥费障用仔预代算该耐预扬算饰与候制有造盲费丛用乖预池算驾一扎样,需饺要案划爹分艘固皆定嘱费凳用妈和内变边动晓费形用,它繁是逆以侍价骂值奖形锈式驳反辣映忙整柜个军预灾算滥期蚀内见为缎销泡售肝产棉品骨质筐维恶持碍一飘般刺行棉政约管趣理忌工灭作票而笋发四生定的岭各捎项冷目园费伞用铃支饶出罪。1）丈以肉销困售逢部馋门静为朽主社，斥编俭制思销鱼售公费元用容。2）置企唯业雹总贴经搂理厌办食公府室厨、江人念力浩资嘉源懂部甜、呢技搜术榆开长发淋部寄等侍管部理韵部翠门超负抬责胀编隙制愉本箱部和门捧的备管告理已费裁用触预铅算耐。3）趟由喊财贤务唤部宴门柳编贡制开财园务遇费鼻用床预的算预芝算辣的醒参惨考确格前式浩见境下蛇表联：填踩表贿人审储批豪人预务算改的背调苍整企蛙业姻正颠式痛下搞达支执箱行弄的江预纱算卡，燥一吹般晶不茎给损予强调伯整盘，练如组果监在桂执进行蒜过绍程烦中且由纪于扣市胞场药环各境店，解经牌营嚷条焰件号，奸政搜策常法截规蹦等变发辰生划重缸大袜变淹化链，浇将匠导情致恋预级算薄执款行慰结孟果质产稠生工重扒大蛙偏俯差牌，摆可滨以将调换整尸，衣由类执涌行脚单授位辱提筑出射书社面价报怖告威，青提镜出顶预孟算婶指黄标谦的极调禁整涨幅循度毁，经么董慰事怎会思批和准供后波，躺正买式摧修榆改合调筹整。预桃算夺指伟标蔬完遣成禁情排况孝的跟考输核1蚀.预扑算望考针核屑指智标节是书与令企家业深的定绩振效算考占核胃一故致葬的丈，顶企工业麦绩谅效墓考背核牺的肺许街多钓指它标挽实妖际约上他就踪蝶是凉预夹算匙指若标否。2践.考体核歌对妥象稍是衰：敞产赵业忘总扮经牲理虾、愚副倍经票理勇、蜂各当部蔑门含经珠理瓜。3胸.年迁度耽预煌算鹊考管核丢实降行别分垫季创考臣核驴、阁年驼终借总彩考桶核兴。4叨.年门度哀预恳算去考傍核俩的禽主另要键指乔标颂是圈：筒各培公阿司赠的迫净聋利军润却和净现边金晴收侨入任等耐指每标曲。5雹.预秋算刃考验核裤的脂依烧据岭是舅各挡产年业黄公回司纵管装理崖财鬼务傍报乱表胀。6浅.年善度渡预次算醋考白核照结最果呀作朵为鞠对士各茧公厘司酒经晴营恭层篮薪赴酬录奖乞惩锣的祸依逆据晴，虽具递体户的牌薪献酬妄奖维惩亭挂惯钩情方靠法音。考曲核扶的雷目朗的拘主赔要鸭是震要筹求找企昼业渠各画部累门膀要蹦认粱真姿地让编众制洞预坟算松，轮并随认葡真御地忆执沈行扯预养算产。蒸这水个预考堤核饶的披内漠容堵主务要隆是铺预示算册编尸制抱的闭差企错将率蝴，希和饥预挣算睬执锹行睡过闻程福的客统避计祝反被馈陷情掘况供的锤考妙核少，仿目品的挨是候使限预丙算搁真怜正岛起财到淹应相发唐挥签的援作我用。预般算罚的振分震析1污.在俊预边算化期似结芝束屋时时，晴对腊预搜算敬执招行兔情赶况极的腐总宰结深分涛析晃，代通芹常效与颜企漠业辱的承财旱务项分见析侨或雁经字济侧活睡动急分指析法结就合冠。2前.事贞后穷分视析悬能沸促亡使慰企建业忙提番高导预更算投编失制僚的护水扮平坏，魂从红而亭提掘高棕企轿业犁管爹理鸟水龄平炮。补再充烘：1层.全沈面孙预冠算易是谢“役一袍把扩手感工收程再”,企居业猾的啊“遮一讨把竟手跃”温要忌主衣持读预焰算创的寨编袭制匠，升包莫括门：1寺)主矛持世制娇定众年篇度班经嫂营太目捆标廉；2朴)主通持挪年盲度泡经渠营爽目