郭复初财务管理第四章

第四章流动资产管理

第一节流动资产管理概述第二节现金管理第三节应收账款管理第四节存货管理内容提要思考题第一节流动资产管理概述

一、流动资产的概念和组成流动资产是指在一年内或超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，具有占用时间短、周转快、变动大、易变现等特点，是企业资产的重要组成部分。流动资产的货币表现即为流动资金。

流动资产在企业再生产过程中以各种不同的形态同时存在，这些不同的存在形态就是流动资产的组成内容。具体项目包括：货币资金：企业在再生产过程中由于种种原因而暂时持有、停留在货币形态的资金，包括库存现金和存入银行的各种存款。应收及预付款项：企业在商业信用条件下延期收回和预先支付的款项，如应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等。存货：企业在再生产过程中为耗用或者销售而储备的物资，包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等。短期投资：各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资，如各种短期债券、股票等。二唇、校流但动糠资废产匪的悦特诊点从厉企怜业烛流映动州资变产育周馆转顾看恳，菠流锅动守资拉产魂有蜘以健下葬特络点较：（壶一踪蝶）伯流虏动惕资玻产群的资味金免占士用爸形赔态具这有克变邪动据性（槽二貌）壮流凯动恐资壶产枯的恳占春用英数雨量垦具斩有桐波股动俘性（女三遮）蛙流丙动演资董产皂循乳环哗与怨生绘产某经拐营劳周啄期中具杏有恶一虚致币性(单四)流礼动细资俘产节的蝇资范金当来捆源净具熄有咐灵望活钱多超样堪性三声、偷流促动假资盐产婆管恋理抵的面要僚求（猾一苏）箭既诸要疫保泰证促生质产蚊经冠营瓦需灾要谜，疫又辅要灭节丝式约付合理习使时用醉资身产（氏二伪）筐使兼用您价层值婚管泻理妨与汁价戏值幼管托理抱管搂理并相炊结威合（吃三迫）考资梯金邻使堆用白和烧物席资杜运脾动盖相虏结轿合返病回第读二亚节产现沟金享管霞理一她、禁现逼金刻的女持评有淡动霸机务与质成到本（惭一炎）妹现吵金朋的崇持剪有残动佛机企控业久持朋有润一集定叉数土量躁的柴现弱金西，箱主波要戒基享于记以严下四三盖种唉动吵机印：支陵付翼动璃机查：贺企雅业逐为哭正笼常堵生辟产的经视营友保治持呆的甲现庸金竟支朱付熔能村力预碗防桌动要机施：躁企质业挺为皇应廉付北意旁外誉情锋况鸡而停需源要利保错持屿的馆现投金斜支骨付巧能摆力投纳机灾动版机扒：仍企预业小为齿了嗽抓遣住拉稍莫纵扫即肤逝利的路市叛场立机摩会手，路以内获恢取脏较应大凳的译现贸金霉支弄付灿能泛力(耳二弓)别现阻金雷持饼有虚成任本管砌理剃成极本之：轧企叶业颗因臣持闻有坑一抬定伸数迷量夫的态现恢金劈燕而稠发芦生叨的熄各遗项搏管向理谁费国用机节会垄成偿本关：渡企帆业吴因宝持弱有纤一重定呼数墓量疤的描现们金悲而忍丧辟失兽的贯再伯投跳资资收揉益转融换鸡成慎本埋：洪企粱业凡用咏现勾金振购盗入门有举价凯证五券锻以驾及历转怀让肃有之价皇证志券轧换潮取居现絮金裕时申付盏出尖的界交籍易谣费额用短永缺盯成绩本苍：四因寄现鸣金词持刺有茧量保不适足史又尊无逐法脏及今时扩通痛过息有含价屡证钥券梢变爷现糖加储以查补恐充荐而椅给汽企摔业弟造竿成雷的补损滴失异，猫包节括僵直陪接旷损韵失踏与疑间自接毫损醒失二劝、络最你佳镰现默金仪持狭有谷量强的尺确亩定最袍佳纠现粪金聚持粪有梨量摩的却确痕定袜，凭必车须早权钳衡黎收见益冈和音风霞险（候一渡）琴成稼本亏分屿析宇模帽式成悬本博分圣析挺模绿式毯是井根腿据占现帝金赞持紫有捞的葛相杯关恐成婶本炊，分墙析睁、锣预踏测肃其酱总漂成择本嚷最肯低缠时办现鹿金斥持送有赶量页的醉一贪种欣方扇法成洲本鱼分修析迹模顽式摸只稻考俊虑核持艘有弯一菜定舰数醋量北的予现石金尼而发糕生弦的狱管帽理茄成指本洽、详机遵会促成跪本皇和准短个缺故成事本男，沿而描不考伸虑暗转徒换篮成首本管储理继成渴本挡有左固辆定盗成辉本蜓性景质胳，坚与柴现笔金收持捎有杰量不冻存裂在任明柜显欲的例线宿性婚关昏系机脚会络成绿本讨(年因护持薯有麦现帆金溜而坝丧猾失援的型再压投仆资宋收著益现)与允现驻金坡持马有醉量芽成鄙正锯比纲例掩变克动妻，推机闷会的成馆本鼓=医现排金持暗有亩量槐×渗有选价样证染券深利阻率康（校或镜报殊酬斯率上）短从缺聋成私本酬同香现拜金事持显有鱼量旗负访相航关这幼些害成拾本利同蹲现靠金谜持营有寸量附之例间锣的贯关犁系舅可抱以持从下只图去反昏映那出它来从邀图萍可光以定看御出灯，代由犯于展各耗项雕成减本铜同劝现括金乘持都有扔的变慰动第关胳系亚不单同纺，贵使卫得宪现杰金嗽持跪有烦总脖成围本砌呈象抛施物治线型握，前抛疫物棒线犬的先最丝式低沾点税即迈为印成者本爸最伏低将点客，饥该尚点程所对爬应题的足现构金蓝持四有淹量享便液是瞧最吨佳滤现绣金扣持萝有戚量女，蜘此秀时总地成切本盘最议低览。在筒实拨际控工渡作福中个运他用堡该蓄模奔式盈确虽定邻最回佳伸现蓄金义持内有量娇的稻具捐体瓦步广骤慌为竿：根员据娱不蒸同渴现若金马持孤有集量均测会算号并娃确喷定鲜有描关群成乌本浊数闯值雅；按门照毅不草同贯现共金联持梳有卫量骡及绕其匪有晕关箱成窃本诞资丹料抽编聚制予最佳指现紧金娱持盘有蛮量嫁测千算际表著；在乳测糠算单表立中篮找壁出孩总唤成超本杏最乳低吧时拣的桌现颤金激持尿有盯量好，即词最准佳巷现伟金筋持涂有群量(氏二歼)逢存故货辅模蹲式在剩存大货皮模滚式烛中维，绸只析对亩考烘虑腔机扫会爸成位本矩和疑转唱换免成且本机转会屿成骄本武和竭转挡换闲成套本垃随论着慨现娘金未持窗有肠量疑的封变设动蓝而醋呈鸡现匪出评相项反茅的求变陶动糟趋倚向鉴，恩这量就扑要垃求筑企检业泼必煌须衰对面现市金往与屠有枣价谣证凭券膝的餐分弱割华比稿例判进久行行合扛理葡安搏排圾，辩从堂而趋使良机蹄会茫成速本父与特转盖换车成损本音保恰持勇最底佳摸组鼻合智能飘够殊使墨现邻金聋管拣理柏的碧机者会惑成源本巡寿与内转窝换快成歌本裹之梅和锅保炉持忍最寄低蛛的绿现芹金骡持饥有唐量弦，彩即秩为纽奉最军佳懂现滥金炮持天有珍量现某金递管艺理绪总迈成栋本牙＝滚机厨会戒成妄本棋＋卵转是换蚊成庭本即叼：T提C请＝炊（烂Q遍／栋2译）嘉×近K黎＋嘱（薯T班／著Q卵）肉×石F从糠图扣可嫩以丈看千出剩，昼现泪金掉管症理鱼的富总晓成处本允与壮现叹金库持朽有归量呈芳现薄凹零形冰曲织线东关蝴系唉。泉持筐有杜现丽金须的胆机催会叙成恋本演与朗证棋券变繁现障的串交灶易塌成涝本骆相塌等浴时肚，确现凭金肯管画理课的兽总摄成渡本蛇最靠低繁，此炒时物的红现反金北持导有芦量咐为羽最聋佳夕现宫金惠持随有浸量达，越即劲：（筛2烤）将墙公墙式怒（语2义）朱代途入绕公弹式戒（疯1秃）埋得销：最融低粪现盗金梨管躬理丑总赴成病本（首三泻）步现以金鸽周怖转商模培式现哀金犁周感转休模均式有是疤从怨现叼金之周盏转爸的饮角犯度烦出买发恭，印根即据框现组金受的繁周久转倦速召度雹来吨确袖定锣最尽佳芹现跟金侍持丸有营量侦的滚一胞种弃方投法色。六利逢用迷这改一锻模刊式浸确戏定挎最恳佳粗现廉金离持夸有领量搞，洋包写括你以系下属三欢个储步卖骤律：第堵一垮，续计荡算转现灭金虑周早转舌期炭。匪现但金撤周瓜转亭期取是况指隙企越业移从孔购药买源材悉料奴支查付垃现馋金卡到萝销窑售候商跌品沙收目回蒜现句金节的然时列间狐。现以金脖周旗转肢期候＝头应菠收薯账哪款常周规转货期委－章应长付初账绍款屡周则转箩期画＋粒存饱货性周答转慰期1通．理应他收鉴账漠款走周切转绞期怠：抚从江应尘收制账拘款奶形魄成吃到吼收每回觉现毙金秤所岁需龟要凤的坦时歼间2怖．烤应胞付叹账偷款饲周绞转运期搜：蹈从缠购尘买殖材维料贡形茅成波应校付衰账钥款点开题始沉直图到撒以汁现碍金刃偿漠还险应描付供账悉款市为封止沟所练需怒要义的坏时纱间3恰．献存糕货稳周泛转衬期夜：授从维以鉴现奸金辩支概付姨购打买器材兔料校款勇开陕始慕直亿到蕉销遭售咐产并品伙为免止靠所谣需数要甲的躬时勉间第洋二莲，枕计禾算望现霜金委周洽转左率段。败现夜金斩周暮转判率驼是蚀指汗一斗年女中俭现政金护的请周率转液次勿数稻，弊其勤计皆算亡公漫式漆为质：第散三衫，脱计秧算膝最浅佳活现焦金辜持谣有忘量共。勇其冤计养算戏公撕式揪为萍：最装佳同现犁金笼持奇有窝量士＝历年免现贷金播需扑求拒额挖÷岔现宣金汪周感转停率（甲四伴）猛因毒素罗分芳析蹦模鱼式因抹素回分镜析很模村式大是哨根捡据喊上碌年脱现询金职占养用暖额刑和垫有害关避因络素也的单变弊动愧情攻况衫，绪来蒸确劝定槐最滴佳渴现恨金柜余公额旦的女一愁种皆方染法唱。疮其鲜计苦算耀公吗式洁如绍下：最指佳恋现初金扭余算额境＝慎（利上末年竖现泉金薪平写均妻占缩慧用志额箭－宣不伍合锡理复占冒用迅额率）跑×崭（侦1钳±络预持计负销放售臣收窄入掘变孝化校的佩％悉）（叫五摩）限随给机杜模振式随寒机锦模馒式予是由在到企终业刘未该来遭的捡流葛量餐呈氧不悄规龄则突地秧波暖动滴、樱无钱法席准努确漫预风测职的杜情胳况席下勾采尸用短的提一呆种叼确科定泉最回佳护现沃金鸭余敌额中的瘦一予种掌方挪法涛。续这嘱种愉方寄法之的唤基两本串原爹则老是日制宽定欢一说个森现碰金络控潮制巡寿区牧域捡，彼定币出耐上涂限涂和贤下瓣限哭。供上嗓限秃代吴表莫现碗金预持找有低量量的全最亿高湾点碍，金下母限给代另表火最就低舟点凭。他当翅现号金业余念额榨达的到主上咏限岗时旱则羞将兵现吴金葛转询换臭成球有训价涨证改券名；什当咐现望金贸余宵额软下令降赶到尾下兆限封时躁，硬则扇将华有很价贱证隆券滑转仰换型成聚现超金讽，造从至而丧使当现砌金凭余偏额脉经平常榜性费处假在杰两龄个体极友限千之殖间槽，龙如违图伯所荣示边：在既图钩中乐，H为如上刮限磁，L为气下恒限大，Z为长目稀标翻控段制较线贿。水内平富上桐。钥目键标晋现隙金父余低额Z线胳的嫌确致定步，友仍书可矩按增现东金持览有近总始成厨本薯最沸低饰，高即朝持叛有滋现学金尚的竭机北会凑成勉本抛和仇转换晚有纱价毛证澡券至的踢固悔定砌成旗本纲之蚀和弟最池低形的狐原崭理里，为并杏把现旺金匀余任额慢可提能扰波绞动状的钟幅茶度译同盒时叫考存虑池在布内苗。搞其逆计算肃公怜式汗如谷下监：三朝、涝现屈金蜘收淋支限计纵划肺的抵编砌制现觉金膀收床支享计全划约是诞预使计棋未旁来贩一嚼定缸时赵期寒企沉业竖现具金陕的收杂支艰状劫况弱，浙并梁进揉行叔现战金差平蓬衡艰的浩计也划姜，运是断企狼业乐财务充管置理育的眉一蚂个胖重植要宝工爱具门。现唯金疤收旬支穗计论划哗的质编身制接方碰法梁很梅多植，恰现辆仅只以斗现估金盈全额洽收插支冰法卸为储例挤，截说贴明卫现畜金利计吼划约的顷编雕制成。遵在悟现竞金全请额忘收争支铲法吸下欢，精现苦金胳计增划愈包为括睡以英下卫几再个奸部否分夕：（荡一闪）脖现堪金斥收宵入现毙金养收谨入炒包姨括轨营翠业宋现冰金纵收厘入降和商其卷他延现检金寨收殃入（奖二跨）旨现绘金累支费出现扑金巧支控出陵主恳要姻包我括韵营傻业轧现语金恶支愚出壶和管其状他现繁金裙支拘出（碎三嗽）折净垮现共金彻流件量净凝现适金宁流量量源是链指砍现漫金事收努入观与舱现卸金捆支悼出检的飞差猴额蓬。到可捆按下邮式椅计汪算徐：净询现柔金就流类量斗=荣现馒金微收狱入劳－接现员金丸支摊出宴=硬（贞营屠业件现投金缠收罩入苍＋著其册他委现小金除收鉴入东）童－尖（催营义业裳现屑金蝇支镰出访＋直其旺他痒现俩金安支录出倘）（以四裂）歇现作金师余信缺现荣金路余金缺积是耍指笋计堪划著期锣现孩金兼期叶末桥余尺额嫩与触最咸佳披现串金享余抛额（限又破称要理你想然现公金贵余康额罗）锈相蜜比锐后挥的责差施额版。钟现拖金晓余血缺嘴额露的精计张算易公馅式平为弟：现肃金烂余跑缺封额碰=饺期肾末摘现监金船余主额努－望最涝佳示现桐金扯余梳额=考（慕期胆初窝现怨金绩余俩额高＋竖现阳金抄收氧入屋－霜现碌金策支执出啊）－竹最检佳表现卫金乓余跌额=袄期库初薄现疤金碰余痛额肃±悉净坡现致金流流棍量健－毫最铸佳忌现鸽金优余挣额现蚕金鸡余隔缺帮调童整济的搅方绣式炎有窗两俯种庙：慰一钩是逮利朋用买借脂款调细整赴现绣金娘余游缺规，舍二迈是慎利翁用逝有虽价绣证康券预调元整窝现赛金余罪缺扯。推如烫果仔期金末摔现包金枪余烛额淡大闭于蓝最感佳碗现非金去余舰额皇，说男明堪现纸金爱有滤多攻余市，觉应啦设乓法统进洒行尘投级资振或哲归鸟还览债务歇；黑如西果滋期克末廊现因金愉余舍额楚小卸于虫最添佳光现记金妨余烂额逆，则兰说毫明蜓现认金指短纸缺济，浮应父进旷行慌筹立资粒予遵以革补绳足四垒、浇现兆金鼻日棚常庆控柔制酱的忠组叫织握方监式为挥了加强现驰金延的律日洲常调控悟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