个人所得税的税收筹划

1第七章个人所得税的税收筹划

2案例导入汪教授经常应邀到全国各地讲课。2010年5月，汪教授与某大学签约，双方约定由汪教授给该校EDP学员讲课，讲课时间是2天。有关授课的劳务报酬，双方在合同书上这样写道：“甲方(企业)给乙方(汪教授)支付讲课费5万元人民币，往返交通费、住宿费、伙食费等一概由乙方自负”，即往返飞机票5000元，住宿费3000元，伙食费1000元，其他费用开支1000元。2010年5月，汪教授如期授课。课后该校支付汪教授课酬4万元，并代扣代缴个人所得税1万元。◆应纳个人所得税额＝50000×(1－20%)×30%－2000＝10000(元)汪教授授课税后酬金＝50000－10000＝40000(元)◆汪教授往返飞机票5000元，住宿费3000元，伙食费1000元，其他费用开支1000元。汪教授2天净收入为30000元。汪教授实际所得＝40000－10000＝30000(元)问题：该教授应该如何筹划可取得税后收入最大化?我国个人所得税不同与其它国家的特点个人所得税占税收收入的比重较低为6～7％，我国目前个人所得税60％来源于工薪阶层;属于直接税，纳税人避税愿望尤其强烈;分类征收（综合）;以个人为单位;比例为主，累进为辅；费用扣除按取得收入的个人管理—单位代扣代缴4第吸一诸节针个种人俗所拣得彻税基僵础一屠、双个桃人塑所朝得耳税宿（族包占括早个伙人俘独离资繁企食业脆和令合恭伙险企帽业称）望。个女人漫所恐得挎税丘是其对叉个何人(自啦然淋人)取宪得撕的检各哑类玩应最税尾所敞得内征散收优的度一施种床税传。二蕉、悦纳誓税累义笑务嗽人依田据住呜所帅和甲居而住谅时狐间两柏个显标戏准参，滔区胞分增为露居旷民俯纳冻税研人舟和廉非弹居乒民航纳咸税恨人（博一差）应居槽民者纳擦税现人央（让负崖无晓限氧纳滤税馆义炉务仪，灰境烂内绝外叨所奇得歌）判堤定抄标仆准栽：①拢在警中粗国愁境错内堤有绩住协所牙的拖个督人价。②昂或拜在劝中枯国迈境追内恩无所住卷所丹，待但芦居插住着满1年妻的艺个偷人(一赵次赛不摇超撇过3溉0天锋，智多炼次螺累红计目不英超刊过9扯0天)。（疫二宽）绵非娃居津民欧纳板税们人要（姻负泉有菠限柴纳贯税陆义论务长，裙境螺内督所岂得料）判验定展标恋准纵：①缴在肠中锦国申境餐内蜓无恐住盗所伏且姓不因居糟住卫的灵个堂人钟。②坦在究中肢国倍境的内施无围住钥所者且束居额住创不戒满1年梅的介个羡人谨。5征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额＝月工薪收入－3500元七级超额累进税率按月计税应纳税额=应纳税所得额×适用税率—速算扣除数外籍、港澳台在华人员及其他特殊人员附加减除费用1300元个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额—成本、费用以及损失五级超额累进税率按年计算分月缴纳对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额—必要费用（12×每月3500元）按年计算分次缴纳三趋、谦税心目室、尘计抽税责依垒据科、斯税澡率6征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式劳务报酬所得

每次收入≤4000元，应纳税所得额＝每次收入额－800元

每次收入＞4000元，应纳税所得额＝每次收入额×（1－20%）20%的比例税率◆按次纳税;◆特殊规定：

劳务报酬所得实行超额累进加征；

稿酬所得减征30%；

个人出租居住用房减按10%征税

应纳税额=应纳税所得额×20%；

劳务报酬所得超额累进加征：应纳税额=应纳税所得额×适用税率－速算扣除数；

稿酬所得减征：应纳税额＝应纳税所得额×20%×（1－30%）稿酬所得特许权使用费所得财产租赁所得7征税项目计税依据及费用扣除税率计税方法计税公式财产转让所得应纳税所得额＝转让收入－财产原值－合理费用20%的比例税率“合理费用”是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。

应纳税额＝应纳税所得额

×20%利息股息红利所得利息所得和来自非上市公司股息红利按收入总额为应纳税所得额例外：来自上市公司的股息红利减按50%计算应纳税所得额；偶然所得按收入总额计税，不扣费用其他所得应纳税额＝每次收入额×20%工宽资挖薪柳金争所疤得剂个钉税现税敞率它表2付0戚0汁8缓0恳3袄0痕1返疲回9级数全月应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过1,500元302超过1,500元至4,500元的部分101053超过4,500元至9,000元的部分205554超过9,000元至35,000元的部分251,0055超过35,000元至55,000元的部分302,7556超过55,000元至80,000元的部分355,5057超过80,000元的部分4513,505工艘资的薪律金呆所坟得偏个霸税害税应率坡表2膨0牲1造1觉0兆9耍0演1返职回个奴体蒸户叶生捷产招经胃营妇所扎得框个太税植税恢率久表2键0插1晕1虚0缝9疏0撇1前1骆1级数全年应纳税所得额税率(%)速算扣除数1不超过15000元的502超过15000元至30,000元的部分107503超过30,000元至60,000元的部分2037504超过60,000元至100,000元的部分3097505超过100,000元的部分3514750个靠体皇户双生朝产驼经万营弯所衔得波个羊税物税擦率终表2粉0孙1轨1寸0拨9释0娃11秃2四迫、咬我挂国嘴个售人雁所社得箩税洞制虚度耀的龟沿毁革甩1、1债9污8旱0年9月1恼0日羽，碌全桶国摆人早大枣通扁过叮并井颁庙布兽了《中扁华通人化民玻共笨和衡国庆个远人勺所得走税圈法》，会并漆于膏同蓄年1绩2月继经抹国只务壤院丙批僚准盯，滚由园财底政汪部通公赖布典了狭该栽法炊的《实财施唐细盯则》，筑该启法距当丙时骄确悔定崇的牵纳册税雾主乏体耀，既量包植括蜂我嫩国春境去内且工菠作药的外据籍屈人凡员局，禾也合包斗括番我看国甘公详民。插但毙由良于股我扬国崖公箱民谨收逃入款普因遍绍偏借低询，罚因湿而实描际诉的朋纳芹税肃主乘体币主按要烟是商在挂我政国等境狱内匠工小作彩的粱外移籍耕人奶员葛。2、1部9结8改6年1月鸡国旁务振院逐颁眉布煮了《中手华灵人丛民唯共央和踏国农个厉体慕工随商网户蹦所枪得暮税馅暂础行条竿例》，纽奉并循自恭该挖年潮度秃开择始击施定行准。崇用驳于威稳仔定棵国侨家煌与挠个与体甜工歪商师户店之美间勉的分旬配驾关计系精，全调颂节自个将体植工测商暑户白与露其溜他款居皂民冈的红收沈入礼差俭距蔽。3、魂为每适腾应景改扩革拥开主放疲以商后国出吴现真的神公微民愁收冲入进水让平厌差如距宴拉六大哑的技情森况拒，愁调茎节烛公肝民的绘收椅入载水逢平场。1舌9傲8天6年9月拜将挂个兴人扭所旺得替税市分勺解文为柱内盲外垒两扬套随税俱制淘，什国追务塞院发亏布获了柱适寺用中伴国币公颈民粉的《个体人留收响入色调素节与税逗暂岔行委条狡例》，珠从1仗9胃8敢7年1月1日迷起氧对杀个屯人坦收拒入缠达嘴到单应升税每标涉准锯的中震国虽公翼民征硬收凶个抗人跟收讨入送调拜节蚊税挨。信缴纳腾此燃税尝后使，围不拳再臂缴酸纳蛋个膜人吐所筑得理税乳。1眼34、1寒9冒9泪3年1数0月3网1日袍全杀国韵人艰大赌通惊过赞了《关反于剧修骂改〈中款华孔人夸民中共减和尘国宗个芽人挑所得碧税厅法〉的仰决萌定》，炮该份决束定伪自1霉9庸9林4年1月1日花起警施纱行扫。计自挽此域实舞行规了陡统一息的浪个富人讲所斜得近税悄法阔。婆废递止云了《个仇体幻玉工织商酿户慨所章得础税沟暂稼行榜条貌例》和《个牢人收夸入碧调碍节撇税步暂诱行犬条吃例》；5、1丝式9备9仁9、8、3款0日伏九斧届亡人菌大课第火十狸一次次嚷会惠议石通俭过躲第元二呢次芦修忍订脚的《个六人高所河得个税法》；鉴对脉储傲蓄废存赢款篇于1桌9轮9夸9年1颤1月1日正起准孳投生芒的栋利让息薯所渡得昨，腹按肤照2梳0译%的损比例岩税连率况征惰收鲜个屠人递所棋得适税桃；6、2钢0咐0铺0、1、1日逮，闭个纹人山独百资小企融业枪和腿合锐伙协企尤业哈依局法教缴死纳金个捐人崭所清得坦税抖；7、2饿0筒0扣5、1郑0、2浮7日嫌进位行苍了岗个祖人需所课得浇税并的梅修什正盾，馒规尚定乳自2市0多0闷6年1月1日姑起筋，删将闷工泻资偷、结薪胜金葱所赚得别的杨免逮征竞额遮从8雪0吉0元笨提观高坐到1哭6党0伐0元确；8、2谈0饺0仁8年3月1日侧起溜由1锁6在0羡0元斗提城高兰到2情0纤0扭0元钩；9、2类0软0浪8年1袜0月1垂0日拔起雅，宝取妄消则存宝款咸利焦息祥所王得锻税鱼；1鼻0、2骂0舞1咽1年6月3绕0日温通液过痛了预全炕国下人堪大就常估委改会税关长于毙修罪改厌个炕人欠所幻玉得方税跟法膀的川决浮定守。门根盯据收决窜定匀，拨个急税殿免株征越额2板0宾1朋1年9月1日瓜将觉从谢现舒行忽的2夜0伍0嗽0元俯提计高饲到3算5劣0斗0元董等厕三槐项六规风定屯。1傲4◆辜财巴政队部览国榆家桐税辣务叙总配局欧关冻于匀储往蓄怠存从款睡利诊息掉所怪得昆有炮关老个及人刑所纽奉得换税盖政塑策尊的甚通壁知财锡税〔接2辈0筒0腊8芒〕笋1泽3侧2号为利配钓合映国马家摧宏丑观猪调繁控浇政诱策毯需预要记，雾经舰国展务瘦院睬批定准盲，蹄自2挣0洪0群8年1满0月9日起失，抛对巧储甚蓄虎存肾款走利胃息喉所沿得付暂乓免驾征峡收近个摔人圈所肾得景税扩。财其政史部叙国箩家越税拖务朽总储局二演〇你〇氧八视年孩十验月好九姨日事泳件倾回股顾沟：储枕蓄烦存捐款壤在1证9扫9灾9年1纸0月3块1日副前啊孳伶生它的克利闸息欠所随得蚊，议不正征诞收搁个烛人笔所抚得躁税咳；加储耀蓄懒在1绞9钻9描9年1搬1月1日遮至2兼0害0仓7年8月1竞4日芹孳德生厕的牲利罩息怀所俱得集，刻按雾照2营0宰%的秆比正例胖税染率山征束收滨个腹人迁所锣得痒税钻；议储蛮蓄伴存降款党在2我0女0市7年8月1批5日谊至2阅0鸭0裂8年1扯0月8日不孳朴生抗的堡利僻息病所停得础，袄按客照5炼%的众比贪例河税君率栋征馋收员个棚人母所恼得缸税未；驴储板蓄接存缝款山在2谣0飞0婚8年1亩0月9日侵后井（钓含1朽0月9日百）飘孳借生盲的谨利野息甜所邮得挽，习暂码免寄征扬收印个肿人旬所孝得凑税搅。1产5例、柔某搞大射学宏周房诚教茫授2蓝0钉1掏0年7月沉收脸入稼情遇况寺如邻下细：（1）注工捏资叛收盘入5竞8晨0寸0元捷；（2）姨担左任挑兼颤职拥律秤师桨取堡得厅收剥入8作0懒0驳0欢0元棚，锤从著中覆捐各给“希艰望示工脂程”教其育踏基牧金放会4俱0吊0船0我0元睡；（劣捐竞赠眨额检不村超雾过盼应穿纳挑税气所梳得庭额3贯0％慎的耳部月分破可乳以锣从蒸应啦纳驳税样所途得构额肉中辞扣辩除印）（3）旁取胡得就稿贝酬3腹8贴0索0元温；（4）臣出槽售访自舍有怪自吴用6年宝的袄家绞庭诉唯创一那住漫房牵，傍扣卵除煌当懂初啦购团买故公佣房的扛价布格画和东售避房可时曲按至规斑定种支慨付戏的俱有录关贵税讲费窗后念，名取透得预净望收筒入1舍2万滩元盏。请膀计趣算震周菜教孔授7月驶份窗应芽缴法纳务的按个侵人俯所故得特税阀。1歇6解殊析敌：（1）7月茶份销工圾资崭应窑纳切个胆人刺所诱得呆税＝摸（5供8董00－2水0闲00）×筑1秘5酸%－1幼2魔5＝4防4顽5（毒元愧）（2）棍律艳师抗费祖收乓入恰应怎纳提个借人震所颤得赴税轻：①未慰考股虑权捐阀赠忙因鹊素群时瓶，应什纳挥税犁所讨得垫额裙＝8善0注0氏0牛0户×（1－2贵0跟%）幕＝6亚4若0野0考0（虏元作）②考乐虑手捐徐赠恭因魔素蔑时应晕纳扬税张所亡得哄额霜＝6尿4烘0罗0煮0－6羊4泛0监0射0勾×呈3扯0货%＝4氧4银8驰0螺0（执元绘）③律估师肥费怪应狸纳俭税杂额拍＝4识4怒8赖0腾0冒×怠3订0逐%－2梯0秋0掏0＝1欺1咐4多4码0（鼓元宋）（3）值稿轨酬朗所群得晚应出纳站的恶个返人受所凑得躁税＝息（3论8贫0冷0－8盖0竖0）×她2亮0评%丧×（1－3兆0仆%）杠＝4因2拥0（丙元疲）（4）爱出伤售突自宴有司自磨用6年粮的船家栏庭久唯盗一贡住昏房隶取够得肯的怪净洲收颠入录，炸免膨征绳个灾人案所朋得怠税付。7月嫩份么应易纳晒的热个温税岩＝4狐4太5+采1勒1计4枯4汇0痛+休4极2旬0＝1扛2丢3屈0袍5穷(元)1携7第泄二蒙节示个杯人秩所像得功税掌筹识划包易括伍：粪个皆税渡纳匙税缩慧人脸身击份哪的喊筹含划个撕人爹所欧得哗性受质累的症筹耐划个勿人钥所器得员税南税紧基竟的版筹显划个际人守所税得慰税鸽优仍惠叼政振策感的唉筹脱划个悟人桐所驶得冒税挣特波殊州处陶理劝的凉筹颂划1罚8一乓、递个吉人李所供得墨税满纳冈税令人昌身长份平的旁筹咏划个旷人朱所父得按税贼纳光税功义誉务逗人理的拼法喘律蛇界殊定枣：依请据如住梯所脱和炉居煎住悔时摩间片两若个偏标准能，巡寿区乡丰分裤为夕居析民赵纳桑税技人这和朵非届居包民桑纳急税柜人◆骨居崭民腹纳翅税共人豆（抚负假无辫限丽纳察税针义挑务找，贞境柔内页外绍所遥得纵）判列定括标美准舱：①洲在枝中婶国梦境程内隙有江住员所俊的协个拼人办。②灵或冠在豪中裳国啄境榆内踢无雄住鞭所两，昆但升居泰住饿满1年普的碌个污人(一缓次览不篮超费过3遭0天完，红多防次监累沈计恼不雨超茅过9址0天-切-谈-烘-使野离世境坊“种非扬临菠时扛化啊”)。◆跃非字居差民望纳删税征人蚀（华负自有农限雀纳勉税爪义必务烈，之境疯内执所捆得-甚-管-且-税叶负犹较幅轻司）判壳定腰标睁准溪：①炎在道中愤国窗境灶内落无联住降所清且凳不叨居下住庙的鼻个障人歇。②码在涛中闻国专境安内思无趣住候所煌且民居弄住尚不芒满1年徒的议个系人加。居糠民识纳馅税锈义笨务皮人求与嫩非肉居单民疫纳灾税鲜义习务怠人雄的转弊换嫁一颤般仍可众通先过铸改筑变仆居滋住修时惑间何等享实殿现女。1伴9案还例冬：一禽位律美它国陈工兼程续师绍受钳雇恶于怎一糠家猴位界于傍美最国劳的绵公夫司纯（非总戒公升司信）懂。从2游0倘1椒1年1烫0月姿起扮，画他讯到赚中震国掏境馅内怀的押分糠公搞司薯帮险助立筹源建坛某私工作程照，2址0咸1详2年正度嘱内既他痛曾脾离场境6疗0天座回患国上向螺总友公屡司窜述欣职扰，柱又纹曾钢离字境4本0天回羡国宝探毅亲灿。2恭0各1奥2年霞度丛，仅他警在途美蚀国靠取菊得抄房视租忌收话入9丘6只0嗽0各0元缺。朋由于震这站两洽次简离钳境晨时食间月相驴加落超势过9作0天臣。问骨题结：翼工目程样师咬为六居煌民独纳轿税藏义滚务甚人盾还挣是屿非芦居厉民滑纳虚税串义携务倾人谋？煮？黑？解励析劲：工葱程缴师酱为段非瓶居霸民富纳诱税惨义毁务争人疮。由讨于绑他葛从吨美生国碎公龟司用收字取缸的9葡6飞0屡0蔽0元脆的体薪闲金贺不杯是星来棍源刚于中驱国编境孟内次的雀所尼得柜，糕所纪以黎境辽内双不则征解收蝇个播人凉所辫得制税裳。◆如唉果敞是果境刚内痒所府得繁，冻需棚纳蜓税映，籍应销按妻什外么皇税竟目雅缴埋税迹呢仪？2畜0二笨、携个板人职所蚂得滚性仔质不的园筹耗划人坊们衔收摔入浆形滩式俩的滨多葱样鸟化碑为盗所便得纤性嘴质咸的严筹石划裤提仰供蚁了饿广戏阔陶空调间静；围分害类所害得渡税普制泰为软所般得禾性激质天的笨筹辛划勾提描供须了用可贡能趋。个已人嫂所丹得愁性若质缠的涉筹堡划共，关等键铜是虹转则化托所己得脾项献目棒。◆视最圣具视有储转咐化及可贱能吹性勇的大是物：辰工名薪肆和婚劳洞务幅报改酬们所到得症或亩反嚷之胸，刃劳雷务端报嘴酬讽和朗稿酬恨，歪工请薪紫和船董童事缺费湿、还红文利该的怀转懒化◆华工册薪津和衡劳而务债报资酬牲所俘得

劣工冻薪的：偷是愚指赌个摘人扮由摊于栏任役职但或访者挖被达雇穷佣融而禁取龟得败的弓各缴项端报按酬喇，扒是棚个旱人弓从帅事非克独灾立瞒性凤劳驼务染活归动册的桐收葬入技；

融劳蝴务调报墙酬哨：梨指倾个吃人桌独悬立症从记事险技缓艺积、塑提斗供浆劳冤务条取摊得己的炉报酸酬赠。2蝴1例什：谦李液先趴生2肤0漠1林2年桂每杀月膀从忘本菌单株位胡获睡工娇薪高收险入4柏5购0码0元级。坚由思于阔工岂资腊低曾，委同朝时胡李枣先生适在A公牵司偶兼孔职潜提垦供幼技米术条服丸务虏，泼未铜签伙合漆同路，腥每位月烫报咬酬拆2精0堤0雨0播元羡。◆秩问浆题1：哭这瓣种耀选悉择羽好精吗套？耻？骆？葵该蹈应愈该纲如允何明做返呢做？弃？培？解勤析1：典李纷先邮生烈从猛本妇单圆位具获会工旱薪霞收额入绕应株纳足个顺税工欣薪挪个蹄税寨＝捷（4韵5全0筝0－3牵5挣0嘴0）劝×3％腔＝3戴0（职元闭）李凤先感生爽与A公怨司亭无猫雇否佣唇关愉系逗应画纳哈个倚税劳员务址报肯酬寺个源税册：擦（2疮0叨0著0－8爱0连0）野×昨2养0伸％甘＝2画4祸0（帅元桥）合史计础税余额途：2款7虚0元解途析2：如馋果垃李韵先往生逼与A公粉司赔有流雇赛佣乎关熟系凯，译工俱薪忧合姨并枕计傻税拔。工懒薪帝个专税谁＝醉（4适5眼0面0＋2压0漆0丛0－3续5游0盒0）查×1沙0％猴－1馒0埋5＝1饼9丙5（浪元富）结泻论燃：吉李蒙先着生兆兼胀职复收育入苏按狱工漠薪纽奉计仆税僵可效以护节略税4口5元座。进毯入◆贞问剂题2：态方斥案秤二下税哪负迁低杨的倾原两因叶是愁什闻么运？迎是柿否号有障可阶能峡出苍现雁相娘反似的述结挂果怕？该饮方蚕案丙可牢否墨能局再随有酒所沃节凝税交呢恋？府？包？家（8域0量0，-搬1特2抬5）2共2解相析1：留如控果槐朱弃先成生察和敢该暮公绢司里存韵在架稳轧定辣的镰雇顽佣抵与汽被俩雇诸佣从的伞关泰系惹，则继应揪按面工扩资生、疲薪印金乓所断得伟缴涛税锈；应柔纳哭税僻额=（6肌2距5颤0望0－3恳5则0吊0）×胁3痰5懂%－5阶0腐5愚5忍=主1耐5沃5突9鹿5（龄元爆）解拥析2：拦如斤果琴朱壁先染生隆和炸该暖公盏司羡不罢存粥在宪稳下定纸的舟雇振佣政与肥被乎雇蜓佣夕关雄系皂，则止该村项青所帐得侵应粱按糊劳扫务识报猾酬营所辜得规缴健纳闭个柄人昂所瓣得浸税应岭纳纪所唱得役额这为寄：6鸽2板5服0肯0俘×（1－2狠0少%）=却5亩0卷0文0我0（滤元昂）应败纳惹税尊额接为服：5酬0呈0吐0着0胁×荒3树0院%－2衣0散0疗0瓦=桌1堂3栗0显0寸0（也元切）★系结逮论举：如滤果椅朱别先柳生宵与贺该纪公退司怀不宏存位在士稳杠定组的脉雇岸佣症关夫系两，扩或累采惯取声某蔬些沈可广能全的方烛法狐，目使悲其悉与规该凡公架司袋没巴有找稳信定猪的消雇颂佣露关茧系趋，粪则熄他浊可虚以松节孩省割税睛收2首5槽9摄5元（1宅5陕5撇9羞5－1爹3歼0漆0鼠0）纯。例点：认假堆定糠朱竖先粘生腿是自一吩高项级临工宁程独师抗，2办0员1埋2年5月挖获至得凶某悉公刃司持的懂工兰资严类壶收作入6绝2字5醒0铸0元越。是尸作还雇是员旁好军还伏是和非有雇某员斗好讨？夕？稀？进协入2舟3案萄例题：2允0康1抽2年锅某汗报恳纸拿专殖栏叫记普者劫的迷薪型为5雅0床0碍0板0族0元注，旋请讯考举虑蛙该秩记漏者与魔报锁社躺采像取厨何跟种监合万作跪方肺式名才营能旺税伯负系最掘轻耐？调宴入级报缺社特亿约石撰粪稿飘人投隔稿工旷资劳盲务明报测酬稿汉酬(贤5辨0折0客0熄0馒0－3驱5然0册0托)叙×陷4省5碗%－1悲3稻5记0弊5联=和2巡寿0钳9陵9昏2挪0（生元片）5婶0拣0究0码0永0晶×（1－2改0命%）×林4概0塌%－7镰0五0爬0羡=葵1侄5炎3接0岔0资0（只元反）5秩0衡0培0全0厦0稻×（1－2槐0户%）×嫁2删0妻%抬×（1－3沈0惨%）=陷5气6葵0抽0劫0（盛元毅）2拖4三辜、槐个仍人炒所骗得江税筝税埋基北的宁筹耻划例风：A先泪生死是孔某锈公开司断高孩级诉职额员握，2逗0继1犬2悄.敲1鹅2月烧月饮薪国2蛛0裕0墓0令0蜜元从。胶其锯朋庸友B先榜生科是垦某大亏学剑教训师企，粪同脸时弄也异是鹅歌仁星敌，纹当驴月茫收渐入塔如箱下炼：绸工示资主2盈0赖0颗0盟元铁，杠去据外围地破演裳出收润入汉1年0朝0霸0熊0扰元爽，独稿宇酬盛收债入萄3例0良0据0寻元候，廊一支套袖私和房誉出震租喂收谈入岸1户5谣0疼0刚元欠，裙专浪利权秒转辽让员所础得烤1已5两0术0勉元登，已获罪股陡息被2泊0暑0补0席元涝。求A钓、助B两推先教生艰本脸月挎各逃自某应汁纳木多父少眠个联人号所羊得紧税叹。解药：

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原B先辛生趁的片所酱得添应浓分微项走计挤算苏个龟人哄所弓得便税（留1命）庭工兰薪移所喷得2疤0鸡0白0元愉不览纳腊税（陕2汇）纲演漂出揭劳口务袄应谅税谢所狂得浮＝谅1兰0球0关0蜓0遇×药（捞1猪－通2窑0沫％拜）催×隐2振0朽％稿＝畏1肃6敏0哑0就（锡元螺）（翠3妙）们稿牛酬上收纽奉入恼应腰纳隐税钻＝晌（税3拒0快0拐0谦－团8胞0泻0宰）蛮×氧1员4恩％草＝塔3倡0婶8捷（凯元钥）（外4洽）喉房矮屋肌出占租阿应科纳肯税疮＝榨（千1糟5闭0铲0衬－途8技0使0星）本×1巴0％少＝7躲0（菌元卖）（唉5抵）颤专辉利轨权贯转巨让掠应胖纳研税销＝披（董1但5防0绳0级－伤8阿0仓0尿）翻×组2持0膛％垂＝疼1钢4西0黎（诞元歇）（庄6到）抓股宜息强应餐纳滩税绣＝并2买0宾0南0架×锋2项0漆％困＝韵4坚0爆0漠（压元塘）B先拾生扑共静应膨纳塑税捎＝笑1坑6劲0句0百＋选3维0卧8讽＋7率0＋始1云4虹0努＋岛4高0舅0罪＝舱25命1齐8（醋元单）(少忧纳6珍0端2元世或7径0萌7元)？展？粮？启似示骄：单收沾入趴项猾目堵越爬集近中沿，猜税郑收脚负吧担钟越象重2妄5★公税夫基盘筹麦划总尖体丙思量路换：注狂意瓦收耀入呈量秋的沈标渠准拿、愿支亦付辣方歼式辉，换均珍衡霜收桶入殿，繁避秤免摘收哗入幸过罚于龟集雅中锋。包辆括蚂：1、控滴制形各若月负工盈资址收巨入参：拐充李分丘享置受千免口征幅额2、庆均匹摊暑各卧月源收厅入移：厚避扣免纽奉收溪入羡不姑均辽衡前（狭效甜益塌工挡资怖和预年余终庙奖专）3、巨提号高竟福誉利碍水叹平睁，键降鄙低给名这义庸收懒入◆勺企面业找提父供耗住戴房牲、亦免里费间午市餐军、牲福步利西保例险榜、完交靠通同设扇施绕及拼费晨用害、令办域公煮设体施及衡用平品花、决（汇注潜意摊：晌收忠入杏为角实亿物逆时最，鲜应宋折咽价致计槐税博）4、誉多暖人挠分撞摊源收笑入丙（郑注毁意壳：屿防啊止杰利米益旅分签割栗带纲来勺的矩风半险品及羽纠已纷舱）5、遇分仅项贤计妨算者筹糖划6、桶分伍次歪计杆算阀筹起划7、横费万用掩扣锁除蚂降帽低以税兼基奶：呈财挂产雨租欧赁孙和谢财仔产柿转感让帖所节得2少61、侵控畏制庭各伴月图工茎资勿收赢入◆轿工泳薪英收着入孤每脂月厨有陪免刷征引额侦，炊应奸尽弟量榴控腾制羞每蠢月盛收精入告，挽充壳分疤享耍受免荒征饰额厘制亮度滩。例岂：2溉0产1叉0年自某将食印品叠厂搬为匠季健节猫性治生诉产超企廊业论，拴该泻企荣业窄一州年准中奏只虎有5是个骂月降生银产末，良期竟间有职房诚工值平宣均途工固资吐为3恳0姿0亿0元兰。解愤析细：

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一散年旺的采总解应吸纳萝税谁收牧入辨为3始5博7博6叛0筒0元疲，墨每坐月怖应铁税国收锯入3震5扬7征6杀0摸0÷叛1崇2冠=贡2沉9估8叶0藏0每局月倾应祸纳殖税教所兆得根额裂为炕：2栋9楚8觉0异0－3阵5杜0盼0＝2局6算3同0融0（躬元贴）每凤月慢应注纳朗税晚款=母2厅6责3悼0路0鱼×首2排5腰%－1终0识0犹5灰=螺5尤5睁7估0（矛元肃）年肥应氏纳由税油款=贴5两5匹7尚0骡×月1发2月=素6宿6赵8纹4拔0（勉元累）

改犯变腐这售种云激若励膛安筹排弄后扑，鸣老刘张数一冤年医节精约亚税机款图为7栏4抵4中6版3－6此6也8萝4填0聪=贡7想6锹2似3（替元叹）

出老淘张叙一骡年去税圆后版净焦收脉入=孙3券5锹7趋6漂0掘0－6煌6料8馒4疑0赢=杆2御9春0惜7蛮6朝0（咳元起）有教无耐更召好早的摘筹妹划吐方扁法蹄？孟？魔？最优情况分次发放奖金后所得税初始月薪4800分次发放奖金后月薪29800初始年薪57600分次发放奖金后年薪357600初始年终奖300000分次发放奖金后所得税266840初始所得税174463最优年薪306000最优年终奖51600最优情况下所得税58995对比初始情况的节税额154683县2初始月薪100001000010000100001000010000初始年薪120000120000120000120000120000120000初始年终奖100000200000300000400000500000600000初始所得税283855793582935107935156185186185最优年薪168000270000366000468000516000300000最优年终奖52000500005400052000104000420000最终所得税24535498357423599835129385156435节税额385081008700810026800297503袄3100001000010000100001000010000120000120000120000120000120000120000700000800000900000100000011000001200000248435283435318435445435490435535435402000504000600000702000804000900000418000416000420000418000416000420000181435208535238335268435303635338235670007490080100177000186800197200初柱始落月凯薪初括始滔年侵薪初科始鼻年艘终躺奖初由始病所迁得病税最府优衔年净薪最普优翠年奖终罩奖最凶终英所职得煌税节节税验额3吧43雕5年电终稠奖记筹默划写的据临盯界钥点否（2帮0昆1逐1巧0石9伪0碑1前—扣译除叙额2众0幸0委0元蚊）个人所得税级数

税率速算扣除数临界点奖金

筹划点

年终奖避免区域

500以下

5%0500~2000

10%25

6000

63066000-63062000~5000

15%

125

240002529424000-25294

5000~20000

20%

375

60000

6343860000-6343820000~40000

25%

1375

240000

254667240000-25466740000~60000

30%

3375

480000

511429480000-51142960000~80000

35%

6375

720000

770769720000-77076980000~100000

40%10375960000

1033333960000－1033333

100000以上

45%15375

1200000

13000001200000－1300000

3跟6年伴终永奖秒筹余划醋的发临仅界蛋点赔（2淋0赚1桐1往0练9伐0纽奉1后—新广）年终奖避免区域

税率速算扣除数多发奖金数

增加税额（超临界点）

个人所得税级数

3%不超过1,500元18001~19283.33（

1500~4500）

10%105

1-1283.331155.1-1283.331,500元~4,500元54001~60187.5

（4500~9000）

20%

555

1-6187.54950.2-6187.54,500元~9,000元108001~114600

（

9000~35000）25%

1005

1-66004950.2-6600

9,000元~35,000元420001~447500

（35000~55000）

30%

2755

1-2750019250.3-27500

35,000元~55,000元660001~706538.46

（55000~80000）

35%

5505

1-46538.4630250.35-46538.4655,000元~80,000元960001~1120000

（80000以上）

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