基础会计理论与实务课件9

基础会计理论与实务

项目四会计凭证填制与审核项目一走进会计项目二期初业务准备目录项目三借贷记账法下经济业务核算项目四会计凭证填制与审核项目五会计账簿设置与登记项目六财产清查项目七期末账务核算项目八对账与结账项目九编制财务报表项目十账务处理程序综合应用日常业务处理期末业务处理

任务一初识会计凭证任务二认知会计凭证的内容与分类任务三填制与审核会计凭证项目四会计凭证的填制与审核任务四会计凭证的传递与保管

会计凭证是指记录经济业务发生或者完成情况的书面证明，是登记账簿的依据。

经济业务发生会计凭证记录取得程序用途登记账簿账簿原始凭证记账凭证1.会计凭证的含义与意义

1.1会计凭证的含义设置和登记账簿填制和审核凭证编制财务报表经济业务处理的三大环节：起点中间环节终点记录经济业务，提供记账依据1

1.2会计凭证的意义记录经济业务，提供记账依据1明确经济责任，强化内部控制2

1.2会计凭证的意义记录经济业务，提供记账依据1明确经济责任，强化内部控制2监督经济活动，控制经济运行3

1.2会计凭证的意义原始凭证记账凭证2.会计凭证类别及内容构成

原始凭证借：应付职工薪酬160000

贷：银行存款160000

记账凭证

任务一初识会计凭证

任务二认知会计凭证内容与分类任务三填制与审核会计凭证项目四会计凭证的填制与审核任务四会计凭证的传递与保管

原始凭证，又称单据

是指在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。1.原始凭证的含义、内容及分类

1.1原始凭证的含义原始凭证记录填制程序：经济业务发生时取得或填制主要用途：记录或证明核算主要内容：经济业务发生或完成情况记账凭证经济业务原始凭证的格式和内容因经济业务和经营管理的不同而有所差异，但应当具备以下基本内容（原始凭证要素）：

（1）原始凭证的名称；

（2）填制原始凭证的日期和编号；

（3）填制原始凭证单位名称或者填制人姓名；

（4）接受原始凭证单位名称；

（5）经济业务内容摘要；

（6）经济业务涉及品名、数量、单位、单价和金额；（7）经办人员的签名或者盖章；

1.2原始凭证的基本内容

1.原始凭证名称2.原始凭证日期、编号4.接受凭证单位名称6.经济业务内容及数量金额3.填制单位签章3.填制单位名称7.有关人员签章5.经济业务内容摘要

1.3原始凭证的分类

1.3.1按取得来源分

自制原始凭证是指由本单位有关部门和人员，在执行或完成某项经济业务的时候填制，仅供本单位内部使用的原始凭证。

1.3原始凭证的分类

外来原始凭证是指在经济业务发生或完成时，从其他单位或个人直接取得的原始凭证。

1.3原始凭证的分类按填制方法分一次凭证累计凭证汇总凭证

1.3原始凭证的分类

1.3.2按填制方法分

一次凭证是指一次填制完成，只记录一笔经济业务且仅一次有效的原始凭证。

1.3原始凭证的分类

累计凭证是指在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务且多次有效的原始凭证。

1.3原始凭证的分类

汇总凭证是指对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。

1.3原始凭证的分类

1.3原始凭证的分类

1.3原始凭证的分类

1.3.3按格式分

通用凭证是指由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。

1.3原始凭证的分类

1.3.3按格式分

专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如收料单、领料单、开工单、成本计算单、出库单等。

1.3原始凭证的分类

1.3.3按格式分

记账凭证，又称记账凭单是指会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，作为登记账簿的直接依据。

2.记账凭证的含义、内容及分类

2.1记账凭证的含义原始凭证记录记账记账凭证填制程序：根据原始凭证归类整理编制主要用途：登记账簿的直接依据主要内容：会计分录经济业务账簿记账凭证要满足登记账簿的需要，必须具备以下基本内容：（1）记账凭证的名称；（2）记账凭证的日期和编号；（3）经济业务的内容摘要；（4）应借应贷的账户名称（会计科目）、借贷方向和金额；（5）过账备注(入账后，在过账栏作“√”符号或过入账户的页数)；（6）所附原始凭证的张数；（7）制证、审核、记账、主管等有关人员的签章。另外，收付款凭证还要有出纳人员的签章。2.记账凭证的含义、内容及分类

2.2记账凭证的内容1.记账凭证名称2.记账凭证日期、编号3.记账凭证日期、编号4.账户名称、方向、金额5.过账备注6.附件张数7.有关人员签字按记录内容分专用记账凭证通用记账凭证2.记账凭证的含义、内容及分类

2.3记账凭证的分类

2.3.1按记录内容分专用记账凭证是指分类反映经济业务的记账凭证。收款凭证付款凭证转账凭证专用记账凭证

2.3记账凭证的分类

2.3.1-1-1专用记账凭证-收款凭证收款凭证是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的记账凭证。

2.3.1-1-1专用记账凭证-收款凭证

2.3.1-1-1专用记账凭证-收款凭证付款凭证是指用于记录库存现金和银行存款付款业务的记账凭证。

2.3.1-1-2专用记账凭证-付款凭证

2.3.1-1-2专用记账凭证-付款凭证注意：涉及库存现金和银行存款互转的经济业务，只需要填制付款凭证。

2.3记账凭证的分类

2.3.1-1-2专用记账凭证-付款凭证从银行提现现金送存银行转账凭证是指用于记录不涉及现金和银行存款业务的记账凭证。

2.3.1-1-3专用记账凭证-转账凭证

2.3.1-1-3专用记账凭证-转账凭证

通用记账凭证是指用来反映所有经济业务的记账凭证，为各类经济业务所共同使用，其格式与转账凭证基本相同。

2.3记账凭证的分类

2.3.1-2通用记账凭证

2.3.1-2通用记账凭证按填列方式分单式记账凭证复式记账凭证2.记账凭证的含义、内容及分类

2.3记账凭证的分类

2.3.2按填制方式分

单式记账凭证是指只填列经济业务所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证。

2.3.2-1单式记账凭证

复式记账凭证

将每一笔经济业务所涉及的全部科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证。

2.3.2-2复式记账凭证按汇总方式分分类汇总凭证全部汇总凭证2.记账凭证的含义、内容及分类

2.3记账凭证的分类

2.3.3按汇总方式分

分类汇总凭证

是分别按收款凭证、付款凭证和转账凭证定期分类进行汇总而编制的凭证。包括汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证三类。

2.3.3-1分类汇总凭证

全部汇总凭证

全部汇总凭证是指定期将全部记账凭证按相同科目归类汇总在一张记账凭证上而形成的凭证，又称之为科目汇总表。

2.3.3-2全部汇总凭证注意问题

一、会计凭证按用途分为原始凭证和记账凭证，原始凭证的用途是记录或证明经济业务的发生或者完成。记账凭证的用途是方便登记账簿。

二、在使用专用记账凭证的情况下，涉及库存现金和银行存款互转的经济业务只填制付款凭证。原始凭证会计凭证记账凭证按内容分收款凭证付款凭证转账凭证按填列方式分单式凭证复式凭证外来原始凭证自制原始凭证通用凭证按格式分专用凭证按填制方法分一次凭证累计凭证汇总原始凭证按来源分开篇专用凭证通用凭证按汇总方式分全部汇总凭证分类汇总凭证

任务一初识会计凭证任务二认知会计凭证的内容与分类

任务三填制与审核会计凭证项目四会计凭证的填制与审核任务四会计凭证的传递与保管会计凭证按填制程序和用途分类原始凭证记账凭证3.1.1原始凭证填制要求：0102030706

内容完整手续完备填制及时0405书写清楚、规范编号连续不得涂改、刮擦、挖补

记录真实3.1.原始凭证的填制3.1.2原始凭证填制范畴（见教材P145-146）支票的填写

普通发票的填写

增值税专用发票的填写真实性审核：经济业务是否真实，是否有伪造、变造和涂改等弄虚作假现象。经济业务经办单位和个人、经济业务发生时间和地点、填制凭证的日期和内容、实物量和价值量等各方面都必须是真实的。合法性审核：审核原始凭证所记载的经济业务是否符合有关财经纪律、政策法规等的规定，有无违法乱纪行为。合理性审核：审核经济业务的发生是否符合事先制定的计划、预算等要求，有无不讲求经济效益、不符合费用开支标准、铺张浪费等现象。3.2.原始凭证的审核完整审核：审核原始凭证的各构成要素是否齐全，手续是否完备，各经办单位和有关人员的是否签名或盖章，主管人员是否审核批准。正确性审核：各要素内容填制是否正确、完整、清晰，特别是原始凭证数量、金额的正确性，检查金额计算是否正确，大小写金额是否一致。及时性审核：审核时应注意审查凭证的签发日期，尤其是支票、银行汇票、银行本票等时效性较强的原始凭证更要注意。3.2.原始凭证的审核审核无误依据：原始凭证重要环节

内容完整记账凭证基本内容分类正确判别原始凭证正确选会计科目连续编号先后顺序账证核对清楚规范书写清楚书写规范3.3.记账凭证的填制3.3.1记账凭证填制要求-基本要求具体要求3）记账凭证上应附原始凭证并注明张数2）正确编制会计分录并保持借贷金额平衡4）一张原始凭证涉及多单位共同使用的，应由保存该凭证单位开出分割单给其他单位7）机制记账凭证应符合记账凭证要求，做到科目正确、数字准确8）记账凭证空行要正确注销6）凭证错误根据不同情况规范更正。若未入账则重写填写凭证，若已入账应按错账更正方法进行更正1）“摘要”栏填写应简明、准确，与原始凭证内容一致5）记账凭证必须连续编号。编号方法有两种：“统一编号法”、“分类编号法”，可按现金收付、银行存款收付、转账三类分别编号，即：“现字第×号”、“银字第×号”、“转字第×号”3.3.1记账凭证填制要求-具体要求凭证类别与凭证字：记账凭证类别专用记账凭证“收”字“付”字“转”字通用记账凭证“记”字收款凭证引起库存现金增加的业务引起银行存款增加的业务付款凭证引起库存现金减少的业务引起银行存款减少的业务转账凭证不引起库存现金或银行存款增减少的业务对比收付转凭证区别：区别

以收款凭证为例说明收款凭证、付款凭证

的填制要素与填制方法2021年7月28日，北京化工有限公司的会计科制单员崔亮收到一笔产品销售业务的原始凭证3张（增值税专用发票、销售单、银行业务回单）。

借：银行存款585000

贷:主营业务收入——二丙烯基醚500000

应交税费——应交增值税（销项税额）85000

凭证字号凭证流水号

凭证流水号要按月按类别连续编号。

收01收02收03凭证流水号

凭证流水号要按月按类别连续编号。

一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的话，可以采用分数编号法编号

借方科目（库存现金/银行存款）

填制日期（填制当天的日期）

凭证摘要（经济业务的简要说明）

对方科目

金额合计（合计数前要加人民币符号￥）

附件张数（所附原始凭证张数）

责任签章（相关人员签字盖章）

1、填制日期是收款凭证的填制日期；

2、“合计”栏金额前面注意要加上货币符号；

3、涉及银行存款和库存现金相互增减的经济业务，不填制收款凭证，只填制付款凭证。填制收、付款凭证注意事项收款凭证引起库存现金增加的业务引起银行存款增加的业务付款凭证引起库存现金减少的业务引起银行存款减少的业务转账凭证不引起库存现金或银行存款增减少的业务对比收付凭证与转账凭证区别：通用记账凭证与转账凭证区别

通用记账凭证：填制所有经济业务的记账凭证

转账凭证：属于专用记账凭证的一种，只填制不涉及库存现金及银行存款的经济业务。填制过程基本相同，但在通用记账凭证传递过程中，如果涉及库存现金及银行存款，则需要出纳人员签章。

2021年07月09日，北京化工有限公司的会计科制单员崔亮收到一笔材料领用业务的原始凭证一张。

以转账凭证为例说明转账凭证、通用记账凭证的填制要素与填制方法借：制造费用——机物料38

贷:原材料——汽油38

凭证字号

凭证流水号

凭证流水号要按月按类别连续编号。

转01转02转03凭证流水号

凭证流水号要按月按类别连续编号。

一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的话，可以采用分数编号法编号

填制日期（填制当天的日期）

凭证摘要（经济业务的简要说明）

金额合计（合计数前要加人民币符号￥）

责任签章（相关人员签字盖章）

转07020210709领用材料制造费用机物料3800原材料汽油￥380013800￥38003.4.记账凭证的审核1.内容是否真实是否以原始凭证为依据，所附原始凭证与记账凭证内容是否一致等2.项目是否齐全项目填写是否齐全，如日期、凭证编号、摘要、会计科目、金额等3.科目是否正确应借、应