会计学音频讲义部分没有哈两者互相补充中财第二

三、发出存货1、计价方法先进先出法月末一次加权平均法移动加权平均法个别计价法2、会计处理生产经营领用原材料生产经营领用周转材料周转材料的会计处理构成产品实体计入产品成本车间一般消耗计入制造费用销售部门使用随同产品出售但不单独计价计入销售费用销售部门使用随同产品出售且单独计价计入其他业务收支出租计入其他业务收支出借计入销售费用管理部门领用计入管理费用销售存货：确认收入、结转成本在建工程领用存货★领用商品存货：相当于销售商品领用原材料存货：存在增值税是否允许抵扣的问题其他用途发出存货作为销售处理：计税价格来计算增值税四、计划成本法收到发票：借：材料采购应交税费——应交增值税（进项税额）贷：银行存款材料验收入库或月末统一处理：借：原材料材料成本差异【超支】贷：材料采购（材料成本差异【节约】）1、外购存货★对比借：原材料/在途物资应交税费——应交增值税贷：银行存款计划成本实际成本实际成本差异=实际-计划实际>计划：超支差异实际<计划：节约差异2、自制存货借：库存商品产品成本差异贷：生产成本——基本生产成本对比借：库存商品贷：生产成本——基本生产成本计划成本实际成本3、存货的发出差异率必须明细核算，不能把不同品种的混合计算按月分摊成本差异所有的材料成本差异都从贷方转出编制资产负债表时，应将存货的计划成本调整为实际成本月初结存差异+本月入库差异本月材料成本差异率=月初结存计划成本+本月入库计划成本发出存货应负担的成本差异=发出存货计划成本×材料成本差异率借：生产成本制造费用管理费用

贷：原材料材料成本差异/材料成本差异超支差异 节约差异4、计划成本法下其他发出存货处理周转材料五五摊销委托加工存货计划成本法的优点：【简答/客观题】简化日常核算手续考核工作业绩五、存货的期末计量★可变现净值成本备售：可变现净值=估计售价—估计销售费用和相关税费加工耗用：可变现净值=加工后产成品估计售价—至完工估计成本、销售费用和税费先进先出法、加权平均法计量：成本=账面价值以计划成本法计量：成本=调整后的实际成本售价的确定：未执行合同而持有的存货：以合同价格为售价多出合同约定数量部分的存货：以市场价为售价1、原理2、存货减值的判断依据★【79页：简答/客观】企业应当定期对存货进行全面检查，出现减值迹象，就应当对存货计提存货跌价准备3、计提和转回的会计处理★计提：借：资产减值损失贷：存货跌价准备转回：借：存货跌价准备贷：资产减值损失4、可变现净值为0的情况★【83页：简答/客观】六、存货清查发现盘盈：借：原材料/库存商品贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢查明原因：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：管理费用1、存货盘盈2、存货盘亏发现盘亏：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷：原材料/库存商品查明原因：借：管理费用【收发计量差错】其他应收款/银行存款【责任人赔偿】营业外支出【非常损失】贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢第四章金融资产一、金融资产及其分类：客观题1、内容金融资产：库存现金、银行存款应收款项、贷款股权投资债券投资衍生金融工具资产金融负债：应付款项

应付债券衍生金融工具负债权益工具：普通股、认股权2、分类金融资产的分类划分条件或特征以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产交易性金融资产三者任一：目的是为了近期出售OR属于集中管理可辨认金融工具组合的一部分OR是衍生金融工具指定为本项的金融资产直接指定能够产生更相关的会计信息持有至到期投资同时满足：到期日固定、回收金额固定或可确定&有明确意图持有至到期&有能力持有至到期贷款和应收账款活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产可供出售金融资产初始确认时即被指定为本项

以及除了以上三项以外的金融资产主要取决于管理层意图，包括风险管理、投资决策等二、交易性金融资产★1、初始计量入账价值=公允价值=支付价款—支付价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或已到期但尚未领取的债券利息借：交易性金融资产——成本投资收益应收股利/应收利息贷：银行存款2、收益确认借：应收股利/应收利息贷：投资收益3、期末计量为什么不直接计入

“投资收益”借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产——公允价值变动或相反4、处置借：银行存款交易性金融资产——公允价值变动投资收益贷：交易性金融资产——成本应收利息（交易性金融资产——公允价值变动）（投资收益）借：投资收益贷：公允价值变动损益或相反交易性金融资产从取得到处置，所有的变化最后都归于“投资收益”交易费用持有期间宣告股利、利息持有期间期末公允价值变动公允价值变动损益投资收益三、持有至到期投资★持有至到期投资——成本…………面值持有至到期投资——利息调整…初始确认金额—面值持有至到期投资——应计利息…到期一次还本付息模式下应付未付的利息初始确认金额借：持有至到期投资——成本——利息调整应收利息贷：银行存款1、初始确认2、利息收入的确认：实际利率法345票面8%实际10%1）分期付息，到期还本80

800

1

280

80808010000801+10%（1+10%）

^2票面利率与实际利率实际利率的计算：插值法摊余成本：考虑实际收现&实际收益实际收现：收到的现金，即应收利息实际收益：可确认为收入