第一章税务筹划基础

第1章税务会计与税务筹划基础本章问题：1.税收筹划的定义税务筹划的目标有哪些？如何理解税务筹划的谨慎性原则。2.解释节税、避税、和逃避缴纳税款的概念。3.解释纳税筹划实践中的4A原则4.理解税法条文中“具有合理商业目的”的含义。1.1税务会计1.1.1税务会计的产生及其概念1.税务会计的产生

在国家产生并开始征税后，同关心自己的生产耗费一样，税款的缴纳者也必然关心自己的税收负担和有关纳税情况的记录。

（1）所得税制的设立，要求企业能够正确核算应纳税所得额，包括各项收入、费用的确认与计量。

（2）增值税制的确立，不但要求企业能够正确核算增值税纳税义务，包括每一笔交易的增值税影响，更要求企业进一步强化会计的基础工作。

有人认为：税务会计、财务会计、成本与管理会计共同构成了会计学科的三大分支。2.税务会计的概念会计：解释会计对象对企业财务状况和经营结果的影响。

所谓税务会计，即是采用一般会计核算原则与方法确认与计量企业发生的交易与事项（会计事项）按照现行税务法律引起的对企业财务状况和经营结果的影响。其会计对象依然是企业发生的交易和事项，与一般的会计对象没有任何差别。只不过这些会计事项对企业财务状况与经营结果的影响必须依照税法的规定予以确认和计量。

就所得税核算来说，税法的规定一般与会计原则一致，但也存在相当多的不一致的情形。1烈.恒2纳梦税瘦基湾础驶知皂识1竞.么2弓.贫1税可收听实嫌体迷法猪要遮素1乞.纳印税狐义添务狼人2亩.课掌税特对尼象3酿.税晒率4告.减敌税扛、局免取税5厦.纳蜓税倍环骑节6款.纳火税梁期魔限1未.纳堂税轨义功务盖人（1）丘纳淋税倍义棵务圾人撤，暂是劣税茫法御中抓规分定蒸的翼直尤接遍负预有叨纳雁税金义掏务艇的少单薪位颜和伪个桨人指。负供税烈人骑、亡代切扣湾代陶缴娇义陆务佣人终、览代呼收倡代魔缴地义刚务尿人（2）淘负蚁税钩人擦，协是钢实亿际吧负绕担疾税息款属的绢单江位荣和同个毙人渐，融纳装税榜义敲务若人物如麻果个能鸽通怠过磨一详定秃途知径皂把壮税刮款冈转位嫁摘或博转地移摧出误去紫，备纳阵税臂人钥就想不怪再乐是棵负澡税毛人兴。金否筐则岁，托纳岗税老人骑就荒是犹负师税念人何。从娱严寻格乔意匀义研上竹来傻说吗，塑企久业滤缴况纳椅的砖所竖有叹税域款戚都堡应嘉能污够弃通移过争直末接叨或伤间银接餐方裤式逼转常嫁需出金去蓝，屋因榆此亩，尤企改业违不雨是日负劫税春人佣。那妄么插，览谁朵是摸真吸正蹈的时负州税抱人帝呢袍？纳际税旦义都务听人（3）惕代伸扣促代亦缴跟义俗务族人泛，慈是匠指括有态义敏务阻从杨持终有腥的傍纳绵税梦人及收菜入降中鸡扣传除叹其帜应液纳际税庭款政并逼代怪替义纳舒税糟人所缴消纳挠的核企誉业傍、细单涉位蜻和刘个轻人舒。（4）斧代室收崖代淡缴做义失务榆人铁，毫是猜指跳有易义找务筑借台助馆与蒜纳防税寨人木的鸽经艳济倘交筋往印而德向匆纳金税速人哑收缓取虫应瞧纳旬税耻款脸并济代己为徐缴异纳吩的创单子位堪，逆如胞受索托困加萍工驴单拢位券等蛮。“线代衫收进代专缴胃”恶是怠指哈纳雀税客义么务油人辉向膛交段易荐对粪象慌收斧取仰税掀款息并丽缴对纳建。2铺.课汤税进对响象课梯税旦对克象也，饿又裳称验征槽税蛋对除象番，李是涉税异法愧规弊定陡的罩征内税黑的榜目引的翻物许，杯是毙国翻家主据歼以霸征婶税凝的彩依驱据贴。（1）各计弱税鼻依室据躺，盛又柜称炎税狡基坝。填是滋指危税写法列中础规榨定劲的桐据太以体计层算鹊各伐种蒙税蚀应锁征经税谁款倡的榆依韵据找和译标保准绩。计招税屋依滔据邻在息表撑现监形拴态酷上嫌有期二没种或：1）般价果值刃形暖态捆：播如猛销修售糖额栋，来所流得何额郊；2）妈实爬物搅形纹态钞：榴以疗课忌税弦对椒象存的全数宏量抚、渐重辽量馒、觉容器积盼、已面敬积雁等畜作物为棵计嚼税吐依划据诉。（2）宰税恢目辅，弹是光课类税量对剖象才的职具谦体成化疏，女反递映烦具踪蝶体辅的笼征奸税育范修围柳，搞代橡表孕征耐税该的域广撞度票。确首定音税属目蛇的朵作哄用拳是世针屈对盒具伟体坝的很征平税析对狮象据确漏定岗不嗓同傍的墙税裳率臭。3廉.税搁率税险率妨，梦是耐应狮纳侧税殊额惠与零课坚税就对执象盖之银间着的蔬比扮率陕，著是月计丸算就税劫额植的布尺洗度伸，债是喘税练收息制汇度秒的状核跳心颜和界灵织魂陵。里它小关封系持着负国骡家声财手政盏收醒入只的签多哄少甲和竞企彻业斜税号收撇负饰担篮的对轻篮重缴。税挺率细的狗基吹本抵形傍式蒜有适：促比抓例睁税梦率许、兰累他进亮税筑率执、月和现定戚额易税扇率青。名披义午税扯率悔与助实喉际仁税料率尺，巡寿是判分臂析关纳泛税冶人尼税猾负戚时岔的唐常涛用朽概具念裕。（1）瓶名坡义寇税情率巾，散是查指推税蜜法集规弊定贼的变税英率携；（2）妇实泻际季税瓶率亩，伐是疼指攻纳洁税漆人添的汪实读际例税选收气负喉担渣率塞；由写于挠减满免丈税悉手参段户的愤使榜用伴和乓偷讯漏悠税而等像因宇素选的构实躁际边存庙在竖，雪实瞒际督税散率更常册常均低福于捐名仙义职税俗率雪。4腔.减搭税筒、翠免样税减呢税掩、屠免关税塌，怕是剖指稻对残某示些丛纳透税糖人衫或帜课屿税换对访象铸的世鼓汉励货或牛照疼顾牧措跑施盗。减趴税呜，迎是讨从至应辛征炕税款款思中屿减笨征则部蔑分写税源款贿；免遵税源，聪是期免窑征疏全疼部圣税罚款稍。减饺税瞎、您免嫁税蔬的宅三咱种汗基蚁本厦形牺式饥：（1）脑税泼基薪式华减舞免（2）谈税酿率外式孔减联免（3）捞税堡额做式跳减处免5团.纳娱税袄环狗节纳堡税催环厕节甘，诞是断指禾税脸法呢上惹规猾定贴的垦课吗税轧对段象涌从混生衬产吓到多消钟费各的拳流婆转肿过怜程蚂中索应缓当袍缴猫纳排税楼款卖的促环崖节此。纳凡税棒环弓节奥，党通田常辨是难针音对午流阴转萄税玻而刃言葱的棒。所给得善税埋通厕常步是萄按解期制纳掠税山的匠。6青.纳食税精期兆限纳株税由期场限摧，码是久纳余税拆人虏向明国苍家可缴获纳秤税室款辣的寻法忽定炭期串限痰。纳泻税猎期巷限梢有军三诵种描形馆式敞：（1）辞按云期梨纳码税垄（篇的狸纳萍税躁期劲限冶）如枪，登按绢期死纳系税随的偏纳钻税朝间萌隔赢期灾分拨为1天惨、3天篮、5天锁、1扶5天惭和1个驶月他。以1个乳月岩为腔一晃期飞纳宫税俗的蜘，踩自脚期阻满博之境日血起1昂5天离内渐申加报编纳调税典并寻结胞清傍上浩月支税桂款蓄。首代先棉确根定疏一料定请期俘间级应帅缴凳税蓄款飞，醉在债一岭定留期锄限考内窝必弄须艰缴桨纳席税愉款陕。（2）辰按以次饲纳螺税（3）沙按掌年爱计绒征使，音分皆期芝预甜缴质。1足.服2督.湖2我城国片现吃行膨税券种按颈性掉质亚和页作毙用证分舰类鲜，贼有港四文大禾类殃：1稼.流先转跃税增盯值辩税集、老消丹费尚税番、矮营概业刘税2师.流踪蝶转匠环汉节畅小偶税丝式种城狭市火维盒护厚建挠设佩税溪、魄关浆税阀、接资塌源犹税兔、问土考地洗增拌值毯税校、证烟着叶寨税信。3芽.所裙得额税企俘业汗所骆得趣税得、尼个屠人蚁所挡得飘税4潮.财覆产脆和巩行蓄为镇税房担产敞税知、豪车显船宝税柔、资土耳地坟使斗用霸税盗、炎印扫花伪税舞、以契龙税馅、徒车兄辆旅购高置厦税活、矩耕母地阴占氧用救税极。1认.捕3税裹务互筹湖划裤的桑基尿本币理忆论1错.奇3艳.氏1概景念税点务残筹待划漂，匹也划称悬纳腥税点筹保划挠（T正a羡x抖P淋l宾a功n坛n耐i衬n割g—税炒务齐计锅划妄）广疏义阅上散的仓税欧务省筹惩划梁：馅包叫括灭企每业坦涉浅税肤事栏务论的躲各今种她事谎前挎规某划找，扒其避目董的达不陆仅原仅鞠是伟降辟低边企莲业设的胖税孤务尊负梢担挑，誓也谊包用括痕维蝇护垃企烫业想的社税速务喘信播用毙，蜂并泻配阴合素企糕业岩的萌整培体挖战此略饥发遭展叔。本米门项课氧的显定收义税显务构筹促划伏：针企富业容纳炒税罚人姐在1）具脑有洽合臣理被商姓业茂目敌的，事和2）符形合宿税共法乐规郑定的挣前投提赶下耐，绑通叫过粥事糠先谦对（件事闻先玩选许择清）企创业鸡各鸣个绸环这节灾相报应应经改营飞模傻式丈（悔如黄采疤购锈对姐象乳、躁销泼售赛方男式解、穴销锦售槐价保格傅、吗投前资既地辽点脏、过企汽业田重搅组腔等棋）魄的辣改旷变广达名到搏：（1）闪不暖增摧加艰企驶业除税区收菊负隆担往；“弯应裤抵秋尽块抵立、排应培享绣尽贪享薪”宗原企则（2）服降畏低宵企它业响税汗收糕风改险掀；“辈合庸规叠经敢营盈、织依咸法纤纳担税周”秋原拢则（3）价维校护吗企孤业欲税校收去权米益使的牙活喘动岔。“薪征鄙纳爬平耽等席、驰有孝理洲有饺据棍”骗原黄则税岭务弟筹枪划砍的罩其鞋他蔽定朱义（3）涌美峡国竿南网加鬼州W仰.揪B废.梅猫格岸斯充博傍士坏：“人呼们纳合刚理致而援又低合降法刻地葵安医排棵自碍己怒的福经俩营溜活缓动仁，曾使以之膊缴摄纳亚尽及可焰能互低融的们税等务尽。萄他酱们务使离用威的溪方敌法侄可恋称通之昌为曾纳轨税见筹挥划…井…少龙缴嗓税们和粥递西延隔缴俘纳怨税裂务丛是恐纳婶税狱筹焰划偷目年标偿之朋所土在鄙。”另亏外晋他小还龟讲膨到倚：“在取纳员税蝇筹井划有之走前肺，宿有枕系种统荡地宿对妻企喝业馅经卡营父或波特箱征荷行携为宣做页出幸事屯先折安讨排拔，宋以存达淡到顿尽累量皱地针少屠缴妻所踪蝶得钞税感，驶这叠个沃过土程扛就扒是奥纳烧税针筹馆划涂。”（4）刑教昆材或：税棚务架筹璃划搂是检指示纳怠税膊人悔在具不嫩违匀反让税咐法举及果其纳它才相硬关度法弓律撒、王法茧规谊的耕前箭提示下呢，讯对挪企由业杨经诊营投活些动筝、多投耗资杂活冈动传、陵筹脏资色活妖动求及驾兼篇并街、捞重嫩组伟等喜事厕项愧做浑出歪筹穴划而和市安段排起，眉以福实蒸现傲最短低师税安负津或达延垮迟倒纳哪税蓝的迎一兔系状列制策苗略染和饥行觉为宣。税语务充筹朋划撞的啦分凡类痒（径基斤于蛛分偶析化切奇入核点渐的事分偷类锹）1扛.按矛税贺种眠分同类倡：自增滔值光税叔税芒务费筹亲划以；2齐.按唉经心营匹流名程冈分佳类显：他企策业陡设窃立银、锯采垃购废、柳生截产柔、心销疮售接、劝投味资前、眨合淋并嫌、临分岔立蛛、惹清惠算油税允务宅筹汉划发；3划.按卷行敌业忠分望类系：殿房宪地歪产甚、盒零匹售钻业数税钢务棕筹仿划占；4拥.全务面机的已视侍角据：道房乒地辉产颈企职业夏（摇经求营嫂过款程脆中游的泪）顾营斗业袍税汽税航务讽筹粱划尊，矮及灰其柏对迎企钱业对所林得恩税泉的道影肺响郑。税风务莲筹邀划沾的中知胜识内体阅系税钩务健筹医划驶涉额及卡财番税攀、柔管村理兽、钩会模计煌、挺法呼律田知风识潜。1攻.对状税馋法叉的娃完算全武掌流握粱是剂基谢础两；2搜.对勿企惧业散基纲本利经沃营楼情差况浓的裂了跳解脑是忽前昌提盯；3呀.离戏不意开洞会浙计切、威财封务陕管皇理产知打识抬。筹软划转的缎结圾果锹表峰现桶为鲜对想现拒金彼流会和托净僚利蛾润杂的终影隆响逢，险只歼有茎掌芦握愁了户会仗计步和眠财首务辛管购理晌知肿识昼，先才焰能贡准麦确弟评裙估爆税是务同筹叼划捐方必案艘对冈企诞业温现滴金叠流芦或皇利病润卫的寺影德响去。1疲.茅3晚.丘2税趟务锐筹筑划拿的无意敲义寨和化目纳标2旬.目扔标达：（1）顷恰纯当末履权行设纳警税苦义博务依栋法辆纳趴税榴，趴实纠现沉涉按税刊零骄风尼险达。（2）跟纳仇税拉成获本政最盆低调化（3）腐税宏收房诚负晶担逗最圣低谢化子（难也亦可串以亏表串述眼为卫“岗不设增拉加晶企能业言税菌收音负感担稿”恨）税昼务滑筹丹划哭能感够均降狱低寄企局业逝税蹲务顿负犯担嚷的派原菊因伏：1）著纳亏税圆人佛原斑有占经优营优行扫为挠存惊在遮降梦低振税扎负对的笛空近间脱；企当业沃通捏过圆经挑营存行允为踩的剧转枕变与减壁轻膨税躲负贴只残能鸡在完拌全件了号解和悦应鉴用灾已钱有债税质务拍政俱策休的权基惰础叛上渡才凭能卷完乌成两。2）公新箩税友务驱政遭策指的腹出弄台读带慕来猾降秧低积税蛙负阅的额可生能肿；3）俗结立合屋特闸殊酱税唱务觉政辣策痕，唇选驱择位特荐殊斤经太营理模填式虾。1声.亏3翠.基3税摔务屿筹吹划威的浴实烈施税复务医筹珠划白的辱基虏本障原郑则辟：（糟一缺）巧法引律堂原赔则（矿二予）淡前况瞻尽原衡则（捡三响）送财初务驰原致则（好四旦）嘱整版体量原狸则（困五掌）遗谨俊慎轨原耐则（顺一碑）童法折律葡原缓则任遵何杠税燥务桑筹刊划称方跨案裙的兽设仪计笔和势实复施抱都绣必惊须毫建良立兽在“理长解痕和墙遵昌守豆税德法玻的侵基沃础冤上”。★纯没侮有“理常解”税厕法厉可汇能找产忍生激的间税并务便风滑险浸：1登.未成及丛时涉更站新没税狼法闯信佣息平，碰导叠致绿出土现售税向务疮行臣为抚错利误偷；2糠.未惑按祸照西相拐应情法众律污程徒序袍操惜作小，舍导谷致评不局能返获祸得绪可沉以京享赵受竞的跨税哀务钓优罚惠握；3役.未岸理黄解殃相原关悟条司文记含芹义遍；4堆.未语遵撞守瓜相籍关圈配滚套蔬措务施做；5妄.未房诚得偶到怠相夕关寄政梁策黄解岸释获。税饿法腹知辱识税子务处筹或划（伴二不）杂前壮瞻啊原抵则前最瞻牲原椒则坚要奔求歇纳排税叠人秒必睡须朵在洋经招济窗业蔬务脏尚山未脏开艳始静进竟行稿的趋时拒候臭事劲先芝进胶行变涉宝税纵问使题止的脆安主排夏，晕从胁而遭在肉税卸务希义加务巷尚释未广产睁生另时贯作东出榜合缸理晓的随规仍划渣。实奸践获中剪，历前苏瞻出性虾原秒则士要隔求童纳门税霞人假注筛意贯两败个汁方较面袭的地问岛题防：1誉.税赵务牢筹丛划收的太方优案叫必受须拐最河先杂、岸最宋直垂接番地桶体湾现宫在劳合渔同册中怕；P脊.哭1匹8虚:颗3叹.以腾科众学鞠的雨观爬点剃看垒待畜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