农村企事业会计九十一章课件

马老师农业企业会计学【应考说明】第一章

总论第二章

货币资金的核算第三章

应收及预付款项的核算第四章

存货的核算第五章

对外投资第六章

固定资产的核算第七章

无形资产等其他资产的核算第八章

负债的核算第九章

所有者权益的核算第十章

收入、费用和利润的核算第十一章

会计报表

09第九章所有者权益的核算（1）所有者权益的概念所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。是企业的投资者对企业净资产的所有权①实收资本：投资人投入的资本②资本公积:③盈余公积：从税后利润中留存的④未分配利润：所有者权益留存收益（2）实收资本--记录原始投资资本例：大华农业企业接受华华公司用专利一项投资设备，双方作价为8万元。编制会计分录：借：固定资产80000贷：实收资本80000例：大华农业企业与华华公司联营合同期满，退回华华公司原投资设备一台，原值80000元，已折旧50000元，原投资额为80000元。编制会计分录：借：实收资本80000借：累计折旧50000贷：固定资产80000贷：资本公积

50000

所有者权益（3）资本公积--资本溢价或股本溢价【例】大华农业企业原成立时，由8位职工组成，注册资本300万元，每人投入37.5万元，取得12.5%的份额。经营若干年后，现有2位投资者愿意各出资40万元，取得10%的份额。大华农业企业研究决定，同意两名职工投资。会计分录编制如下：借：银行存款800000贷：实收资本750000资本公积——资本溢价50000所有者权益（4）盈余公积--专用留存收益指企业从税后利润中提取形成的、存留于企业内部、具有特定用途的收益积累。盈余公积是根据其用途不同分为公益金和一般盈余公积两类。

提取：借：利润分配贷：盈余公积

使用：借：盈余公积贷：利润分配实收资本应付股利所有者权益（5）未分配利润--自用留存收益未分配利润分配是经过弥补亏损、提取法定盈余公积、提取任意盈余公积和向投资者分配利润等利润分配之后剩余的利润。是企业留待于以后年度进行分配的利润。产生：借：本年利润贷：利润分配--未分配利润使用：借：利润分配--未分配利润贷：盈余公积实收资本应付股利所有者权益

收入、费用和利润10第十章收入特征：（一）农业企业日常经营活动形成的经济利益流入（二）可能表现为资产的增加或负债的减少，或者二者兼而有之（三）收入必然导致所有者权益的增加（四）收入不包括所有者向企业投入资本导致的经济利益流入（1）收入按交易性质的分类

销售商品、提供劳务、让渡资产使用权（2）按在经营业务中所占比重的分类（营业收入）

主营业务收入、其他业务收入收入农业企业营业收入是指企业在生产经营活动中，因销售商品、产品或提供劳务等而取得的收入及其他业务收入。（一）涉及的会计科目：①农业企业基本业务收入核算通过“营业收入”核算。属于损益类账户，贷方登记实现的收入；借方登记销售退回与销售折扣与折让。②设置“营业成本”科目，核算农业企业销售业务和提供劳务过程中产生的成本。借方登记已售农产品的成本，贷方登记已结转销售成本退回商品应负担的成本。③“营业费用”科目用于核算营业过程中，因销售农产品而产生的各种费用。收入大华农业企业销售农产品一批，售价为10000元，仓库发货，物品成本8000元，发货支付邮费200元，现金折扣条件为3/10、2/20，N/30，采用总价法记账。1、当销售成立，货款未收时，编制会计分录为：借：应收账款10000借：营业成本8000贷：营业收入10000贷：产成品80002、支付邮费，则记：借：营业费用200贷：银行存款200收入大华农业企业销售农产品一批，售价为10000元，仓库发货，物品成本8000元，发货支付邮费200元，现金折扣条件为3/10、2/20，N/30，采用总价法记账。3、若购货单位在10天内付款，则记：借：银行存款9700销售折扣与折让300贷：应收账款100004、若购货单位在20天内付款，则记：借：银行存款1000贷：应收账款10000费用(1)特征：1.费用最终将导致企业经济资源的减少2.费用最终会减少企业的所有者权益有两类支出是不应归入费用的

-企业偿债性支出-向所有者分配利润或股利费用（2）营业费用的内容销售费用是指企业在销售商品过程中发生的各项费用以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的经营费用.营业费用:销售农产品/自制半成品和提供劳务过程中发生的包装费,运输费,广告费等.

营业费用的核算

（产生费用）借：营业费用贷：银行存款等

（月末结转）借：本年利润贷：营业费用费用（3）财务费用的内容:

利息费用,手续费等.

财务费用的核算

（产生费用）借：财务费用贷：银行存款等

（月末结转）借：本年利润贷：财务费用费用（4）管理费用的内容

企业行政部门发生的各种费用:工会经费,业务招待费及管理相关开支等.管理费用的核算

（产生费用）借：管理费用贷：银行存款等

（月末结转）借：本年利润贷：管理费用利润利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动净损益±投资净损益2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用利润利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等1、营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-资产减值损失±公允价值变动净损益±投资净损益2、利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出3、净利润=利润总额-所得税费用利润(一)月度利润（月末结转）应设置“本年利润”科目1.收入类：借：主营业务收入等

贷：本年利润2.支出类：借：本年利润贷：主营业务成本等3、计提所得税费用借：所得税费用贷：应交税金-所得税4、结转所得税借：本年利润贷：所得税费用(二)年度利润（年度结转）应设置“利润分配-未分配利润”科目盈利借：本年利润

贷：利润分配-未分配利润亏损借：利润分配-未分配利润

贷：本年利润利润3、计提盈余公积借：利润分配-未分配利润贷：盈余公积4、宣告分配红利借：利润分配-未分配利润贷：应付股利

会计报表11第十一章会计报表会计报表分类标准分类结果报表名称经济内容财务状况资产负债表、现金流量表经营成果利润表编制时间中期报表月报资产负债表、利润表季报资产负债表、利润表

年报资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益表服务对象外部报表资产负债表、利润表、现金流量表内部报表成本报表、销售报表、应收款项明细表编制单位基层会计报表资产负债表、利润表、现金流量表汇总会计报表资产负债表、利润表、现金流量表会计主体单位会计报表资产负债表、利润表、现金流量表合并会计报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表（一）资产负债表（1）定义资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，是静态会计报表。（2）财务状况财务状况：是指企业资产、负债、所有者权益的分布情况，企业的支付能力和偿债能力。资产负债表（二）资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：（1）根据总账科目的余额填列。资产负债表中的有些项目，可直接根据有关总账科目的余额填列，如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目；有些项目，则需根据几个总账科目的余额计算填列，如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。

货币资金=现金+银行存款+其他货币资金

未分配利润=未分配利润明细+本年利润明细资产负债表（二）资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：

（2）根据有关明细科目的余额计算填列。资产负债表中的有些项目，需要根据明细科目余额填列，如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列。应收账款=应收账款借方明细+预收账款借方明细-坏账准备预付账款=预付账款借方明细+应付账款借方明细-坏账准备预收账款=应收账款贷方明细+预收账款贷方明细应付账款=应付账款贷方明细+预付账款贷方明细资产负债表（二）资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：

（3）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。持有至到期投资=持有至到期投资-1年到期的持有至到期投资备注：1年到期的持有至到期投资，将计入“1年到期的非流动资产”长期借款=长期借款-1年到期的长期借款应付债券=应付债券-1年到期的应付债券备注：1年到期的长期借款、应付债券，将计入“1年到期的非流动负债”资产负债表（二）资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：

（3）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。资产负债表的有些项目，需要依据总账科目和明细科目两者的余额分析填列，如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。持有至到期投资=持有至到期投资-1年到期的持有至到期投资备注：1年到期的持有至到期投资，将计入“1年到期的非流动资产”长期借款=长期借款-1年到期的长期借款应付债券=应付债券-1年到期的应付债券备注：1年到期的长期借款、应付债券，将计入“1年到期的非流动负债”资产负债表（二）资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：

（4）根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。可供出售金融资产=可供出售金融资产-资产减值准备长期股权投资=长期股权投资-投资减值准备应收票据=应收票据-票据减值准备在建工程=在建工程-工程减值准备固定资产=固定资产-累计折旧-资产减值准备-固定资产清理无形资产=无形资产-累计摊销-资产减值准备资产负债表（二）资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：

（5）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列。

存货=原材料+委托加工物资+在途物资+材料采购+周转材料+委托加工物资+材料采购+发出商品+库存商品±材料成本差异-存货跌价准备资产负债表（二）资产负债表的“期末余额”栏内各项数字，其填列方法如下：

（5）综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的金额填列。

存货=原材料+委托加工物资+在途物资+材料采购+周转材料+委托加工物资+材料采购+发出商品+库存商品±材料成本差异-存货跌价准备货币资金=库存现金+银行存款

+其他货币资金

=1500+800000+90000=891500891500应收账款=应收借方明细+预收借方明细-坏账准备

=80000+0-2000=7800089150078000预付账款=预付借方明细+应付借方明细-坏账准备

=36100+20000-0=561008915007800056100存货公式

=816600+265400+193200-42200=123300089150078000561001233000流动资产合计

=891500+115000+20000+78000+56100+8500+1233000=2402100891500780005610012330002402100固定资产=固定资产-累计折旧-资产减值准备

=2888000-4900-0=288310024021002883100非流动资产合计

=2883100+447400=3330500240210028831003330500资产总计=流动资产合计+非流动资产合计

=2402100+3330500=57326002402100288310033305005732600应付账款=应付贷方明细+预付借方明细

=91000+0=9100091000预收账款=预收贷方明细+应收借方明细