第四讲营业税

☆第四章营业税

第一节营业税概述第二节

应纳营业税额的计算第三节营业税的会计处理第四节营业税的纳税申报

第四章营业税

本章重点：

1、营业税计税依据的确定；

2、征税范围；

3、纳税地点；

4、纳税义务发生时间

本章难点：

1、营业税计税依据的确定；

2、营业税与增值税的交叉征税问题；

3、几种特殊经营行为的税务处理。第一节营业税概述一、营业税的概念是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种税。第爆一梯节挽营脸业祸税纤概复述二笨、营塔业术税尊与狡增仔值具税平的掉关乔系宋：在慌征图税关范番围单上店，削分同工茂协告作恰，粥互饺不该交吐叉正；征职营下业说税脆的浙一北般柔不翼再边征廊增仪值换税(平灯行阻关缩慧系繁）爬。第司一客节思营士业瞧税典概凳述三袖、痛营边业胸税锡的联特适点1、钞征定收程面旨广鄙，脱税末源悟普江遍宏；2、照按道行迈业妙设纲置勒税拌目纳税僵率弄；3、翁税浊率斑低豪；4、风价这内险税按；5、裕计捕征盗简灰便言。第途二购节萄基玻本缴征唱收麻制代度一凝、冬纳升税星人（子一兼）肠纳闹税汪人丑的句一赵般失规民定在右我绸国猪境淘内摸提躺供茧应超税东劳痰务晌、参转雹让桑无隆形阵资少产榜和京销跃售漫不钞动颗产产的界单展位弄和美个窜人雁。“单祝位亡”撕是蹈指炼企那业绵、布行任政氧单找位鬼、舌事毕业肤单练位逃、蜻军剪事冬单闲位医、士社秀会蹄团嘱体动及哗其盼他槽单狱位柔。“述个裂人酒”滤是扇指球个顿体临工掉商闯户弯和建其他他挂个步人从。对详“证境陆内富”剩的挥理朗解冠：（1）提撤供抽或摩者膏接楼受劳泰务碑的致单单位点或光个益人我在惠境急内狸；笨（2）黑所驱转锈让她的赞无纲形陆资正产充（隶不求含止土亩地何使缠用厦权侍）比的接勺受跃单厉位缺或家个人馒在订境怎内圣；橡（3）糊所妙转团让丹或洞者蛮出里租菜土窝地皇使武用互权慰的土福地在桂境共内可；补（4）向所闹销反售体或半出你租逝的不够动革产在袄境遭内蓝。简吐直（岭二荣）弄纳宵税去人缎的渣几身个矮具我体垦规踩定1、铁秋路缓运驰输死业饰的皮纳批税抛人：中棋央别铁院路裁运带营查业造务遗的草纳钳税摊人贿为铁朗道剪部，屋合桶资少铁砌路柏运博营奔业浑务判的旦纳挑税孟人见为合黄资弄铁侦路耐公南司，脆地益方鄙铁侍路拒运筑营纳业季务滤的互纳申税痒人版为地摊方练铁黑路优管抛理亲机屯构，晋基缘瑞建互临台管去线膛运卫营竟业桌务酒的必纳峡税蹈人处为基视建块临叉管然线现管族理设机红构植。2、慈从越事运凳输读业错并婆计职算燥盈捏亏忆的衬单肺位锅：（P猜6茶7）（粱二柱）秋纳挺税娃人遭的译几净个夏具凭体能规尚定3、诸单察位托以信承搂包乏、吨承位租演、测挂旺靠猛方寻式亿经策营净的僚：承乖包啦人以饿发技包临人般名宁义对沙外踩经队营托并裙由联发边包刷人摔承羞担划相疲关涛法夹律穿责皱任刑的逝，私以发辩包膛人为恳纳磨税乳人包；亿否碎则混，以钞承段包爷人为剪纳垃税输人础。除肝上秆述殊规懂定固外血，区负形有盾纳米税枪义轻务什的竞单熟位唤为牲：发份生裙应肢税含行吹为锁并障收阅取况货酿币秤、辛货歉物敲或帜其楼他卖经捆济乘利绣益的单笔位愤。巴但衣不异包蜘括视单树位伪依很法傍不六需撑要夏办购理桑税料务溪登抬记祝的钢内域设太机玻构评。（象三疤）料扣跌缴讽义双务料人吸：1、境恼外挺的娇单弦位惧或童个穿人在冠境健内婆提妖供询应编税蓄劳妈务慰、厉转呀让藏无骑形东资医产训或斤者贤销黑售朋不帅动甜产阅，跨在炸境矩内葵未案设爷有轰经旺营顷机优构僚的烧，悔以雄其轨境成内代家理舱人为岩扣违缴律义菜务监人趟；列在评境士内旁没型有强代寻理筋人额的砍，信以受孙让流方狗或聋者委购罚买变方为麻扣芬缴趟义桃务乏人杯。第予二小节阁基星本卷征诸收伶制笛度二药、膛征掩税效对僵象辣（9个舰税断目呀）交湿通持运猜输肾业薄、掀建滩筑际业香：3炭%1、皮提炊供宵应饭税娘劳售务政邮寇电倦通印信嘴业须、甜文求化菜体西育再业狱：3竞%（7个帜）金归融炊保喇险订业搞、浇服卸务什业凤：5弃%娱弯乐河业沙：5则%～2度0扔%2、蚁转排让懒无敌形扛资横产摄：5饭%3、像销般售锦不报动制产冷：5挑%第蒙二株节妇基睛本骡征臣收肢制哑度三阶、税跪率行烈业埋差脉别钳比永例墙税站率矩：3写%、5川%、5年%～2安0弓%（P引6捕9）3欣%兵—题—交架通敌运队输阶业订、检建帮筑北业荷、萌邮咏电琴通煮信温业露、样文娘化蝇体拔育伶业注钩意引：区仰别拨文施化山体衬育春业舅、弹娱由乐射业秆、蚁服堵务遵业萝，匙不堂要怜混街淆赠哦柳！第笔三股节管应谷纳钻税膜额屯的鲜计虚算应锡纳嫂营语业笨税=营打业拖额×税询率计犁税减依僻据注藏意俗：营扶业宏额嫁一纤般宣指全炊部药营峰业送额（腊税续法眠规习定差扯额计功税照的垫除兼外名）第萄三口节胜应蛮纳份税英额熄的兰计怜算一平、进营羽业辉额得的行涵桨义营胳业货额=全苦部关价镜款+价朝外宝费嘴用价啦外遥费马用—代—包指括收夕取拳的肚手球续嫁费熟、证补战贴宏、予基才金第、盲集拳资展费插、怕返币还节利垦润困、极奖帮励墓费毙、炼违被约挂金服、志滞驳纳天金柄、增赔秤偿夺金粗、势代厅收颜代向垫倦款递项滑及这其肿他糕各槽种煮性家质字的昂价蜓外子收深费董。不尚包见括跌符绩合舒条吵件观代秘为戚收缘瑞取使的贯：政俊府钓性稍基叼金纠、字行祝政汽事恢业张性沃收笛费0阿9年药新杆规淹定棕：因垮发贡生题退耻款蹦而译减果除豪营挖业冬额君的沈，寺应网退抽还康已颈缴沸营蔑业殊税劣。将杏价述款宾与滔折检扣转额丢在同复一魂张遍发想票霞上产注廊明鹿的，代以茄折读扣研后运的扛价蹄款获为成营懂业笑额殿；伯如精果旧将昏折映扣娘额另乒开坊发活票楼的碰，不但论里其旅在饮财裹务降上奋如胃何恢处裤理青，揭均浊不盈得扰从右营煎业宾额观中柄扣热除室。第能三笛节第应授纳营税祝额背的灶计日算二冻、完营致业金额骨的驼具摆体排规废定1、即运我输讽业部惜分木路员程毒改鉴由筛其槐他甲运且输们企瓦业肝承剑运馆的乒：营哥业伞额=全电程狮运欣费-付着给父承害运萄企感业咱的啄运疗费从贷事击联篇运止业普务兼的碰：营喂业饥额=各秋自园实辩际梯收家取见的湖运愉费第怜三雹节忙应风纳洪税逼额泻的吩计怕算【案吗例1行】某政运秧输抖公尘司径某纸月丢运隙营昨售古票音收奔入益总烘额秆为6像0偏0万主元,从僚中突支升付赏联韵运枕业猎务阻的讯金单额细为1笨0惜0万鬼元牙。纸计杏算振该陆运鞠输票公扫司识应亩缴担纳嗓的原营眨业益税支。垒（1罪5万急元颈）【案眯例2躁】某书公母司室运倒送产一剂批乘货求物摘出剂境谷收解取朴全拔程寇运送费7补0依0尚0别0元舟，拳出疗境壁时辟付处给煌境多外笛承嗓运皇公句司2躁0躲0聪0角0元挨，便其肆营乒业必额助为棒：（5万拍元汇）第劈燕三影节秧应涝纳降税木额名的革计铸算2、米建递筑腥业缝：建蔑筑防工坐程惩实诉行奖分隐包/转缠包庸的被：营灰业存额=总霸承苗包级款-付砍给楚分宋包/转何包筒人我的斧价忘款新伟规区定释：建蚊筑者业撇（捆不闲含眨装晕饰很劳溪务你）肉，村其邻营骆业浊额驾应态包卖括红工膛程签所春用见原畏材并料畜、可设漫备研及粪其伤他苍物核资岸和顺动鼻力吵价因款主在语内姨，阁但需不疯包脆括毅建委设呢方暂提数供舌的棍设凉备非价勾款合。第品三饲节彩应或纳注税监额康的嘱计使算【案草例3楼】甲房诚建帽筑臂公调司荐先闷以1年6墓0掩0功0万很元扶的节总夹承稠包堡额掏中违标插为尿某说房各地馋产委开厦发晶公脑司锁承像建侵一吸幢那写流字由楼郑，言之磁后棕又住将陵该妙写啊字弦楼惩工朴程研的猾装眠饰扭工优程凭以7丙0辰0答0万顽元论分虫包纱给犹乙们建效筑边公索司择。芽问环：俭工咸程化竣杠工烦交适付剃时诊甲载、献乙闸建球筑博公姓司建应存如伞何颠履哄行涂各态自剃的炼营逮业岭税海纳死税弃义么务定？甲灾应乘纳很营眨业鲜税=（1贼6朱0献0每0丢-记7抽0潮0置0）×含3承%垒=截2英7击0（匪万跳元才）乙展应箱纳虚营查业逃税=醒7樱0慢0踢0×妹3婶%非=耕2锅1尾0（缺万法元孙）第认三冒节那应迟纳低税核额贫的邻计纸算自绩建因自参用展房梨屋椅：免芽征轨营稠业厕税自傍建商房获屋克对驻外竹销曾售摘：按“建屠筑馋业”税雅目俗征搜税按“销斜售舞不穿动霜产”税蝇目六征赖税应云纳甘营捆业杆税=计叉税垫价反格×争3哀%＋快销苏售伞额×那5额%计祥税明价海格=工昼程项成君本×（1＋边成啊本唤利写润背率缺）（1－3竖%）第步三势节径应塘纳蛮税痒额控的躺计恭算【案锤例4划】某吗公破司2敲0防1斑2年3月现自莫建2栋尚写忙字变楼趋，帽建锦筑略安魂装饮总剥成狗本4药0步0衣0万品元/栋蚊，侮月波底洽均申已痕竣牛工先。塑将疗其亮中1栋击售间给挨另墙一诉单鬼位抬使毙用躺，氏售炉价7蜡0居0阔0万兔元良；宿另款一眉栋梯自惑用粘。参该扭公劲司汉当美月筒应狱纳僵营伪业宅税丙多会少昌？蕉（坡当炉地色税夺务晋机跑关权确匙定撕的疮成萄本茎利哗润选率钩为1携0童%）第嫁三闸节症应红纳访税桑额善的障计孕算3、丧金括融瞒保乒险滩业营高业膀额=贷耻款译利艇息汗收孩入注扫意剃：金浆融嫩商祝品猛买赵卖贤业悟务召，查按配买尺卖四差粥价俱计魔税射。绳即右：营通业房诚额=卖价—买位价金董融咱商减品买蒜卖业烈务—份—是街指下纳悬税仗人康从招事蹈的蚁外沾汇川、逼有微价逝证掘券赖、刊非盖货袋物否期贞货珍和播其线他扶金烦融等商嘴品蛙买货卖鸭业衫务因。货猫物舞期丽货喷不悉缴卸纳碎营载业猎税寒。第记三领节论应退纳南税泰额拳的贝计稳算【案炊例5漏】某莲商做业澡银狡行窑自剂有椅资行金1鸡0抖0突0万物元而，眨又茫分劲别悦以8遗%的保年政利递率桨借替入反资专金3倡0泡0锋0万途元毅和9阵%的蛙年恩利情率芦借屋入衣资遍金1社0补0馅0万蚁元护，镰共5邻0柜0余0万升元胖资茄金本以1隶2献%的朵年犬利废率斜全靠部仅贷犯出栏。义则零该舱商廊业关银贱行魂应屯纳磨多牙少骨营东业余税竞？第起三馋节炼应界纳侮税谅额伍的悼计迁算4、变服嘴务烂业扛：从参事茎旅寒游亏业杜，呆由径其宇他脏旅预游肠企沙业国接揉团沸的斥：营翁业绳额=全卷程蛮旅廊游罩费-支他付魔给虾其返他远单强位泛的锤代案付隶费粘用-付尊给针承炸接贪团膛企成业倍的鼠费较用第庸三驱节对应白纳辜税闻额据的凑计档算【案租例6建】某捎旅扎行比社就本燃月农组魄织窃团跌体距旅崇游粮，话收寇取飞旅炒游彩费魄共插计3你5万养元烟；怪其息中表组芬团授境蛾内构旅轨游舟收熟入1虾5万把元侦，风替汤旅档游帽者好支痒付夜给素其铲他错单感位形餐圣费蓬、喂住浩宿矛费林、破交买通魄费近、者门钱票亿共蓝计8万爪元列；昆组根团摆境烤外钞旅好游码收妥入2坑0万懂元胸，澡付旧给纹境欺外贡接经团隶企毛业反费铸用1识2万责元拐，少计偷算蜻该超旅叶行猛社波本摸月迅应赴纳呢营悠业特税谁税锅额泥。应示纳冻营唐业掏税=（1砌5轮-听8）×削5疗%卡+（2春0蚂-齐1枕2自)如×对5杆%辈=臣0跃.清7殖5（万兵元汉）（忙注纠意扰：活四碗个瘦差冬额座计匀税活的仙规讽定牢！云）5、进邮赶电诉通叮信睛业舒：6、烂文闸化爹体神育寸业睁：【案销例8择】某麦歌渴舞肤团碑与释演辩出辱公芝司杨签轮订孔合荒同读，公由案演似出降公裂司甜承诸办阴一鸣场歪演此出践，递演森出照租陶用颗体棕育洋馆五的森场佩地月，药合性同离规岭定倘由描体兴育坑馆晃代辱售杏门油票朗，浪按捧门救票吴收兔入密的2奥0追%支谱付泉给冤演掀出池公尖司怀，诉按桐门砖票仓收本入剖的1供0保%支聪付爬给费体围育程馆掠，次本丧次购演适出鲜取腊得鬼门幻玉票宋收炎入9伶0万利元不。雾问玻：张三雀方荐如筒何遥纳榆税耍？歌商舞狮团撕：（9湾0舰-肥9株0滋×爹2恒0截%仆-棚9萌0浅×才1滔0柱%）×颠3日%饿=演蛮出晋公进司竭：9铜0×稼20句%×梁5%狡=体膊育瞧馆粮：9模0×盏10宋%×勒5%突=7、方娱护乐挣业营沿业亦额绪为厅经柴营兆娱蓬乐怒业俗收耻取字的全贸部河价膛款要和控价肚外宏费符用，庙包侍括醒门浴票咐、停台东位质费叨、爸点炎歌率费设、非烟刚酒洗、扛饮侵料东等励及彻其慈他炕各响项为收衔费葱。【案名例9删】某语歌降舞纹厅俯某古月皇门纪票菊收钻入6况0万谁元俱，轨台态位税费究收侍入3巩0万粥元贝，腿相骗关岸的盟烟疼酒啊和珍饮练料罪收班入2舱0万悠元孙，捧适豆用窜税规率2淹0狡%。稳计鹅算造该互歌险舞梨厅茂应窑缴冶纳价的先营奔业渔税剪。营死业昏税=（6蓬0末+赔3壶0鄙+隐2腰0）身*2见0援%狂=摩2利2第赵三舞节中应芦纳盏税失额客的盆计昏算8、月转玩让敲无记形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