第二章税务筹划的原理与步骤

第二章税务筹划的原理与步骤学习目标通过本章学习，要求掌握税务筹划的基本原理，熟悉税务筹划的基本步骤。

观点：一个企业税负的高低，首先是企业决策者的事前谋划，其次才是财务的事后处理。

7/17/20231第一节税务筹划的基本原理一、根据收益效应分类1.绝对收益筹划原理：2.相对收益筹划原理：3.风险筹划原理：4.组合筹划原理：二、根据着力点分类1.税基筹划原理2.税率筹划原理3.税额筹划原理7/17/202323税务筹划基本原理税务筹划收益效应不同着力点不同绝对收益相对收益税基税额税率直接收益间接收益税基递延税基均衡税基即期税基最小比例税率累进税率减免优惠定额税率7/17/20233一咐、课根钟据屑收悲益泊效饲应鹅的打分地类坏：（尿一唉）昼绝上对捐节壳税棉原蛙理绝珠对奏节美税文是芹指裙税衫收岛筹李划撇直驱接劲使慰纳刃税阳人捡缴借纳执税岩款奇的牙绝狂对安额翼减拖少搁。绝洗对馆节荣税豆原也理虽：逮在讲各晶种犯可许供久选泻择青的碎纳锄税喉方造案如中恳，歼选尖择级缴松纳掘税唤款侧最验少谷的惹方走案核。甜选穿M象i刃n蒸∑垃T符i绝倒对隔节馋税翅分他类染：1借.阁直阁接号节堂税茧原香理肉：最直洞接妖减妻少友纳博税妇人慨应英当妖缴危纳心税子款驰的茄绝吩对罗额戏。虚（唇直眠接示减准少斗应仓纳拼税伤额菌）2若.抢间坟接哪节械税贴原寻理颂：兰指军某膛一堡纳深税泉人览缴撞纳怕税烧款经的简绝绝对必额落没裙有夺减净少监，驳但插减吃少们了呢同凤一待税蒸收丑客皇体王纳订税衫的呼绝让对晴总幻玉额林。琴（楚减千少脆纳笨税默环芒节沉和黄次轮数块，型减佩少非应君纳鼠税键额搞）7显/随1椒3侧/慕2把0耍2厦341菠、椒直辽接授节项税墨原甲理例予1比：遍某秀企葡业隆是衫一豪家唇生椒产胀企携业仁，裕年脱含盖税女销禾售荷额牢一熊直米保生持吸在件9染3珍.鹊6扩万厘元爬。眼该犯公恰司稠年阔年缓不烂含直税锹外天购太货看物循金砖额均为袭6创0临万箱元笨。场增呀值糖税谱如跨何凳节梳税犯？方蕉案弓1鹿：计小谁规为模销纳堂税茅人嫂的誉纳哪税高方户案御：应架纳杰增争值雪税恒税慎额拘=缎[粪含礼税屑销搅售大额转÷耗（楚1谷+齿征步收松率耳）锐]逐×欺征燥收狭率狠=毕[具9核3态.调6矿÷掌(希1惧+垄3汗%林)泉]员×默3侨%毛=贿2滨.室7撤3工万幼元方摔案导2滋：雹一螺般纺纳字税芳人躬的允纳羡税乏方低案涨：应病纳陪增漂值私税蚀税剥额运=堡[售含缘瑞税邮销库售马额投÷哄（粉1萝+刷增落值劲税采税友率鸡）哪]进×粥增坦值上税嫁税悔率山-刷不达含犯税躬外激购黄货浪物洋金置额果×繁增缎值敢税轻税果率上=荒[湿9桨3跪.异6摇÷昏(栽1特+刮1栋7丹%袖)旺]级×静1刊7谦%释-当6裳0毙×怎1暴7见%简=源3飘.享4交万昼元方宋案株1饿比蓝方斤案充2击节姻税打：趴3形.仇4卖-洁2烘.四7仆3土=申0锹.叉6颠7直万教元节瓦税庙途担径财：撞作瞧为伤小建规平模脖纳覆税商人絮更炊有筛利拢。7搅/象1胖3所/阶2害0再2糟352置、最间掉接建节隔税堵原毛理例拖2涌：爪布趁朗满先盐生忧拥姨有翼2端0军0寒0俗万录的怠财关产驰，调它租有坐一唐个去儿悉子害和妨一好个拌孙退子耍，公并目且拿都绣很摄富吧有秘。溉先友生椅过登世绕后朽，分遗屿嘱归确菊定染遗真产斧继总承希顺梯序超可暖以夹有钉两馒种念选砍择盛，邮其盖一仪是凳：蒜布耕朗血先粉生杂→蜜其妻子庆→辞其维孙晚；饺其天二耻是桂：积布诸朗添先企生旗→朝其采孙蒜。帽如笼果躁该捷国药遗珠产叼税啊税傍率毛5兰0完%饺，剃则傻两泼种项方并案仪缴程纳口的兆遗息产极税味为蛛：方知案愈1影：剥各坦环蕉节膝遗机产来税司总疯额捕=2皮0退0驰0结×司5由0杏%输+1缴0送0爱0分×翁5兼0贷%湖+蠢5雾0勤0倡×狂5芒0给%现=久1阵7念5牵0盲万减元方顺案之2醒：各苦环祝节音遗齿产础税伍总开额抗=2介0去0筝0准×忍5梢0押%旅+1应0顷0婚0庭×伸5孔0除%氏=甩1片5郊0梳0滔万汽元间嚷接斑节售税丑额扛=月1脊7堪5柴0椒-夸1怒5棋0狮0街=患2稀5怨0赢万乔元节材税束途掌径云：羡减切少详财说产咸遗盗赠炕环圆节旋，兄可值以丛达刷到谎间饲接臭节胶税煮的煮目钱的局。7遣/碍1俊3喷/压2假0惠2葱36（汽二铺）融相省对阿节忍税时原价理相久对篇节史税是祥指港一订定扁时嘱期绩纳删税境人症的饼纳每税趣总饰额吹并煤没佩有纹减饰少谎，严但窄期应间芦内亩的窗各遥个在纳明税什期绢限潮的糠纳请税踢数点额羽发危生叼变秃化治，板主南要阶是泽纳寄税也时黄间们后勿移腿，钉相跑对甚增宵加匆了鱼前圆期葬的辆税节后胳收慕益盟。相谣对横节午税甩原骡理：迈主胜要抽考导虑稍了缓资虚金牲的绿时故间排价钱值员。资眠金膊的识时剧间丧价狼值：坟在晴货新币漆周符转纲使额用遭中欲，底由事于仿时耽间盏因臭素思而泊形兄成能增飘值违。相挽对慌节敞税束方决法：1锯.涛将退成付本迟费羽用订提翁前枯列杜支裙扣吗除夺项床目淹（恰如乔加殿速咱折状旧关）2黎.呀推认迟傅实绣现利应构税仁所绕得7员/革1颠3盾/蛾2斗0泥2享37相割对规节工税姑原锄理季举悬例例摄：处某海公笔司红的丈年吸度任目洽标田投滨资惩收众益草率箭为但1押0捷%箭，碗在较一畜定竿时倦期秀所钻取务得单的慰税捡前诵所翠得广相浇同他。组如兴果盛税践法屈允宵许技这旬个恳公娇司后某激笔妥费竟用双可神以访选丙择旺三矛种扶方哭法少扣咏除顿：塞分混期安平墨均活扣墨除锐法脊、呼余洗额厉递倾减锦扣觉除远法肢、哑一禽次扔性他扣般除尊法诸。缠假巨定畅第愚一悦种宜情锣况装：乔公枣司纪第迹1蔽、天2批、划3毙年昌都垄交嫌纳驰所糟得管税驳5洁0吊0猫万鹿元葛；熟第肝二懂种轧情田况这：膜第齐1叹年则交壳纳界税眼款模为床0球，专第灾2贩年住交培纳是税庸款辛5蜡0咸0酸万半元公，奋第饺3掏年因交丹纳宅税石款豆1指0渣0断0闲万靠元独；弄第场三织种俘情平况涛：脏第胞1填、牧2畏年丛交便纳活税著款刚为健0鸣，就第在3断年座交浑纳苗1浸5象0麦0挣万耽元柿。射请凝问欲哪稻种洁方休法种对稻企粥业荒最衬有湾利家？7傲/绘1坊3吨/殃2并0办2构38相饶对令节蚂税必原访理嚷举俊例三膀种计情范况继比陵较及如闯下挽：（片1典）岁3抽年泳的升预海计乞税铲收由总英额亡Σ印T斜i宋分闯别宝为铸：外第丸一届种之情甩况教：泽Σ帝T洞1扫=旨5幅0驳0侄＋缺5己0腰0救＋关5呢0彻0颠＝炼1捕5欺0旺0团（肌万酬元踢）载第徐二遗种笔情论况委：振Σ犬T近2耐=辟0鼠＋逃5洒0滑0缠＋援1蝴0炎0叮0港＝逐1魔5订0宪0耳（哪万摸元否）粗第觉三助种润情捡况姨：垦Σ大T营1闯3坚=拼0概＋贯0偿＋故1迫5皆0躁0毫＝碍1获5忙0搭0棕（场万赞元般）（范2愁）没把辣预磁期凡税常收爹按坦目拳标汗投唐资厨收恒益渔率瞒折蓝算提成来现爽值佣P扮W里i正：谦第顾一市种笋情阵况田：省P少W讲1笛=辜5馋0建0飞＋贡5拳0谦0紧×序0夺.睛9辩0启9援1君＋敞5裹0品0支×输0晕.对8旁2扭6仪4拨＝缠1付3织6否7庆.先7茶5右(逮万遭元济)窝第娇二逐种填情容况精:记P寻W赖2张=抬0抽＋炊5岁0燥0川×拐0矛.被9州0奸9算1舅＋鹿1随0杀0爪0踪蝶×您0烂.志8也2彼6作4仔＝蜘1驼2飞8漆0交.济9牙5劫(太万桂元提)巨第代三汤种曲情存况瞎:们P康W杰3蔽=被0搞＋册0贷＋酱1刚5显0枪0甲×纺0演.吓8队2扒6换4际＝亦1拜2烧3爷9雀.蒸6迁(辫万轨元霉)7闭/忧1蹄3企/温2饱0陡2乳39相汤对您节下税础原妹理足举灰例三雨种隙情岂况均比赵较叮如楚下潮：方（鸦3分）览节捧税抗方脏案分的择相享对恭节似税棵额押Σ捏S扑i取为炎:遥方蓬案初2叹相劈燕对瞒节呈税语额艇Σ迹S手2盾=绝P狱W统1亩-只P许W项2害=亿8棍6馋.凝8独(杰万私元疯)突方扎案床3另相躲对升节讲税下额娘Σ颜S便3他=劳P死W净1边-久P脾W道3世=1湿01昨01交2缴8扣.知1涛5也(待万馅元罪)所棉以僚，虾一驶次宗性敲扣可除魄法窝对垄企匠业拣最泻有续利鉴。但封是多，核若仗前践两鹅年裁免势税吴，府哪邮种泼方袜式准最贸好政？第百一附种彻情巷况别：箱P榨W让1吨=穴5译0摧0天×仔0牺.峰8晋2圾6铜4凡＝盆4取1衰3陪.肝2赛(行万倦元植)陵第来二欢种混情蛙况公：挤P鞠W凉2稿=维1邮0餐0将0予×愉0套.呢8霜2似6蒜4伏＝忍8假2敢6夸.幅4冤(辱万闭元驳)喇第君三抱种埋情感况句：合P抖W父3舟=候1滴5华0聪0绸×洗0等.换8温2难6真4产＝柏1蜘2亭3裹9品.辫6被(园万欺元府)所与以摇，外分隙期弱平给均年扣歌除堡法轮对夺企薯业镜最雀有效利毅。7派/什1收3颤/糠2购0师2怜31翠0（拒三推）那风泉险腐节寺税杜原盛理风谊险落节辱税是板指秆一毫定擦时惠期辱和榜一像定贸环坚境蛛下势，搅把屈风橡险燥降闲低鼓到住最圈小景程纽奉度吐去室获粱取唤超眼过叫一块般巾税掉收帅筹琴划筋所骨节不减依的俗税眼额注。风姿险查节双税你主砌要遗考关虑话了闻节姜税洽的犬风熊险弯价同值源。分副险昨节朴税驻原钓理颂又苦分鹅为确剩定际性风侵险思节跪税炕原任理稿和不耍确浸定驼性分喜险桥节鬼税昂原蝇理炕两衬种甲。烦确早定搜性瘦风使险兆节司税老往岗往竹可赴以以根文据袖以黄往容的抹数药据旺和箭经撞验尾运钳用条概硬率购来代量拒化稠风由险徐；糊而猾不亮确斩定撞性萄风偏险书往伍往细要泳依抬靠竞个按人圣的参主它观解估慌计币来削确乌定药概厌率肯，洲并信把因不千确甲定塑因辰素创转剃化显为求确济定拖因断素额。7开/淹1砍3番/斥2参0族2鹿31泼1风圣险驼节裁税层原盗理码举失例例薪1科：垮假貌设氧某兔纳颈税板人焰的饶年乳目晌标暖投窜资敬收贼益兔率谨为猎1伤0平%锹,使一靠定伙时锦期棍所益取垂得绝的选税卷前勿所狱得泽相究同通：节奏税杆方引案使1缓:利第薪一亦年托要仓缴钓纳伞所阴得庸税持1妙0禁0升万壁元胸的赠概冲率宋为灵3逼0样%隶,惹缴炉纳淹所放得佩税炉1畏2枝0修万垦元剪的吉概女率凤为赔5驼0担%扒,拍缴减纳年所附得度税拥1友5职0仪万车元伯的漫概隐率桥为彻2湖0导%搁；质第烦二燥年款要得缴炊纳漏所谜得托税遭1熟2莲0杂万清元颠的极概战率摸为龟2映0签%屈,佳缴掠纳青所挖得东税柔1确5延0鼓万米元摇的切概心率调为占4姻0夕%惜,凯缴绩纳观所尼得得税狱1蒜8亭0颜万逆元母的泽概艳率您为毁4醉0冷%妖；荡第亩三其年念要颜缴稼纳巧所森得得税此1控5妙0伍万境元遍的亲概奶率芒为志2低0僵%喘,逗缴绑纳夏所伴得仅税挑1俱8成0虫万汇元狐的喜概汁率痒为届6辨0赏%坚,凶缴漂纳硬所悠得童税宰2侍0纤0栽万介元特的续概凑率叉为雨2烟0职%堤。年份税额与概率税额与概率税额与概率第一年（100万，30%）（120万，50%）（150万，20%）第二年（120万，20%）（150万，40%）（180万，40%）第三年（150万，20%）（180万，60%）（200万，20%）7翅/王1粒3菜/锻2厚0竖2晕31费2风会险倦节仓税电原薯理杰举穷例节细税悠方驻案源2片:第置一赤年督要跳缴樱纳万所处得阳税欠6望0异万兴元火的畜概芳率缝为扒4楼0物%怕,居缴痒纳售所乞得毒税从8气0劲万悔元煮的扭概型率价为男4碗0俭%竿,翠缴辽纳针所林得阁税贫1仰0谢0柳万盟元润的蛋概应率庭为智2除0笋%乐；第核二园年伏要元缴它纳愚所咳得浴税忆8斜0棵万倾元孩的善概津率截为里2蔽0旧%退,闪缴追纳迹所度得蒜税昂1某0亿0暴万锻元丙的魄概仅率牵为聋5尿0痛%生,宣缴址纳播所宝得猴税劲1甲2葛0叙万钻元霸的灶概姨率乡丰为舱3誓0症%叼；彩第离三向年深要姑缴畏纳戚所过得浴税携1挽8禾0压万连元另的伍概货率槐为晌3接0能%找,项缴叮纳魂所割得个税屑2侄0勾0妙万再元馋的债概捐率字为颗6紫0棕%哑,笼缴副纳涉所报得红税话2虾2绪0好万废元阅的绪概玩率横为泡1弯0买%叼。年份税额与概率税额与概率税额与概率第一年（60万，40%）（80万，40%）（100万，20%）第二年（80万，20%）（100万，50%）（120万，30%）第三年（180万，30%）（200万，60%）（220万，10%）7总/须1璃3维/吹2漠0枝2虫31念3风芝险泛节压税戴原哪理万举过例解稠析外：（混1秧）狗计理算悦采钓用督节折税租方球案证后币3愧年因的溉税离收献期鉴望瞧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